財(cái)務(wù)內(nèi)控制度范文三

1、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度范文三：第一章 總 則一、為了加強(qiáng)本企業(yè)的會(huì)計(jì)工作 , 維護(hù)本企業(yè)及其投資人等有關(guān)方面 的合法權(quán)益 , 根據(jù)國家有關(guān)的法律、法規(guī) , 結(jié)合企業(yè)的具體情況 , 制定 本企業(yè)會(huì)計(jì)制度 .第二章 會(huì)計(jì)核算原則二、本企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作應(yīng)當(dāng)符合中華人民共和國有關(guān)法律、法 規(guī)和本制度的規(guī)定 .三、企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間 （月、季、年 ）.四、企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù) , 做到記 錄準(zhǔn)確,內(nèi)容完整,方法正確,手續(xù)齊備 ,符合時(shí)限.五、本企業(yè)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則記帳 . 凡是本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和 已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用 , 不論款項(xiàng)是否在本期收回 , 都應(yīng)當(dāng)作為本期的收入

2、和費(fèi)用入帳 ; 凡是不屬于本期的收入和費(fèi)用 ,即使款項(xiàng)已在本期收付 , 也不應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用處理 .六、企業(yè)收入和費(fèi)用的計(jì)算應(yīng)當(dāng)相互配合 . 同一會(huì)計(jì)期間所取得的收 入以及與其相關(guān)聯(lián)的成本、費(fèi)用 , 應(yīng)當(dāng)在同一會(huì)計(jì)期間登記入帳 .七、企業(yè)的財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本核算 . 除另有規(guī)定者外 ,企業(yè)不得 自行調(diào)整財(cái)產(chǎn)的帳面價(jià)值 .八、企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分資本支出和收益支出的界限 . 支出的效益及于一個(gè) 以上（不含一個(gè)）會(huì)計(jì)年度的 ,應(yīng)當(dāng)作為資本支出 ;支出的效益僅及于 本會(huì)計(jì)年度的 , 應(yīng)當(dāng)作為收益支出 .九、企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方法 ,前后各期應(yīng)當(dāng)一致 ,不得隨意變更 .如果有 必要變更 ,一般應(yīng)當(dāng)自新的會(huì)

3、計(jì)年度開始時(shí)變更 ,并在變更年度的會(huì) 計(jì)報(bào)告中予以說明 .第三章 記帳與帳簿 十、 本企業(yè)采用借貸復(fù)式記帳法 . 十一、本企業(yè)以人民幣作為記帳本位幣 . 十二、本企業(yè)的記帳文字為中文 .十三、企業(yè)每發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ,都應(yīng)當(dāng)取得或者填制原始憑證 . 各種 原始憑證必須內(nèi)容真實(shí)、完整 , 手續(xù)齊備 , 數(shù)字準(zhǔn)確 . 原始憑證經(jīng)審核 無誤, 才能據(jù)以填制記帳憑證 .十四、本企業(yè)設(shè)置日記帳、 總分類帳和明細(xì)分類帳三種主要帳簿以及 各種必要的輔助性帳簿 .第四章 流動(dòng)資產(chǎn)十五、本企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn) , 包括現(xiàn)金、銀行招待存款、有價(jià)證券 , 應(yīng)收 和預(yù)付款項(xiàng)以及存貨等 .十六、現(xiàn)金和銀行存款設(shè)置日記帳 ,

4、按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆進(jìn)行 登記; 有多種貨幣的還應(yīng)按不同的貨幣分別設(shè)帳登記 . 十七、應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)按照不同貨幣分別設(shè)帳登記 .十八、存貨應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本登記入帳 . 十九、存貨的核算 , 一般采用永續(xù)盤存制 .二十、存貨需定期盤點(diǎn) ,每月盤點(diǎn)一次 . 盤存數(shù)如果與帳面記錄不符 ,應(yīng)當(dāng)于查明原因后及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 , 一般在年終結(jié)帳前處理完畢第五章 固定資產(chǎn)和在建工程 二十一、企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算 , 并在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目 反映.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)在未取得所有權(quán)之前 , 應(yīng)當(dāng)另 行核算;以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn) , 應(yīng)當(dāng)在輔助性備查帳中登 記, 并在資產(chǎn)負(fù)債表的附注

5、中予以說明 .二十一、 固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照原價(jià)登記入帳 .二十二、 固定資產(chǎn)的折舊采用直線法 .二十三、 固定資產(chǎn)每年盤點(diǎn)一次 . 盤存數(shù)如果與帳面記錄不符 , 應(yīng)當(dāng) 于查明原因后及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 ,一般在年終結(jié)帳前處理完畢 . 盤盈 的固定資產(chǎn) ,按原價(jià)扣除估計(jì)累計(jì)折舊后 , 計(jì)入營業(yè)外收入 ;盤虧的固 定資產(chǎn),按原價(jià)扣除累計(jì)折舊和過失人或者保險(xiǎn)公司等的賠款后 , 計(jì) 入營業(yè)外支出 .二十四、 本企業(yè)的在建工程包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已 完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程 . 在建工程應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算 并在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映 .二十五、 在建工程發(fā)生報(bào)廢或者毀損 , 在扣除殘料價(jià)

6、值和過失人或者 保險(xiǎn)公司等的賠款后的凈損失 ,一般計(jì)入繼續(xù)施工的工程成本 ; 對于 非常原因造成的報(bào)廢或者毀損 ,其凈損失在籌建期間計(jì)入開辦費(fèi) , 在 投入生產(chǎn)經(jīng)營以后計(jì)入營業(yè)外支出 .二十六、 雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程 , 一般自交付使用 之日起, 按照工程預(yù)算、造價(jià)或者工程成本等資料 , 估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn) 并按照本制度第二十七條的規(guī)定計(jì)算折舊 ; 竣工決算辦理完畢之后 , 應(yīng)當(dāng)按照決算數(shù)調(diào)整原估價(jià)和已計(jì)折舊 .第七章 無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn) 二十七、 企業(yè)的無形資產(chǎn) , 包括工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)、場地使用權(quán)和 其他無形資產(chǎn) ,應(yīng)當(dāng)分別核算 , 并在資產(chǎn)負(fù)債表中分別列項(xiàng)反映 . 二十八

7、、 無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自企業(yè)開始受益起按照規(guī)定的期限分期平均 攤銷.沒有規(guī)定期限的 , 按照預(yù)計(jì)的受益期或者不少于 10年的期限分 期平均攤銷 .二十九、 本企業(yè)的其他資產(chǎn) , 包括開辦費(fèi)、籌建期間匯兌損失、遞延 投資損失以及需要分期攤銷的其他遞延支出 ,應(yīng)當(dāng)分別核算 ,并在資 產(chǎn)負(fù)債表中分別列項(xiàng)反映 .三十、其他資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照以下方法進(jìn)行攤銷： 開辦費(fèi)和籌建期間匯兌損失 ,自企業(yè)投入生產(chǎn)經(jīng)營起按照不少于 5 年 的期限分期平均攤銷 ; 遞延投資損失 , 按照投資期限或者不少于 10 年的期限分期平均攤銷 ;其他遞延支出 , 按照預(yù)計(jì)的受益期或者不少 于 10 年的期限分期平均攤銷 .第八章 流動(dòng)負(fù)債

8、、長期負(fù)債及其他負(fù)債三十一、 短期借款、預(yù)收貨款（預(yù)收定金）和預(yù)提費(fèi)用等 ,應(yīng)當(dāng)分別核 算;應(yīng)付款項(xiàng), 應(yīng)當(dāng)按照 應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利和其他應(yīng)付款 等分別核算 .三十二、 本企業(yè)的長期負(fù)債 , 包括長期借款、 應(yīng)付公司債和融資租入 固定資產(chǎn)應(yīng)付款等 ,應(yīng)當(dāng)分別核算 , 并在資產(chǎn)負(fù)債表中分別列項(xiàng)反映 . 三十三、 各種負(fù)債的利息應(yīng)當(dāng)按照約定的利率逐期計(jì)算 . 第九章 投資人權(quán)益三十四、 本企業(yè)的投資人權(quán)益 , 包括實(shí)收資本、資本公積、儲(chǔ)備基金、 企業(yè)發(fā)展基金和未分配利潤等 ,應(yīng)當(dāng)分別核算 ,并在資產(chǎn)負(fù)債表中分 別列項(xiàng)反映 .三十五、 實(shí)收資本是指投資人按照合同、協(xié)議或

9、者企業(yè)申請書的約 定實(shí)際繳入的出資額 .三十六、 資本公積包括捐贈(zèng)公積、資本折算差額以及資本溢價(jià)等 . 第十章成本和費(fèi)用三十七、 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的物質(zhì)消耗、勞動(dòng)報(bào)酬及各項(xiàng) 費(fèi)用, 都按規(guī)定計(jì)入成本、費(fèi)三十八、 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的成本項(xiàng)目和費(fèi)用項(xiàng)目 , 匯集生產(chǎn)經(jīng)營過 程中所發(fā)生的各項(xiàng)支出 .第十一章 清算業(yè)務(wù)三十九、 企業(yè)的清算業(yè)務(wù) , 包括企業(yè)依照有關(guān)法律、 法規(guī)的規(guī)定解散、 終止進(jìn)行清算時(shí)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)作價(jià)及處理、 債權(quán)債務(wù)的清理、 清算費(fèi)用 及損益的核算和剩余財(cái)產(chǎn)的分配等 .四十、財(cái)產(chǎn)清算的作價(jià)方法 ,按照有關(guān)法律、法規(guī), 由清算委員會(huì)確定 . 四十一、 清算費(fèi)用包括企業(yè)在清算過程

10、中為進(jìn)行清算工作而發(fā)生的 各項(xiàng)支出 .四十二、 企業(yè)的剩余財(cái)產(chǎn) , 應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行分配 .四十三、 企業(yè)自清算開始 , 應(yīng)當(dāng)視作會(huì)計(jì)年度終了 , 按照本制度的規(guī) 定,編制并報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)告 .清算期間跨年度的 ,應(yīng)當(dāng)于年度終了 , 編制 并報(bào)送資產(chǎn)負(fù)債表和清算損益表 ;清算終了 ,編制并報(bào)送自清算開始 至清算結(jié)束的清算損益表和財(cái)產(chǎn)分配表 .第十二章 會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)告四十四、 會(huì)計(jì)科目一般分為資產(chǎn)、負(fù)債、投資人權(quán)益和損益四大類 參照行業(yè)會(huì)計(jì)科目的規(guī)定分類順序編號 .四十五、 本企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說明書 . 四十六、 季度會(huì)計(jì)報(bào)表和年度會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)分別報(bào)送主管財(cái)政部門、 當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)、企業(yè)主管部門以及投資人 .第十三章 會(huì)計(jì)檔案四十七、 企業(yè)會(huì)計(jì)檔案包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資 報(bào)告、查帳報(bào)告、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制 度及與經(jīng)營管理和投資人權(quán)益有關(guān)的其他重要文件 , 如合同、章程、 董事會(huì)決議和長期經(jīng)濟(jì)合同等 .五十一、企業(yè)必須按規(guī)定建立會(huì)計(jì)檔案和檔案管理制度 . 會(huì)計(jì)檔案必 須妥善保存,不得丟失損壞 .會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)帳簿和月份、季度會(huì)計(jì)報(bào)表 ,