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文檔簡介

1、第一章審計概述(課后作業(yè))一、單項選擇題審計和審閱分別屬于合理保證和有限保證的鑒證業(yè)務(wù),下列關(guān)于審計業(yè)務(wù)和審閱業(yè)務(wù)的區(qū)別,恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?. 有限保證的目標(biāo)是將審計業(yè)務(wù)風(fēng)險降至具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平,合理保證的目標(biāo)是將審閱業(yè)務(wù)風(fēng)險降至具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平合理保證的審計業(yè)務(wù)運用各種審計程序,獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù),有限保證的審閱業(yè)務(wù)主要采用函證程序獲取證據(jù)有限保證的審閱業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險和合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險相同合理保證的審計業(yè)務(wù)要求注冊會計師以積極方式提出結(jié)論,有限保證的審閱業(yè)務(wù)要求注冊會計師以消極方式提出結(jié)論注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提是()。2. 被審計單位管理層不存在不誠信

2、的問題管理層和治理層已認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任注冊會計師具備專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注注冊會計師能夠就審計收費問題與被審計單位達(dá)成一致意見下列關(guān)于對財務(wù)報表責(zé)任的理解,恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?. 管理層和治理層對編制財務(wù)報表承擔(dān)主要責(zé)任,而注冊會計師對編制財務(wù)報表承擔(dān)補充責(zé)任財務(wù)報表審計本身能夠減輕被審計單位管理層和治理層的部分責(zé)任設(shè)計必要的內(nèi)部控制,屬于注冊會計師和管理層共同的責(zé)任如果注冊會計師通過審計沒有能夠發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表存在的重大錯報,不能因為財務(wù)報表已經(jīng)注冊會計師審計這一事實而減輕管理層和治理層對財務(wù)報表的責(zé)任下列關(guān)于審計要素之一的審計證據(jù)的理解,不正確的是()。審計證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性在任何

3、情況下,如果信息缺乏,注冊會計師都無法獲取審計證據(jù)注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷注冊會計師不應(yīng)僅以獲取證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的程序ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司2013年度的財務(wù)報表,在確定總體審計目標(biāo)時,以下幾位注冊會計師對于總體審計目標(biāo)的理解,正確的是()。A注冊會計師認(rèn)為,如果不能獲取合理保證,應(yīng)當(dāng)按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定出具無法表示意見的審計報告,或者在法律法規(guī)允許的情況下終止審計業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定B注冊會計師認(rèn)為每項審計準(zhǔn)則包含一個或多個目標(biāo),需要考慮運用“目標(biāo)”決定發(fā)表審計意見的類型C注冊會計師認(rèn)為在總體目標(biāo)下,需要運用審計準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)以評價是否

4、已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)D注冊會計師認(rèn)為每項審計準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)相互獨立,不需要將每項審計準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)與總體目標(biāo)聯(lián)系起來進(jìn)行理解注冊會計師函證應(yīng)付賬款時,并不在詢證函中填寫具體的金額,而要求被詢證者填寫后直接寄回會計師事務(wù)所,這主要是為了證明應(yīng)付賬款的()認(rèn)定。存在完整性權(quán)利和義務(wù)準(zhǔn)確性注冊會計師在審計2013年財務(wù)報表營業(yè)收入的過程中,通過比較2013年最后幾天和2014年最初幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期,能夠證明的是營業(yè)收入的()認(rèn)定。發(fā)生完整性截止準(zhǔn)確性復(fù)核董事會會議記錄中是否記載了固定資產(chǎn)抵押等事項,詢問管理層固定資產(chǎn)是否被抵押,可直接證實固定資產(chǎn)的()認(rèn)定。4. 分類和可理解性準(zhǔn)確性

5、和計價完整性發(fā)生以及權(quán)力和義務(wù)為了證明應(yīng)收賬款的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定,注冊會計師實施的下列審計程序最有效的是()。檢查應(yīng)收賬款賬齡分析表,評估計提的壞賬準(zhǔn)備是否充分函證應(yīng)收賬款從發(fā)運單、銷售發(fā)票等原始憑證查到應(yīng)收賬款明細(xì)賬從應(yīng)收賬款明細(xì)賬查到發(fā)運單、銷售發(fā)票等原始憑證針對已經(jīng)支付了的購貨款項,被審計單位并沒有做會計處理,注冊會計師有理由懷疑被審計單位違反了應(yīng)付賬款的()認(rèn)定。存在完整性權(quán)利和義務(wù)計價和分?jǐn)偮殬I(yè)懷疑,是指注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的一種態(tài)度。下列關(guān)于職業(yè)懷疑的相關(guān)理解,不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。職業(yè)懷疑要求注冊會計師摒棄“存在即合理”的邏輯思維,具有批判和質(zhì)疑的精神如果存在相互矛盾的審計證據(jù),就應(yīng)該

6、保持警覺在懷疑信息的可靠性時,需要在審計成本與信息的可靠性之間進(jìn)行權(quán)衡,但審計中的困難等不能作為省略不可替代的審計程序的理由如果注冊會計師認(rèn)為管理層和治理層是正直、誠實的,就可以適當(dāng)降低保持職業(yè)懷疑的要求如果被審計單位某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯報,該錯報單獨或連同其他錯報是重大的,但沒有被內(nèi)部控制及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正,由此產(chǎn)生的風(fēng)險稱為()。5. 重大錯報風(fēng)險固有風(fēng)險控制風(fēng)險審計風(fēng)險以下關(guān)于財務(wù)報表審計總體目標(biāo)的說法中,不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。審計的目的是提高財?wù)報表預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度財務(wù)報表審計目標(biāo)界定了注冊會計師的責(zé)任范圍,可以只關(guān)注與財務(wù)報表編制和審計有關(guān)的內(nèi)部控制注冊

7、會計師的目標(biāo)是對財務(wù)報表是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取絕對保證審計目標(biāo)決定了注冊會計師如何發(fā)表審計意見下列()認(rèn)定是與審計期間各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定,同時也是與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定。6. 發(fā)生完整性準(zhǔn)確性分類下列情形中違反了“存在”認(rèn)定的是()。賬面記錄的應(yīng)收賬款已經(jīng)被質(zhì)押虛構(gòu)了應(yīng)收某客戶的賬款沒有某筆銷售交易卻在賬上記錄了該筆交易將本期的交易推到下期記錄對于下列存貨的認(rèn)定,通過向生產(chǎn)和銷售人員詢問是否存在過時或周轉(zhuǎn)緩慢的存貨,注冊會計師認(rèn)為最可能證實的是()認(rèn)定。7. 計價和分?jǐn)倷?quán)利與義務(wù)存在完整性為了檢查資產(chǎn)負(fù)債表上的某存貨是否存在,下列審計程序最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。實施存貨監(jiān)盤

8、程序檢查存貨明細(xì)賬檢查購進(jìn)存貨的購貨合同、發(fā)票檢查存貨抵押合同對于營業(yè)收入項目而言,注冊會計師能夠根據(jù)管理層的“準(zhǔn)確性”認(rèn)定推論得出的具體審計目標(biāo)是()。營業(yè)收入的入賬時間是恰當(dāng)?shù)臓I業(yè)收入是真實發(fā)生的營業(yè)收入的記錄是完整的商品的銷售數(shù)量和單價是正確的注冊會計師審計甲公司的財務(wù)報表時,發(fā)現(xiàn)甲公司將2013年發(fā)生的一筆銷售業(yè)務(wù)計入2013年的“營業(yè)外收入”賬戶中,注冊會計師認(rèn)為2013年該交易的認(rèn)定出現(xiàn)錯誤的是()。分類準(zhǔn)確性截止發(fā)生被審計單位于2012年12月31日委托某商場銷售自產(chǎn)的豆?jié){機,按照銷售額的一定比例支付手續(xù)費,在發(fā)出商品時賬上記錄了該筆銷售,確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本,被審計單位的營業(yè)收入違

9、反了()目標(biāo)。8. 準(zhǔn)確性發(fā)生完整性分類被審計單位未將一年內(nèi)到期的長期負(fù)債列為流動負(fù)債,違反了()認(rèn)定。9. 發(fā)生存在截止分類與可理解性下列與重大錯報風(fēng)險有關(guān)的表述中,正確的是()。10. 重大錯報風(fēng)險可以通過設(shè)計和執(zhí)行有效的審計程序來降低重大錯報風(fēng)險是在考慮相關(guān)內(nèi)部控制之前,某一認(rèn)定發(fā)生重大錯報的可能性重大錯報風(fēng)險包括財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險是因為錯誤的使用審計程序造成的當(dāng)注冊會計師可接受的檢查風(fēng)險降低時,注冊會計師可能采取的措施是()。1. 降低重大錯報風(fēng)險提高重要性水平擴(kuò)大實質(zhì)性程序范圍將計劃實施的實質(zhì)性程序改為期中實施二、多項選擇題關(guān)于審計含義的如下理解,合理的有()。2.

10、審計可以用來有效滿足財務(wù)報表預(yù)期使用者的需求審計的目的是為如何利用信息提供建議合理保證是一種高水平保證審計的最終產(chǎn)品是審計報告下列各項中,屬于審計要素的有()。審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系初步業(yè)務(wù)約定書財務(wù)報表財務(wù)報表編制基礎(chǔ)鑒證對象是否適當(dāng)是注冊會計師能否將一項業(yè)務(wù)作為審計業(yè)務(wù)或其他鑒證業(yè)務(wù)予以承接的前提條件。適當(dāng)?shù)蔫b證對象應(yīng)當(dāng)具備的條件有()。3. 鑒證對象應(yīng)該具有相關(guān)性和中立性鑒證對象可以識別不同的組織或人員對鑒證對象按照既定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評價或計量的結(jié)果合理一致注冊會計師能夠收集與鑒證對象有關(guān)的信息,獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù),以支持其提出適當(dāng)?shù)蔫b證結(jié)論下列財務(wù)報告的編制基礎(chǔ)中,屬于特殊目的編制基礎(chǔ)的有()

11、。4. 會計準(zhǔn)則計稅核算基礎(chǔ)監(jiān)管機構(gòu)的報告要求和合同的約定會計制度注冊在執(zhí)行財務(wù)報表審計時的總體目標(biāo)包括()。5. 確定審計的時間、范圍和方向,同時為制定具體審計計劃提供基礎(chǔ)對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證,使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見是否要利用以及在多大程度上利用專家的工作按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定,根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告,并與管理層和治理層溝通下列各項中,屬于期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定的有()。截止分類和可理解性存在權(quán)利和義務(wù)A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2013年度的財務(wù)報表,在審計中,發(fā)現(xiàn)本年銷售商

12、品時產(chǎn)生的運費與營業(yè)收入的比,比2012年下降很多,而本年與去年的經(jīng)營環(huán)境大致相同,由此,注冊會計師可能會懷疑被審計單位的()認(rèn)定存在重大錯報風(fēng)險。6. 營業(yè)收入的發(fā)生銷售費用的完整性管理費用的完整性營業(yè)收入的完整性在審計中,保持職業(yè)懷疑的作用有()。在識別和評估重大錯報風(fēng)險時,保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師設(shè)計恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險評估程序,有針對性地了解被審計單位及其環(huán)境在設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序應(yīng)對重大錯報風(fēng)險時,保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師針對評估出的重大錯報風(fēng)險,恰當(dāng)設(shè)計進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍,降低選取不適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦虻娘L(fēng)險在評價審計證據(jù)時,保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師評價是否已獲取

13、充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的工作;有助于注冊會計師審慎評價審計證據(jù),糾正僅獲取最容易獲取的審計證據(jù),忽視存在相互矛盾的審計證據(jù)的偏向保持職業(yè)懷疑對于注冊會計師發(fā)現(xiàn)舞弊、防止審計失敗至關(guān)重要職業(yè)判斷對于適當(dāng)?shù)貓?zhí)行審計工作是必不可少的,職業(yè)判斷對于作出下列()決策尤為重要。7. 運用均值估計抽樣法推斷總體錯報確定所需實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍評價管理層作出的會計估計評價是否已經(jīng)獲取了充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)下列關(guān)于重大錯報風(fēng)險的表述中,恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?. 重大錯報風(fēng)險是指在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前,某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯報的可能性重大錯報風(fēng)險與被審計單位的風(fēng)險

14、相關(guān),且獨立存在于財務(wù)報表的審計中認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險又可以進(jìn)一步細(xì)分為特別風(fēng)險和控制風(fēng)險重大錯報風(fēng)險只能評估,不能控制審計的固有限制來源于()。財務(wù)報告的性質(zhì)審計程序的性質(zhì)注冊會計師專業(yè)知識的欠缺在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要在接受新客戶的業(yè)務(wù)前,或決定是否保持現(xiàn)有業(yè)務(wù)或考慮接受現(xiàn)有客戶的新業(yè)務(wù)時,注冊會計師應(yīng)該獲取的信息包括()。9. 客戶是否誠信是否具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源客戶的財務(wù)報表是否存在重大錯報風(fēng)險是否能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求以下關(guān)于實施風(fēng)險評估程序的理解,恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?0. 如果重大錯報風(fēng)險不高,可以不實施風(fēng)險評估程序風(fēng)險評估程序是指注冊會

15、計師為了解被審計單位及其環(huán)境,以識別和評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險而實施的審計程序風(fēng)險評估程序是審計工作之初要做的工作,在進(jìn)一步審計工作過程中,不涉及風(fēng)險評估了解被審計單位及其環(huán)境,識別和評估財務(wù)報表層次以及各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險均屬于風(fēng)險評估階段要做的工作管理層和治理層認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)()責(zé)任,是執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)。11. 按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表,并使其實現(xiàn)公允反映設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制,以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報保護(hù)公司商業(yè)秘密不被泄露,對注冊會計師所需的信息可以加以一定的限制向注冊會計師提供必要的工作條件

16、下列各項中,為獲取審計證據(jù),所實施的審計程序與審計目標(biāo)相關(guān)的有()。12. 檢查營業(yè)收入的明細(xì)賬追查至銷售發(fā)票等原始憑證,以確定營業(yè)收入的完整性復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表,以確定銀行存款余額正確檢查外購固定資產(chǎn)的采購發(fā)票和采購合同,以確定資產(chǎn)的所有權(quán)抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬,并追查至有關(guān)原始憑證,以確定應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定以下關(guān)于計劃審計工作的說法中,正確的有()。計劃審計工作不恰當(dāng)影響審計工作效率,但不影響審計目標(biāo)的實現(xiàn)計劃審計工作主要包括初步業(yè)務(wù)活動、制定總體審計策略和具體審計計劃計劃審計工作是在審計業(yè)務(wù)開始時進(jìn)行計劃審計工作是一個持續(xù)、不斷修正的過程,貫穿于整個審計過程的始終在計劃和實施審計工作時,

17、注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷。職業(yè)判斷對于作出下列()決策尤為重要。13. 評估審計風(fēng)險確定審計的重要性水平評價管理層在編制財務(wù)報表時做出的會計估計的合理性確定所需實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍下列審計程序中可以證明固定資產(chǎn)“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定的有()。檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬,并與總賬核對進(jìn)行實地查看固定資產(chǎn)重新計算固定資產(chǎn)折舊從固定資產(chǎn)實物追查到固定資產(chǎn)明細(xì)賬及總賬三、簡答題A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2013年度的財務(wù)報表,在審計過程中,實施了如下的審計程序:檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的營業(yè)收入是否已經(jīng)計入恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g將2013年年末產(chǎn)成品賬面單位成本與2014年年初單位產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值比較將員工工薪

18、表中列示的員工總?cè)藬?shù)與經(jīng)實際清點并確認(rèn)的員工人數(shù)比較針對資產(chǎn)負(fù)債表日后付款事項,檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證針對融資租入的固定資產(chǎn),驗證有關(guān)租賃合同,證實其并非經(jīng)營租賃要求:根據(jù)上述審計程序,請指明每一項審計程序主要針對的是哪個項目的哪個認(rèn)定(每個審計程序僅限一個項目的一個認(rèn)定)。A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2013年度的財務(wù)報表,在審計應(yīng)收賬款時,針對給定的具體審計目標(biāo),請代注冊會計師寫出確定這一目標(biāo)對應(yīng)的認(rèn)定,同時寫出最恰當(dāng)?shù)囊豁椷M(jìn)一步審計程序。認(rèn)定具體審計目標(biāo)進(jìn)一步審計程序資廣負(fù)債表上列示的應(yīng)收賬款存在所有應(yīng)收賬款是否均已記錄資廣負(fù)債表中的應(yīng)收賬款確實為公司擁有應(yīng)收賬款是否町以收回,壞賬準(zhǔn)

19、備計提是否合理1. ABC會計師事務(wù)所在審計了甲公司2011年度和2012年度財務(wù)報表后,繼續(xù)承接了甲公司2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù),在審計中經(jīng)歷了接受業(yè)務(wù)委托,計劃審計工作,實施風(fēng)險評估程序和進(jìn)一步審計程序,以及完成審計工作和編制審計報告這一過程,項目組成員對于這一過程中的事項有如下的觀點:(1) A注冊會計師認(rèn)為既然屬于連續(xù)審計,就不需要與甲公司再次簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。(2) B注冊會計師認(rèn)為計劃審計工作包括了初步業(yè)務(wù)活動,制定總體審計策略和具體審計計劃,這都屬于審計初始階段應(yīng)做的工作,一旦確定,不能變更。(3) C注冊會計師認(rèn)為了解被審計單位及其環(huán)境實際上是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與

20、分析信息的過程,風(fēng)險評估貫穿于整個審計過程的始終。(4) D注冊會計師認(rèn)為應(yīng)對重大錯報風(fēng)險實施的進(jìn)一步審計程序包括控制測試和實質(zhì)性程序。了解內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行屬于控制測試的任務(wù),包含在進(jìn)一步審計程序中。(5) E注冊會計師認(rèn)為在編制審計報告時,需要根據(jù)所獲取的審計證據(jù)來形成審計意見,這一階段不涉及職業(yè)判斷。要求:請分別判斷項目組成員的上述觀點是否正確,如果不正確,請說明理由。參考答案及解析一、單項選擇題1.【答案】D【解析】合理保證的目標(biāo)是將審計業(yè)務(wù)風(fēng)險降至具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平,有限保證的目標(biāo)是將審閱業(yè)務(wù)風(fēng)險降至具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平,選項A錯誤;合理保證的審計業(yè)務(wù)運用各種審計程

21、序,獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù),有限保證的審閱業(yè)務(wù)主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù),選項B錯誤;由于有限保證的審閱業(yè)務(wù)的證據(jù)收集程序在上述方面受到有意識的限制,因此,其檢查風(fēng)險高于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)。相應(yīng)地,有限保證的審閱業(yè)務(wù)的風(fēng)險水平高于合理保證的審計業(yè)務(wù)的風(fēng)險水平,選項C錯誤。2.【答案】B【解析】管理層和治理層(如適用)認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任,是注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提,構(gòu)成注冊會計師按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ),所以選項B正確。3.【答案】D【解析】管理層和治理層對編制財務(wù)報表承擔(dān)完全責(zé)任,選項A錯誤;財務(wù)報表審計不能減輕被審計單位管理層和治理層的責(zé)任,選項B錯誤;設(shè)計必要的內(nèi)

22、部控制,屬于管理層和治理層的責(zé)任,選項C錯誤。4.【答案】B【解析】在某些情況下,信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明)本身也構(gòu)成審計證據(jù),可以被注冊會計師利用,選項B不正確。5.【答案】C【解析】如果不能獲取合理保證,并且在審計報告中發(fā)表保留意見也不足以實現(xiàn)向預(yù)期使用者報告的目的,注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定出具無法表示意見的審計報告,或者在法律法規(guī)允許的情況下終止審計業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定,選項A錯誤;注冊會計師需要考慮運用“目標(biāo)”決定是否需要實施追加的審計程序,而不是決定發(fā)表審計意見的類型,選項B錯誤;注冊會計師需要將每項審計準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)與總體目標(biāo)聯(lián)系起來進(jìn)行理解,選項D錯

23、誤。6.【答案】B【解析】注冊會計師函證時要求被詢證者填寫具體的金額,是為了查明應(yīng)付賬款是否有少計的問題,也就是為了證明應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定,選項B正確。7.【答案】C【解析】通過比較2013年最后幾天和2014年最初幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期,確認(rèn)接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易是否記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g,能夠證明的是營業(yè)收入的截止認(rèn)定。8.【答案】D【解析】復(fù)核董事會會議記錄中是否記載了固定資產(chǎn)抵押等事項,詢問管理層固定資產(chǎn)是否被抵押,屬于與列報和披露相關(guān)的認(rèn)定,可直接證明的認(rèn)定是權(quán)力和義務(wù),選項D正確。在證實固定資產(chǎn)抵押的基礎(chǔ)上,還應(yīng)進(jìn)一步關(guān)注抵押是否在報表附注中進(jìn)行了披露,這能證明的是完整性認(rèn)定;在

24、已經(jīng)披露的基礎(chǔ)上,還需關(guān)注披露是否清晰,這能證明的是分類和可理解性認(rèn)定,但這兩個認(rèn)定均是間接相關(guān)的,所以選項AC不正確。9.【答案】A【解析】選項B,一般證明的是應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定;選項C證明的是應(yīng)收賬款的完整性認(rèn)定;選項D證明的是應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定。10.【答案】A【解析】已經(jīng)支付了的應(yīng)付賬款,被審計單位應(yīng)該借方登記應(yīng)付賬款,貸方登記銀行存款,如果沒有做會計處理,屬于應(yīng)付賬款的多記,也就是違反了應(yīng)付賬款的存在認(rèn)定。11.【答案】D【解析】即使注冊會計師認(rèn)為管理層和治理層是正直、誠實的,也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求,不允許在獲取合理保證的過程中滿足于說服力不足的審計證據(jù),選項D不恰當(dāng)。12.【

25、答案】C【解析】控制風(fēng)險是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯報,該錯報單獨或連同其他錯報是重大的,但沒有被內(nèi)部控制及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性。所以選項C正確。13.【答案】C【解析】選項A審計的目的是提高財務(wù)報表預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度;選項B:注冊會計師的責(zé)任是對財務(wù)報表整體發(fā)表審計意見,注冊會計師就可以只關(guān)注與財務(wù)報表編制和審計有關(guān)的內(nèi)部控制;選項C:注冊會計師只能對財務(wù)報表是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證,而不是絕對保證;選項D:審計目標(biāo)的導(dǎo)向作用直接影響審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍,決定了注冊會計師如何發(fā)表審計意見。14.【答案】B【解析】只有選項B

26、完整性認(rèn)定是與審計期間各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定,同時也是與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定。15.【答案】B【解析】“存在”認(rèn)定是與期末賬戶余額相關(guān)的審計目標(biāo),選項A違反了“權(quán)利與義務(wù)”認(rèn)定;選項C:違反了“發(fā)生”認(rèn)定,是與所審計期間各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定;選項D:違反了“截止”認(rèn)定。16.【答案】A【解析】存貨無論是“過時”還是“周轉(zhuǎn)緩慢”,都意味“積壓”,存貨存在減值跡象,被審計單位可能需要計提相應(yīng)的跌價準(zhǔn)備,這屬于“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定。17.【答案】A【解析】存貨監(jiān)盤是檢查存貨是否存在的最佳程序;選項B:僅僅檢查存貨明細(xì)賬不能證明存貨的任何認(rèn)定;選項C:檢查購進(jìn)存貨的合同和發(fā)票僅僅能證明是否購進(jìn)該

27、存貨,不足以證明存貨是否存在;選項D:檢查存貨的抵押合同可以證明存貨是否還屬于被審計單位,與“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定相關(guān)。18.【答案】D【解析】營業(yè)收入的“準(zhǔn)確性”是與金額有關(guān)的,收入金額=數(shù)量X單價,所以可以推出選項D是正確的。19.【答案】A【解析】該交易應(yīng)該計入“營業(yè)收入”項目,而不是“營業(yè)外收入”項目,違反了交易和事項的“分類”認(rèn)定。20.【答案】B【解析】以支付手續(xù)費方式委托代銷商品,應(yīng)該在收到委托代銷清單時確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本,所以被審計單位不應(yīng)該確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本,營業(yè)收入違反了“發(fā)生”認(rèn)定。21.【答案】D【解析】被審計單位應(yīng)該將一年內(nèi)到期的長期負(fù)債列為流動負(fù)債,否則違反了“分類與可理解

28、性”認(rèn)定。22.【答案】C【解析】重大錯報風(fēng)險是獨立于審計而存在于財務(wù)報表中的,只能評估重大錯報風(fēng)險而不能降低,選項AD錯誤;在考慮相關(guān)內(nèi)部控制之前,某一認(rèn)定發(fā)生重大錯報的可能性是固有風(fēng)險,選項B錯誤。23.【答案】C【解析】根據(jù)審計風(fēng)險模型,審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險x檢查風(fēng)險,在既定的審計風(fēng)險水平下,檢查風(fēng)險與評估的重大錯報風(fēng)險是反向變動關(guān)系,所以選項A錯誤;注冊會計師不能人為得提高重要性水平,選項B錯誤;想要降低檢查風(fēng)險,可以考慮擴(kuò)大審計程序的范圍,改變審計程序的時間,應(yīng)該在期末實施審計程序,選項C正確,選項D錯誤。二、多項選擇題1.【答案】ACD【解析】審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量或內(nèi)涵

29、,增強除管理層以外的預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度,即以合理保證的方式提高財務(wù)報表的質(zhì)量,而不涉及為如何利用信息提供建議,選項B不正確。2.【答案】ACD【解析】審計要素包括審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系(注冊會計師、被審計單位管理層、預(yù)期使用者)、財務(wù)報表(鑒征對象)、財務(wù)報表編制基礎(chǔ)(標(biāo)準(zhǔn))、審計證據(jù)和審計報告,所以ACD正確。3.【答案】BCD【解析】選項A屬于適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)的特征,不屬于適當(dāng)?shù)蔫b證對象應(yīng)當(dāng)同時具備的條件。4.【答案】BC【解析】財務(wù)報告編制基礎(chǔ)分為通用目的的編制基礎(chǔ)和特殊目的的編制基礎(chǔ),選項AD屬于通用目的的編制基礎(chǔ)。通用目的編制基礎(chǔ),是指旨在滿足廣大財務(wù)報表使用者共同的財務(wù)信息需求的

30、財務(wù)報告編制基礎(chǔ),主要是指會計準(zhǔn)則(選項A)和會計制度(選項D)。特殊目的編制基礎(chǔ),是指旨在滿足財務(wù)報表特定使用者對財務(wù)信息需求的財務(wù)報告編制基礎(chǔ),包括計稅核算基礎(chǔ)(選項B)、監(jiān)管機構(gòu)的報告要求和合同的約定等(選項C)。5.【答案】BD【解析】選項A屬于總體審計策略的內(nèi)容,選項C屬于注冊會計師在具體的審計過程中需要考慮的事項,均不是財務(wù)報表審計的總體目標(biāo)。6.【答案】CD【解析】選項A屬于與所審計期間各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定;選項B,屬于與列報和披露相關(guān)的認(rèn)定。7.【答案】AB【解析】兩年的經(jīng)營環(huán)境大致相同,所以運費產(chǎn)生的銷售費用和營業(yè)收入都應(yīng)該與上年相差不大。如果銷售費用與營業(yè)收入的比下降很

31、多,可能表明銷售費用少計,或者營業(yè)收入多記,所以注冊會計師可能會懷疑被審計單位的營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定和銷售費用的完整性認(rèn)定存在重大錯報。8.【答案】ABCD【解析】四個選項均正確。9.【答案】BCD【解析】選項A有固定的抽樣公式,一般很少涉及職業(yè)判斷。職業(yè)判斷對于作出下列決策尤為必要:(1)確定重要性和評估審計風(fēng)險;(2)為滿足審計準(zhǔn)則的要求和收集審計證據(jù)的需要,確定所需實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍(選項B);(3)為實現(xiàn)審計準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)和注冊會計師的總體目標(biāo),評價是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的工作(選項D);(4)評價管理層在應(yīng)用適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)時作出的判

32、斷;(5)根據(jù)已獲取的審計證據(jù)得出結(jié)論,如評估管理層在編制財務(wù)報表時作出的估計的合理性(選項C)。10.【答案】BD【解析】固有風(fēng)險是指在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前,某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯報的可能性,選項A不正確;認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險又可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險,選項C不正確。11.【答案】ABD【解析】審計的固有限制源于:(1)財務(wù)報告的性質(zhì);(2)審計程序的性質(zhì);(3)在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要。如果注冊會計師缺乏專業(yè)知識和專業(yè)勝任能力,就不能承接該審計業(yè)務(wù),這不屬于審計的固有限制,選項C不正確。12.【答案】ABD【解析】在接受新客戶的業(yè)務(wù)前,或決定是否保持現(xiàn)有業(yè)務(wù)或考慮接受現(xiàn)有客戶的新業(yè)務(wù)時,會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)執(zhí)行一些客戶接受與保持的程序,以獲取如下信息:(1)考慮客戶的誠信,沒有信息

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