蘭州財(cái)經(jīng)大學(xué)審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)試題2016版

1、審計(jì)學(xué)綜合練習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題1在秦漢時(shí)期，( )制度日趨完善。A監(jiān)察 B御史 C上計(jì) D下計(jì)2.中國(guó)第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所是（ ）A潘序倫會(huì)計(jì)師事務(wù)所 B立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所C正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所 D上海會(huì)計(jì)師事務(wù)所3管理當(dāng)局對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的下列認(rèn)定中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析存貨周轉(zhuǎn)率最有可能證實(shí)的是 ( )。A發(fā)生 B權(quán)利和義務(wù)C分類和可理解性 D計(jì)價(jià)和分?jǐn)?注冊(cè)會(huì)計(jì)師在第三者面前呈現(xiàn)出一種獨(dú)立于委托單位的身份，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是獨(dú)立的，這種獨(dú)立稱為( )。A經(jīng)濟(jì)獨(dú)立 B思想獨(dú)立C實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立 D形式上的獨(dú)立5根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)是( )。 A對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性和

2、一貫性表示意見(jiàn)B發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)誤、舞弊以及財(cái)務(wù)報(bào)表有直接影響的重大違反法規(guī)行為C判斷被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況合償債能力D對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性表示意見(jiàn) 6. 一般認(rèn)為，我國(guó)國(guó)家審計(jì)的起源，基于西周的（ ）。 A.司會(huì) B.宰夫 C.比部 D.御史大夫7.我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的制定和實(shí)施是由（ ）具體負(fù)責(zé)的。A.財(cái)政部 B.審計(jì)署 C.國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén) D.中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)8. 審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性，相關(guān)性是指證據(jù)應(yīng)與（ ）相關(guān)。A.審計(jì)目標(biāo) B.審計(jì)范圍 C.被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表 D.客觀事實(shí)9. 審計(jì)人員采用系統(tǒng)選樣法8000張憑證中選出200張作樣本，確定隨

3、機(jī)起點(diǎn)憑證的編號(hào)為第35號(hào)，則抽取第5張憑證的編號(hào)為( )。A.155 B.200 C.195 D.23510. 在下列內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的不同體制中，獨(dú)立性最弱的是( ) 領(lǐng)導(dǎo)體制。A.總經(jīng)理 B. 董事會(huì)及其下設(shè)的審計(jì)委員會(huì) C.總會(huì)計(jì)師 D.董事會(huì)及其下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)和總會(huì)計(jì)師雙重11.根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，審計(jì)工作底稿的歸檔期限是（ ）。A審計(jì)報(bào)告日后三十天 B審計(jì)報(bào)告日后六十天C審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)后六十天 D審計(jì)業(yè)務(wù)中止后九十天12.充分性和適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)兩個(gè)重要特征，下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性表述不正確的有（ ）。A充分性和適當(dāng)性兩者缺一不可，只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才是

4、有證明力的B、審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少C如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷D如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須收集更多數(shù)量的審計(jì)證據(jù)，否則無(wú)法形成審計(jì)意見(jiàn)13.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的組織方式大致可以分為賬戶法和循環(huán)法，在循環(huán)法下，“應(yīng)付職工薪酬”一般應(yīng)在（ ）循環(huán)中進(jìn)行測(cè)試。A.銷售與收款B.采購(gòu)與付款C.投資與籌資D.存貨與倉(cāng)儲(chǔ)14. 如果需要修改已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表而管理層拒絕修改，并且該事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響程度超出一定范圍，以致財(cái)務(wù)報(bào)表嚴(yán)重不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，不能在所有重大方面公允地反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和

5、現(xiàn)金流量，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表( )的審計(jì)報(bào)告。A. 否定意見(jiàn) B.保留意見(jiàn) C.無(wú)保留意見(jiàn) D.非無(wú)保留意見(jiàn)15. 監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金是注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序，被審計(jì)單位必須參加盤(pán)點(diǎn)的人員是（ ）。A.會(huì)計(jì)主管人員和內(nèi)部審計(jì)人員B.出納員和會(huì)計(jì)主管人員C.現(xiàn)金出納員和銀行出納員D.出納員和內(nèi)部審計(jì)人員16會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)所形成的審計(jì)工作底稿，其所有權(quán)歸屬于( )。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所 B被審計(jì)單位 C進(jìn)行審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師 D委托單位17注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響。錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越 ( )，需要的審計(jì)證據(jù)可能越

6、( )。審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越( )，需要的審計(jì)證據(jù)可能越( )。A大，多，高，少 B大，少，高，少C大，多，高，多 D大，少，高，多18下列業(yè)務(wù)屬于不相容職務(wù)的是（ ）A經(jīng)理和董事長(zhǎng) B采購(gòu)員與供銷科長(zhǎng) C保管員與車間主任 D記錄日記賬和總賬的人員19依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制的要素中，不包括下列（ ）要素。A控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程B與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通C控制活動(dòng)、對(duì)控制的監(jiān)督D會(huì)計(jì)系統(tǒng)、控制程序20控制測(cè)試與了解內(nèi)部控制的目的不同，但兩者采用審計(jì)程序的類型通常是相同的，但（ ）程序是個(gè)例外，它屬于控制測(cè)試程序而不屬于了解內(nèi)部控制的程序。A詢問(wèn)、觀察 B

7、重新執(zhí)行C檢查文件記錄 D穿行測(cè)試21.對(duì)通過(guò)函證無(wú)法證實(shí)的應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是( )。A.重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制B.抽查有關(guān)原始憑據(jù)，如銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本及發(fā)運(yùn)憑證等C.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序D.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況22.監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金是注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序，被審計(jì)單位必須參加盤(pán)點(diǎn)的人員是（ ）。A.會(huì)計(jì)主管人員和內(nèi)部審計(jì)人員B.出納員和會(huì)計(jì)主管人員C.現(xiàn)金出納員和銀行出納員D.出納員和內(nèi)部審計(jì)人員23. 當(dāng)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策的選用、會(huì)計(jì)估計(jì)的作出或財(cái)務(wù)報(bào)表的披露不符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，

8、或因?qū)徲?jì)范圍受到限制，無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但所涉金額不大，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于重要性水平，不至于影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的決策，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該報(bào)表應(yīng)出具( )的審計(jì)報(bào)告。A.保留意見(jiàn) B.保留意見(jiàn)加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)C.無(wú)保留意見(jiàn) D.無(wú)保留意見(jiàn)加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段24. B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查乙公司存貨時(shí)，注意到某些存貨項(xiàng)目實(shí)際盤(pán)點(diǎn)的數(shù)量大于永續(xù)盤(pán)存記錄中的數(shù)量。假定不考慮其他因素，以下各項(xiàng)中，最可能導(dǎo)致這種情況的是（ ）。A供應(yīng)商向乙公司提供購(gòu)貨折扣B乙公司向客戶提供銷貨折扣C乙公司已將購(gòu)買的存貨退給供應(yīng)商D客戶已將購(gòu)買的存貨退給乙公司25. 以下審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能證實(shí)已記錄應(yīng)付賬款存在的是（ ）。A.從應(yīng)

9、付賬款明細(xì)賬追查至購(gòu)貨合同.購(gòu)貨發(fā)票和入庫(kù)單等憑證B.檢查采購(gòu)文件以確定是否使用預(yù)先編號(hào)的采購(gòu)單C.抽取購(gòu)貨合同、購(gòu)貨發(fā)票和入庫(kù)單等憑證，追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬D.向供應(yīng)商函證零余額的應(yīng)付賬款 26. 按照財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目與業(yè)務(wù)循環(huán)的相關(guān)程度，營(yíng)業(yè)成本通常在（ ）個(gè)循環(huán)中進(jìn)行審計(jì)。A.銷售與收款循環(huán) B.采購(gòu)與付款循環(huán)C.存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán) D.籌資與投資循環(huán)27.下列選項(xiàng)中，不屬于銷售與收款循環(huán)所涉及的會(huì)計(jì)憑證和記錄的是（ ）。A.銷售單 B.商品價(jià)目表 C.驗(yàn)收單 D.壞賬審批表28. 按照國(guó)際慣例，財(cái)政部和中國(guó)人民銀行于1999年1月6日聯(lián)合印發(fā)了關(guān)于做好企業(yè)的銀行存款、借款及往來(lái)款項(xiàng)函證工作的通

10、知規(guī)定：各商業(yè)銀行、政策性銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)要在收到詢證函之日起（ ）個(gè)工作日內(nèi)，根據(jù)函證的具體要求，及時(shí)回函并可按照國(guó)家的有關(guān)規(guī)定收取詢證費(fèi)用。A.10 B.20 C.5 D.30 29. 監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序, 如果企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金存放部門(mén)有兩處或兩處以上的，應(yīng)（ ）。A.根據(jù)被審計(jì)單位安排的先后順序進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)B.按隨機(jī)順序先后進(jìn)行盤(pán)點(diǎn) C.按盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃的先后順序進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)D. 同時(shí)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)30.下列會(huì)計(jì)憑證中一般不要求預(yù)先連續(xù)編號(hào)的是（ ）。A.裝運(yùn)憑證 B.出庫(kù)單 C.領(lǐng)料單 D.驗(yàn)收單二、多項(xiàng)選擇題1.按照審計(jì)的主體，可以把審計(jì)分為（ ）。A.國(guó)家審計(jì)

11、 B.民間審計(jì) C.外部審計(jì) D.內(nèi)部審計(jì)2. 下列屬于內(nèi)部控制要素的是：（ ）。A.控制環(huán)境 B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程C.信息系統(tǒng)與溝通 D.控制活動(dòng)3. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)中屬于鑒證業(yè)務(wù)的是（ ）。A驗(yàn)資 B財(cái)務(wù)報(bào)表審閱C對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表信息執(zhí)行商定程序 D財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。（ ）A.詢問(wèn)被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員 B.執(zhí)行控制測(cè)試程序C.分析程序 D.觀察和檢查5. 審計(jì)人員在判斷審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，通常會(huì)考慮一些原則，下列說(shuō)法正確的是（ ）。A.從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。B.內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部

12、生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠。C. 推論得出的審計(jì)證據(jù)比直接獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。D. 口頭形式的審計(jì)證據(jù)比以文件、記錄形式（無(wú)論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計(jì)證據(jù)更可靠。6. 審計(jì)的三方關(guān)系人是指：（ ）。A.被審計(jì)人 B.被審計(jì)人的客戶C.審計(jì)人 D.審計(jì)委托人7.按照審計(jì)的主體，可以把審計(jì)分為（ ）。A.國(guó)家審計(jì) B.民間審計(jì) C.外部審計(jì) D.內(nèi)部審計(jì)8. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式主要有（ ）。A.有限責(zé)任制 B.合伙制 C.有限責(zé)任合伙制 D.股份有限責(zé)任制9. 鑒證業(yè)務(wù)要素包括（ ）。A.鑒證對(duì)象 B.鑒證對(duì)象信息C.證據(jù) D.鑒證報(bào)告10. 內(nèi)部控制包

13、括下列要素：（ ）。A.控制環(huán)境 B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程C.信息系統(tǒng)與溝通 D.控制活動(dòng)三、判斷題1. 在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，一般情況下應(yīng)當(dāng)對(duì)所有應(yīng)付帳款都進(jìn)行函證。（ ）2. 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)每個(gè)循環(huán)的審計(jì)是完全獨(dú)立進(jìn)行的。（ ）3.為了應(yīng)對(duì)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，可以使用一些不被管理層預(yù)見(jiàn)或事先了解的審計(jì)程序。（ ）4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，包括審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，期中最重要的是審計(jì)程序的性質(zhì)。（ ）5.進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案包括綜合性方案和實(shí)質(zhì)性方案。一般情況下，當(dāng)評(píng)估的報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平

14、時(shí)，應(yīng)傾向于綜合性方案。（ ）6.存貨監(jiān)盤(pán)只能對(duì)期末結(jié)存數(shù)量和狀況予以確認(rèn)，為了驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表上存貨余額的真實(shí)性，還必須對(duì)存貨的計(jì)價(jià)進(jìn)行審計(jì)。（）7.如果現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)不是在資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表日至盤(pán)點(diǎn)日的收付金額調(diào)整至盤(pán)點(diǎn)日金額。（ ）8. 函證銀行存款余額是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在的重要程序通過(guò)向往來(lái)銀行函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅可了解企業(yè)資產(chǎn)的存在，還可了解企業(yè)賬面反映所欠銀行債務(wù)的情況，并有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未入賬的銀行借款和未披露的或有負(fù)債。（）9. 當(dāng)存在可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的不確定事項(xiàng)(持續(xù)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題除外)、但不影響己發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在審計(jì)意

15、見(jiàn)段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，對(duì)此予以強(qiáng)調(diào)。（ ）10. “批準(zhǔn)賒銷信用”是存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)中的一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)。（ ）11. 為了防止企業(yè)低估應(yīng)付賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查被審計(jì)單位有無(wú)故意漏記應(yīng)付賬款行為。（ ）12. 存貨數(shù)量的盤(pán)存制度一般分為實(shí)地盤(pán)存制和永續(xù)盤(pán)存制。存貨盤(pán)存制度不同，但對(duì)存貨數(shù)量控制程度的影響是一樣的。（ ）13. 除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表而言是很重要的，否則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。（ ）14. 編制現(xiàn)金內(nèi)部控制流程圖是現(xiàn)金控制測(cè)試的重要步驟。（ ）15. 按照企業(yè)會(huì)汁準(zhǔn)則第l7號(hào)借款費(fèi)用的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)

16、建或生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。（ ）四、案例分析題1.某注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),分別假定了A、B、C、D4種情況(見(jiàn)表)。                    審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)表風(fēng)險(xiǎn)類別情況A情況B情況C情況D可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(%)1234重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(%)60508070請(qǐng)計(jì)算回答以下間題: (1)上述4種情況下,

17、可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平分別是多少?(2)哪種情況下注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取最多的審計(jì)證據(jù)？(3)寫(xiě)出審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型,并分析各要素與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系。(4)簡(jiǎn)要說(shuō)明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與重要性水平之間的關(guān)系。2. 光華會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦了星海公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。2010年6月，星海公司股東之一張三以星海公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作存在重大過(guò)失、導(dǎo)致其發(fā)生重大投資損失為由，向法院提起訴訟，要求光華會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)民事賠償責(zé)任。光華會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬運(yùn)用審計(jì)重要性和內(nèi)部控制的觀點(diǎn)應(yīng)訴，其聘請(qǐng)的律師在準(zhǔn)備應(yīng)訴材料時(shí)提出以下問(wèn)題： (1)內(nèi)部控制概念在區(qū)分普通過(guò)失和重大過(guò)失中有何重要作用？ (2)在什

18、么情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能被認(rèn)為免于承擔(dān)民事責(zé)任？ 假設(shè)你是光華會(huì)計(jì)師事務(wù)所的成員，如何回答上述問(wèn)題？3. ABC公司是一家專營(yíng)商品零售的股份公司。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受其審計(jì)委托后，委派L注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任外勤負(fù)責(zé)人，并將簽署審計(jì)報(bào)告。經(jīng)過(guò)審計(jì)預(yù)備調(diào)查，L注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定存貨項(xiàng)目為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，同時(shí)決定根據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定確定存貨項(xiàng)目的具體審計(jì)目標(biāo)，并選擇相應(yīng)的具體審計(jì)程序以保證審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。要求：假定下列表格中的具體審計(jì)目標(biāo)已經(jīng)被L注冊(cè)會(huì)計(jì)師選定，L注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定的與各具體審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定和最恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序分別是什么?(根據(jù)表后引示的會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定及審計(jì)程序，分別選擇一項(xiàng)。對(duì)每項(xiàng)會(huì)計(jì)

19、報(bào)表認(rèn)定和審計(jì)程序，可以選擇一次、多次或不選。)會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定具體審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序公司對(duì)存貨均擁有所有權(quán)記錄的存貨數(shù)量包括了公司所有的在庫(kù)存貨已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期末存貨的價(jià)值存貨成本計(jì)算準(zhǔn)確存貨的主要類別和計(jì)價(jià)基礎(chǔ)已在會(huì)計(jì)報(bào)表恰當(dāng)披露會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定：(1)完整性；(2)存在；(3)分類和可理解性；(4)權(quán)利與義務(wù)； (5)計(jì)價(jià)和分?jǐn)?；審?jì)程序： (6)檢查現(xiàn)行銷售價(jià)目表；(7)審閱財(cái)務(wù)報(bào)表；(8)在監(jiān)盤(pán)存貨時(shí)，選擇一定樣本，確定其是否包括在盤(pán)點(diǎn)表內(nèi)；(9)選擇一定樣本量的存貨會(huì)計(jì)記錄，檢查支持記錄的購(gòu)貨合同和發(fā)票；(10)在監(jiān)盤(pán)存貨時(shí)，選擇盤(pán)點(diǎn)表內(nèi)一定樣本量的存貨記錄，確定存貨是否在庫(kù)

20、；(11)測(cè)試直接人工費(fèi)用的合理性。4. 某注冊(cè)會(huì)計(jì)師20×6年3月5日完成對(duì)凱地公司截止到20×5年12月31日的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的審計(jì)。并將于3月10日向委托人提交報(bào)告，經(jīng)復(fù)核，假定發(fā)現(xiàn)公司存在以下問(wèn)題或需說(shuō)明的事項(xiàng)： (1)應(yīng)收賬款無(wú)法實(shí)施函證程序，也無(wú)法使用替代程序，且數(shù)額巨大。 (2)該公司曾因擔(dān)保問(wèn)題于20×5年8月份受到另一家公司的起訴。20×6年1月25日，法院判決該公司替被擔(dān)保人償付貨款100萬(wàn)元，但該公司拒絕調(diào)整20×5年的會(huì)計(jì)報(bào)表。 (3)20×6年1月股價(jià)開(kāi)始下降。如果該公司于20×6年3月5日出售所持有

21、A公司股票，將導(dǎo)致800萬(wàn)元的損失，公司認(rèn)為無(wú)須調(diào)整20×5年報(bào)表，但在附注中作了說(shuō)明。 (4)該公司擁有一幢房產(chǎn)，由于房地產(chǎn)市場(chǎng)看好，其價(jià)大幅增值。因該房產(chǎn)金額很大，公司堅(jiān)持在報(bào)表中以市值列示。5.北京大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2004年12月30日接受了ABC股份有限公司的審計(jì)委托，該公司注冊(cè)資本為2000萬(wàn)元，審計(jì)前會(huì)計(jì)報(bào)表的資產(chǎn)總額為5000萬(wàn)元。北京大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派該所注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B共同承擔(dān)ABC公司的審計(jì)業(yè)務(wù)。他們?cè)谟?jì)劃階段確定的重要性水平為90萬(wàn)元，而在完成階段確定的重要性水平100萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B于2005年2月15日完成了對(duì)ABC股份有限公司2004年12月31

22、日資產(chǎn)負(fù)債表及該年度的利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表的外勤審計(jì)工作，在復(fù)核工作底稿時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下需要考慮的事項(xiàng)：(1)由于該公司一幢建于1965年、原值200萬(wàn)元、預(yù)計(jì)使用年限為50年、已提折舊136萬(wàn)元的辦公大樓因?yàn)槲唇?jīng)核實(shí)的原因出現(xiàn)裂縫，經(jīng)過(guò)專家鑒定后將預(yù)計(jì)使用年限改為40年，決定從2004年起改變年折舊率，但該公司同意在2004年年末報(bào)表中作相應(yīng)披露；(2)該公司在國(guó)外一家聯(lián)營(yíng)企業(yè)內(nèi)據(jù)稱有675000元的長(zhǎng)期投資，投資收益為365000元，這些金額已列入2003年的凈收益中，但A和B未能取得上面所述的聯(lián)營(yíng)企業(yè)經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表。受公司記錄性質(zhì)的限制，也未能采取其他程序查明此項(xiàng)長(zhǎng)期投資和投資收益的金額是否

23、屬實(shí)；(3)該公司全部存貨占資產(chǎn)總額的50%以上，放置于鄰近單位倉(cāng)庫(kù)內(nèi)。由于此倉(cāng)庫(kù)倒塌尚未清理完畢，不僅無(wú)法估計(jì)損失，也無(wú)法實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序；(4)由于存貨使用受到倉(cāng)庫(kù)倒塌的限制，正常業(yè)務(wù)受到嚴(yán)重影響，可能影響即將到期的100萬(wàn)元債務(wù)；(5)2004年11月間，該公司被控侵犯專利權(quán)，對(duì)方要求收取專利權(quán)費(fèi)并收取罰款，公司已提出辯護(hù)，此案正在審理之中，最終結(jié)果無(wú)法確定；(6)由于財(cái)務(wù)困難，公司沒(méi)有預(yù)付下年度的15萬(wàn)元廣告費(fèi)；(7)A和B從公司職員處了解到，該公司在2005年5月份將進(jìn)行大規(guī)模人事變動(dòng)。要求：(1)逐一分析上述7種情況，分別對(duì)每種情況指出應(yīng)出具的審計(jì)報(bào)告類型，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(2)僅考慮

24、情況(1)、(5)，請(qǐng)代A和B草擬一份審計(jì)報(bào)告。0參考答案：一、單選題 15 CCADD 610 BDACC 1115 BDDAB 1620 AABDB 2125 BBCDA 2630 CCADC二、多選題 1.ABD 2.ABCD 3.ABD 4.ACD 5.AB6.ACD 7.ABD 8.ABC 9.ACD 10.ABCD三、判斷題 15 ××× 610 ×× 1115××四、案例分析題1.(1)A、B、C、D4種情況的可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平分別是1.67%、 4%、 3.75%、 5.71%。 (2)A種情況注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取最多的審計(jì)證據(jù)。 (3)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為:AR=MMR*DR 可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量是反向關(guān)系,即可接受的審計(jì)風(fēng)瞼越低,需要收集的審計(jì)證據(jù)越多。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)是正向關(guān)系,即重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平越高,需要收集的審計(jì)證據(jù)越多?？山邮艿臋z查風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)是反向關(guān)系,即可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低,需要收集的審計(jì)證據(jù)越