輔導(dǎo)期一般納稅人在輔導(dǎo)期內(nèi)

1、輔導(dǎo)期一般納稅人在輔導(dǎo)期內(nèi)，本期認證通過的進項稅額本期不能抵扣，需通過比對后才能抵扣。納稅輔導(dǎo)期達到6個月后，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對商貿(mào)企業(yè)進行全面審查，對同時符合以下條件的，可認定為正式一般納稅人。1 .納稅評估的結(jié)論正常。2 .約談、實地查驗的結(jié)果正常。3 .企業(yè)申報、繳納稅款正常。4 .企業(yè)能夠準確核算進項、銷項稅額，并正確取得和開具專用發(fā)票和其它合法的進項稅額抵扣憑證。另外輔導(dǎo)期半年，期滿后符合標準的轉(zhuǎn)為正式的一般納稅人凡不符合上述條件之一的商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)可延長其納稅輔導(dǎo)期或者取消其一般納稅人資格。輔導(dǎo)期的一般納稅人和正式認定一般納稅人相比不同的情況有：一、增值稅專用發(fā)票抵扣的規(guī)定是

2、自開票之日起90天內(nèi)抵扣，并且必須在認證的當(dāng)月抵扣。輔導(dǎo)期一般納稅人對收取的增值稅專用發(fā)票實行先比對，后抵扣”，先比對，后抵扣”是指輔導(dǎo)期一般納稅人企業(yè)取得的增值稅進項發(fā)票認證后，先通過防偽稅控系統(tǒng)將認證信息上傳至總局進行比對，總局比對結(jié)束后將比對結(jié)果下發(fā)各省市，各主管國稅局將比對無誤的信息通知輔導(dǎo)期一般納稅人企業(yè)進行抵扣（一般在認證的次月收到比對結(jié)果）。帳務(wù)處理：在應(yīng)交稅金科目下增設(shè)待抵扣進行稅額”二級科目。企業(yè)認證后借：庫存商品（或其他相關(guān)科目）借：應(yīng)交稅金-待抵扣進行稅額貸：銀行存款（或其他相關(guān)科目）收到比對結(jié)果后借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)交稅金-待抵扣進行稅額對于等待比

3、對結(jié)果白進行稅額部分，計入待抵扣進項稅額”，并在增值稅申報表附表二第24欄茶期認證相符但未申報抵扣”內(nèi)填寫此行內(nèi)容。收到允許抵扣的比對結(jié)果后，在增值稅申報表附表二第3欄前期認證相符且本期申報抵扣內(nèi)填寫此內(nèi)容。相關(guān)行次的關(guān)系23行+24行-25彳7=3行二、輔導(dǎo)期一般納稅人增值稅發(fā)票月使用量為25份，且為千元版（單份價款最高開具9999.99元），如果25份的月使用量不夠，增票時要按當(dāng)月已開具增值稅發(fā)票價款的合計數(shù)依4%勺征收率預(yù)交增值稅。輔導(dǎo)期的一般納稅人應(yīng)交稅金明細賬怎么設(shè)？及預(yù)交稅款的賬務(wù)處理2007年11月24日星期六23:29輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人核算增值稅在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置三個

4、二級科目：應(yīng)交增值稅（下設(shè)進項稅額、已交稅金、轉(zhuǎn)出未交增值稅、銷項稅額、進項稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅等明細科目）、未交增值稅、待抵扣進項稅額。其他稅種在“應(yīng)交稅金”科目下必須設(shè)置：應(yīng)交城市維護建設(shè)稅和應(yīng)交所得稅；根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營范圍有選擇在“應(yīng)交稅金”科目設(shè)置以下二級科目：應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交消費稅、應(yīng)交土地增值稅、應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅、應(yīng)交個人所得稅等。一、關(guān)于“待抵扣進項稅額”科目的說明輔導(dǎo)期一般納稅人實行“先比對，后抵扣”，即當(dāng)月認證的增值稅進項發(fā)票當(dāng)月不能抵扣，要通過防偽稅控系統(tǒng)將認證信息上傳至國家稅務(wù)總局進行比對，比對無誤的信息由國家稅務(wù)總局下發(fā)，然后納稅人收到主管稅

5、務(wù)機關(guān)提供的比對無誤的信息結(jié)果后方可抵扣（一般在認證的下月可以收到比對結(jié)果）。以下處理方法僅供參考：（一）帳務(wù)處理：在應(yīng)交稅金科目下設(shè)“待抵扣進項稅額”二級科目。進項稅額部分的處理為認證的當(dāng)月：借：應(yīng)交稅金-待抵扣進項稅額貸：銀行存款；次月稅務(wù)總局比對結(jié)果下發(fā)后，比對無誤進項發(fā)票可以抵扣，抵扣時：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)交稅金-待抵扣進項稅額。（二）中報表的填制（附表二）填寫：對于等待比對結(jié)果的進行稅額部分，計入“待抵扣進項稅額”，并在增值稅申報表附表二第24欄“本期認證相符但未中報抵扣”內(nèi)填寫此行內(nèi)容；收到允許抵扣的比對結(jié)果后，在增值稅申報表附表二第3欄“前期認證相符且本期

6、申報抵扣”內(nèi)填寫此內(nèi)容；23行“期初已認證相符但未申報抵扣”欄填寫上月25行“期末已認證相符但未申報抵扣”欄數(shù)額；相關(guān)行次的關(guān)系23行+24行-25行=3行。三、增值稅發(fā)票的月用量為25份，且只能是千元版（即每張票價款最多開具9999.99元）。如果核定的25份不夠用，申請增票時，要用當(dāng)期已開具的增值稅發(fā)票的收入合計數(shù)依4%勺征收率預(yù)征增值稅。因此要按照增值稅會計處理要求，在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“未繳增值稅”二級科目，月末將多交的增值稅轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金一未交增值稅”科目。（輔導(dǎo)期一般納稅人最好按要求設(shè)置“應(yīng)交稅金一未交增值稅”科目，這樣會使增值稅的核算更清楚，作到申報表和帳目一致。）例：本月銷

7、項1.7萬，進項3.4萬，預(yù)交稅款1萬。會計處理借：銀行存款或其他相關(guān)科目117000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17000借：原材料或其他相關(guān)科目200000借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額）34000貸：銀行存款或其他相關(guān)科目234000借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（已交稅金）10000貸：銀行存款10000這時“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”科目月末借方余額=34000+10000-17000=27000其中：1、本月進項大于銷項，沒有應(yīng)交增值稅，由于預(yù)交1萬元，就屬于多交;2、本月進項大于削項17000-34000=170000將多交部分轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金-未繳增

8、值稅”科目借：應(yīng)交稅金-未繳增值稅10000貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）10000帳務(wù)處理完畢后“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”科目月末借方余額為17000元，屬于留抵稅金；“應(yīng)交稅金-未繳增值稅”科目借方余額為10000元，屬于多交稅金。中報時，預(yù)交稅款填在增值稅納稅申報表主表28行“分次預(yù)交稅款”欄，最后形成增值稅納稅申報表主表20行“期末留抵稅額”為17000,與“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”借方余額是一致的；32行“期末未交稅額”為-10000,負數(shù)表示多交，與“應(yīng)交稅金-未繳增值稅”科目借方余額一致。如果本月銷項大于進項，有增值稅應(yīng)納稅款，但預(yù)交稅款大于本月應(yīng)納稅款，這時把預(yù)交和應(yīng)納稅款的差額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金-未繳增值稅”科目（帳務(wù)處理與前面的一樣）。月末“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”科目月末無余額；“應(yīng)交稅金-未