CPA會(huì)計(jì)第二章(txh)(一)

1、CPA會(huì)計(jì)第二章(txh)(1)第二章金融資產(chǎn)授課內(nèi)容：本章說明新準(zhǔn)則對(duì)金融資產(chǎn)的定義和分類，并補(bǔ)充（中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)）介紹各類金融資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量，主要講授的內(nèi)容包括：1、金融資產(chǎn)的定義和分類；2、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；3、融有至到期的投資；4、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)；5、可供出售金融資產(chǎn)；6、金融資產(chǎn)減值。（教材該章第1-6節(jié)的例題納入授課范圍）第一節(jié)金融資產(chǎn)的定義和分類P274ky一第二節(jié)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)一、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)概述P27/二、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理“交易性金融資產(chǎn)”資聲類（公

2、允價(jià)值？）成本；W公允價(jià)值變動(dòng)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”損益類（一）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)實(shí)際支付的款項(xiàng)=買價(jià)+交易費(fèi)用P29公允價(jià)值1r股票投資：買價(jià)-買價(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利債券投資：買價(jià)一買價(jià)中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息?金：交易性金融資產(chǎn)一一成本（公允價(jià)值？）投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）貸：銀行存款等（實(shí)付=買價(jià)+交易費(fèi)用）（初始計(jì)量：按公允價(jià)值初始計(jì)量；交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益）（二）持有期間的股利或利息被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)（借：應(yīng)收股利（被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利X投資持股比例）、八貸

3、：投資收益資產(chǎn)負(fù)債表日，計(jì)息4借：應(yīng)收利息（面值xi?）勺|心貸：投資收益收到時(shí)？（三）資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值上升借：交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)（覆貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值下降反（后續(xù)計(jì)量：按公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益）（四）出售交易性金融資產(chǎn)借：銀行存款等（實(shí)收？）貸：交易性金融資產(chǎn)一一成本、公允價(jià)值變動(dòng)（賬面余額？）應(yīng)收利息、應(yīng)收股利（已記入未收到）借或貸：投資收益（差額）同時(shí)借：公允價(jià)值變動(dòng)損益（原計(jì)A該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額）貸：投資收益或反/V'?<或者借：銀行存款（實(shí)收）b公允價(jià)值變動(dòng)損益（原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值累積變動(dòng)額）

4、金：交易性金融資產(chǎn)一一成本、公允價(jià)值變動(dòng)（賬面余額？）覆應(yīng)收利息、應(yīng)收股利（已計(jì)入未收到）借或貸：投資收益（差額）（部分出售，按出售比例？）第三節(jié)持有至到期投資人、持有至到期投資概述P31八持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理“持有至到期投資”資產(chǎn)類（攤余成本？）成本；利息調(diào)整；應(yīng)計(jì)利息計(jì)算實(shí)際利率r：內(nèi)插法？P35（一）企業(yè)取得的持有至到期投資公允價(jià)值？借：持有至到期投資一一成本）（面值）應(yīng)收利息（已到付息期但尚差領(lǐng)取的利息）貸：銀行存款等（實(shí)付=買價(jià)+交易費(fèi)用=）借或貸：持有至到期投資一一利息調(diào)整（差額？）（初始計(jì)量：按公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和初始計(jì)量）（二）資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)息（分期付息，一次還本的）（到

5、期一次還本付息的）借：應(yīng)收利:食持有至到期投資一一應(yīng)計(jì)利息（面值x票面利率？）貸：投資收益（“持有至到期投資”的初攤余成本X實(shí)際利率？）借或貸：持有至到期投資一一利息調(diào)整（差額）“持有”的初攤余成本P34最后一次計(jì)息?收到利息借：銀行存款貸：應(yīng)收利息到期收回借：銀行存款貸：持有至到期投資一一成本Jllk應(yīng)計(jì)利心?P36（后續(xù)計(jì)量：采用實(shí)際利率法，按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量）（三）資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生減值？（賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值）資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算：持有至到期投資的賬面價(jià)值預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值）穿比較：賬面價(jià)值預(yù)計(jì)計(jì)提（賬預(yù)計(jì)/借：資戶減值損失XjiW貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備賬面價(jià)值預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)回（

6、預(yù)計(jì)賬；以“持有準(zhǔn)備”的余額為限；P47）反（減值以后計(jì)息？）（四）持有至到期投資轉(zhuǎn)換（將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)？）借：可供出售金融資產(chǎn)（重分類日的公允價(jià)值）持有至到期投資減值準(zhǔn)備貸：持有至到期投資一一成本應(yīng)計(jì)利息一一利息調(diào)整（？）借或貸：資本公積一一其他資本公積（差額）（五）出售持有至到期投資借：銀行存款等卜（實(shí)收）、/持有至到期投資減值準(zhǔn)個(gè)貸：持有至到期投資一一成本應(yīng)計(jì)利息應(yīng)收利息利息調(diào)整（？）借或貸：投資收益（差額）部分出售淖按出售比例）第四節(jié)貸款和應(yīng)收款項(xiàng)一、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)概述P39二、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理P40“貸款”資產(chǎn)類（金融企業(yè)；一一本金、一一利息調(diào)整、已減

7、值）1、企業(yè)發(fā)放的貸款借：貸款一一本金（合同本金）貸：吸收存款、存放中央銀行款項(xiàng)、存放同業(yè)等（實(shí)際支付的金額）借或貸：貸款一一利息調(diào)整（差額）2、資產(chǎn)負(fù)債表日，計(jì)息X、借：應(yīng)收利息（合同本金x合同利率貸：利息收入（貸款的初攤余成本x實(shí)際利率？）借或貸：貸款一一利息調(diào)整（差額）P40（收到利息？3、收回貸款時(shí)借：吸收存款等（實(shí)收）q貸：貸款一一本金應(yīng)收利息4、資產(chǎn)負(fù)債表日，確定貸款發(fā)生減值的？（賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值）資產(chǎn)負(fù)債表日八計(jì)算：持有至到期投資的賬面價(jià)值預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值比較：賬面價(jià)值預(yù)計(jì)計(jì)提（賬預(yù)計(jì)）借：資產(chǎn)減值損失貸：貸款損失準(zhǔn)備賬面價(jià)值w預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)回（預(yù)計(jì)一賬；以"

8、持有準(zhǔn)備”的余額為限；P47）反同時(shí)借：貸款一一已減值貸：貸款一一本金利息調(diào)整（？）應(yīng)收利息（已計(jì)未收到的）?5、資產(chǎn)負(fù)債表日，已減值的貸款計(jì)息0一借：貸款損失準(zhǔn)備貸：利息收入（貸款的初攤余%本x實(shí)際利率？）（按合同本金X合同利率?I計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記）收到利息借:，吸收存款等（實(shí)收）貸：貸款已減值6、收回減值貸款時(shí)借：吸收存款等（實(shí)收）貸款損失準(zhǔn)備（余額）貸：貸款一一已減值資產(chǎn)減值損失（差額）7、確實(shí)無法收回的貸款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷借：貸款損失準(zhǔn)備款已減值（減少表外“應(yīng)收未收利息”）8、已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的貸款以后收回借：貸款一一已減值（原轉(zhuǎn)銷的）L貸：貸款損失準(zhǔn)備同時(shí)借：吸收存款等

9、（實(shí)收），貸：貸款一一已減值'4（原轉(zhuǎn)銷的）資產(chǎn)減值損失（差額）產(chǎn)，收到抵債資產(chǎn)？P41應(yīng)收款項(xiàng)？P40第五節(jié)，可供出售金融資產(chǎn)一、可供出售金融資產(chǎn)概述P42二、可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理“可供出售金融資產(chǎn)”資產(chǎn)類（公允價(jià)值？）成本；利息調(diào)整；應(yīng)計(jì)利息；公允價(jià)值變動(dòng)（一）股票投資1、企業(yè)取得股票劃分為可供出售的金融資產(chǎn)借：可供出售金融資產(chǎn)一一成本（公允價(jià)值？+交易費(fèi)用）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）貸：銀行存款等（實(shí)付）（初始計(jì)量：按公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和初始計(jì)量）2、被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)借：應(yīng)收股禾X、貸：投資收益收到時(shí)？3、資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值上升

10、Q借：可供出售金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)（？）貸：資本公積-其他資本公積公允價(jià)值下降F反（后續(xù)計(jì)量：按公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)夬所有者權(quán)益）A4、資產(chǎn)負(fù)債表日確定發(fā)生減值的？（下降是嚴(yán)重或非暫時(shí)性下跌的）借：資產(chǎn)減值損失（不考慮以前公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)的初始成本一當(dāng)日的公允價(jià)值？）貸：資本公積一一其他資本公積（原計(jì)入資本公積的累計(jì)損失？）可供出售金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)（差額=?)5、減值損失轉(zhuǎn)回的（公允價(jià)值上升）金：可供出售金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)（？）貸：資本公積一一其他資本公積U6、出售可供出售的金融資產(chǎn)借：銀行存款等（實(shí)收？）貸：可供出售金融資甫一（成本、公允價(jià)值變動(dòng)（賬面余額？）借

11、或貸：資本公積一一其他資本公積（公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額？）借或貸：投資收益（差額）（部分處置，按處置比例？）計(jì)算實(shí)際利率r?內(nèi)插法？借:1、企業(yè)取得債券劃分為可供出售的金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)一一成本（面值）應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）貸：銀行存款等（實(shí)付）借或貸：可供出售金融資產(chǎn)一一利息調(diào)整（差額？）（初始計(jì)量：按公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和初始計(jì)量）2、資產(chǎn)負(fù)債表日，計(jì)息X、（分期付息，到期還本）（到期一次還本付息）借：應(yīng)收利備可供出售金融資產(chǎn)一一應(yīng)計(jì)利息（面值x票面利率i?）貸：投資收益'（可供出售金融資產(chǎn)的初攤余成本x實(shí)際利率r?）借或貸：可供出售金融資產(chǎn)一一利息調(diào)整（差額）可

12、供出售金融資產(chǎn)的初攤余成本？最后一，次“息?收到時(shí)?3、資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值上升或：可供出售金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)（？）貸：資本公積一一其他資本公積公允價(jià)值下降反2010-CPA會(huì)計(jì)涂湘藤（13）（后續(xù)計(jì)量：按公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益）4、資產(chǎn)負(fù)債表日確定發(fā)生減值的？（下降是嚴(yán)重或非暫時(shí)性下跌的）借：資產(chǎn)減值損失（不考慮以前公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)的攤余成本一當(dāng)日的公允價(jià)值？）貸：資本公積一一其他資本公積（原計(jì)入資本公積的累計(jì)損失？）可供出售金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)（差額=?）<.5、減值損失轉(zhuǎn)回的（公允價(jià)值上升）金：可供出售金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)（？）貸:/

13、資產(chǎn)減值損失（以原累計(jì)確認(rèn)的減值損失為限）'（資本公積一一其他資本公積（差額）?6、出售可供出售的金融資產(chǎn)借：銀行存款等（實(shí)收）貸：可供出售金融資產(chǎn)一一成本、公允價(jià)值變動(dòng)、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息（賬面余額？）借或貸：資本公積一一其他資本公積（公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額及？）借或貸：投資收益（差額）（部分處置，按處置比例？）（三）將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的見第三節(jié)二（四）第六節(jié)金融資產(chǎn)減值一、金融資產(chǎn)減值損失的確認(rèn)P45二、金融資產(chǎn)減值損失的計(jì)量（一）持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)減值損失的計(jì)量“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”1、“貸款損失準(zhǔn)備”、“壞賬準(zhǔn)備”P46賬務(wù)處理:.資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算:.賬面價(jià)值？、預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)B'ST值？比較？賬面價(jià)值預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量計(jì)提（差額）借：資產(chǎn)減值損失貸：準(zhǔn)備賬面價(jià)值預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量轉(zhuǎn)回