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文檔簡介
1、中國中鐵股份有限公司增值稅會計核算辦法第一章總則第一條為適應建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅(以下簡稱“營改增”稅制變革,規(guī)范增值稅會計核算,根據(jù)企業(yè)會計準則及國家有關法律、法規(guī),結(jié)合建筑行業(yè)特點以及中國中鐵股份有限公司以下簡稱“股份公司”的實際情況,制定本辦法。第二條本辦法規(guī)范銷項稅額、進項稅額等增值相關事項的確認、計量和報告行為,保證會計信息質(zhì)量,做到及時核算、依法按納稅、準確進行賬務處理。第三條根據(jù)建筑業(yè)“營改增”進程及股份公司需要,針對股份公司匯總納稅模式,確認并規(guī)范按項目部就地預繳、法人單位匯總繳納方式下的相關會計處理。第四條本辦法適用于股份公司范圍內(nèi)涉及建筑業(yè)稅制改革的單位,包括股份公司及各
2、子、分公司,項目(指揮部(以下簡稱各級單位。第二章會計核算原則及科目設置第五條各級單位涉及增值稅的相關資產(chǎn)、收入、成本等會計要素應按凈價(不含增值稅確認、計量和報告。第六條各級單位銷項稅額應以稅法認定的銷售額收入金額為依據(jù)進行核算,銷售額收入是以工程總價款含稅銷售額和價外費用扣除銷項稅額后的金額計量。第七條各級單位進項稅額應以通過稅務機關認證的扣稅憑證所列明或計算的可抵扣稅額為依據(jù)進行核算。第八條增值稅下會計科目設置如下表:級次A科日編碼O474科目名稱2171應交稅費2217101應交增值稅321710101進壩稅額4217101010170稅茨4217101010213義屈1率421710
3、101031104217101010460瓦率4217101010530征收率321710102己父稅金321710103轉(zhuǎn)出未交增值稅321710104減免稅款321710105銷項稅額421710105011704217101050213啪率4217101050311堀率4217101050460楊序4217101050530征收卒321710106出口退稅321710107進項稅額轉(zhuǎn)出4217101070117WW4217101070213四序4217101070311WW4217101070460稅率4217101070530征收率321710108出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額321710
4、109轉(zhuǎn)出多交增值稅321710110營改增抵減的銷項稅額級次科目編碼科目名稱4217101100170稅軍4217101100213義4217101100311CB率4217101100460稅軍4217101100530御攵率321710111預征椀額321710112結(jié)轉(zhuǎn)銷項椀額4217101120117WW4217101120213BW4217101120311WW4217101120460稅率4217101120530征收率321710113結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額421710113011704217101130213成率4217101130311OP4217101130460稅率4217101
5、130530征收率321710114清算稅額2217102未交增值稅221/114待抵扣進項稅額221/115增值稅留抵稅額2217116增值稅檢查調(diào)整第九條各級單位應在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”、“未交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、增值稅留抵稅額”和增值稅檢查調(diào)整”等五個二級明細科目。核算內(nèi)容如下:“應交增值稅”的借方發(fā)生額主要反映公司購進貨物、進口貨物、接受應稅服(勞務支付的進項稅、預繳的增值稅、轉(zhuǎn)出應交未交增值稅等,貸方發(fā)生額反映銷售貨物、提供應稅服(勞務應交納的增值稅額、出口貨物退稅、進項稅轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅等。已交稅金科目核算企業(yè)已繳納的增值稅額。企業(yè)已繳納的增值稅額用藍
6、字登記;退回多同時核算匯總納稅方式下,匯總范圍內(nèi)項目部與匯總主體本部如局級本部、處級本部之間結(jié)轉(zhuǎn)的進項稅額、銷項稅額、預征稅額。核算主體為項目部時,該科目期末無借方余額,貸方余額反映項目部預征稅額。(二未交增值稅“應交稅金一未交增值稅”科目核算增值稅月終后應交未交納增值稅及多交納增值稅。本科目的借方發(fā)生額反映企業(yè)多交的增值稅,貸方發(fā)生額反映企業(yè)應交的增值稅。月末借方余額反映企業(yè)期末留抵稅額和專用稅票預繳等多交的增值稅,貸方余額反映期末結(jié)轉(zhuǎn)下期的應交的增值稅。(四增值稅留抵稅額“增值稅留抵稅額”科目核算企業(yè)應按不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額,借記“應交稅費一增值稅留抵稅額”科目,
7、貸記“應交稅費一應交增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出”科目。待以后期間允許抵扣時,按允許抵扣的金額,借記“應交稅費一應交增值稅(進項稅額”科目,貸記“應交稅費一增值稅留抵稅額”科目。(五增值稅檢查調(diào)整“應交稅金一增值稅檢查調(diào)整”科目核算增值稅檢查后的賬務調(diào)整,借方發(fā)生額反映檢查后應調(diào)增賬面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額,貸方發(fā)生額反映檢查后應調(diào)減進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額,全部調(diào)整事項入賬后,應結(jié)出本科目余額,并對余額進行賬務處理。第十條各級單位應在二級科目“應交增值稅”科目下設置“進項稅額”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額
8、轉(zhuǎn)出”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”、“營改增抵減的銷項稅額”、預征稅額”、結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額”、結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額”、“的稅額,等十四個明細科目,其中重點三級科目核算內(nèi)容如下:(一進項稅額“進項稅額”科目核算企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額,用藍字登記;退回所購貨物應沖銷的進項稅額,用紅字登記。(二已交稅金繳的增值稅額用紅字登記。(三轉(zhuǎn)出未交增值稅“轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目核算企業(yè)月終將當月發(fā)生的應交未交增值稅轉(zhuǎn)出額。(四減免稅款“減免稅款”科目核算企業(yè)按規(guī)定直接減免、用于指定用途的(新建項目、改擴建和技術(shù)改造項
9、目、歸還長期借款、沖減進口貨物成本等或未規(guī)定專門用途的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。按規(guī)定,直接減免的增值稅用藍字登記,應沖銷直接減免的增值稅用紅字登記。(五銷項稅額“銷項稅額”科目核算企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應收取的銷項稅額,用藍字登記;退回銷售貨物應沖銷的銷項稅額,用紅字登記。(六出口退稅“出口退稅”科目核算企業(yè)出口適用零稅率的貨物,向海關辦理報關出口手續(xù)后,憑出口報關單等有關憑證,向稅務機關申報辦理出口退稅而收到的退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額,用藍字登記;進口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關而補繳已退的稅款,用紅字登記。(七進項稅額轉(zhuǎn)
10、出“進項稅額轉(zhuǎn)出”科目核算企業(yè)的購進貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣,按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。(八出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”科目核算企業(yè)按規(guī)定的退稅率計算的出口貨物的進項稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應納稅額。(九轉(zhuǎn)出多交增值稅“轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目核算企業(yè)月終時將當月發(fā)生的應交未交增值稅轉(zhuǎn)賬的金額。做此轉(zhuǎn)賬核算后,“應交稅費一應交增值稅”科目的期末余額不再包括當期應交未交增值稅額。(十營改增抵減的銷項稅額營改增抵減的銷項稅額科目核算企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額。同時,主營業(yè)務收入”、主營業(yè)務成本等相關科目應按經(jīng)營業(yè)務的種類進行明細核
11、算。(十預征稅額“預征稅額”科目核算匯總納稅方式下,匯總范圍內(nèi)項目部與匯總主體本部(如局級本部、處級本部按預征率計算的應預征的增值稅稅額。(十二結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額“結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額”科目核算匯總納稅方式下,匯總范圍內(nèi)項目部與匯總主體本部如局級本部、處級本部之間結(jié)轉(zhuǎn)的銷項稅額。(十三結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額“結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額”科目核算匯總納稅方式下,匯總范圍內(nèi)項目部與匯總主體本部如局級本部、處級本部之間結(jié)轉(zhuǎn)的進項稅額。(十四清算稅額清算稅額”科目核算匯總納稅方式下,匯總范圍內(nèi)項目部與匯總主體本部(如局級本部、處級本部之間結(jié)轉(zhuǎn)的清算補繳稅額。第三章銷項稅額相關核算第十一條工程收入、成本確認依據(jù)企業(yè)會計準則第15號一建造合同
12、(以下簡稱“建造合同準則”,應根據(jù)完工百分比法確認合同收入和合同費用。完工百分比法,是指根據(jù)合同完工進度確認收入與費用的方法。營改增后,應以不含稅的合同收入及合同費用,計算完工百分比,進行收入、成本的確認。借:主營業(yè)務成本工程施工一合同毛利貸:主營業(yè)務收入第十二條提供建筑業(yè)應稅勞務的會計核算原則:以業(yè)主批復的驗工計價的時間、開具增值稅發(fā)票的時間、收到款項的時間三者孰先原則,確認增值稅納稅義務發(fā)生時間,進行銷項稅額核算。(一以收到款項(預收款或進度款時間為增值稅納稅時間的會計核算收到款項(預收款或進度款所對應的銷項稅額在“其他應收款一增值稅銷項稅額”科目核算。1.收到款項時借:銀行存款貸:預收賬
13、款2人核算銷項稅額時借:其他應收款一增值稅銷項稅額貸:應交稅費一應交增值稅(銷項稅額【收到款項金額7111”1。7?!?人驗工計價時借:應收賬款預收賬款貸:工程結(jié)算【本次驗工計價金額I1.11】應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)【(本次驗工計價金額-已收到款項金額)I1.11*110/0】其他應收款一增值稅銷項稅額【已收到款項金額(二)以正式批復的驗工計價時間為增值稅納稅時間的會計核算借:應收賬款1.驗工計價時貸:工程結(jié)算【本次驗工計價金額I1.11】應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)【本次驗工計價金額/1.1111/】之.收到已結(jié)算價款時借:銀行存款貸:應收賬款(三)以開具增值稅發(fā)票時間為增值稅
14、納稅時間的會計核算借:其他應收款一增值稅銷項稅額貸:應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)【開票金額/1.1111/】第十三條銷售自己使用過的固定資產(chǎn)的會計核算原則:銷售自己使用過的作為固定資產(chǎn)管理的貨物,應按適用稅率繳納增值稅,即增值稅二售價+1+適用稅率)X適用稅率;但如該固定資產(chǎn)未抵扣過增值稅則按37。征收率減按27。計算繳納增值稅,即增值稅二售價+(I+人/)借:固定資產(chǎn)清理累計折舊貸:固定資產(chǎn)(二)收取價款和增值稅額借:銀行存款貸:固定資產(chǎn)清理應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)(三)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理損失(收益借:營業(yè)外支出貸:固定資產(chǎn)清理第十四條變賣廢料的會計核算各級單位在變賣廢料,應按適用
15、稅率計算繳納增值稅。借:銀行存款等工程施工一合同成本一直接材料費(紅字A貸:應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)第四章進項稅額相關核算第十五條采購貨物的會計核算各級單位采購的貨物取得的增值稅扣稅憑證,會計處理實行價與稅的分離,分離的依據(jù)為增值稅專用發(fā)票(含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)上注明的增值稅和價款,屬于價款部分,作為購進貨物的成本;屬于增值稅部分,作為增值稅進項稅額核算。借:物資采購彳原材料彳工程施工彳其他業(yè)務成本等應交稅費一應交增值稅(進項稅額)貸:應付賬款彳銀行存款等購進貨物發(fā)生退貨或接受服務中止,作相反會計分錄。(二)購進固定資產(chǎn)可抵扣的固定資產(chǎn)主要為動產(chǎn),包括機
16、器、設備、小轎車、汽車、摩托車、電腦、具等。辦公家借:固定資產(chǎn)應交稅費一應交增值稅(進項稅額)貸:應付賬款彳銀行存款等(三)采購辦公用品等各級單位采購辦公用品、訂閱圖書、機動車用的油料等,取得增值稅專用發(fā)票,可抵扣相關進項稅額。借:管理費用人銷售費用等應交稅費一應交增值稅(進項稅額)貸:應付賬款彳銀行存款等第十六條接受應稅勞務或服務的會計核算各級單位接受的應稅勞務和應稅服務取得的增值稅扣稅憑證,會計處理實行價與稅的分離,分離的依據(jù)為增值稅專用發(fā)票(含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機動上注明的增值稅和價款,屬于價款部分,作為勞務或服務的成本;屬于增值稅部分,作為增值稅進項稅額核算。(一)勞務分包
17、借:工程施工一合同成本7其他業(yè)務支出等應交稅費一應交增值稅(進項稅額值稅(進項稅額采購貨物所對應的運輸費用,單獨取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的,可進行價各級單位用于簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集借:物資采購彳原材料彳工程施工彳其他業(yè)務成本等應交稅費一應交增值稅(進項稅額貸:應付賬款彳銀行存款等第十七條進項稅額轉(zhuǎn)出的會計核算車銷售統(tǒng)一發(fā)票)貸:應付賬款彳銀行存款等(二接受租賃借:工程施工一合同成本一機械使用費7租賃費應交稅費一應交增貸:應付賬款彳銀行存款等(三接受運輸服務稅分離核算。體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務;以及非正常接受加工修理
18、修配勞務或者應稅服務,其進項稅額均不能從銷項稅額中抵扣,將其負擔的增值稅轉(zhuǎn)入有關成本、費用科目,并進行進項稅額轉(zhuǎn)出的會計處理。借:物資采購彳原材料彳工程施工彳其他業(yè)務成本等貸:應交稅費一應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出第五章匯總納稅相關核算第十八條匯總納稅情況下,匯總范圍內(nèi)項目部與匯總主體本部如二級單位本部、三級單位本部是兩個會計核算主體,在預征稅款、結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額、結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額、清算補繳稅額時,項目部與匯總主體本部之間應進行相應的會計處理。第十九條預征稅款的會計核算(一)項目部預征稅款結(jié)轉(zhuǎn)匯總主體本部時借:其他應付款一增值稅一項目部應交增值稅貸:應交稅費一應交增值稅(預征稅額)(二)項目部交納時借:應
19、交稅費一應交增值稅(已交稅金)貸:銀行存款等第二十條結(jié)轉(zhuǎn)進項、銷項稅款的會計核算項目部與匯總主體本部之間依據(jù)項目部增值稅匯總納稅信息傳遞單相關數(shù)據(jù)進行會計處理。(一)結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額1.項目部借:應交稅費一應交增值稅(結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額)貸:其他應付款一增值稅一項目部應交增值稅2A匯總主體本部借:其他應收款一增值稅一項目部應交增值稅貸:應交稅費一應交增值稅(結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額)(二)結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額1.項目部損失所涉及的購進貨物、借:其他應付款一增值稅一項目部應交增值稅貸:應交稅費一應交增值稅(結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額)2人匯總主體本部借:應交稅費一應交增值稅(結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額)貸:其他應收款一增值稅一項目部應交增值稅第二十一條
20、清算稅款的會計核算(一)項目部借:其他應付款一增值稅一項目部清算補繳增值稅貸:應交稅費一應交增值稅(清算稅額)(二)匯總主體本部借:應交稅費一應交增值稅(清算稅額)貸:其他應收款一增值稅一項目部清算補繳增值稅第六章其他事項相關核算第二十二條增值稅繳納的會計核算企業(yè)繳納當月的增值稅,通過“應交稅費一應交增值稅(已交稅金)”科目反映,繳納以前各期未交的增值稅,通過“應交稅費一未交增值稅”科目反映。(一)當月繳納本月增值稅時借:應交稅費一應交增值稅(已交稅金)貸:銀行存款(二)結(jié)轉(zhuǎn)應交未交稅額借:應交稅費一應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)貸:應交稅費一未交增值稅(三)結(jié)轉(zhuǎn)多交稅額借:其他應付款一增值稅一
21、項目部應交增值稅貸:應交稅費一應交增值稅(結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額)借:應交稅費一未交增值稅貸:應交稅費一應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅(四次月繳納本月應交未交的增值稅借:應交稅費一未交增值稅貸:銀行存款(五收到退回多交增值稅稅款時借:銀行存款貸:應交稅費一未交增值稅第二十三條增值稅減免的會計核算根據(jù)稅法有關規(guī)定,企業(yè)收到返還的增值稅,或者直接減免的增值稅,應作為企業(yè)利潤總額的組成部分。借:應交稅費一應交增值稅(減免稅款貸:營業(yè)外收入實際收到即征即退、先征后退的增值稅:借:銀行存款貸:營業(yè)外收入第二十四條稅控系統(tǒng)專用設備抵減增值稅的會計核算根據(jù)稅法有關規(guī)定,初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技
22、術(shù)維護費可在增值稅應納稅額中全額抵減,不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用,由其自行負擔,不得在增值稅應納稅額中抵減。(一購入時借:固定資產(chǎn)貸:銀行存款7應付賬款(二)抵減應納稅額借:應交稅費一應交增值稅(減免稅款)貸:遞延收益(三)按期計提折舊借:管理費用貸:累計折舊同時:借:遞延收益貸:管理費用第二十五條技術(shù)維護費用抵減增值稅的會計核算(一)當發(fā)生技術(shù)維護費時借:管理費用貸:銀行存款(二)抵減應納稅額借:應交稅費一應交增值稅(減免稅款)貸:管理費用第二十六條增值稅檢查調(diào)整相關的會計核算
23、增值稅檢查后的賬務調(diào)整主要通過“應交稅費一增值稅檢查調(diào)整”科目進行會計核算。(一) 若該賬戶余額在借方,應全部視同留抵進項稅額, 按借方余額數(shù)轉(zhuǎn)入“應交稅費一應交增值稅”科目,會計處理為:借:應交稅費一應交增值稅(進項稅額)貸:應交稅費一增值稅檢查調(diào)整(二)若該賬戶余額在貸方,“應交稅費一應交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額,應按貸方余額數(shù)作會計處理為:借:應交稅費一增值稅檢查調(diào)整貸:應交稅費一應交增值稅(三)若該賬戶余額在貸方,且“應交稅費一應交增值稅”賬戶無借方余額,應將“應交稅費一增值稅檢查調(diào)整”科目的貸方余額轉(zhuǎn)入“應交稅費一未交增值稅”科目,會計處理為:借:應交稅費一增值
24、稅檢查調(diào)整貸:應交稅費一未交增值稅(四)若該賬戶余額在貸方,“應交稅費一應交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個貸方余額,應將這兩個賬戶的余額沖出,其差額轉(zhuǎn)入“應交稅費一未交增值稅”科目,會計處理為:借:應交稅費一增值稅檢查調(diào)整貸:應交稅費一應交增值稅應交稅費一未交增值稅第二十七條出口抵退稅的會計核算人一人出口抵稅企業(yè)按規(guī)定的退稅率計算的出口貨物的進項稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應納稅額情況,會計處理為:借:應交稅費一應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額)貸:應交稅費一應交增值稅(出口退稅)(二)出口退稅對確因出口比重大,在規(guī)定期限內(nèi)不足抵減的部分可按有關規(guī)定給予退稅,企業(yè)在收到退稅時:借:銀行存款貸:應交
25、稅費一應交增值稅(出口退稅)第七章會計報表第二十八條企業(yè)應增設“應交增值稅明細表”,本表應根據(jù)“應交稅金-應交增值稅”科目的記錄填列。第八章附則第二十九條本辦法自年月日起開始頒布實施。第三十條本辦法中的有關規(guī)定,如遇國家會計、稅收政策發(fā)生變化,與本制度有沖突的,則按照稅務部門的新政策執(zhí)行本制度中有關條款自動廢止。附件1縮寫及簡稱縮寫及簡稱對照表縮寫或簡稱全稱7指代1.公司名杯美甲圖甲鐵甲圖甲鐵成份句限公豆J股份公司中國中鐵股份有限公司財務公司中鐵財務有限責任公司一級單位中國中鐵股份有限公司所屬子、分公司三級單位二級單位所屬了、分公司各級單位中國中鐵股份有限公司及具卜屬各級于、分公司,項目(指揮
26、部工程局從事建筑業(yè)的二級單位工程處從事建筑業(yè)的二級單位中標單位名義中標并與業(yè)主簽訂合同的單位參建單位參與實際施工的建設單位指揮部工程項目的總承包方或總包方成立的總承包指揮部或總包指揮部,負責管理工程項目的進度、質(zhì)量、成本及風險控制等總指揮部股份公司承接工程項目時成立的總承包指揮部或總包指揮部(職責同上)局指揮部工程局承接工程項目時成立的總承包指揮部或總包指揮部(職責同上)代指揮部經(jīng)授權(quán),下屬牽頭參建單位以工程項目的總承包方或總包方名義成立的代理總承包指揮部或代理總包指揮部,代理總承包方或總包方負責管理工程項目的進度、質(zhì)量、成本及風險控制等項目部各級單位承接部分或全部施工項目時設立的項目經(jīng)理部,
27、負責工程項目的具體施工組織及管理2-專用名稱類設計一米購一施工模式日打運1打亡過1打運0。證據(jù)0WdT3女過1。打建設一轉(zhuǎn)讓模式迎出打8-!八打八)60建設一運營一移交模式?jīng)r11100他-丁1八8匯企業(yè)法人具有符合國家法律規(guī)定的資金數(shù)額、企業(yè)名稱、組織章程、組織機構(gòu)、住所等法定條件,能夠獨立承擔民事責任,經(jīng)主管機關核準登記取得法人資格的社會縮與或簡稱全稱彳指代經(jīng)濟組織營改增將以前繳納營業(yè)稅的應稅項目改成繳納增值稅,是國家為進一步完善我國稅制,實行結(jié)構(gòu)性減稅的重大舉措進項稅額納稅人購進貨物或者接受應稅勞務(以下簡稱購進貨物或者應稅勞務支付或者負擔的增值稅額銷項椀額納稅人銷售貨物或者應稅勞務,按照
28、銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅額應納稅額當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式:應納稅額:當期銷項稅額一當期進項稅額。當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時,其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。附件1概念釋義1.總包: 是指建設單位將一項工程全部發(fā)包給一個承包人完成, 承包人按照合同規(guī)定的設計文件包工包料, 保證質(zhì)量,按期完工交付使用。承包人通過工程師(業(yè)主的委托人)對業(yè)主負責并承擔合作合同所規(guī)定的一切經(jīng)濟、法律責任??偘椖恳话氵m用于工程規(guī)模小、技術(shù)難度低的工程項目。2人分包:是指總包人(具有總承包資格的單位,對其合同內(nèi)的一個工程項目分為若干分項目,將其中不重要的部分通過書面合同形式并經(jīng)業(yè)主同意,委托給其他有資格的專業(yè)承包商(分包人)實施的活動。由發(fā)包人直接確定(通過招標或指定)分包人的分包,稱為指定分包。給若干承包人。分包人對合同規(guī)定的承包部分項目向總包人全面負責,與總包人一同就分包部分向發(fā)包人承擔連帶責任。分包適用于專用性較強、分包人在這方面有一定優(yōu)勢的項目,在大中型項目中很常見。3人轉(zhuǎn)包:是指工程承包單位承包建設工程后,不履行合同約定的責任和義務,未獲得發(fā)包方同意,以贏利為目的,將其承包的全部建設工程轉(zhuǎn)給他人或者將其承包的全部建設工程肢解以及以分包的名義分別轉(zhuǎn)給其他單位承包并不對所承包工程的技術(shù)、管理、質(zhì)量
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