合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題匯總

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題匯總由于本人接觸較多的為有限合伙企業(yè)，這里合伙企業(yè)特指有限合伙企業(yè)；合伙人特指自然人合伙人，法人合伙人在此不討論。（未檢查，湊合看）1、 合伙企業(yè)是否需要納稅？是否需要繳納營(yíng)業(yè)稅？A、 答案：合伙企業(yè)是稅收透明體，不是納稅主體，沒(méi)有納稅義務(wù)。B、 依據(jù)： B1、合伙企業(yè)法第六條：合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照國(guó)家有關(guān)稅收規(guī)定，由合伙人分別繳納所得稅?！?007年6月1日?qǐng)?zhí)行】 B2、關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的規(guī)定第三條：合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。【2000年1月1日?qǐng)?zhí)行】 B3、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)

2、于印發(fā)<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的規(guī)定>的通知附件一第三條：合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。（財(cái)稅【2000】91號(hào)） B4、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知第二條：合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。（財(cái)稅【2008】159號(hào)）2、 合伙企業(yè)合伙人所得稅如何繳納（稅率如何定）？繳納時(shí)點(diǎn)？C、答案：（這里不考慮各地特有的稅收優(yōu)惠政策） C1、合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，采取“先分后稅”的原則：先分?jǐn)偤蠹{稅，先把生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得及費(fèi)用按照約定分?jǐn)偨o

3、每個(gè)合伙人，再自行納稅；C2、合伙人每一年度從合伙企業(yè)分配的所得，比照個(gè)人所得稅法“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%-35%五級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)征個(gè)人所得稅；C3、合伙企業(yè)對(duì)外投資產(chǎn)生利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，單獨(dú)作為合伙人個(gè)人取得的利息或者股息、紅利，按照“利息或者股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%；C4、利息或者股息、紅利所得的納稅時(shí)點(diǎn)是合伙人取得收入的次月15日內(nèi)；除開(kāi)前列所得，其他均為年末匯繳。（C4解釋不列依據(jù)）D、依據(jù)： D1、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知第三條：合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，采取“先分后稅”

4、的原則；（財(cái)稅【2008】159號(hào)）D2、關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的規(guī)定第四條：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè))每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，作為投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，比照個(gè)人所得稅法的“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%35%的5級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。前款所稱(chēng)收入總額，是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的活動(dòng)所取得的各項(xiàng)收入，包括商品(產(chǎn)品)銷(xiāo)售收入、營(yíng)運(yùn)收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價(jià)款收入、財(cái)產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入（備注：這里的利息收入特指銀行存款產(chǎn)生的利息收入，和C3不沖突）、其他業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)外收入

5、。D3、國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的規(guī)定>執(zhí)行口徑的通知第二條：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；（國(guó)稅函200184號(hào)）D4、個(gè)人所得稅法第三條第五項(xiàng)：特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。3、 合伙企業(yè)對(duì)合伙人所得稅是否需要代扣代繳？E、答案：合伙企業(yè)是稅收透明體，不是納稅主體，沒(méi)有納稅義務(wù)。合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其

6、他所得，采取“先分后稅”的原則，由合伙人自行申報(bào)，合伙企業(yè)無(wú)代扣代繳責(zé)任。F、依據(jù)：F1、同B1;F2、同B2;F3、同B3;F4、同B4;F5、同D1。F6、深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于2014年度個(gè)人所得稅匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)的通告第一條匯算清繳的范圍及對(duì)象：2014年12月31日前登記開(kāi)業(yè)的各類(lèi)實(shí)行查賬征收的個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)者、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者為個(gè)人所得稅匯算清繳的對(duì)象。4、 各地取消稅收優(yōu)惠的政策的影響（以深圳為例）：深圳以前針對(duì)股權(quán)投資基金（合伙類(lèi)）的稅收優(yōu)惠主要是把合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得及其他所得等同利息或者股息、紅利，統(tǒng)一按照20%稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。深圳地方稅務(wù)局新出臺(tái)關(guān)于合伙制股權(quán)投資基金企業(yè)停止執(zhí)行地方性所得稅優(yōu)惠政策的溫馨提示，其中第一條：對(duì)合伙制股權(quán)投資基金企業(yè)，在2014年度個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳時(shí)，應(yīng)對(duì)股權(quán)投資收益并入合伙企業(yè)應(yīng)稅收入，按照“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目，適用5%-35%的五級(jí)超