會計基礎第七章分解解析

1、第七章第七章會計賬簿l了解會計賬簿的概念與分類l了解會計賬簿的更換與保管l熟悉會計賬簿的登記要求l熟悉總分類賬與明細分類賬平行登記的要點l掌握日記賬、總分類賬及有關明細分類賬的登記方法l掌握對賬與結賬的方法l掌握錯賬查找與更正的方法全章提要第七章第七章 會計賬簿會計賬簿 一、 會計賬簿的概念和作用 （一）會計賬簿的概念 會計賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍 （二）會計賬簿的作用意義意義記載、儲存記載、儲存會計信息會計信息分類、匯總分類、匯總會計信息會計信息檢查、校正檢查、校正會計信息會計信息編報、輸出編報、輸出會計信息會計信息【

2、例例7-1】（ ）是會計核算的中心環(huán)節(jié)。）是會計核算的中心環(huán)節(jié)。A.填制和審核會計憑證填制和審核會計憑證B.進行成本計算進行成本計算C.設置和登記賬簿設置和登記賬簿D.編制財務會計報告編制財務會計報告 【答案答案】C 二、 會計賬簿的基本內容扉扉 頁頁 填寫填寫“賬簿啟用及經(jīng)賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表管人員一覽表 ”或或“賬戶目賬戶目錄錄”等內容等內容賬賬 頁頁 格式不一，用格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟業(yè)務以記錄具體經(jīng)濟業(yè)務內容內容封封 面面 主要標明賬簿名稱、記主要標明賬簿名稱、記賬單位名稱和會計年度賬單位名稱和會計年度 三、賬簿與賬戶的關系 1、賬簿只是一個外在形式，賬戶才是它的的真實內容。

3、2、賬簿是由若干賬頁組成的一個整體，而開設于賬頁上的賬戶則是這個整體中的個別部分，因而，賬簿與賬戶的關系是形式與內容的關系。 四、 會計賬簿的分類 (一) 按用途分類 1. 序時賬簿序時賬簿序時賬簿普通日記賬普通日記賬特種日記賬特種日記賬 2. 分類賬簿分類賬簿分類賬簿總總 賬賬明明 細細 賬賬按照總分類賬戶設置和按照總分類賬戶設置和分類登記經(jīng)濟業(yè)務的是分類登記經(jīng)濟業(yè)務的是總分類賬簿，簡稱總賬總分類賬簿，簡稱總賬按照明細分類賬戶設置和按照明細分類賬戶設置和分類登記經(jīng)濟業(yè)務的是明分類登記經(jīng)濟業(yè)務的是明細分類賬簿，簡稱明細賬細分類賬簿，簡稱明細賬 3. 備查賬簿 備查賬簿屬于備查性質的輔助登記，沒

4、有固定的格式，備查賬簿屬于備查性質的輔助登記，沒有固定的格式，可根據(jù)實際需要來加以設計?？筛鶕?jù)實際需要來加以設計。租入固定資產(chǎn)登記簿租入固定資產(chǎn)登記簿應收、應付票據(jù)登記簿應收、應付票據(jù)登記簿 (二) 按賬頁格式分類會計會計賬簿賬簿兩欄式兩欄式多欄式多欄式三欄式三欄式數(shù)量金額式數(shù)量金額式 (三) 按外型特征分類卡片箱卡片箱會計會計賬簿賬簿訂本賬訂本賬卡片賬卡片賬活頁賬活頁賬固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)明細賬明細賬明細賬明細賬【例例7 7-2-2】企業(yè)委托加工材料登記簿屬于企業(yè)委托加工材料登記簿屬于( )( )A.A.序時賬簿序時賬簿 B.B.總分類賬簿總分類賬簿C.C.明細分類賬簿明細分類賬簿 D.D.備查

5、賬簿備查賬簿【答案答案】D【例7-3】費用明細賬比較適合使用的賬簿格式是( )。A.兩欄式賬簿 B.三欄式賬簿C.多欄式賬簿 D.數(shù)量金額式簿【答案答案】C會計賬簿的內容、啟用與登記規(guī)會計賬簿的內容、啟用與登記規(guī)則則第二節(jié)第二節(jié) 一、會計賬簿的啟用 啟用訂本式賬簿，應當從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。 使用活頁式賬頁應當按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊；裝訂后再按實際使用的賬頁順序編定頁碼，另加目錄，記錄每個賬戶的名稱和頁次。 三、會計賬簿的登記要求會計賬簿記賬要求會計賬簿記賬要求不得刮擦涂改不得刮擦涂改準確完整準確完整注明記賬符號注明記賬符號書寫留空書寫留空正常使用藍黑墨水正

6、常使用藍黑墨水特殊使用紅色墨水特殊使用紅色墨水順序連續(xù)登記順序連續(xù)登記結出余額結出余額過次承前過次承前【例例7 7-4-4】可以用紅色墨水記錄的業(yè)務或者事項有可以用紅色墨水記錄的業(yè)務或者事項有( )( )。A. A. 記賬憑證上會計科目、記賬方向均正確，但所記金額記賬憑證上會計科目、記賬方向均正確，但所記金額小于應記金額致使賬簿記錄發(fā)生少記錯誤時的更正小于應記金額致使賬簿記錄發(fā)生少記錯誤時的更正B. B. 在不設借貸等欄的多欄式賬戶中登記負數(shù)余額在不設借貸等欄的多欄式賬戶中登記負數(shù)余額C. C. 在未印明余額方向的三欄式賬戶中登記負數(shù)余額在未印明余額方向的三欄式賬戶中登記負數(shù)余額D. D. 記

7、賬憑證上會計科目、記賬方向均正確，但所記金額記賬憑證上會計科目、記賬方向均正確，但所記金額大于應記金額致使賬簿記錄發(fā)生多記錯誤時的錯誤更正大于應記金額致使賬簿記錄發(fā)生多記錯誤時的錯誤更正BCD【例例7 7-5-5】下列關于會計賬簿記賬規(guī)則的表述中，正確下列關于會計賬簿記賬規(guī)則的表述中，正確的有的有( )( )。A.A. 賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當空格，不要賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當空格，不要B.B. 寫滿格，一般應占格距的寫滿格，一般應占格距的2/32/3B. B. 各種賬簿應按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁各種賬簿應按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁C. C. 凡需結出

8、余額的賬戶，結出余額后，應在凡需結出余額的賬戶，結出余額后，應在“借或貸借或貸”欄欄內寫明內寫明“借借”或或“貸貸”字樣。沒有余額的賬戶，應在字樣。沒有余額的賬戶，應在“借或貸借或貸”欄內寫欄內寫“平平”字，并在余額欄內用字，并在余額欄內用“0 0”表示表示D. D. 賬頁記滿時，應辦理轉頁手續(xù)賬頁記滿時，應辦理轉頁手續(xù)BCD【例例1 1】下列做法中，不符合會計賬簿的記賬規(guī)則的是下列做法中，不符合會計賬簿的記賬規(guī)則的是 A.A. 賬簿在書寫和數(shù)字一般應占格距的賬簿在書寫和數(shù)字一般應占格距的1/21/2B.B.登記后在記賬憑證上注明已經(jīng)登記的符號登記后在記賬憑證上注明已經(jīng)登記的符號C C. .

9、使用圓珠筆登賬使用圓珠筆登賬D. D. 按賬簿頁次順序連續(xù)登記，不得跳行隔頁按賬簿頁次順序連續(xù)登記，不得跳行隔頁C【例例2 2】每一賬頁登記完畢結轉下頁時，應當結出本頁合計每一賬頁登記完畢結轉下頁時，應當結出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內，并在數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明摘要欄內注明“過次頁過次頁”“”“承前頁承前頁” ” （ ）【例例1 1】下列賬戶中，必須采用訂本式賬簿的是下列賬戶中，必須采用訂本式賬簿的是( ( ) )A A. .原材料明細賬原材料明細賬 B B. .庫存商品明細賬庫存商品明細賬C C. .銀行存款日記賬銀行存款

10、日記賬 D D. .固定資產(chǎn)登記簿固定資產(chǎn)登記簿C【例例2 2】原材料明細賬一般采用的賬頁格式為原材料明細賬一般采用的賬頁格式為( ( ) )A.A.兩欄式兩欄式 B.B.三欄式三欄式C.C.多欄式多欄式 D.D.數(shù)量金額式數(shù)量金額式D【例例3 3】會計賬簿按經(jīng)濟用途的不同，可以分為會計賬簿按經(jīng)濟用途的不同，可以分為 ( ( ) )A.A.序時賬簿序時賬簿 B.B.分類賬簿分類賬簿C.C.聯(lián)合賬簿聯(lián)合賬簿 D.D.備查賬簿備查賬簿ABD會計賬簿的格式和登記方法會計賬簿的格式和登記方法第三節(jié)第三節(jié) 一、 日記賬的格式和登記方法 (一) 現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法 1. 現(xiàn)金日記賬的格式 2. 現(xiàn)

11、金日記賬的登記方法登記登記人員人員登記登記依據(jù)依據(jù)登記登記方法方法出納人員出納人員現(xiàn)金收款憑證現(xiàn)金收款憑證現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)金付款憑證銀行存款付款憑證銀行存款付款憑證按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間先后按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間先后順序順序逐日逐筆逐日逐筆進行登記進行登記現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬用來核算和監(jiān)督用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金每日的庫存現(xiàn)金每日的收入、支出和收入、支出和結余情況的賬簿。結余情況的賬簿。 格式格式三欄式三欄式多欄式多欄式 (二) 銀行存款日記賬的格式與登記方法 1、格式用來核算和監(jiān)督銀行存款每日的用來核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結余情況的賬簿。收入、支出和結余情況的賬簿。 銀行存款銀行存款日記

12、賬日記賬格式：三欄式格式：三欄式 2、登記方法登記人員登記人員出納人員出納人員登記依據(jù)登記依據(jù)登記方法登記方法按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間先后順序按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間先后順序逐日逐筆逐日逐筆進行登記進行登記銀行存款收款憑證銀行存款收款憑證銀行存款付款憑證銀行存款付款憑證現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)金付款憑證（記錄將現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務）（記錄將現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務）【例例7 7-6-6】下列關于庫存現(xiàn)金日記賬登賬依據(jù)，下列關于庫存現(xiàn)金日記賬登賬依據(jù)，表述正確的有（表述正確的有（ ）。）。A.A.收入欄根據(jù)現(xiàn)金收款憑證登記收入欄根據(jù)現(xiàn)金收款憑證登記B.B.支出欄根據(jù)現(xiàn)金付款憑證登記支出欄根據(jù)現(xiàn)金付款憑證登記C.C.收入欄

13、根據(jù)現(xiàn)金收款憑證與銀行付款憑證登記收入欄根據(jù)現(xiàn)金收款憑證與銀行付款憑證登記D.D.支出欄根據(jù)現(xiàn)金付款憑證和銀行收款憑證登記支出欄根據(jù)現(xiàn)金付款憑證和銀行收款憑證登記【答案答案】BC【例例7 7-7-7】銀行存款日記賬通常是由出納人員根銀行存款日記賬通常是由出納人員根據(jù)審核后的據(jù)審核后的( )( )進行登記。進行登記。A. A. 銀行存款收款憑證銀行存款收款憑證B. B. 銀行存款付款憑證銀行存款付款憑證C. C. 現(xiàn)金收款憑證現(xiàn)金收款憑證D. D. 現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)金付款憑證【答案答案】ABD 二、 總分類賬的格式和登記方法 1. 總分類賬的格式 2. 總分類賬的登記方法總分類賬的登記取決于賬務處

14、理程序。總分類賬的登記取決于賬務處理程序?？梢钥梢灾苯痈鶕?jù)直接根據(jù)記賬憑證記賬憑證逐筆登記逐筆登記可以可以根據(jù)根據(jù)科科目匯總表目匯總表或或匯總記賬匯總記賬憑證憑證等登記等登記 三、 明細分類賬的格式和登記方法 (一) 明細分類賬的格式明細分類賬明細分類賬根據(jù)二級賬戶或根據(jù)二級賬戶或明細賬戶開設明細賬戶開設賬頁，分類、連續(xù)賬頁，分類、連續(xù)登記經(jīng)濟業(yè)務事項登記經(jīng)濟業(yè)務事項以提供明細核算以提供明細核算資料的賬簿資料的賬簿 格式格式三欄式三欄式多欄式多欄式數(shù)量金額式數(shù)量金額式 (二) 明細分類賬的登記方法固定資產(chǎn)、債權和債務等明細分類賬應逐筆登固定資產(chǎn)、債權和債務等明細分類賬應逐筆登記；記； 種類多、

15、收發(fā)頻繁的庫存商品、原材料等明細種類多、收發(fā)頻繁的庫存商品、原材料等明細分類賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記；分類賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記；有關收入、費用、成本等明細分類賬可以逐日有關收入、費用、成本等明細分類賬可以逐日匯總登記，也可以定期匯總登記。匯總登記，也可以定期匯總登記。登記登記方法方法依據(jù)依據(jù)記賬憑證記賬憑證原始憑證原始憑證匯總原始憑證匯總原始憑證逐日逐日逐筆逐筆或或定期匯總定期匯總登記登記 四、總分類賬和明細分類賬的平行登記總分類賬戶總分類賬戶期初余額期初余額 其所屬明細分類賬戶期初余額合計其所屬明細分類賬戶期初余額合計總分類賬戶總分類賬戶期末余額期末余額 其所屬明細分類賬

16、戶期末余額合計其所屬明細分類賬戶期末余額合計總分類賬戶總分類賬戶本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 其所屬明細分類賬戶本期借方發(fā)生額合計其所屬明細分類賬戶本期借方發(fā)生額合計總分類賬戶總分類賬戶本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 其所屬明細分類賬戶本期貸方發(fā)生額合計其所屬明細分類賬戶本期貸方發(fā)生額合計【例例1 1】下列明細分類賬中，一般不宜采用三欄式賬下列明細分類賬中，一般不宜采用三欄式賬頁格式的是頁格式的是 （）（）。A A. .應收賬款明細賬應收賬款明細賬B B. .應付賬款明細賬應付賬款明細賬C C. .實收資本明細賬實收資本明細賬D D. .原材料明細賬原材料明細賬D【例例2 2】下列登賬方法中，錯

17、誤的是（）下列登賬方法中，錯誤的是（）A A. . 依據(jù)記賬憑證和原始憑證逐日逐筆登記明細賬依據(jù)記賬憑證和原始憑證逐日逐筆登記明細賬B B. .依據(jù)記賬憑證和匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記依據(jù)記賬憑證和匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記明細賬明細賬C C. .依據(jù)記賬憑證逐日逐筆登記明細賬依據(jù)記賬憑證逐日逐筆登記明細賬D D. .依據(jù)匯總原始憑證定期匯總登記庫存現(xiàn)金日記賬依據(jù)匯總原始憑證定期匯總登記庫存現(xiàn)金日記賬D【例例3 3】總分類賬戶和明細分類賬戶平行登記要求做到（）總分類賬戶和明細分類賬戶平行登記要求做到（）A A. .登記次數(shù)相同登記次數(shù)相同B B. .登記會計期間相同登記會計期間

18、相同C C. .記賬的方法相同記賬的方法相同D.D.登記的金額相等登記的金額相等BCD對賬與結賬對賬與結賬第四節(jié)第四節(jié)賬證核對是指核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的核對 賬實核對賬實核對賬證核對賬證核對賬賬核對賬賬核對賬賬核對是指核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄賬賬核對是指核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符。具體核對的內容包括以下四個方面是否相符。具體核對的內容包括以下四個方面賬實核對是指在賬賬核對的基礎上，將各種財產(chǎn)賬實核對是指在賬賬核對的基礎上，將各種財產(chǎn)物資、債權債務等賬面余額與實有數(shù)額之間的核物資、債權債務等賬面余額與實有數(shù)額之間的核對對 二、 結賬的程序1將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)將本

19、期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬，并保務全部登記入賬，并保證其正確性。證其正確性。2根據(jù)權責發(fā)生制的要根據(jù)權責發(fā)生制的要求，調整有關賬項，合理求，調整有關賬項，合理確定本期應計的收入和應確定本期應計的收入和應計的費用。計的費用。 3將損益類賬戶轉入將損益類賬戶轉入“本年利潤本年利潤”賬戶，結平賬戶，結平所有損益類賬戶。所有損益類賬戶。 4結出資產(chǎn)、負債和所有結出資產(chǎn)、負債和所有者權益賬戶的本期發(fā)生額者權益賬戶的本期發(fā)生額和余額，并結轉下期。和余額，并結轉下期。結賬程序結賬程序 二、 結賬的方法月結月結年結年結【例例7 7- -1111】結賬程序包括（結賬程序包括（ ）。）。A.A.將本期內發(fā)生的經(jīng)

20、濟業(yè)務全部記入有關賬戶將本期內發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部記入有關賬戶B.B.將本期內所有的轉賬業(yè)務，編制記賬憑證記入有關將本期內所有的轉賬業(yè)務，編制記賬憑證記入有關賬戶，以調整賬戶記錄賬戶，以調整賬戶記錄C.C.將損益類賬戶記入將損益類賬戶記入“本年利潤本年利潤”賬戶，結平所有損益賬戶，結平所有損益類賬戶類賬戶D.D.結算出日記賬、總賬、明細賬的本期發(fā)生額和期末結算出日記賬、總賬、明細賬的本期發(fā)生額和期末余額余額【答案答案】ABCD【例例7 7- -1212】以下關于結賬的說法中，正確的有以下關于結賬的說法中，正確的有( )( )A. A. 總賬賬戶應按月結出本月發(fā)生額和月末余額總賬賬戶應按月結出本月

21、發(fā)生額和月末余額B. B. 現(xiàn)金日記賬應按月結出本月發(fā)生額和月末余額現(xiàn)金日記賬應按月結出本月發(fā)生額和月末余額C. C. 應收賬款明細賬應在每次記賬后隨時結出余額應收賬款明細賬應在每次記賬后隨時結出余額D. D. 年終應將所有總賬賬戶結計全年發(fā)生額和年末余額年終應將所有總賬賬戶結計全年發(fā)生額和年末余額【答案答案】BCD【例例1 1】下列對賬工作中，屬于賬賬核對的是（下列對賬工作中，屬于賬賬核對的是（ ）。）。A A. .銀行存款日記賬與銀行對賬單的核對銀行存款日記賬與銀行對賬單的核對B B. .應收、應付款項明細賬與債權債務人賬項核對應收、應付款項明細賬與債權債務人賬項核對C.C.財產(chǎn)物資明細賬

22、與財產(chǎn)物資保管明細賬核對財產(chǎn)物資明細賬與財產(chǎn)物資保管明細賬核對D.D.庫存現(xiàn)金日記賬余額與庫存現(xiàn)金總賬余額核對庫存現(xiàn)金日記賬余額與庫存現(xiàn)金總賬余額核對CD【例例2 2】下列工作中，屬于結賬工作的是（下列工作中，屬于結賬工作的是（ ）。）。A A. .結算有關賬戶的本期發(fā)生額及期末余額結算有關賬戶的本期發(fā)生額及期末余額B B. .編制試算平衡表編制試算平衡表C.C.清點庫存現(xiàn)金清點庫存現(xiàn)金D.D.按照權責發(fā)生制對有關賬項進行調整按照權責發(fā)生制對有關賬項進行調整AD錯賬查找與更正的方法錯賬查找與更正的方法第五節(jié)第五節(jié)一、錯賬查找方法1.差數(shù)法差數(shù)法是指按照錯賬的差數(shù)查找錯賬的方法。2.尾數(shù)法 尾數(shù)

23、法是指對于發(fā)生的差錯只查找末位數(shù)，以提高查錯效率的方法。3.除2法 除2法是指以差數(shù)除以2來查找錯賬的方法。當某個借方金額錯記入貸方（或相反）時，出現(xiàn)錯賬的差數(shù)表現(xiàn)為錯誤的2倍，將此差數(shù)用2去除，得出的商即是反向的金額。4.除9法 除9法是指以差數(shù)除以9來查找錯賬的方法，適用于以下三種情況：（1）將數(shù)字寫小。（2）將數(shù)字寫大。（3）鄰數(shù)顛倒。 二、 錯賬更正法更正時，可在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，在紅線的上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記賬及相關人員在更正處蓋章。對于錯誤的數(shù)字，應全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數(shù)字。對于文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。更正方法更正方法劃線更正法又稱紅線更正法。在結賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤，采用劃線更正法。1. 紅線更紅線更正法正法 2. 紅字更正法記賬憑證會計科目錯誤時，用紅字填寫一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，以示注銷原記賬憑證，然后用藍字填寫一張正確的記賬憑證，并據(jù)以記賬。 更正方法更正方法（1）記賬后在當年內發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會計科目錯誤，可采用紅字更正法。按多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證應借、應貸科目完全相同的記賬憑證，以沖銷多記的金額，并據(jù)以記賬。更正方法更正方法（2）記賬憑證會計科目無誤而所記金額大于應記金額的，可采用紅字更正法。 3.補充登記法按少記的金額用藍字編制一張與原記賬憑