會計(jì)基礎(chǔ)自整理

1、會 計(jì) 基 礎(chǔ) 背 誦 點(diǎn) 整 理硬性記憶點(diǎn)：第一章1、 財務(wù)會計(jì)是過去的信息，管理會計(jì)是未來的信息。2、 會計(jì)的其他智能：預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景、參與經(jīng)濟(jì)決策、評價經(jīng)營業(yè)績3、 會計(jì)基礎(chǔ)是指會計(jì)、計(jì)量、報告的基礎(chǔ)4、 會計(jì)核算內(nèi)容：完整性、連續(xù)性、系統(tǒng)性會計(jì)監(jiān)督內(nèi)容：合理性、合法性、真實(shí)性會計(jì)科目設(shè)置的原則：合法性、相關(guān)性、實(shí)用性財務(wù)會計(jì)報告編制要求：真實(shí)可靠、相關(guān)可比、全面完整、編報及時、便于理解原始憑證審核：真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、正確性、及時性5、 會計(jì)信息使用者：投資者、債權(quán)人、企業(yè)管理者、政府及其相關(guān)部門、社會公眾等6、 會計(jì)信息質(zhì)量要求：可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形

2、式、重要性、謹(jǐn)慎性、及時性基本質(zhì)量特征：三可一相關(guān)7、 資金循環(huán)周轉(zhuǎn)：隨著原材料等勞動對象的消耗，資金從儲備資金轉(zhuǎn)向生產(chǎn)資金、隨著勞動力的消耗，企業(yè)向勞動者支付報酬，資金從貨幣資金轉(zhuǎn)向生產(chǎn)資金8、 有價證券包括：支票、匯票、本票、股票、公司債券、投資基金、貨運(yùn)單、提單、交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、國庫券9、 （可比性）存貨領(lǐng)用發(fā)出方法：先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計(jì)價法固定資產(chǎn)折舊方法：年限平均法、工作量法（考慮使用強(qiáng)度）、年數(shù)總和法，雙倍余額遞減法年限平均法：月折舊額=（固定資產(chǎn)原價-預(yù)計(jì)凈殘值）月折舊率月折舊率=年折舊率/12年折舊率=1/預(yù)計(jì)使用壽命（年）100%工作量

3、法：月折舊額=該項(xiàng)固定資產(chǎn)該項(xiàng)工作量單位工作量折舊額單位工作量折舊額=【固定資產(chǎn)原價（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）】預(yù)計(jì)總工作量第二章1、流動資產(chǎn)：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款，存貨等 非流動資產(chǎn)：長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無形資產(chǎn)和開發(fā)支出、可供出售金融資產(chǎn) 流動負(fù)債：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng) 留存收益：盈余公積、未分配利潤、本年利潤（？）2、符合收入的定義：收入是與所有者投入資本無關(guān)、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、會導(dǎo)致資產(chǎn)增加或負(fù)債減少 符合收入的定義的是： ：出售多余材料、材料加工費(fèi)、出租固定資產(chǎn)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán) ：讓渡資

4、產(chǎn)所有權(quán)、出租無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、出售閑置設(shè)備、向購買方取增值稅 費(fèi)用的定義：導(dǎo)致收入的減少、導(dǎo)致資產(chǎn)減少和負(fù)債增加 符合費(fèi)用的定義的是： ：支付勞動保險費(fèi) ：購買固定資產(chǎn) 費(fèi)用：1、生產(chǎn)費(fèi)用： 1、直接材料 （計(jì)入生產(chǎn) 2、直接人工 成本） 3、制造費(fèi)用 2、期間費(fèi)用： 1、管理費(fèi)用 2、銷售費(fèi)用 3、財務(wù)費(fèi)用第三章1、明細(xì)科目設(shè)置：增值稅、利潤分配、其他貨幣資金等不能自行設(shè)置2、賬戶的結(jié)構(gòu)：賬戶名稱、日期、憑證字號、摘要、金額3、平行登記的要求： 依據(jù)相同 借貸方向相同 會計(jì)期間相同 總賬與明細(xì)賬金額相等4、復(fù)式記賬法能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，便于查賬對賬，不便于結(jié)賬第四章1、其他貨幣

5、資金：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款 存出投資款：企業(yè)為購買股票向證券公司劃出的資金 外部存款：企業(yè)匯往外地建立臨時采購專戶的資金 銀行本票存款：企業(yè)向銀行申請銀行本票時撥付的資金2、采購成本：價款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)等存貨：材料采購（在途物資）+原材料+庫存商品+生產(chǎn)成本+周轉(zhuǎn)材料+委托加工物資+材料成本差異+發(fā)出商品-存貨跌價準(zhǔn)備3、固定資產(chǎn)清理：因出售報廢毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價值、以及清理過程中的費(fèi)用、固定資產(chǎn)清理：借方：轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的賬面價值、相關(guān)稅費(fèi)、其他費(fèi)用和結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益。貸方

6、：收回出售固定資產(chǎn)的價款，材料價值、變價收入，由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失、和結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失。其他貨幣資金：借方：企業(yè)出售金融資產(chǎn)取得的款項(xiàng)，企業(yè)從銀行賬戶轉(zhuǎn)入證券公司資金賬戶的款項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)：借方：取得交易性金融資產(chǎn)的公允價值，資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值高于賬面價值的差額投資收益：借方：交易費(fèi)用、出售交易性金融資產(chǎn)的投資損失、期末結(jié)轉(zhuǎn)交易性金融資產(chǎn)的投資收益貸方：出售交易性金融資產(chǎn)的投資收益、期末結(jié)轉(zhuǎn)交易性金融資產(chǎn)的投資損失4、管理費(fèi)用：開辦費(fèi)、（董事會和行政管理部門的）公司經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、董事會費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦

7、產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)、應(yīng)交稅費(fèi)：營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、增值稅、營業(yè)稅金及附加：營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加營業(yè)外收入：非流動資產(chǎn)處置利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈利得營業(yè)外支出：非流動資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈、非常損失、盤虧損失其他業(yè)務(wù)收入：出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料應(yīng)付職工薪酬：工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼、職工福利、社會保險、住房公積金、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣職工薪酬其他應(yīng)收款：銷售費(fèi)用：保險費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)費(fèi)用 其他貨幣資金：銀行匯

8、票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款（銀行承兌匯票是應(yīng)收票據(jù)、銀行支票存款是銀行存款）5、生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用的關(guān)系： 企業(yè)發(fā)生制造費(fèi)用時：借：制造費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 銀行存款 應(yīng)付職工薪酬等 結(jié)轉(zhuǎn)或分?jǐn)倳r：借：生產(chǎn)成本等 貸：制造費(fèi)用 產(chǎn)品生產(chǎn)完成并驗(yàn)收入庫：借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本 材料成本差異、材料采購、原材料的關(guān)系6、期末余額可能在借方可能在貸方的：應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅費(fèi)、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款7、備抵賬戶：累計(jì)折舊、壞賬準(zhǔn)備、材料成本差異的貸方8、累計(jì)折舊 壞賬準(zhǔn)備 資產(chǎn)減值損失 計(jì)算例題9、期初在產(chǎn)品成本+本期生產(chǎn)費(fèi)用=本期完工產(chǎn)品成本+期末在產(chǎn)品成本1

9、0、利潤分配的順序： 1、計(jì)算可供分配的利潤 可供分配的利潤=凈利潤（或虧損）+年初未分配利潤-彌補(bǔ)以前年度的虧損+其他轉(zhuǎn)入金額 （如果利潤為負(fù)，就不進(jìn)行下一步） 2、提取法定盈余公積 凈利潤的百分之十提取法定盈余公積，提取的法定盈余公積累計(jì)超過注冊資本的百分之五十不再提取 3、提取任意盈余公積 4、向投資者分配利潤或股利 可供投資者分配的利潤=可供分配的利潤-提取的盈余公積11、長期借款利息：籌建期間計(jì)入管理費(fèi)用 生產(chǎn)經(jīng)營期間計(jì)入財務(wù)費(fèi)用 固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可用狀態(tài)之前應(yīng)當(dāng)資本化，計(jì)入在建工程等相關(guān)資產(chǎn)成本 固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可用狀態(tài)之后應(yīng)當(dāng)不資本化，計(jì)入財務(wù)費(fèi)用第五章1、登記賬簿是會計(jì)核算的中

10、心環(huán)節(jié) 填制和審核憑證是會計(jì)核算的起點(diǎn)會計(jì)憑證的分類：程度用途不同：原始憑證、記賬憑證 原始憑證分類： 1、來源不同：外來原始憑證、自制原始憑證 2、手續(xù)及內(nèi)容不同：一次憑證累計(jì)憑證匯總憑證 3、格式不同：通用憑證、專用憑證 所有外來原始憑證均為一次憑證，累計(jì)憑證和匯總憑證一般為自制憑證 記賬憑證的分類： 1、內(nèi)容不同：收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證（只付不收） 2、填列方式不同：復(fù)式憑證、單式憑證2、原始憑證內(nèi)容： 1、原始憑證名稱 2、填制原始憑證的日期 3、憑證的編號 4、接受原始憑證的單位名稱（抬頭人） 5、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（數(shù)量、單價、金額等） 6、填制單位簽章 7、有關(guān)人員（部門負(fù)責(zé)人、

11、經(jīng)辦人員）簽章 8、填制憑證單位名稱或者填制人姓名 9、憑證附件 （經(jīng)辦人員填制）3、記賬憑證內(nèi)容： 1、記賬憑證的名稱（收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證等） 2、填制記賬憑證的日期 3、記賬憑證的編號 4、經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要 5、經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所射擊的會計(jì)科目及其記賬方向 6、經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額 7、記賬標(biāo)記 8、所付原始憑證張數(shù) 9、會計(jì)主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章 （會計(jì)人員填制）4、會計(jì)憑證傳遞：線路、時間5、原始憑證簽章、記賬憑證簽章原始憑證簽章：記賬憑證簽章：第六章1、會計(jì)帳簿分類： 1、用途不同： 序時帳：庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬 分類賬：總分類帳、明細(xì)分類賬

12、備查賬：經(jīng)營租入固定資產(chǎn)、以貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù) 2、帳頁格式： 兩欄式： 三欄式：日記賬、總分類帳、資本債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬 多欄式：收入、成本、費(fèi)用、明細(xì)賬 數(shù)量金額式：原材料、庫存商品、產(chǎn)成品 3、外形特征： 訂本賬：總分類帳、庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬 活頁賬：各種明細(xì)分類賬 卡片賬：固定資產(chǎn)2、紅墨水記賬： 1、紅字沖賬的記賬憑證、 2、在不設(shè)借貸等欄的多欄式帳頁中登記減少數(shù)、 3、在三欄式賬簿的余額欄前，如為印明余額方向的、在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額 4、國家規(guī)定的其他3、現(xiàn)金日記賬登記方法： 1、根據(jù)庫存現(xiàn)金收入記賬憑證登記收入日記賬 2、根據(jù)庫存現(xiàn)金支出記賬憑證登記支出日記賬 3、根據(jù)庫存現(xiàn)

13、金支出日記賬結(jié)出支出合計(jì) 4、結(jié)出當(dāng)日余額4、賬實(shí)核對： 1、庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額 2、銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額 3、各項(xiàng)財產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額 4、有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方單位的記賬面記錄5、結(jié)賬程序： 1、本期經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬 2、調(diào)整賬項(xiàng)確定收入和費(fèi)用 3、損益類賬簿轉(zhuǎn)入本年利潤，結(jié)平損益類賬簿 4、算出資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益的本期發(fā)生額和余額并結(jié)轉(zhuǎn)下期6、（新）橫線登記式明細(xì)賬，適用于材料采購、應(yīng)收票據(jù)、一次性備用金的業(yè)務(wù)第七章1、記賬憑證賬務(wù)處理程序：1、根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證 2、根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制收

14、款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證（也可采用通用的記賬憑證） 3、根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 4、根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬 5、根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬 6、期末，庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的月同有關(guān)總分類賬的余額核對相符 7、期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄編制會計(jì)報表2、反映對應(yīng)關(guān)系：記賬憑證和匯總記賬憑證：適合業(yè)務(wù)較多單位的：匯總記賬憑證和科目匯總表減輕工作量：匯總記賬憑證和科目匯總表不便于分工：匯總記賬憑證便于查賬：匯總記賬憑證、記賬憑證詳細(xì)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈：記賬憑證可以試算平衡：科目匯總表簡單易懂

15、，方便易學(xué)：科目匯總表簡單明了，易于理解：記賬憑證3、科目匯總表每月匯總一次第八章1、財產(chǎn)清查的對象：貨幣資金，實(shí)物資產(chǎn)，往來款項(xiàng)2、全面清查： 1、編制年度會計(jì)報告前、年終決算 2、單位撤銷分立合并或改變隸屬關(guān)系 3、中外合資國內(nèi)聯(lián)營清產(chǎn)核資 4、單位負(fù)責(zé)人調(diào)離工作3、局部清查： 庫存現(xiàn)金日清月結(jié) 銀行存款和借款每月一次 貴重財產(chǎn)物資每月一次 債權(quán)債務(wù)年度內(nèi)至少一到兩次4、不定期清查：更換出納員、更換倉庫保管員、自然災(zāi)害5、財產(chǎn)清查的程序：1、組織人 2、學(xué)習(xí) 3、明確對象 4、制定方案 5、實(shí)施方案（先數(shù)量后質(zhì)量） 6、盤存單 7、報告6、未達(dá)賬項(xiàng)銀行對賬單余額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：企

16、收銀未收加：銀收企未收減：企付銀未付減：銀付企未付7、待處理財產(chǎn)損益1、盤虧2、查明原因，審批處理的盤盈1、盤盈2、查明原因、審批處理的盤虧余額（尚未審判處理的盤虧）余額（尚未處理的盤盈） 現(xiàn)金短缺：計(jì)入其他應(yīng)收款，無法查明原因的計(jì)入管理費(fèi)用 現(xiàn)金溢余：計(jì)入其他應(yīng)付款，無法查明原因的計(jì)入營業(yè)外收入 盤盈固定資產(chǎn)：通過以前年度損益調(diào)整核算 盤虧固定資產(chǎn)：通過待處理財產(chǎn)損益核算8、以前年度損益調(diào)整：借：固定資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整第九章1、財務(wù)會計(jì)報表包括：、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表、附注 中期財務(wù)報告至少包括： 資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、附注2、財務(wù)報表分類： 1、

17、反映內(nèi)容不同：靜態(tài)報表、動態(tài)報表 2、編報時間不同：中期財務(wù)會計(jì)報表、年度財務(wù)會計(jì)報表 3、對象不同：內(nèi)部報表、外部報表 4、編制單位不同：個別報表、合并報表3、月度財務(wù)會計(jì)報告：月度終了后6日內(nèi)報出，包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表 季度財務(wù)會計(jì)報告：季度終了后15日內(nèi)報出 半年度財務(wù)會計(jì)報告：年度中期結(jié)束后60天內(nèi)報出，包括：基本會計(jì)報表，利潤分配表等 年度財務(wù)會計(jì)報告：年度終了后4個月內(nèi)報出4、資產(chǎn)負(fù)債表填制方法：1、根據(jù)某個總賬賬戶期末余額直接填列：交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、短期借款、遞延所得稅資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬、其他應(yīng)付款、遞延所得

18、說負(fù)債、實(shí)收資本（股本）、資本公積盈余公積等 （賬戶余額在借方用負(fù)號填列） 2、根據(jù)若干個總賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列：貨幣資金（庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金）、存貨（材料采購、原材料、庫存商品、生產(chǎn)成本、周轉(zhuǎn)材料、委托加工物資、材料成本差異、發(fā)出商品等的合計(jì)減存貨跌價準(zhǔn)備）、未分配利潤（本年利潤、利潤分配、未彌補(bǔ)虧損用負(fù)號填列、本年利潤和未分配利潤余額均在貸方，用二者余額之和填列，余額均在借方、將二者余額之和以負(fù)號填列，一個在借方一個在貸方，用互減差額填列，如為借差以負(fù)號填列） 3、根據(jù)明細(xì)賬期末余額分析填列：應(yīng)收賬款：應(yīng)收賬款期末借方余額+預(yù)收賬款期末借方余額-計(jì)提壞賬準(zhǔn)備預(yù)付賬款：預(yù)

19、付賬款期末借方余額+應(yīng)付賬款期末借方余額應(yīng)付賬款：應(yīng)付賬款貸方余額+預(yù)付賬款貸方余額預(yù)收賬款：預(yù)收賬款貸方余額+應(yīng)收賬款貸方余額 4、根據(jù)總賬和明細(xì)賬期末余額分析計(jì)算填列：如長期借款 5、根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)類賬戶與其備抵賬戶抵消后的凈額填列：應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)收利息，其他應(yīng)收款，長期應(yīng)收款，存貨，持有至到期投資，長期股權(quán)投資，固定資產(chǎn)，在建工程，無形資產(chǎn) 固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)余額-累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 無形資產(chǎn)=無形資產(chǎn)余額-累計(jì)攤銷-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 持有至到期投資=持有至到期投資余額-持有至到期投資減值準(zhǔn)備5、利潤表編制方法： 1、收入類：結(jié)轉(zhuǎn)前：貸發(fā)-借發(fā)，差額為負(fù)以負(fù)填列，如公允價值

20、變 動凈損益、投資收益、營業(yè)外收入 2、費(fèi)用類：結(jié)轉(zhuǎn)前：借發(fā)-貸發(fā)，差額為負(fù)以負(fù)填列，如營業(yè)稅金及 附加，銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、營業(yè)外收入 3、自然計(jì)算：營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤，虧損以負(fù)填列6、現(xiàn)金流量分類：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量7、資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)項(xiàng)目因至少填列：貨幣資金、金融資產(chǎn)（公允價值）應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、存貨、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)、 負(fù)債項(xiàng)目中至少填列：短期借款、金融負(fù)債（公允價值）、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、長期借款、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付債券、長

21、期應(yīng)付款、預(yù)計(jì)負(fù)債、遞延所得稅負(fù)債第十章1、會計(jì)檔案分類：按會計(jì)工作性質(zhì)：企業(yè)會計(jì)檔案、預(yù)算會計(jì)檔案、銀行會計(jì)檔案 按管理期限：永久會計(jì)檔案、定期會計(jì)檔案2、會計(jì)檔案保管期限：永久：會計(jì)檔案保管清冊、會計(jì)檔案銷毀清冊、年度財務(wù)報告、財政總預(yù)算、行政事業(yè)單位決算、稅收年報（財政總預(yù)算是10年，稅收會計(jì)是永久） 25年：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、稅收日記賬、稅收票證分類出納帳 15年：會計(jì)憑證、總賬明細(xì)賬、輔助賬目、會計(jì)移交清冊、行政單位事業(yè)單位形成的各種會計(jì)憑證 10年：行政單位和事業(yè)單位決算、稅收年報（財政總預(yù)算是10年，稅收會計(jì)是永久）、國家金庫年報、貸款年報、稅收會計(jì)報表（稅收會計(jì)）、國

22、家金庫編送的各種報表 5年：銀行余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單，固定資產(chǎn)報廢清理后、行政單位和事業(yè)單位會計(jì)月季度報表 3年：月季度財務(wù)會計(jì)報告、財政總預(yù)算會計(jì)旬報、3、會計(jì)檔案銷毀：1、編制會計(jì)檔案銷毀清冊 2、報告單位負(fù)責(zé)人、簽字 3、清點(diǎn) 4、監(jiān)銷 5、監(jiān)銷人簽字4、監(jiān)銷：企事業(yè)單位由單位檔案機(jī)構(gòu)和會計(jì)機(jī)構(gòu)共同派人監(jiān)銷 國家機(jī)關(guān)會計(jì)檔案，同級財政、審計(jì)部門監(jiān)銷 財政部門會計(jì)檔案，統(tǒng)計(jì)審計(jì)部門監(jiān)銷5、會計(jì)檔案銷毀清冊簽名：監(jiān)銷人、鑒定小組負(fù)責(zé)人、單位負(fù)責(zé)人 注意點(diǎn)：1、 事業(yè)單位：不以營利為目的，一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，除部分 以營利為目的的，一般采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，（如國有企業(yè)）2、 所有者權(quán)益是指：企業(yè)

23、的所有者對凈資產(chǎn)的.（不是企業(yè)資產(chǎn)）3、 資產(chǎn)成本類：借方余額表示“尚未”負(fù)債所有者權(quán)益類：貸方余額表示“尚未”利潤分配：借方余額表示虧損、貸方余額表示未分配利潤4、 當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)：當(dāng)月不計(jì)提折舊、從下月計(jì)提折舊當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)：當(dāng)月仍計(jì)提折舊、從下月起不計(jì)提折舊提前報廢的固定資產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊5、 借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款6、 無法支付的應(yīng)付賬款計(jì)入營業(yè)外收入：借：應(yīng)付賬款貸：營業(yè)外收入7、 應(yīng)付股利是向投資者分配利潤，不是股票股利8、 不是原始憑證的有：材料請購單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、購貨申請單、購銷合同、銀行 對賬單、財產(chǎn)物資清查盤存單、生產(chǎn)通知單是

24、原始憑證的有：實(shí)存帳存對比表（盤盈盤虧報告表）、銀行進(jìn)賬單、庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報告單、財產(chǎn)清查盈虧明細(xì)表9、 固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬：應(yīng)逐日逐筆登記庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)賬以及收入費(fèi)用明細(xì)賬，可以逐筆登記也可以定期匯總的登記總賬明細(xì)賬可同時登記也可先明細(xì)賬后總賬10、總賬、日記賬多數(shù)明細(xì)賬簿，每年更換一次（一定要新的）11、會計(jì)帳簿暫由財務(wù)會計(jì)部門保管一年，期滿后由財務(wù)會計(jì)部門編造清冊移交檔案部門。會計(jì)憑證由會計(jì)機(jī)構(gòu)暫時保管一年，期滿后移交會計(jì)檔案機(jī)構(gòu)12、實(shí)地盤存制：只登記增加數(shù)不登記減少數(shù)永續(xù)盤存制：既登記增加數(shù)又登記減少數(shù)13、資產(chǎn)負(fù)債表左方資產(chǎn)按流動性大小排列，右方負(fù)債和所有者權(quán)

25、益按求償權(quán)排列14、單位因撤銷解散破產(chǎn)或者其他原因而終止的，再終止和辦理注銷登記手續(xù)之前形成的會計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由終止單位的業(yè)務(wù)主管部門或者財務(wù)所有者代管，或者移交有關(guān)檔案館代管15、保管期滿但未結(jié)清的債券債務(wù)，不得銷毀，應(yīng)單獨(dú)抽出立卷16、未達(dá)賬項(xiàng)不能根據(jù)銀行余額調(diào)節(jié)表做賬務(wù)處理，要等未達(dá)賬項(xiàng)處理后再做賬務(wù)處理17、從外單位取得的原始憑證遺失時，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代做原始憑證。若確實(shí)無法取得證明的，如車票丟失，則應(yīng)由當(dāng)事人寫明詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）和單位負(fù)責(zé)

26、人批準(zhǔn)后，代做原始憑證。18、材料成本差異貸方余額需抵減，應(yīng)當(dāng)根據(jù)原材料總長賬戶余額加材料成本差異賬戶貸方余額填列。19、出售無形資產(chǎn)所得價款與賬面額的差額，計(jì)入營業(yè)外收入 出售交易性金融資產(chǎn)所得價款與賬面額的差額，計(jì)入投資收益 存貨盤盈沖減管理費(fèi)用，盤虧計(jì)入營業(yè)外支出，經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入管理費(fèi)用（自然損耗）庫存現(xiàn)金盤盈，計(jì)入其他應(yīng)付款，經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入營業(yè)外收入，庫存現(xiàn)金盤虧計(jì)入其他應(yīng)收款，經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入管理費(fèi)用存貨盤虧損失，清理后的凈損失，經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入營業(yè)外支出 固定資產(chǎn)盤虧、凈損失，批準(zhǔn)后計(jì)入營業(yè)外支出 材料、存貨合理損耗，經(jīng)批準(zhǔn)，計(jì)入管理費(fèi)用 保管中產(chǎn)生的自然損耗，經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入管理費(fèi)用 管理不善造成的毀損凈

27、損失，經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入管理費(fèi)用 劑量不準(zhǔn)造成的短缺損失，經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入管理費(fèi)用自然災(zāi)害造成的毀損凈損失，經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入營業(yè)外支出，由保險公司賠償?shù)挠?jì)入其他應(yīng)收款20、固定資產(chǎn)出售、報廢、毀損、對外投資通過固定資產(chǎn)清理賬戶核算 除固定資產(chǎn)盤盈通過以前年度損益調(diào)整賬戶核算，其余都通過待處理財產(chǎn)損益賬戶核算21、會計(jì)檔案需拆封重新整理的：因由原財務(wù)會計(jì)部門經(jīng)辦人、檔案機(jī)構(gòu)同時參與會計(jì)分錄：1、2010年5月6日某公司以每股10元的價格購入A上市公司股票200萬股，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)、支付交易費(fèi)用5000元，8月六日，該公司以每股12元的價格、將股票全部出售，支付交易費(fèi)用6000元，則該項(xiàng)交易應(yīng)計(jì)入投資收益

28、的金額是購入股票時：借：交易性金融資產(chǎn)成本 20000000 投資收益 5000 貸：其他貨幣資金存儲投資款 20005000賣出股票時：借：其他貨幣資金存出投資款 23994000 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 20000000 投資收益 3994000所以，投資收益的金額為 3994000-5000=3989000元2、2012年2月10日，為擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，經(jīng)批準(zhǔn)甲公司注冊資本增加500萬元，通過吸收新投資者實(shí)現(xiàn)，新投資者投入貨幣資金400萬元以及一項(xiàng)專利權(quán)，專利權(quán)賬面價值為150萬元，公允價值為200萬元 借：銀行存款 4000000 無形資產(chǎn) 2000000 貸：實(shí)收資本 5000000 資

29、本公積資本溢價 10000003、某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一臺舊設(shè)備，取得價款560000元，發(fā)生清理費(fèi)用20000，該設(shè)備原值600000，已計(jì)提折舊100000，轉(zhuǎn)讓款未收到，不考慮其他因素 借：固定資產(chǎn)清理500000 累計(jì)折舊 100000 貸：固定資產(chǎn) 600000 借：固定資產(chǎn)清理 20000 貸：銀行存款20000 借：應(yīng)收賬款 560000 貸：固定資產(chǎn)清理5600004、甲公司年末組織人員對固定資產(chǎn)清查時，發(fā)現(xiàn)丟失一臺設(shè)備，該設(shè)備原價100000元，已計(jì)提折舊50000，經(jīng)查明，設(shè)備丟失的原因在于設(shè)備管理員保管不當(dāng)，經(jīng)董事會批準(zhǔn)，由設(shè)備管理員賠償10000固定資產(chǎn)盤虧時：借：待處理財產(chǎn)損益

30、50000 累計(jì)折舊50000 貸：固定資產(chǎn)100000結(jié)轉(zhuǎn)時：借：其他應(yīng)收款10000 營業(yè)外支出盤虧損失40000 貸：待處理財產(chǎn)損益 500005、某機(jī)械制造企業(yè)，在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)帳外原材料一批，估價為80000，并按規(guī)定報批準(zhǔn) 借：原材料 80000 貸：待處理財產(chǎn)損益 80000 借：待處理財產(chǎn)損益 80000 貸：管理費(fèi)用 800006、庫存現(xiàn)金盤虧（待處理財產(chǎn)損益） 借：待處理財產(chǎn)損益 貸：庫存現(xiàn)金 經(jīng)批準(zhǔn)：借：其他應(yīng)收款（由責(zé)任人或保險公司賠償?shù)模?管理費(fèi)用（無法查明原因的） 貸：待處理財產(chǎn)損益7、固定資產(chǎn)盤盈（以前年度損益調(diào)整）： 審批前：借：固定資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整

31、 審批后：借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費(fèi)8、存貨盤盈（待處理財產(chǎn)損益）： 審批前：借：原材料 貸：待處理財產(chǎn)損益 審批后：借：待處理財產(chǎn)損益 貸：管理費(fèi)用9、庫存商品盤盈（待處理財產(chǎn)損益）審批前：借：庫存商品 貸：待處理財產(chǎn)損益 審批后：借：待處理財產(chǎn)損益 貸：管理費(fèi)用10、庫存現(xiàn)金盤盈（待處理財產(chǎn)損益） 審批前：借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損益 審批后：借：待處理財產(chǎn)損益 貸：營業(yè)外收入11、固定資產(chǎn)盤虧（待處理財產(chǎn)損益）例：發(fā)現(xiàn)短缺設(shè)備一臺。原值80000 以提累計(jì)折舊40000審批前：借：待處理財產(chǎn)損益 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)審批后：借：營業(yè)外支出 貸：待處理財產(chǎn)損益12、存貨盤虧（

32、待處理財產(chǎn)損益）審批前：借：待處理財產(chǎn)損益 貸：原材料審批后：例如：一部分屬于自然損耗 借：管理費(fèi)用 營業(yè)外支出 貸：待處理財產(chǎn)損益13、庫存現(xiàn)金盤虧（待處理財產(chǎn)損益）審批前：借：待處理財產(chǎn)損益 貸：庫存現(xiàn)金審批后：例如：一部分需要賠償借：其他應(yīng)收款（賠償部分） 管理費(fèi)用 貸：待處理財產(chǎn)損益14、銷售商品：借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）15、購買辦公用品：借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款16、支付手續(xù)費(fèi)、傭金：借：投資收益 貸：銀行存款17、出售收入與賬面價值的差額：借：銀行存款 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 投資收益18、1）、計(jì)劃成本法材料的核算：1、材料收入：、日常根

33、據(jù)實(shí)際采購價格：借：材料采購 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 、月末根據(jù)驗(yàn)收入庫的計(jì)劃成本：借：原材料 借或貸：材料成本差異 貸：材料采購2）、實(shí)際成本法材料的核算： 1、實(shí)際成本法材料收入核算： 、材料未驗(yàn)收入庫款項(xiàng)已支付：借：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 、驗(yàn)收入庫時：借：原材料 貸：在途物資19、庫存商品入庫（實(shí)際成本法）：借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本20、銷售庫存商品結(jié)轉(zhuǎn)成本（實(shí)際成本法）：借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品21、固定資產(chǎn)處置：、將處置的固定資產(chǎn)凈值轉(zhuǎn)入清理賬戶：借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 、核算清理費(fèi)用稅金：借：固定資產(chǎn)

34、清理 貸：銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 、核算出售變價收入：借：銀行存款 原材料 貸：固定資產(chǎn)清理 、核算賠償：借：其他應(yīng)收款 銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理22、壞賬準(zhǔn)備：、科目無余額：借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備 、科目借方余額：？ 、科目貸方余額：應(yīng)收賬款余額*壞賬準(zhǔn)備提取比例 如果余額為正數(shù)：借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備 如果余額為負(fù)數(shù)：借：壞賬準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失23、已確認(rèn)（轉(zhuǎn)銷）的壞賬重新收回、借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備、借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款24、到期還本付利：借：短期借款 財務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款25、計(jì)提利息：借：財務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息26、長期借款計(jì)提利息：借：在建工

35、程 貸：應(yīng)付利息27、分配結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出材料的實(shí)際成本借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 B產(chǎn)品 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：原材料28、生產(chǎn)流程1、生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料、工資、福利費(fèi)借：生產(chǎn)成本 貸：原材料/工資、福利費(fèi)2、生產(chǎn)車間發(fā)生產(chǎn)制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊/應(yīng)付職工薪酬3、結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用4、當(dāng)產(chǎn)品完工時借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本5、結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 29、月末結(jié)轉(zhuǎn)收入類：借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益 營業(yè)外收益 公允價值變動損益 貸：本年利潤30、結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用類：借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)

36、用 財務(wù)費(fèi)用 營業(yè)外支出 所得稅費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失31、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤：、盈利：借：本年利潤 貸：利潤分配未分配利潤 、虧本：借：利潤分配未分配利潤 貸：本年利潤32、提取盈余公積：借：利潤分配提取法定盈余公積 提取任意盈余公積 貸：盈余公積33、甲企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票注明價款50000，增值稅8500，款項(xiàng)尚未收回，該批商品的成本為35000，貨到后買方發(fā)現(xiàn)存在質(zhì)量瑕疵，要求在售價上給予3%的折讓，銷售方同意商品發(fā)出并開了增值稅專用發(fā)票說明商品所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，所以確認(rèn)收入借：應(yīng)收賬款：58500 貸：主營業(yè)務(wù)收入50000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）發(fā)生銷售折讓按3%沖減收入做

37、方向會計(jì)分錄導(dǎo)致主營業(yè)務(wù)收入減少1500從而導(dǎo)致營業(yè)利潤減少1500，應(yīng)收賬款也因此減少了58500*3%=1755，故應(yīng)收賬款=58500-1755=56745由于是銷售折讓，只在售價上給予減免，銷售成本不變34、企業(yè)在對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查時，發(fā)現(xiàn)設(shè)備盤虧，設(shè)備原值為120000，已計(jì)提折舊48000，在對固定資產(chǎn)調(diào)賬時正確的賬務(wù)處理為 借：待處理財產(chǎn)損益72000 累計(jì)折舊48000 貸：固定資產(chǎn)12000 固定資產(chǎn)報廢毀損出售時，將固定資產(chǎn)凈值轉(zhuǎn)入清理階段的賬務(wù)處理為 借：固定資產(chǎn)清理 72000 累計(jì)折舊 48000 貸：固定資產(chǎn) 120000 固定資產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建時，凈值轉(zhuǎn)入在建工程賬務(wù)

38、的賬務(wù)處理 借：在建工程 72000 累計(jì)折舊 48000 貸：固定資產(chǎn) 120000計(jì)算題1、 甲企業(yè)期末按照應(yīng)收賬款余額的百分之10計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，2011年末，應(yīng)收賬款余額為1000000元，2012年，發(fā)生壞賬損失10000元，年末應(yīng)收賬款余額比年初增加了200000，則2012年應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備為多少（假設(shè)該企業(yè)不存在需要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的其他應(yīng)收款項(xiàng)）2011年末壞賬準(zhǔn)備余額為：100*10%=10 萬2012年發(fā)生壞賬損失1萬。故，壞賬準(zhǔn)備余額=10-1=9萬2012年年末的壞賬準(zhǔn)備余額應(yīng)為（100+20）*10%=12 萬則 2012年應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備=12-9=3萬。2、 某企業(yè)某日向甲公司同時購入AB兩種材料，A材料2000kg，單價100元，買價200000元，增值稅34000元，B材料1000KG，單價50元，買價50000元，增值稅8500。用銀行存款支付了AB兩種材料的