小企業(yè)會計準則轉(zhuǎn)換科目對照表

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上小企業(yè)會計準則轉(zhuǎn)換科目對照表及銜接要求一、流動資產(chǎn)科目的銜接與核算原制度新準則銜接和核算要求現(xiàn)金庫存現(xiàn)金與原科目基本相同，首次執(zhí)行小企業(yè)會計準則（以下簡稱首次執(zhí)行）時，可以直接將原賬中科目余額轉(zhuǎn)入新賬，也可沿用原賬銀行存款銀行存款其他貨幣資金其他貨幣資金1、增設“備用金”明細科目，原小企業(yè)會計制度（以下簡稱原制度）“備用金”是設在“其他應收款”下的明細科目。首次執(zhí)行日，應將“備用金”明細科目轉(zhuǎn)至“其他貨幣資金”科目之下。2、如“備用金”設為一級科目，首次執(zhí)行日，可以直接將“備用金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬。編制資產(chǎn)負債表時，將其列入貨幣資金項目。應收票據(jù)、應收賬款應收票據(jù)、應

2、收賬款與原科目基本相同。首次執(zhí)行日，可以直接將原賬中科目余額轉(zhuǎn)入新賬，也可沿用原賬。預付賬款1.新設科目。預付賬款多的企業(yè)，可單獨設置本科目。首次執(zhí)行日，對原制度“應付賬款”所屬明細科目余額分析，將借方明細科目余額轉(zhuǎn)入新賬“預付賬款”科目。2.預付賬款不多的，可以將其并入“應付賬款”科目借方。其他應收款其他應收款1、與原科目基本相同。首次執(zhí)行日，可以直接將原賬中科目余額轉(zhuǎn)入新賬，也可沿用原賬。2、如原來下設“備用金”明細科目的，首次執(zhí)行日，將其轉(zhuǎn)入新賬“其他貨幣資金”科目之下。壞賬準備取消首次執(zhí)行日，原“壞賬準備”科目余額轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”科目，調(diào)整分錄為：借：壞賬準備 貸：利潤分配未

3、分配利潤低值易耗品周轉(zhuǎn)材料1.核算包裝物、低值易耗品、鋼模板、木模板、腳手架等。2.首次執(zhí)行日：（1）原制度“低值易耗品”科目余額轉(zhuǎn)入新賬“周轉(zhuǎn)材料”科目。（2）原制度“材料”科目中的“包裝物”余額轉(zhuǎn)入“周轉(zhuǎn)材料”科目。3.“包裝物”和“低值易耗品”可作為一級科目核算。庫存商品庫存商品與原科目基本相同。首次執(zhí)行日，可以直接將原賬中科目余額轉(zhuǎn)入新賬，也可沿用原賬。商品進銷差價商品進銷差價存貨跌價準備取消首次執(zhí)行日，將原科目余額轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”，調(diào)整分錄為：借：存貨跌價準備 貸：利潤分配未分配利潤待攤費用1.小企業(yè)會計準則未設本科目，首次執(zhí)行日，對原“待攤費用”科目余額分析，轉(zhuǎn)入新賬“預

4、付賬款”等科目2.允許小企業(yè)根據(jù)需要自行增設“待攤費用”一級科目。如增設，按以下規(guī)定調(diào)整： （1）首次執(zhí)行日，原余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用原賬。（2）以后期間按原攤銷期限繼續(xù)攤銷。 （3）資產(chǎn)負債表日，尚未攤銷的余額、或執(zhí)行新準則后發(fā)生的尚未攤銷的余額，按性質(zhì)分別在資產(chǎn)負債表“預付賬款”、“其他流動資產(chǎn)”等項目中填列。二、非流動資產(chǎn)科目的銜接與核算原制度新準則銜接和核算要求長期股權投資長期股權投資1.采用成本法核算，取消權益法核算。2.首次執(zhí)行日，直接將原賬中科目余額轉(zhuǎn)入新賬，也可沿用原賬。 3.首次執(zhí)行日以后的會計年度對原權益法按以下方法調(diào)整，以前投資收益確認導致長期股權投資余額大于投資成本

5、的，以后期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤時，按應分得的金額沖減長期股權投資賬面余額，分錄為： 借：應收股利貸：長期股權投資直至賬面余額沖減至原投資成本固定資產(chǎn)、累計折舊、在建工程、工程物資、固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)、累計折舊、在建工程、工程物資、固定資產(chǎn)清理與原科目基本相同。首次執(zhí)行日，可以直接將原賬中科目余額轉(zhuǎn)入新賬，也可沿用原賬。長期待攤費用長期待攤費用首次執(zhí)行日，分別以下兩種情況銜接：1. 對原“長期待攤費用”余額中籌建期間發(fā)生的尚未攤銷完畢的開辦費沖減“利潤分配未分配利潤”科目，分錄為：借：利潤分配未分配利潤 貸：長期待攤費用2.其他尚未攤銷完畢的長期待攤費用直接轉(zhuǎn)入本科目，以后期間按

6、原攤銷期限繼續(xù)攤銷。待處理資產(chǎn)損溢新設科目三、負債科目的銜接與核算要求原制度新準則銜接和核算要求短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、與原科目基本相同。首次執(zhí)行日，可以直接將原賬中科目余額轉(zhuǎn)入新賬，也可沿用原賬。預收款項1.新設科目。預收賬款項多的企業(yè)，可單設“預收賬款”科目。首次執(zhí)行日，對原制度“應收賬款”所屬明細科目余額進行分析，將貸方明細科目余額轉(zhuǎn)入新賬“預收賬款”科目。2.預收賬款不多的企業(yè)，可將預收款項直接記入新賬“應收賬款”貸方。應付工資應付職工薪酬1.首次執(zhí)行日，將原“應付工資”“應付福利費”余額一并轉(zhuǎn)入新賬“應付職工薪酬”科目。2.外商投資小企業(yè)從凈利潤中

7、提取的職工獎勵及福利基金也在本科目核算。應付福利費應交稅金應交稅費首次執(zhí)行日，將原“應交稅金”和“其他應交款”余額一并轉(zhuǎn)入新賬“應交稅費”科目其他應交款其他應付款應付利潤其他應付款應付利潤與原科目基本相同。首次執(zhí)行日，可以直接將原賬中科目余額轉(zhuǎn)入新賬，也可沿用原賬。預提費用1.小企業(yè)會計準則未設本科目。首次執(zhí)行日，對原制度“預提費用”科目余額分析，屬于預提的銀行借款利息轉(zhuǎn)入新賬“應付利息”科目，其他余額轉(zhuǎn)入新賬“其他應付款”等科目。2.允許小企業(yè)根據(jù)需要自行增設“預提費用”科目，如增設，按以下規(guī)定調(diào)整： （1）首次執(zhí)行日，將原余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用原賬，以后實際支付時予以沖銷。 （2）資產(chǎn)

8、負債表日，對未沖銷余額（含原余額及執(zhí)行新準則后發(fā)生的）根據(jù)性質(zhì)分別列入資產(chǎn)負債表的“應付利息”“其他應付款”“其他流動負債”等項目長期借款、長期應付款長期借款、長期應付款與原科目基本相同。首次執(zhí)行日，可以直接將原賬中科目余額轉(zhuǎn)入新賬，也可沿用原賬。四、所有者權益科目的銜接與核算要求原制度新準則銜接和核算要求實收資本實收資本與原科目基本相同。首次執(zhí)行日，可以直接將原賬中科目余額轉(zhuǎn)入新賬，也可沿用原賬。資本公積盈余公積資本公積盈余公積與原科目基本相同。首次執(zhí)行日，分兩種情況處理：1.如果首次執(zhí)行日銜接調(diào)賬的結(jié)果不涉及這兩個科目，可以直接將原賬中科目余額轉(zhuǎn)入新賬，也可沿用原賬。2. 如果首次執(zhí)行日銜

9、接調(diào)賬的結(jié)果涉及這兩個科目，將調(diào)賬后的余額轉(zhuǎn)入新賬。本年利潤本年利潤與原科目基本相同。由于“本年利潤”科目年末無余額，所以不需要進行銜接處理。利潤分配利潤分配與原科目基本相同。首次執(zhí)行日，按以下步驟調(diào)賬：1.執(zhí)行新準則時的各資產(chǎn)和負債清查損益經(jīng)批準后，從“待處理財產(chǎn)損溢”轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”科目的借方或貸方。2.將壞賬準備、短期投資跌價準備、存貨跌價準備、待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值、等科目余額轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”科目的貸方。3.將未攤銷完開辦費余額由長期待攤費用轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”科目的借方。4.經(jīng)上述調(diào)整后，視“利潤分配未分配利潤”余額做如下調(diào)整 (1)如借方余額，依次沖減盈余公積和資本

10、公積。(2)如貸方余額，將余額轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用原賬。六、損益類類科目的銜接與核算要求原制度新準則核算差異主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入與原制度核算內(nèi)容基本相同其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入1.包裝物等流動資產(chǎn)的租金收入、沒收逾期未退出租出借包裝物押金收入在“營業(yè)外收入”核算，不在本科目核算。2.其他核算內(nèi)容與原科目基本相同。投資收益投資收益與原制度核算內(nèi)容基本相同營業(yè)外收入營業(yè)外收入1.包裝物等流動資產(chǎn)的出租租金收入、沒收出租出借包裝物逾期押金收入、匯兌收益、盤盈收益（含流動資產(chǎn)與非流動資產(chǎn)盤盈）。在本科目核算。2. 其他核算內(nèi)容與原科目基本相同。主營業(yè)務成本主營業(yè)務成本與原制度相應科目的核算內(nèi)容相同主營業(yè)務稅金及附加營業(yè)稅金及附加1.除增值稅、企業(yè)所得稅以外，其他所有稅金及附加基本都在本科目核算，包括原在管理費用核算的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、礦產(chǎn)資源補償費、排污費等。2.以下幾項稅金不在本科目核算，在其他相關科目核算：(1)在固定資產(chǎn)清理核算的稅金：出售不動產(chǎn)繳納的營業(yè)稅、轉(zhuǎn)讓建筑物連同土地繳納的土地增值稅。(2)在生產(chǎn)成本的稅金：自產(chǎn)自用應稅物資繳納的資源稅。其他業(yè)務支出其他業(yè)務成本與原制度核算內(nèi)容基本相同。營業(yè)費用銷售費用與原制度核算內(nèi)容基本相同。管理費用不多的小企業(yè)可以將管理費用并入銷售費用。管