增值稅年末處理

1、年末，將“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”各明細(xì)科目對(duì)沖借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出多交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-出口退稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅你好！你提到的問(wèn)題很專(zhuān)業(yè)，就我們審計(jì)過(guò)程中有80%以上的企業(yè)會(huì)計(jì)不會(huì)增值稅的月末年末處理，有些做得諦笑皆非。現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度和稅法對(duì)此問(wèn)題沒(méi)有明確的解釋。但是，為了不讓這些數(shù)據(jù)逐年往下結(jié)轉(zhuǎn)，從而失去數(shù)據(jù)的真實(shí)意義，在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中有一個(gè)通行的做法，供你參考。到年末，應(yīng)交增值稅期末余額只有兩種情形：1是余額在貸方，2是在借方。如果余額在貸方，

2、說(shuō)明期末有應(yīng)交未交的增值稅，可將全年發(fā)生額全部轉(zhuǎn)到應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅賬戶，說(shuō)明本期有應(yīng)交未交的增值稅。注意：是按全年的發(fā)生額做會(huì)計(jì)錄；借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出應(yīng)交增值稅(差額)借：應(yīng)交應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額稅費(fèi)貸;應(yīng)交增值稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅2是余額在借方說(shuō)明本年末還有進(jìn)項(xiàng)稅額沒(méi)有抵完，留待下年繼續(xù)抵扣。這時(shí)也可依據(jù)應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅每個(gè)欄目里全年發(fā)生額做與平時(shí)相反的會(huì)計(jì)分錄，只留借方余額在進(jìn)項(xiàng)稅額里面，留待以后抵扣。會(huì)計(jì)分錄：省略我是這樣結(jié)轉(zhuǎn)的：1。年末結(jié)轉(zhuǎn)差額借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)-

3、轉(zhuǎn)出未交增值稅2、結(jié)轉(zhuǎn)余額借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-未交增值稅中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校-注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試(CPA)指南】：增值稅的抵扣憑證（1）增值稅專(zhuān)用發(fā)票（2）完稅憑證（海關(guān)）（3）收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品的收購(gòu)憑證（抵扣比例13%）（4）運(yùn)費(fèi)單據(jù)（抵扣比例7%）【二】一般納稅人涉及增值稅的一般會(huì)計(jì)處理（1）購(gòu)入商品時(shí)借：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（2）銷(xiāo)售商品時(shí)借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（3）交納增值稅時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款【三】一般納稅人的特殊會(huì)計(jì)處理（1）購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品借：材料采

4、購(gòu)（收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品的按收購(gòu)憑證的87%入賬）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品的按收購(gòu)憑證的13%扣稅）貸：銀行存款（2）視同銷(xiāo)售的會(huì)計(jì)處理業(yè)務(wù)范圍：將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購(gòu)買(mǎi)的物資用于分紅將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購(gòu)買(mǎi)的物資用于對(duì)外投資將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購(gòu)買(mǎi)的物資用于捐贈(zèng)將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于其他非應(yīng)稅項(xiàng)目將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于在建工程會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)付股利長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)付職工薪酬貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（按計(jì)稅價(jià)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額）同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本

5、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：庫(kù)存商品或原材料如果涉及消費(fèi)稅的還需做如下分錄：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅當(dāng)自產(chǎn)的、委托加工的和購(gòu)買(mǎi)的物資用于捐贈(zèng)時(shí)：借：營(yíng)業(yè)外支出存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：庫(kù)存商品（賬面余額）應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（按計(jì)稅價(jià)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額）應(yīng)交消費(fèi)稅（按計(jì)稅價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅額）當(dāng)自產(chǎn)的、委托加工的物資用于在建工程時(shí)：借：在建工程存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：庫(kù)存商品（賬面余額）應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（按計(jì)稅價(jià)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（如果是動(dòng)產(chǎn)性質(zhì)的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)工程領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品則無(wú)此項(xiàng)）應(yīng)交消費(fèi)稅（按計(jì)稅價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅額）（3）不予抵扣的會(huì)計(jì)處理業(yè)務(wù)范圍：將購(gòu)買(mǎi)的物資或接受的勞務(wù)用于在建工程（非生產(chǎn)用動(dòng)產(chǎn)）將購(gòu)買(mǎi)的物資或接受的勞務(wù)用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)將購(gòu)買(mǎi)的物資或接受的勞務(wù)用于其他非應(yīng)稅項(xiàng)目因管理不善損耗的存貨所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)（非生產(chǎn)用動(dòng)產(chǎn)）會(huì)計(jì)處理：借：在建工程應(yīng)付職工薪酬待處理財(cái)產(chǎn)損溢存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：庫(kù)存商品（按賬面成本結(jié)轉(zhuǎn)）或原材料等應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（如果該工程屬于動(dòng)產(chǎn)類(lèi)生產(chǎn)線則無(wú)須進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（4）轉(zhuǎn)出多交或少