房企開發(fā)成本費(fèi)用核算辦法

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上公司房地產(chǎn)開發(fā)成本、費(fèi)用核算辦法  1.目的：加強(qiáng)成本管理，規(guī)范集團(tuán)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本核算，正確計算開發(fā)產(chǎn)品成本，便于成本資料的比較和分析。2.范圍：適用于集團(tuán)內(nèi)全資、控股及受托非控股經(jīng)營的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。3.職責(zé)：總部財務(wù)管理部負(fù)責(zé)本規(guī)范的推行、解釋、修改并檢查執(zhí)行情況；集團(tuán)內(nèi)各房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)負(fù)責(zé)嚴(yán)格按照國家以及集團(tuán)成本管理的要求，正確組織成本核算工作，建立成本核算責(zé)任制，完善成本核算基礎(chǔ)工作，改進(jìn)成本核算辦法，合理確定成本計算對象，正確歸集和分配開發(fā)成本及費(fèi)用，及時、準(zhǔn)確、完整地提供成本核算資料，并及時發(fā)現(xiàn)成本管理中存在的問題，不斷尋求降低成本

2、的途徑，同時對在本規(guī)范實(shí)施過程中發(fā)生的問題及時向總部財務(wù)管理部反饋。4. 方法和過程控制4.1 成本核算的基本程序成本核算的一般步驟依次如下：4.1.1 根據(jù)成本核算對象的確定原則和項(xiàng)目特點(diǎn)，確定成本核算對象。4.1.2 設(shè)置有關(guān)成本核算會計科目，核算和歸集開發(fā)成本及費(fèi)用。4.1.3 按受益原則和配比原則，確定應(yīng)分?jǐn)偝杀举M(fèi)用在各成本核算對象之間的分配方法、標(biāo)準(zhǔn)。4.1.4 將歸集的開發(fā)成本費(fèi)用按確定的方法、標(biāo)準(zhǔn)在各成本核算對象之間進(jìn)行分配。4.1.5 編制項(xiàng)目開發(fā)成本計算表，計算各成本核算對象的開發(fā)總成本。4.1.6 正確劃分已完工和在建開發(fā)產(chǎn)品之間的開發(fā)成本，分別結(jié)轉(zhuǎn)完工開發(fā)產(chǎn)品成本。4.1

3、.7 正確劃分可售面積、不可售面積(由主管部門劃分提供)，根據(jù)有關(guān)規(guī)定分別計算可售面積、不可售面積應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本，正確結(jié)轉(zhuǎn)完工開發(fā)產(chǎn)品的銷售成本。4.1.8 編制成本報表，根據(jù)成本核算和管理要求，總括反映各成本核算對象的成本情況。4.2 成本核算對象的確定4.2.1 成本核算對象的確定原則4.2.1.1 滿足成本計算的需要；4.2.1.2 便于成本費(fèi)用的歸集；4.2.1.3 利于成本的及時結(jié)算；4.2.1.4 適應(yīng)成本監(jiān)控的要求。4.2.2 成本核算對象的確定方法各公司可根據(jù)成本核算對象的確定原則，并結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際情況，確定具體成本核算對象。4.2.2.1 成片分期（區(qū)）開發(fā)的項(xiàng)目，可以以各期(區(qū)

4、)為成本核算對象。4.2.2.2 同一項(xiàng)目有裙樓、公寓、寫字樓等不同功能的，在按期(區(qū))劃分成本核算對象的基礎(chǔ)上，還應(yīng)按功能劃分成本核算對象。4.2.2.3 同一小區(qū)、同一期有高層、多層、復(fù)式等不同結(jié)構(gòu)的，還應(yīng)按結(jié)構(gòu)劃分成本核算對象。 4.2.2.4 根據(jù)核算和管理需要，對獨(dú)立的設(shè)計概算或施工圖預(yù)算的配套設(shè)施，不論其支出是否攤?cè)敕课莸乳_發(fā)產(chǎn)品成本，均應(yīng)單獨(dú)作為成本核算對象。對于只為一個房屋等開發(fā)項(xiàng)目服務(wù)的、應(yīng)攤?cè)敕课莸乳_發(fā)項(xiàng)目成本且造價較低的配套設(shè)施，可以不單獨(dú)作為成本核算對象，發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用直接計入房屋等開發(fā)項(xiàng)目的成本。4.3 成本費(fèi)用項(xiàng)目及核算內(nèi)容4.3.1 成本費(fèi)用項(xiàng)目開發(fā)產(chǎn)品成本核算應(yīng)

5、視開發(fā)產(chǎn)品的具體情況，按制造成本法設(shè)置成本項(xiàng)目。成本項(xiàng)目一般包括下列八項(xiàng)：4.3.1.1 土地獲得價款4.3.1.2 開發(fā)前期準(zhǔn)備費(fèi)4.3.1.3 主體建筑工程費(fèi)4.3.1.4 主體安裝工程費(fèi)4.3.1.5 社區(qū)管網(wǎng)工程費(fèi)4.3.1.6 園林環(huán)境工程費(fèi)4.3.1.7 配套設(shè)施費(fèi) 4.3.1.8 開發(fā)間接費(fèi)4.3.2 各成本項(xiàng)目的核算內(nèi)容4.3.2.1 土地獲得價款指為取得土地開發(fā)使用權(quán)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，主要包括以下內(nèi)容：A、政府地價及市政配套費(fèi)：支付的土地出讓金、土地開發(fā)費(fèi)，向政府部門交納的大市政配套費(fèi)、交納的契稅、土地使用費(fèi)、耕地占用稅，土地變更用途和超面積補(bǔ)交的地價。B、合作款項(xiàng)：補(bǔ)償合作

6、方地價、合作項(xiàng)目建房轉(zhuǎn)入分給合作方的房屋成本和相應(yīng)稅金等。C、紅線外市政設(shè)施費(fèi)：紅線外道路、水、電、氣、通訊等建造費(fèi)、管線鋪設(shè)費(fèi)、接口補(bǔ)償費(fèi)。D、拆遷補(bǔ)償費(fèi)：有關(guān)地上、地下建筑物或附著物的拆遷補(bǔ)償凈支出，安置及動遷支出，農(nóng)作物補(bǔ)償費(fèi)，危房補(bǔ)償費(fèi)等。4.3.2.2 開發(fā)前期準(zhǔn)備費(fèi)：指在取得土地開發(fā)權(quán)之后、項(xiàng)目開發(fā)前期的水文地質(zhì)勘察、測繪、規(guī)劃、設(shè)計、可行性研究、籌建、“三通一平”等前期費(fèi)用。主要包括以下內(nèi)容：A、勘察設(shè)計費(fèi)(1)       勘測丈量費(fèi)：包括初勘、詳勘等。主要有：水文、地質(zhì)、文物和地基勘察費(fèi)，沉降觀測費(fèi)，日照測試費(fèi)、撥地

7、釘樁驗(yàn)線費(fèi)、復(fù)線費(fèi)、定線費(fèi)、施工放線費(fèi)、建筑面積丈量費(fèi)等。(2)       規(guī)劃設(shè)計費(fèi)：規(guī)劃費(fèi)：方案招標(biāo)費(fèi)、規(guī)劃設(shè)計模型制作費(fèi)、方案評審費(fèi)、效果圖設(shè)計費(fèi)、總體規(guī)劃設(shè)計費(fèi)。設(shè)計費(fèi)：施工圖設(shè)計費(fèi)、修改設(shè)計費(fèi)、環(huán)境景觀設(shè)計費(fèi)等。其他：可行性研究費(fèi)、制圖、曬圖、趕圖費(fèi)、樣品制作費(fèi)等。(3) 建筑研究用房費(fèi)：包括材料及施工費(fèi)B、報批報建增容費(fèi)(1) 報批報建費(fèi)：包括安檢費(fèi)、質(zhì)檢費(fèi)、標(biāo)底編制費(fèi)、交易中心手續(xù)費(fèi)、人防報建費(fèi)、消防配套設(shè)施費(fèi)、散裝水泥集資費(fèi)、白蟻防治費(fèi)、墻改基金、建筑面積丈量費(fèi)、路口開設(shè)費(fèi)等、規(guī)劃管理費(fèi)、新材料基金(或墻改專項(xiàng)基金)

8、、教師住宅基金(或中小學(xué)教師住宅補(bǔ)貼費(fèi))、拆遷管理費(fèi)、招投標(biāo)管理費(fèi)等。 項(xiàng)目整體性報批報建費(fèi)：項(xiàng)目報建時按規(guī)定向政府有關(guān)部門交納的報批費(fèi)。(2) 增容費(fèi)：包括水、電、煤氣增容費(fèi)C、“三通一平”費(fèi)：(1) 臨時道路：接通紅線外施工用臨時道路的設(shè)計、建造費(fèi)用。(2) 臨時用電：接通紅線外施工用臨時用電規(guī)劃設(shè)計費(fèi)、臨時管線鋪設(shè)、改造、遷移、臨時變壓器安裝及拆除費(fèi)用。(3) 臨時用水：接通紅線外施工用臨時給排水設(shè)施的設(shè)計、建造、管線鋪設(shè)、改造、遷移等費(fèi)用。(4) 場地平整：基礎(chǔ)開挖前的場地平整、場地清運(yùn)、舊房拆除等費(fèi)用。D、臨時設(shè)施費(fèi)(1) 臨時圍墻：包括圍墻、圍欄設(shè)計、建造、裝飾費(fèi)用。(2) 臨時辦

9、公室：租金、建造及裝飾費(fèi)用。(3) 臨時場地占用費(fèi)：含施工用臨時占道費(fèi)、臨時借用空地租費(fèi)。(4) 臨時圍板：包括設(shè)計、建造、裝飾費(fèi)用。4.3.2.3 主體建筑工程費(fèi)指項(xiàng)目開發(fā)過程中發(fā)生的主體內(nèi)列入土建預(yù)算內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用。主要包括：A、基礎(chǔ)造價：包括土石方、樁基、護(hù)壁（坡）工程費(fèi)，基礎(chǔ)處理費(fèi)、樁基咨詢及檢測費(fèi)、降水。B、結(jié)構(gòu)及粗裝修造價：主要包括砼框架（含獨(dú)立柱基和條基等淺基礎(chǔ)）、砌體、找平及抹灰、防水、垂直運(yùn)輸、腳手架、超高補(bǔ)貼、散水、沉降縫、伸縮縫、底層花園砌體（高層建筑的裙樓有架空層，原則上架空層結(jié)構(gòu)列入裙樓、有轉(zhuǎn)換層結(jié)構(gòu)并入塔樓）。C、門窗工程：主要包括單元門、入戶門、戶內(nèi)門、外墻門窗、防

10、火門的費(fèi)用。D、公共部位精裝修費(fèi)：主要包括大堂、電梯廳、樓梯間、屋面、外立面及雨蓬的精裝修費(fèi)用。E、戶內(nèi)精裝修費(fèi)：主要包括廚房、衛(wèi)生間、廳房、陽臺、露臺的精裝修費(fèi)用。4.3.2.4 主體安裝工程費(fèi)A、室內(nèi)水暖氣電管線設(shè)備費(fèi)；(1) 室內(nèi)給排水系統(tǒng)費(fèi)（自來水排水直飲水熱水）；(2) 室內(nèi)采暖系統(tǒng)費(fèi)（地板熱電熱膜分戶燃?xì)鉅t管道系統(tǒng)暖氣片）；(3) 室內(nèi)燃?xì)庀到y(tǒng)費(fèi)；(4) 室內(nèi)電氣工程費(fèi)：包括樓棟及單元配電箱、電表箱、戶配電箱、管線敷設(shè)、燈具、開關(guān)插座、含弱電工程管盒預(yù)埋B、室內(nèi)設(shè)備及其安裝費(fèi)(1) 通風(fēng)空調(diào)系統(tǒng)費(fèi)：包括空調(diào)設(shè)備及安裝費(fèi)用、空調(diào)管道、通風(fēng)系統(tǒng)費(fèi)用；(2) 電梯及其安裝費(fèi)；(3) 發(fā)電

11、機(jī)及其安裝費(fèi)：包括發(fā)電機(jī)供貨、安裝、機(jī)房降噪費(fèi)；(4) 消防系統(tǒng)費(fèi)：包括水消防、電消防、氣體滅火、防排煙工程費(fèi)；(5) 人防設(shè)備及安裝費(fèi)：包括密閉門、氣體過濾裝置等。C、弱電系統(tǒng)費(fèi)(1) 居家防盜系統(tǒng)費(fèi)用：包括陽臺及室內(nèi)紅外探測防盜、門磁、緊急按扭等；(2) 對講系統(tǒng)費(fèi)用：包括可視及非可視對講系統(tǒng)費(fèi)用；(3) 三表遠(yuǎn)傳系統(tǒng)費(fèi)用：包括水、電、氣遠(yuǎn)程抄表系統(tǒng)費(fèi)用；(4) 有線電視費(fèi)用：包括有線電視、衛(wèi)星電視主體內(nèi)外布線及終端插座費(fèi)用；(5) 電話系統(tǒng)費(fèi)用：包括主體內(nèi)外布線及終端插座費(fèi)用；(6) 寬帶網(wǎng)：包括主體內(nèi)外布線及終端插座費(fèi)用。4.3.2.5 社區(qū)管網(wǎng)工程費(fèi)A、室外給排水系統(tǒng)費(fèi)(1) 室外給

12、水系統(tǒng)費(fèi)：主要包括小區(qū)內(nèi)給水管道、檢查井、水泵房設(shè)備、及外接的消火栓等費(fèi)用；(2) 雨污水系統(tǒng)費(fèi)用B、室外采暖系統(tǒng)費(fèi)：主要包括管道系統(tǒng)、熱交換站、鍋爐房費(fèi)用C、室外燃?xì)庀到y(tǒng)費(fèi)：主要包括管道系統(tǒng)、調(diào)壓站D、室外電氣及高低壓設(shè)備費(fèi)(1) 高低壓配電設(shè)備及安裝：包括紅線到配電房的高壓線、高壓柜、變壓器、低壓柜及箱式變壓設(shè)備費(fèi)用；(2) 室外強(qiáng)電管道及電纜敷設(shè)：室外強(qiáng)電總平線路部分費(fèi)用；(3) 室外弱電管道埋設(shè)：包括用于電視、電話、寬帶網(wǎng)、智能化布線的管道預(yù)埋、檢查井等費(fèi)用E、室外智能化系統(tǒng)費(fèi)(1) 停車管理系統(tǒng)費(fèi)用：包括露天停車場管理系統(tǒng)、地下室或架空層停車場管理系統(tǒng)的費(fèi)用；(2) 小區(qū)閉路監(jiān)控系統(tǒng)

13、費(fèi)用：包括攝像頭、顯示屏及電氣系統(tǒng)安裝等費(fèi)用；(3) 周界紅外防越系統(tǒng)費(fèi)用：紅外對掃等；(4) 小區(qū)門禁系統(tǒng)費(fèi)用；(5) 電子巡更系統(tǒng)費(fèi)用；(6) 電子公告屏費(fèi)用4.3.2.6 園林環(huán)境工程費(fèi)指項(xiàng)目所發(fā)生的園林環(huán)境造價，主要包括：A、綠化建設(shè)費(fèi)：包括公共綠化、組團(tuán)宅間綠化、一樓私家花園、小區(qū)周邊綠化支出；B、建筑小品：雕塑、水景、環(huán)廊、假山等；C、道路、廣場建造費(fèi)：道路廣場鋪設(shè)、開設(shè)路口工程及補(bǔ)償費(fèi)等；D、圍墻建造費(fèi)：包括永久性圍墻、圍欄及大門；E、室外照明：室外照明電氣工程，如路燈、草坪燈；F、室外背景音樂；G、室外零星設(shè)施：兒童游樂設(shè)施、各種指示牌、標(biāo)識牌、示意圖、垃圾桶、座椅、陽傘等。4

14、.3.2.7 配套設(shè)施費(fèi)指房屋開發(fā)過程中，根據(jù)有關(guān)法規(guī)，產(chǎn)權(quán)及收益權(quán)不屬于開發(fā)商，開發(fā)商不能有償轉(zhuǎn)讓也不能轉(zhuǎn)作自留固定資產(chǎn)的公共配套設(shè)施支出。主要包括以下幾類：A、在開發(fā)小區(qū)內(nèi)發(fā)生的不會產(chǎn)生經(jīng)營收入的不可經(jīng)營性公共配套設(shè)施支出，包括居委會、派出所、崗?fù)?、兒童樂園、自行車棚等；B、在開發(fā)小區(qū)內(nèi)發(fā)生的根據(jù)法規(guī)或經(jīng)營慣例，其經(jīng)營收入歸于經(jīng)營者或業(yè)委會的可經(jīng)營性公共配套設(shè)施的支出，如建造幼托、郵局、圖書館、閱覽室、健身房、游泳池、球場等設(shè)施的支出；C、開發(fā)小區(qū)內(nèi)城市規(guī)劃中規(guī)定的大配套設(shè)施項(xiàng)目不能有償轉(zhuǎn)讓和取得經(jīng)營收益權(quán)時，發(fā)生的沒有投資來源的費(fèi)用；D、對于產(chǎn)權(quán)、收入歸屬情況較為復(fù)雜的地下室、車位等設(shè)施

15、，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)卣ㄒ?guī)、開發(fā)商的銷售承諾等具體情況確定是否攤?cè)氡境杀卷?xiàng)目。如開發(fā)商通過補(bǔ)交地價或人防工程費(fèi)等措施，得到政府部門認(rèn)可，取得了該配套設(shè)施的產(chǎn)權(quán)，則應(yīng)作為經(jīng)營性項(xiàng)目獨(dú)立核算。該成本項(xiàng)目下按各項(xiàng)配套設(shè)施設(shè)立明細(xì)科目進(jìn)行核算，如：A、游泳池：土建、設(shè)備、設(shè)施；B、業(yè)主會所：設(shè)計、裝修費(fèi)、資產(chǎn)購置、單體會所結(jié)構(gòu)；C、幼兒園：建造成本及配套資產(chǎn)購置；D、學(xué)校：建造成本及配套資產(chǎn)購置；E、球場；F、設(shè)備用房：配電房、水泵房土建及裝修費(fèi)；G、車站建造費(fèi)：土建、設(shè)備、各項(xiàng)設(shè)施。4.3.2.8 開發(fā)間接費(fèi)開發(fā)間接費(fèi)核算與項(xiàng)目開發(fā)直接相關(guān)、但不能明確屬于特定開發(fā)環(huán)節(jié)的成本費(fèi)用性支出；以及項(xiàng)目營銷設(shè)施建造

16、費(fèi)。A、工程管理費(fèi)(1) 工程監(jiān)理費(fèi)：支付給聘請的項(xiàng)目或工程監(jiān)理單位的費(fèi)用；(2) 預(yù)結(jié)算編審費(fèi)：支付給造價咨詢公司的預(yù)結(jié)算的編制、審核費(fèi)用；(3) 行政管理費(fèi)：直接從事項(xiàng)目開發(fā)的部門的人員的工資、獎金、補(bǔ)貼等人工費(fèi)以及直接從事項(xiàng)目開發(fā)的部門的行政費(fèi)(4) 施工合同外獎金：趕工獎、進(jìn)度獎(5) 工程質(zhì)量監(jiān)督費(fèi)：建設(shè)主管部門的質(zhì)監(jiān)費(fèi)；(6) 安全監(jiān)督費(fèi)：建設(shè)主管部門的安監(jiān)費(fèi)；(7) 工程保險費(fèi)。B、營銷設(shè)施建造費(fèi)(1) 廣告設(shè)施及發(fā)布費(fèi)：車站廣告、路牌廣告；(2) 銷售環(huán)境改造費(fèi)：會所、推出銷售樓盤(含示范單位)周圍等銷售區(qū)域銷售期間的現(xiàn)場設(shè)計、工程、裝飾費(fèi)；臨時銷售通道的設(shè)計、工程、裝飾等費(fèi)用

17、；(3) 售樓處裝修、裝飾費(fèi)：設(shè)計、工程、裝飾等；(4) 樣板間：包括樣板間設(shè)計、裝修、家具、飾品以及保潔、保安、維修費(fèi)。主體外搭設(shè)的樣板間還包括建造費(fèi)用；主體內(nèi)樣板間銷售后回收的設(shè)計、裝修、家具、家私等費(fèi)用，在主營業(yè)務(wù)收入中單列或單獨(dú)記錄，考核時從總費(fèi)用中扣除；(5) 其他。C、資本化借款費(fèi)用包括直接用于項(xiàng)目開發(fā)所借入資金的利息支出、折價或溢價攤銷和輔助費(fèi)用，以及因外幣借款而發(fā)生匯兌差額。因借款而發(fā)生的輔助費(fèi)用包括手續(xù)費(fèi)等。D、物業(yè)管理完善費(fèi)包括按規(guī)定應(yīng)由開發(fā)商承擔(dān)的由物業(yè)管理公司代管的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項(xiàng)基金；以及小區(qū)入住前投入的物業(yè)管理費(fèi)用。4.3.2.9 期間費(fèi)用包括管

18、理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用三類，均不屬于房地產(chǎn)的制造成本范疇，其科目設(shè)置、歸集內(nèi)容、核算程序等詳見萬科集團(tuán)費(fèi)用核算規(guī)范。三類期間費(fèi)用與“開發(fā)間接費(fèi)”均有聯(lián)系和區(qū)別，詳細(xì)界定與核算辦法詳見萬科集團(tuán)費(fèi)用核算規(guī)范。4.4 會計科目與帳簿設(shè)置4.4.1 “開發(fā)成本”科目該科目核算產(chǎn)品開發(fā)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。各級明細(xì)科目的設(shè)置詳見“房地產(chǎn)成本核算科目明細(xì)表”。成本管理軟件運(yùn)用成熟的單位，可以將明細(xì)科目僅設(shè)置到二級，即八項(xiàng)成本項(xiàng)目，三級、四級明細(xì)數(shù)據(jù)在成本管理軟件中保存。成本項(xiàng)目數(shù)據(jù)必須定期（月、季度）與成本管理軟件中的相應(yīng)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對，并保持一致。在各級明細(xì)科目下，應(yīng)按各成本核算對象設(shè)立核算項(xiàng)目，成

19、本核算對象可分層次設(shè)立。為了歸集暫時不能確定特定成本核算對象的成本，以及需要先歸集后分配的成本，在每個項(xiàng)目的成本核算對象中，加設(shè)一條“待分?jǐn)偝杀尽边M(jìn)行歸集。成本核算對象的具體設(shè)置參見下圖： ××項(xiàng)目 在建一期 住宅 商鋪 在建二期 寫字樓 ······· ······· 擬開發(fā)土地 待分?jǐn)偝杀卷?xiàng)目開工前，所有成本均在成本核算對象“擬開發(fā)土地”中核算；項(xiàng)目開工后，將已開工部分逐期自“擬開發(fā)土地”中轉(zhuǎn)入“在建×期”。具體

20、核算要求詳見萬科集團(tuán)存貨核算規(guī)范。4.4.2 “開發(fā)間接費(fèi)”科目該科目歸集和分配與項(xiàng)目開發(fā)直接相關(guān)、但不能明確屬于特定開發(fā)環(huán)節(jié)的成本費(fèi)用性支出；以及項(xiàng)目營銷設(shè)施建造費(fèi)。這類費(fèi)用先歸集，再按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計入各成本核算對象。各級明細(xì)科目的設(shè)置詳見“房地產(chǎn)成本核算科目明細(xì)表”。4.4.3 “預(yù)提費(fèi)用”科目核算按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計提的，應(yīng)由本受益期、受益對象承擔(dān)的已經(jīng)發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生、但尚未支付的成本、費(fèi)用。4.4.3.1 費(fèi)用預(yù)提的時間：至少每季度末預(yù)提一次；4.4.3.2 費(fèi)用預(yù)提的范圍：對完工開發(fā)產(chǎn)品應(yīng)進(jìn)行成本預(yù)提，未完工產(chǎn)品按實(shí)際支付金額核算成本；4.4.3.2 費(fèi)用預(yù)提的金額：以成本管理軟件中的

21、動態(tài)成本總額減帳面已列入成本總額的差額計提。4.4.3.3 核算方法：預(yù)提時，借記“開發(fā)成本成本預(yù)提及結(jié)轉(zhuǎn)”，貸記本科目；次月月初，再將上述分錄用紅字沖回。4.4.4 “待攤費(fèi)用”科目按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算在本期發(fā)生但應(yīng)由本期及以后各期共同負(fù)擔(dān)的、分?jǐn)偲谙拊谝荒暌詢?nèi)的費(fèi)用。4.4.5 “完工開發(fā)產(chǎn)品”科目核算已開發(fā)完成并驗(yàn)收合格的開發(fā)產(chǎn)品的庫存實(shí)際成本。具體核算要求詳見萬科集團(tuán)存貨核算規(guī)范。 房地產(chǎn)成本核算科目明細(xì)表一級科目二級科目三級科目四級科目核算項(xiàng)目備注開發(fā)成本土地獲得價款按前述明細(xì) 各成本核算對象 成本核算對象 可分層次設(shè)立。開發(fā)前期準(zhǔn)備費(fèi)按前述明細(xì)按前述明細(xì)各成本核

22、算對象主體建筑工程費(fèi)按前述明細(xì)按前述明細(xì)各成本核算對象主體安裝工程費(fèi)按前述明細(xì)按前述明細(xì)各成本核算對象社區(qū)管網(wǎng)工程費(fèi)按前述明細(xì)按前述明細(xì)各成本核算對象園林環(huán)境工程費(fèi)按前述明細(xì) 各成本核算對象配套設(shè)施費(fèi)按前述明細(xì) 各成本核算對象開發(fā)間接費(fèi)按前述明細(xì)按前述明細(xì)各成本核算對象自一級科目開發(fā)間接費(fèi)轉(zhuǎn)入成本預(yù)提及結(jié)轉(zhuǎn)  各成本核算對象       開發(fā)間接費(fèi)項(xiàng)目名稱工程管理費(fèi)按前述明細(xì) 定期轉(zhuǎn)入開發(fā)成本營銷費(fèi)用按前述明細(xì) 資本化利息  物業(yè)管理完善費(fèi)

23、60; 其他  完工開發(fā)產(chǎn)品項(xiàng)目名稱具體苑或棟或期以及配套資產(chǎn)名稱 住宅、商鋪、寫字樓、車庫及車位、其他 4.5 成本費(fèi)用的歸集與分配4.5.1 土地獲得價款一般能分清成本核算對象的，可直接將土地成本計入特定的成本核算對象中；如果分不清成本核算對象，可先在“土地獲得價款”之“待分?jǐn)偝杀尽钡暮怂沩?xiàng)目進(jìn)行歸集，然后再在有關(guān)成本核算對象間分配；也可以不進(jìn)行歸集而直接通過設(shè)定分?jǐn)偡椒ǚ峙溆嬋胗嘘P(guān)成本核算對象。有關(guān)分配方法如下： 4.5.1.1 按占地面積計征地價、進(jìn)行補(bǔ)償、繳納市政配套費(fèi)時的分配方法方法一：先按小區(qū)的占地面積將土地成本分配到各小區(qū)；再將

24、分配到各小區(qū)內(nèi)的土地成本，按小區(qū)內(nèi)房屋等成本核算對象和道路、廣場等公用場所的占地面積進(jìn)行直接分配；然后將分配到小區(qū)內(nèi)道路、廣場等公用場所占地面積的土地成本，按房屋等成本核算對象的占地面積進(jìn)行間接分配，計入房屋等成本核算對象的的開發(fā)成本；房屋等成本核算對象的直接分配數(shù)加間接分配數(shù)，即為該房屋等成本核算對象應(yīng)負(fù)擔(dān)的土地成本。方法二：也可將公用占地面積先分?jǐn)偟椒课莸瘸杀竞怂銓ο蟮恼嫉孛娣e上，房屋等成本核算對象自身的占地面積加分?jǐn)偟墓谜嫉孛娣e，再乘以單位面積的土地成本來分配。4.5.1.2 按建筑面積計征（或補(bǔ)償）時的分配方法：按成本核算對象的建筑面積來分?jǐn)偂?.5.2 開發(fā)前期準(zhǔn)備費(fèi)、主體建筑工程

25、費(fèi)、主體安裝工程費(fèi)、社區(qū)管網(wǎng)工程費(fèi)、園林環(huán)境工程費(fèi)、配套設(shè)施費(fèi)能夠分清成本核算對象的，可直接計入成本核算對象的相應(yīng)成本項(xiàng)目；應(yīng)由兩個或兩個以上的成本核算對象負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，可通過各成本項(xiàng)目下的“待分?jǐn)偝杀尽敝怂沩?xiàng)目進(jìn)行歸集，再按下表所示分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)分配計入各成本核算對象：成本項(xiàng)目分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)開發(fā)前期準(zhǔn)備費(fèi)按可售面積分?jǐn)傊黧w建筑工程費(fèi)（1）        扣除直接費(fèi)用后，按建筑面積分?jǐn)?；?）        根據(jù)經(jīng)驗(yàn)系數(shù)和建筑面積，確定標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)?；主體安裝工程費(fèi)（1）&

26、#160;       扣除直接費(fèi)用后，按建筑面積分?jǐn)?；?）        根據(jù)造價經(jīng)驗(yàn)系數(shù)和建筑面積相乘，確定標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)?；社區(qū)管網(wǎng)工程費(fèi)按可售面積分?jǐn)偅蝗裟軈^(qū)分可按占地面積分?jǐn)倛@林環(huán)境工程費(fèi)公享性強(qiáng)，按可售面積分?jǐn)?；公享性不?qiáng)并可區(qū)分，按占地面積分?jǐn)偱涮自O(shè)施費(fèi)按可售面積分?jǐn)?.5.3 開發(fā)間接費(fèi)4.5.3.1 應(yīng)先通過“開發(fā)間接費(fèi)”科目分項(xiàng)目歸集開發(fā)間接費(fèi)的實(shí)際發(fā)生數(shù)，在每月（季）末，根據(jù)其實(shí)際發(fā)生數(shù)按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計入各開發(fā)項(xiàng)目的各成本核算對象。具體分配及核算方法

27、參見萬科集團(tuán)費(fèi)用核算規(guī)范4.5.3.2 車位及車庫、其他配套設(shè)施及留作自用的固定資產(chǎn)，均不分配開發(fā)間接費(fèi)。4.6 成本核算工具成本管理軟件是成本核算的主要工具，金蝶財務(wù)軟件是成本核算的輔助工具，其數(shù)據(jù)可由成本管理軟件引入。4.6 成本報表成本報表是成本信息管理的中心，通過成本報表可動態(tài)了解項(xiàng)目成本總體情況、與目標(biāo)成本的偏差情況、成本管理中存在的問題等信息。各公司都應(yīng)完整、詳細(xì)、動態(tài)的編制成本報表。成本報表種類、編報時間及要求詳見結(jié)算報表格式及集團(tuán)成本審算中心的有關(guān)規(guī)定。4.7 附 則本規(guī)范未涉及或未盡的成本核算事項(xiàng)，按國家或集團(tuán)有關(guān)成本管理的規(guī)定執(zhí)行。 關(guān)聯(lián)文件： 財務(wù)管理部：萬科集

28、團(tuán)會計管理及核算規(guī)范（VKCW03-03） 萬科集團(tuán)費(fèi)用核算規(guī)范（VKCW03-04）萬科集團(tuán)存貨核算規(guī)范（VKCW03-06）  附：“開發(fā)成本”科目編號一覽表 科 目 名 稱編 號開發(fā)成本4301土地獲得價款4301.401 政府地價及市政配套費(fèi)4301.401.01 合作款項(xiàng)4301.401.02 紅線外市政配套費(fèi)4301.401.03 拆遷補(bǔ)償費(fèi)4301.401.04開發(fā)前期準(zhǔn)備費(fèi)4301.402 勘察設(shè)計費(fèi)4301.402.01  勘察丈量費(fèi)4301.402.01.01  規(guī)劃設(shè)計費(fèi)4

29、301.402.01.02  建筑研究用房4301.402.01.03 報批報建費(fèi)4301.402.02  政府報批報建費(fèi)4301.402.02.01  增容費(fèi)4301.402.02.02 三通一平費(fèi)4301.402.03  臨時道路4301.402.03.01  臨時用電4301.402.03.02  臨時用水4301.402.03.03  場地平整費(fèi)4301.402.03.04 臨時設(shè)施費(fèi)4301.402.04  臨時圍墻4301.402.04.01  臨時辦公室4301

30、.402.04.02  臨時場地占用費(fèi)4301.402.04.03  臨時圍板4301.402.04.04主體建筑工程費(fèi)4301.403 基礎(chǔ)工程4301.403.01  土方4301.403.01.01  護(hù)壁（坡）4301.403.01.02  樁基4301.403.01.03  樁基檢測4301.403.01.04  降水4301.403.01.05 結(jié)構(gòu)及粗裝修工程4301.403.02 混凝土框架4301.403.02.01 砌體4301.403.02.02 找平及

31、抹灰4301.403.02.03 防水4301.403.02.04 門窗工程4301.403.03  單元門4301.403.03.01  入戶門4301.403.03.02  防火門4301.403.03.03  戶內(nèi)門4301.403.03.04  窗、陽臺門4301.403.03.05 公共部位精裝修 4301.403.04  大堂精裝修4301.403.04.01  樓梯間精裝修4301.403.04.02  屋面精裝修4301.403.04.03  外立面精裝修43

32、01.403.04.04  電梯廳精裝修4301.403.04.05  單元入口精裝修4301.403.04.06  外墻外保溫4301.403.04.07  欄桿4301.403.04.08 室內(nèi)裝修4301.403.05  廚房精裝修4301.403.05.01  衛(wèi)生間精裝修4301.403.05.02  廳房精裝修4301.403.05.03  陽臺、露臺、地面精裝修4301.403.05.04主體安裝工程費(fèi)4301.404 室內(nèi)水暖氣電管線設(shè)備費(fèi)4301.404.01  室內(nèi)

33、供排水系統(tǒng)費(fèi)4301.404.01.01  室內(nèi)采暖系統(tǒng)費(fèi)4301.404.01.02  室內(nèi)燃?xì)庀到y(tǒng)費(fèi)4301.404.01.03  室內(nèi)電氣系統(tǒng)費(fèi)4301.404.01.04 室內(nèi)設(shè)備及其安裝費(fèi)4301.404.02  通風(fēng)空調(diào)系統(tǒng)及安裝費(fèi)4301.404.02.01  電梯及其安裝費(fèi)4301.404.02.02  發(fā)電機(jī)及其安裝費(fèi)4301.404.02.03  人防設(shè)備及其安裝費(fèi)4301.404.02.04  消防系統(tǒng)及其安裝費(fèi)4301.404.02.05 弱電系統(tǒng)費(fèi)4301.404.03

34、  居家防盜系統(tǒng)費(fèi)用4301.404.03.01  寬帶網(wǎng)絡(luò)費(fèi)用4301.404.03.02  有線電視費(fèi)用4301.404.03.03  三表遠(yuǎn)傳費(fèi)用4301.404.03.04  對講系統(tǒng)費(fèi)用4301.404.03.05  電話系統(tǒng)費(fèi)用4301.404.03.06社區(qū)管網(wǎng)工程費(fèi)4301.405 室外給排水系統(tǒng)費(fèi)4301.405.01  室外給水系統(tǒng)4301.405.01.01  雨污水系統(tǒng)4301.405.01.02 室外采暖系統(tǒng)費(fèi)4301.405.02  管道系統(tǒng)4301.405

35、.02.01  熱交換站4301.405.02.02  鍋爐房4301.405.02.03 室外燃?xì)庀到y(tǒng)4301.405.03  管道系統(tǒng)4301.405.03.01  調(diào)壓站4301.405.03.02 室外電氣及高低壓設(shè)備費(fèi)4301.405.04 高低壓配電設(shè)備及安裝4301.405.04.01 室外強(qiáng)電管道及電纜敷設(shè)4301.405.04.02 室外弱電管道埋設(shè)4301.405.04.03 室外智能化系統(tǒng)費(fèi)4301.405.05 停車管理系統(tǒng)4301.405.05.01 

36、;小區(qū)閉路監(jiān)控系統(tǒng)4301.405.05.02 周界紅外防越4301.405.05.03 小區(qū)門禁系統(tǒng)4301.405.05.04 電子巡更系統(tǒng)4301.405.05.05 電子公告屏4301.405.05.06園林環(huán)境工程費(fèi)4301.406 綠化建設(shè)費(fèi)4301.406.01 建筑小品4301.406.02 道路及廣場建設(shè)費(fèi)4301.406.03 圍墻建造費(fèi)4301.406.04 室外照明4301.406.05 室外背景音樂4301.406.06 室外零星設(shè)施4301.406.07配套

37、設(shè)施費(fèi)4301.407 游泳池4301.407.01 會所4301.407.02 幼兒園4301.407.03 學(xué)校4301.407.04 球場4301.407.05 設(shè)備用房4301.407.06  - -開發(fā)間接費(fèi)4301.408 工程管理費(fèi)4301.408.01  工程監(jiān)理費(fèi)4301.408.01.01  預(yù)結(jié)算編審費(fèi)4301.408.01.02  行政管理費(fèi)4301.408.01.03  施工合同外獎金4301.408.01.04  工程質(zhì)量監(jiān)督費(fèi)4301.

38、408.01.05 安全監(jiān)督費(fèi)4301.408.01.06 工程保險費(fèi)4301.408.01.07  - - 資本化借款費(fèi)用4301.408.02 營銷設(shè)施建造費(fèi)4301.408.03  廣告設(shè)施及發(fā)布費(fèi)4301.408.03.01  銷售環(huán)境改造費(fèi)4301.408.03.02  售樓處裝修裝飾費(fèi)4301.408.03.03  樣板間費(fèi)用4301.408.03.04  其他4301.408.03.05  - - 物業(yè)管理完善費(fèi)4301.408.04成本預(yù)提及結(jié)轉(zhuǎn)4301.41

39、  1目的：為統(tǒng)一集團(tuán)有關(guān)費(fèi)用核算、歸集、分配的會計政策，適應(yīng)管理要求，加強(qiáng)費(fèi)用控制。2范圍：本辦法全部適用于集團(tuán)地產(chǎn)口所有單位；“管理費(fèi)用”明細(xì)科目名稱及核算口徑同樣適用于集團(tuán)非地產(chǎn)口單位。3職責(zé)：總部負(fù)責(zé)制訂并修改，集團(tuán)所有核算單位財務(wù)部門應(yīng)按此規(guī)范進(jìn)行對期間費(fèi)用分類及核算。 4方法和過程控制41費(fèi)用的歸集411.管理費(fèi)用411.1 “管理費(fèi)用”歸集公司所有部門、所有員工的人工費(fèi)用（工資、獎金、社會勞動保險等）、行政費(fèi)用（辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等），以及公司的財產(chǎn)費(fèi)、公司活動費(fèi)等與業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的費(fèi)用；其中包括實(shí)質(zhì)性的“管理費(fèi)用”及需轉(zhuǎn)出到其他科目的非實(shí)質(zhì)性“

40、管理費(fèi)用”。411.2 下列費(fèi)用屬實(shí)質(zhì)性的“管理費(fèi)用”：公司總監(jiān)級以上的人員的人工費(fèi)、行政費(fèi)及為履行其職責(zé)發(fā)生的其他費(fèi)用；與業(yè)務(wù)不直接相關(guān)的辦公室、財務(wù)、人事行政等部門的人工費(fèi)、行政費(fèi)及為履行其職責(zé)發(fā)生的其他費(fèi)用；公司非履行業(yè)務(wù)職能而發(fā)生的費(fèi)用，如公司活動費(fèi)，上級單位分?jǐn)偟墓芾碣M(fèi)、壞帳準(zhǔn)備等；411.3 下列費(fèi)用先在“管理費(fèi)用”中歸集、核算，按月轉(zhuǎn)入其它相應(yīng)費(fèi)用科目： 直接從事產(chǎn)品銷售（或服務(wù)提供）的部門，一般包括銷售部、客戶事務(wù)部、萬客會、銷售賣場服務(wù)部門（或物業(yè)公司的管理處）的人工費(fèi)、行政費(fèi)用先在“管理費(fèi)用”中歸集核算，在月底一次性按總額轉(zhuǎn)入“營業(yè)費(fèi)用”； 直接從事項(xiàng)目開發(fā)或僅履行業(yè)務(wù)指導(dǎo)

41、及監(jiān)督職能的項(xiàng)目經(jīng)理部、工程部、設(shè)計部、審算部等部門發(fā)生的人工、行政費(fèi)用先在“管理費(fèi)用”中歸集核算，在月底一次性按總額轉(zhuǎn)入“開發(fā)間接費(fèi)”；412 營業(yè)（銷售）費(fèi)用412.1 “營業(yè)費(fèi)用”歸集日常銷售產(chǎn)品（或提供服務(wù)）而發(fā)生的所有費(fèi)用、以及售后服務(wù)、完工產(chǎn)品的維護(hù)保養(yǎng)等費(fèi)用等；412.2 下列費(fèi)用在“營業(yè)費(fèi)用”項(xiàng)目歸集核算：項(xiàng)目開盤后發(fā)生的廣告、策劃、代理傭金、樣板間、賣場建設(shè)及維持等費(fèi)用；完工物業(yè)維護(hù)、保養(yǎng)費(fèi)，及空房管理費(fèi)、暖氣費(fèi)等；應(yīng)由公司承擔(dān)的維修、補(bǔ)償?shù)仁酆蠓?wù)費(fèi)用；班車、學(xué)校、泳池等承諾配套項(xiàng)目折舊及出包補(bǔ)貼、免收管理費(fèi)等銷售承諾費(fèi)；“管理費(fèi)用”中歸集、核算的直接從事產(chǎn)品銷售（或服務(wù)提

42、供）的部門的人工費(fèi)、行政費(fèi)屬實(shí)質(zhì)性的“營業(yè)費(fèi)用”。413. 下列費(fèi)用不屬于“營業(yè)費(fèi)用”：413.1 項(xiàng)目開盤前發(fā)生的廣告、策劃、樣板間、賣場建設(shè)、售樓書、模型等所有“營業(yè)費(fèi)用“（計入“開發(fā)間接費(fèi)”）；413.2 委托經(jīng)營的配套資產(chǎn)的所有收支在“其他業(yè)務(wù)利潤”中核算，不在“營業(yè)費(fèi)用”核算，但已表現(xiàn)為凈補(bǔ)貼支出的配套資產(chǎn)包干運(yùn)行支出在“營業(yè)費(fèi)用”科目核算；413.3 物業(yè)公司與業(yè)務(wù)經(jīng)營直接相關(guān)的物料消耗（計入經(jīng)營成本）；413.4開盤后的大額銷售推廣費(fèi)用、樣板間及賣場建設(shè)等費(fèi)用，以及費(fèi)用支出與銷售面積的結(jié)算不在同一年度的“營業(yè)費(fèi)用”，可計入“待攤費(fèi)用”、或“長期待攤費(fèi)用”，在項(xiàng)目結(jié)算時分項(xiàng)攤銷。

43、414. 財務(wù)費(fèi)用 414.1“財務(wù)費(fèi)用”核算公司所有利息收支、匯兌損益、銀行手續(xù)費(fèi)等； 414.2 利息支出中，屬于可資本化的利息也先在“財務(wù)費(fèi)用”中核算，月底轉(zhuǎn)入”開發(fā)間接費(fèi)”； 415. 開發(fā)間接費(fèi) 415.1“開發(fā)間接費(fèi)”核算與項(xiàng)目開發(fā)直接相關(guān)、但不能明確屬于特定開發(fā)環(huán)節(jié)的成本費(fèi)用性支出；以及與項(xiàng)目推廣銷售有關(guān)但發(fā)生在開盤及開盤前的費(fèi)用支出。 415.2下列費(fèi)用屬于“開發(fā)間接費(fèi)”： 竣工驗(yàn)收過程中的有關(guān)質(zhì)檢費(fèi)、決算編審費(fèi)等有關(guān)費(fèi)用； 可資本化利息； 按項(xiàng)目投資額計提的物業(yè)管理基金（或物業(yè)啟動基金）； 固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅； 項(xiàng)目開盤前發(fā)生的廣告、策劃、樣板間、賣場建設(shè)、售樓書、模型等

44、所有營銷推廣費(fèi)用； “管理費(fèi)用”中歸集、核算的直接從事項(xiàng)目開發(fā)的部門的人工費(fèi)、行政費(fèi)屬實(shí)質(zhì)性的“開發(fā)間接費(fèi)”。4153與項(xiàng)目開發(fā)及業(yè)務(wù)經(jīng)營各環(huán)節(jié)直接相關(guān)的費(fèi)用，如：地產(chǎn)項(xiàng)目招投標(biāo)費(fèi)用、人防報建費(fèi)、丈量測繪費(fèi)、制圖曬圖費(fèi)，直接計入項(xiàng)目成本，不在“開發(fā)間接費(fèi)”核算；4154“開發(fā)間接費(fèi)”劃分為“直接開發(fā)間接費(fèi)”與“需分?jǐn)偟拈_發(fā)間接費(fèi)”；上述費(fèi)用中，項(xiàng)目經(jīng)理部費(fèi)用、開盤前的營銷推廣費(fèi)及與單個項(xiàng)目開發(fā)直接相關(guān)的其他費(fèi)用屬“直接開發(fā)間接費(fèi)”；項(xiàng)目經(jīng)理部以外的部門費(fèi)用、資本化利息屬“需分?jǐn)偟拈_發(fā)間接費(fèi)”。 42費(fèi)用的劃分及分?jǐn)?21“財務(wù)費(fèi)用”與“開發(fā)間接費(fèi)”的劃分（可資本化利息的確定）：項(xiàng)目或

45、項(xiàng)目中的分區(qū)（期）完工前、且累計資金投入大于銷售回籠時，對相當(dāng)于項(xiàng)目或項(xiàng)目中的分區(qū)（期）凈資金占用（累計資金投入大于銷售回籠）之和的借款利息可進(jìn)行利息資本化；比較各月末的貸款余額及累計資金投入大于銷售回籠的未完工項(xiàng)目（或項(xiàng)目中的分期）的凈資金占用之和，“累計資金占用之和”大于或等于貸款余額時，將全部利息收支凈額資本化；“累計資金占用”小于貸款余額時，將等于累計資金占用平均值的借款部分的利息資本化，利率按平均借款利率計算；非正常經(jīng)營項(xiàng)目或經(jīng)營計劃做出調(diào)整的項(xiàng)目，資本化利息的確定可相應(yīng)調(diào)整；匯兌損益及銀行手續(xù)費(fèi)不可以資本化。422“ 應(yīng)付福利費(fèi)”與“期間費(fèi)用”及“開發(fā)間接費(fèi)“的劃分：公司發(fā)生的醫(yī)療保險費(fèi)、福利性質(zhì)的各種補(bǔ)充商業(yè)醫(yī)療（或養(yǎng)老）保險費(fèi)、員工食堂經(jīng)營補(bǔ)貼、未參加醫(yī)療保險的員工醫(yī)藥費(fèi)、員工獨(dú)生子女費(fèi)、賀喪費(fèi)、賀禮費(fèi)、困難（醫(yī)療）補(bǔ)助費(fèi)均應(yīng)先在福利基金中開支，不得直接計入“管理費(fèi)用”或“開發(fā)間接費(fèi)”科目； 過節(jié)費(fèi)、午（誤）餐補(bǔ)助費(fèi)等以現(xiàn)金方式支付員工的費(fèi)用