成本管理方案

1、成本管理方案(草案） 成本管理是企業(yè)管理的基礎(chǔ)，降低成本既是提高企業(yè)經(jīng)濟效益的有效手段，也是企業(yè)管理的永恒主題！ 為了進一步加強公司的成本管理工作，明確各環(huán)節(jié)的成本責(zé)任，分解成本（利潤）目標(biāo)，細化成本項目，強化成本（費用）的過程控制，降低成本消耗，節(jié)約費用開支，提高經(jīng)濟效益，保證公司經(jīng)營目標(biāo)順利實現(xiàn)，特制定本方案。 一、基本思路 1、以計劃價格體系作為內(nèi)部成本核算的基礎(chǔ)。 計劃價格體系主要包括三個方面：一是所有物資（具體到品種、規(guī)格）的采購計劃價，二是所有產(chǎn)品（具體到品種）的銷售計劃價。三是包括勞動生產(chǎn)、成本消耗、工資核算、期間費用等方面的標(biāo)準(zhǔn)定額。 2、將公司總利潤分解為五大利潤中心。 這五

2、大利潤中心分別是： 生產(chǎn)利潤中心，責(zé)任部門生產(chǎn)部，具體核算以生產(chǎn)線為利潤核算的基本單位。（下述計算公式即以生產(chǎn)線為基本核算單位，如：不定形生產(chǎn)線、預(yù)制件生產(chǎn)線、透氣磚生產(chǎn)線等。） 生產(chǎn)利潤該生產(chǎn)線當(dāng)月入庫產(chǎn)品總產(chǎn)值當(dāng)月原料實際消耗包裝材料實際消耗電費消耗輔助材料消耗備品備件消耗工資及福利費應(yīng)繳稅金（增值稅及附加稅） 技術(shù)利潤中心，責(zé)任部門技術(shù)質(zhì)量部。具體核算以當(dāng)月實際入庫的所有產(chǎn)品為核算對象。技術(shù)利潤入庫產(chǎn)品品種重量（或數(shù)量）×噸（或單位）產(chǎn)品原料費目標(biāo)定額噸（或單位）產(chǎn)品原料費技術(shù)配方設(shè)計值）噸（或單位）產(chǎn)品原料費目標(biāo)定額由公司制定。 供應(yīng)利潤中心，責(zé)任部門供應(yīng)部。具體核算以當(dāng)月實

3、際采購入庫的所有物資為核算對象。供應(yīng)利潤入庫物資品種數(shù)量×（單位物資采購計劃價單位物資采購實際價） 管理利潤中心，責(zé)任部門企管部及各相關(guān)部門。具體核算以當(dāng)月實際發(fā)生的期間費用（管理費用、銷售費用、財務(wù)費用）為核算對象。管理利潤各項費用目標(biāo)定額（或計劃值）各項費用實際發(fā)生額 大包工程利潤中心，責(zé)任部門銷售公司。具體核算以大包工程業(yè)務(wù)網(wǎng)點為核算的基本單位。大包工程利潤（各業(yè)務(wù)網(wǎng)點當(dāng)月銷售收入結(jié)算額該業(yè)務(wù)網(wǎng)點當(dāng)月的實際物料消耗大包工程相關(guān)費用）其中：實際物料消耗該業(yè)務(wù)網(wǎng)點期初庫存（含庫存產(chǎn)品、物料、在線殘值）該業(yè)務(wù)網(wǎng)點本月發(fā)貨產(chǎn)值該業(yè)務(wù)網(wǎng)點本月外購物料價值該業(yè)務(wù)網(wǎng)點期末庫存（含庫存產(chǎn)品、物

4、料、在線殘值） 3、利潤目標(biāo)分解到部門，成本費用指標(biāo)控制責(zé)任落實到個人。 4、利潤指標(biāo)及成本費用指標(biāo)完成情況與部門領(lǐng)導(dǎo)的當(dāng)月績效工資掛鉤，與部門的當(dāng)月獎金掛鉤。二、核算體系 本公司實行公司與部門（或單位）兩級核算體系。公司配備專職成本會計，負責(zé)各項成本（費用）定額的制定、控制、計算與考核。 具體任務(wù)是：、根據(jù)公司以往年度的實際情況和其他有關(guān)資料，采用科學(xué)的方法進行成本預(yù)測，擬建各種降低成本的方案，以此為基礎(chǔ)制定成本費用指標(biāo)、編制成本計劃。、將成本費用指標(biāo)分解落實到各部門，并對成本費用的執(zhí)行情況進行定期檢查和考核。、根據(jù)企業(yè)的消耗定額、成本費用指標(biāo)，對企業(yè)發(fā)生的各項成本費用支出進行控制和審核，正

5、確計算各種產(chǎn)品的總成本和單位成本，認真計算實際成本費用與定額成本費用之間的差異并分析其原因，及時揭示存在的問題。、根據(jù)計算出的實際成本費用進行成本費用分析，通過成本分析揭示影響成本費用升降的各種因素及其影響程度，正確評價企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位在成本管理中的業(yè)績。 各部門設(shè)成本費用核算員（可兼職），主要負責(zé)本部門成本費用指標(biāo)的分解、控制及數(shù)據(jù)的統(tǒng)計和分析。具體任務(wù)是：、按公司下發(fā)的成本費用指標(biāo)分解落實到生產(chǎn)線、班組和個人，控制成本費用的支出，發(fā)現(xiàn)問題及時解決,保證成本費用指標(biāo)的完成。、月末準(zhǔn)確核算生產(chǎn)成本及各項費用消耗情況，分析成本費用節(jié)超的原因，制定降低成本費用的具體措施。每月末進行庫存盤點工作（

6、包括庫存原材料、輔材、包裝物、備件備品、模具、燃料、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、廢料等）并填制物資平衡表。三、核算方案、方案說明： 本方案的特點是根據(jù)公司的五大利潤中心目標(biāo)，將各項成本費用指標(biāo)具體分解到各部門，針對每一項指標(biāo)進行控制核算，然后對總的指標(biāo)進行核算，計算出各單位的總成本（總費用）。上月末，銷售部編制本月的銷售發(fā)貨計劃，經(jīng)部長簽字，銷售公司總經(jīng)理審批后報送公司經(jīng)理層并下發(fā)至生產(chǎn)部及相關(guān)單位。本月初，財務(wù)部依據(jù)單位計劃成本費用指標(biāo)并根據(jù)生產(chǎn)部下達的品種生產(chǎn)作業(yè)計劃、產(chǎn)量制定出公司及各部門的經(jīng)營成本計劃，該計劃的主要目的是為將來公司逐步實行預(yù)算化管理打基礎(chǔ)。月末，財務(wù)部根據(jù)銷售管理部提供的各品種實際

7、入庫產(chǎn)量，依據(jù)該品種的各項成本費用指標(biāo)重新計算出該品種當(dāng)月的各種成本費用定額，然后與實際消耗的生產(chǎn)成本實際值進行對比，按獎罰考核辦法進行考核。、生產(chǎn)成本計算方法 A.原材料 技術(shù)質(zhì)量部各技術(shù)工程師負責(zé)編制個人所管轄生產(chǎn)線當(dāng)月生產(chǎn)品種的工藝技術(shù)配方并核定各品種噸產(chǎn)品原料費用，經(jīng)技術(shù)質(zhì)量部部長審批后下發(fā)執(zhí)行，超出目標(biāo)定額的工藝配方，必須經(jīng)過總經(jīng)理批準(zhǔn)。財務(wù)部按核定的噸產(chǎn)品原料費用定額結(jié)合該品種產(chǎn)量匯總后即得出該生產(chǎn)線當(dāng)月的總原料費用定額，月末根據(jù)各生產(chǎn)線的實際原材料消耗額與總原材料費用定額對比，按節(jié)獎超罰原則進行獎罰。B.包裝材料 財務(wù)部根據(jù)核定的各生產(chǎn)線噸產(chǎn)品包裝材料費用定額并結(jié)合實際入庫產(chǎn)量計

8、算出各生產(chǎn)線包裝材料費用定額，然后與各生產(chǎn)線實際消耗的包裝材料費用，對比分析進行獎罰。C.輔助材料 財務(wù)部根據(jù)公司制定的各生產(chǎn)線噸產(chǎn)品輔助材料費用定額結(jié)合實際入庫產(chǎn)量計算出各生產(chǎn)線輔助材料費用定額，然后與各生產(chǎn)線實際消耗的輔助材料費用對比分析進行獎罰。D.備品備件同上E.燃料 同上F.模具 同上G.電費 同上H.工資、福利 據(jù)實攤?cè)氤杀炯纯伞.期間費用 月初財務(wù)部根據(jù)各相關(guān)部門期間費用定額先做出期間費用預(yù)算計劃，并對各項費用實行動態(tài)控制，超計劃費用未經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，不予蓋成本審核章，未加蓋成本審核章的票據(jù)，財務(wù)部一律不得結(jié)算。月末，將各項費用的實際發(fā)生額與計劃額相比，按規(guī)定進行獎罰。四、方案配

9、套要求、各單位要求做好領(lǐng)料、用料記錄，半成品生產(chǎn)，成品入庫記錄等基礎(chǔ)工作，以供成本考核、稽核、備查。、各單位做好月底盤庫工作。具體規(guī)定如下：每月結(jié)賬日期為當(dāng)月月底次日上午8點。每月有關(guān)部門要按時對庫存物資進行盤點，要做到帳、卡、物相符。每季度要對各自部門的物資進行自盤自查，發(fā)現(xiàn)物資品種、規(guī)格串戶及數(shù)量不相符時，應(yīng)認真查找原因編制盤存表，經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)簽署意見后上報公司，由公司領(lǐng)導(dǎo)核實批準(zhǔn)后方能進行適當(dāng)調(diào)整。各部門要成立由部門一把手任組長的盤庫清查小組，并實行組長負責(zé)制。各盤庫清查小組次月3日前向財務(wù)部報送月末庫存物資盤存表（注明部門、時間、制表人）。財務(wù)部對部門的月末庫存物資進行抽查，發(fā)現(xiàn)報表與實

10、物不符或報表內(nèi)數(shù)據(jù)關(guān)系錯誤，每處罰責(zé)任人元，罰部門領(lǐng)導(dǎo)50元。五、各單位應(yīng)注意的問題、領(lǐng)導(dǎo)（特別是一把手）必須從思想上要重視起來，要帶領(lǐng)員工釀造“人人抓成本”的管理氛圍，不斷強化成本意識、增強節(jié)約觀念。、要對目標(biāo)進行層層分解，加強成本的事前控制。具體來說，就是要做到：生產(chǎn)線長控制大指標(biāo)，車間班組控制分指標(biāo)，工序、機臺、個人控制小指標(biāo)，人人都有控制指標(biāo)，每個指標(biāo)都為人所控制，真正形成一個“橫到邊，縱到底”的指標(biāo)層層分解、層層落實、層層控制、層層考核的有機整體。、加強領(lǐng)料過程控制，規(guī)范物資領(lǐng)用渠道，做到定人開票、專人負責(zé)，同時要重點加強生產(chǎn)過程中物料使用情況的記錄和監(jiān)督工作，逐步推行班組成本核算制

11、度，以加強成本的事中控制。、積極做好成本數(shù)據(jù)的統(tǒng)計、核算、分析及信息反饋，找出問題，及時制定改進措施，以加強成本的事后控制工作，更好地為降低成本服務(wù)。、各生產(chǎn)線長在每周的生產(chǎn)調(diào)度會上，必須就產(chǎn)量完成情況、成本消耗情況、產(chǎn)品質(zhì)量狀況分別進行專題匯報，否則每次扣罰線長50元。、報表傳送：按附表要求執(zhí)行，并要做好記錄。每遲報一天罰報表人30元，罰單位一把手50元。所有報表，必須由部門領(lǐng)導(dǎo)簽字，并加蓋本部門公章，否則，財務(wù)部可不予接收。五、獎罰制度公司分以下三種情況分別進行獎罰：、成本消耗額可用數(shù)據(jù)考核的，按以下規(guī)定獎罰（考核部門財務(wù)部）：原材料節(jié)約（或超支）部分按10%獎勵（或處罰）；輔材、包裝物、

12、模具、備品備件、電費節(jié)約（或超支）部分按5%獎勵（或處罰）;、期間費用的獎懲規(guī)定為：超十罰二，節(jié)十獎一。節(jié)余金額可累計使用，不得提前預(yù)支費用。遇特殊情況，應(yīng)由總經(jīng)理特批，方可計入不可預(yù)料費或其他費用。六、預(yù)期目標(biāo)、成本計劃與實際相符性逐步增強；、生產(chǎn)線針對不同品種采取不同措施，向內(nèi)挖潛降成本，確保各類產(chǎn)品預(yù)期利潤目標(biāo)的逐步實現(xiàn)；、為分品種核算出各種產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本打基礎(chǔ)，為銷售報價提供數(shù)據(jù)，為品種結(jié)構(gòu)調(diào)整、技術(shù)進步提供方向性指導(dǎo)。附表： 報表傳送時限要求序號報表名稱責(zé)任單位報送時間1產(chǎn)品入庫月報表銷售部次月2日2物資領(lǐng)用分?jǐn)偙砉?yīng)部次月3日3物料平衡月報表供應(yīng)部、生產(chǎn)部次月3日4工資表企管部

13、次月8日5大包工程盈虧表銷售部次月5日6大包業(yè)務(wù)網(wǎng)點物料平衡表銷售業(yè)務(wù)經(jīng)理次月2日7噸產(chǎn)品原料費報表技術(shù)質(zhì)量部次月1日8銷售發(fā)貨統(tǒng)計報表銷售部次月2日9電費分?jǐn)偙砩a(chǎn)部次月3日10月度銷售（發(fā)貨）計劃銷售部上月26日前11月度品種生產(chǎn)作業(yè)計劃生產(chǎn)部上月28日前12原料采購申請技質(zhì)部上月29日前13其他物資采購申請各單位上月29日前14物資采購計劃供應(yīng)部上月30日前五大利潤中心成本費用標(biāo)準(zhǔn)為了降能節(jié)耗，提高公司的經(jīng)濟效益，保證公司五大利潤中心的目標(biāo)得以順利實現(xiàn)，形成人人肩上有重擔(dān)，人人心中有責(zé)任，從而使公司的管理工作規(guī)范化、制度化、科學(xué)化，特制定本標(biāo)準(zhǔn)。1、生產(chǎn)利潤（1）生產(chǎn)部費用標(biāo)準(zhǔn)：（2）各

14、生產(chǎn)線費用標(biāo)準(zhǔn)：A不定型生產(chǎn)線：百元產(chǎn)值含原料費45%，制造費用總量控制4%，其中：包裝費55元/噸、輔材5元/噸、備件2.2元/噸。B預(yù)制件生產(chǎn)線：百元產(chǎn)值含原料費%，制造費用總量控制%，其中：包裝費元/噸、燃料費元/噸、模具費元/噸、輔材費元/噸、備件元/噸。C透氣磚生產(chǎn)線：百元產(chǎn)值含原料費40%，制造費用總量控制12%，其中：包裝費150元/噸、燃料費40元/噸、模具費50元/噸、輔材費50元/噸、備件8元/噸。鋼包磚生產(chǎn)線：百元產(chǎn)值含原料費57%，制造費用總量控制10%，其中：包裝費70元/噸、燃料費20元/噸、模具費60元/噸、輔材費10元/噸、備件10元/噸。、技術(shù)利潤（1）噸磚原

15、料費標(biāo)準(zhǔn)不定形45%預(yù)制件透氣磚40%鋼包磚57%（2）費用標(biāo)準(zhǔn)：技術(shù)服務(wù)費 元/月；書籍資料費500元/月；外檢費1000元/月。、供應(yīng)利潤（1）供應(yīng)利潤目標(biāo)：萬元/月。（2）供應(yīng)費用標(biāo)準(zhǔn)：、管理利潤，目標(biāo)為零，即不得超支。其中： 管理費用控制標(biāo)準(zhǔn)： （1）董事長招待費2000元。（2）副董事長招待費1000元。（3）總經(jīng)理招待費1500元。（4）副總經(jīng)理招待費1000元。（5）辦公費1500元/月。各部門標(biāo)準(zhǔn)由企管部制定并考核控制。（6）職工教育費1000元/月。（7）文印費1000元/月。（8）電話費20000元/月。（9）燃油費2000元/月。（10）車輛維修費1000元/月。（11）零星基建維修費1000元/月。（12）領(lǐng)導(dǎo)差旅費2000元/月。（13）辦公設(shè)備維修、電腦耗材、備件費1500元/月。（14）排污費2000元/月。（15）董事長不可預(yù)料費10000元/月。（16）總經(jīng)理不可預(yù)料費10000元/月。（17）低值易耗品1000元/月。（18）宣傳、消防費500元/月。銷售費用標(biāo)準(zhǔn)： 業(yè)務(wù)費用標(biāo)準(zhǔn)按回款額的3.