費用報銷及取得發(fā)票注意事項(1)

1、整理ppt1費用報銷及取得發(fā)票注意事項整理ppt2費用報銷及取得發(fā)票注意事項目錄一、認識增值稅發(fā)票二、取得增值稅專用發(fā)票的意義三、營改增后應(yīng)當取得什么種類的發(fā)票四、增值稅進項稅特殊規(guī)定五、費用報銷注意事項六、營改增后公司相關(guān)業(yè)務(wù)注意事項整理ppt3 費用報銷注意事項一、認識增值稅發(fā)票1、增值稅發(fā)票的種類： XX增值稅普通發(fā)票 XX增值稅專用發(fā)票 XX省XX市國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票 XX省XX市國家稅務(wù)局通用定額發(fā)票 其他發(fā)票：稅務(wù)機關(guān)代開統(tǒng)一發(fā)票、機動車銷售發(fā)票、卷式機打發(fā)票、景區(qū)門票等整理ppt4 費用報銷注意事項增值稅普通發(fā)票票樣整理ppt5 費用報銷取得發(fā)票注意事項增值稅專用發(fā)票票樣（抵

2、扣聯(lián)（綠色）、發(fā)票聯(lián)（紅色）整理ppt6 費用報銷取得發(fā)票注意事項國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票票樣：整理ppt7 費用報銷取得發(fā)票注意事項國稅定額發(fā)票票樣：普通定額發(fā)票、有獎定額發(fā)票 主要可能從餐飲公司、打印復(fù)印、維修等小門店取得整理ppt8 費用報銷取得發(fā)票注意事項其他發(fā)票：卷式發(fā)票票樣 包括加油票、超市發(fā)票、部分餐飲公司提供的機打發(fā)票。整理ppt9 費用報銷取得發(fā)票注意事項2、發(fā)票簡介及開票要求：（1）發(fā)票的內(nèi)容 參考前面發(fā)票票樣，正規(guī)發(fā)票有明細的發(fā)票類型，有國家稅務(wù)總局監(jiān)制章，發(fā)票代碼及發(fā)票號碼。（2）開票要求 開票日期、購貨單位名稱、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱、發(fā)票金額、開票人、發(fā)票專用章缺一不可。

3、 增值稅專用發(fā)票還應(yīng)注意：索取增值稅專用發(fā)票時，須向銷售方提供購買方名稱（不得為自然人）、納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息，不需要提供營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機構(gòu)代碼證、開戶許可證、增值稅一般納稅人登記表等相關(guān)證件或其他證明材料。（稅總發(fā)201675號 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步優(yōu)化營改增納稅服務(wù)工作的通知） 企業(yè)可印刷專用發(fā)票開票資料提供給業(yè)務(wù)人員隨身攜帶。整理ppt10二、取得增值稅專用發(fā)票的意義1、納稅人、發(fā)票關(guān)系圖整理ppt11 費用報銷取得發(fā)票注意事項2、舉例： 例某增值稅一般納稅人本月購進貨物一批,價稅合計117萬元,本月銷售貨物一批,銷售額價稅合計210.6萬元,本月應(yīng)繳增

4、殖稅為?進項稅額=117(1+17)171171.1717=17萬元銷項稅額=210.6(1+17)17=210.61.1717=30.6萬元應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額=30.6萬元-17萬元=13.6萬元(如進項額大于銷項稅額此處為負數(shù),則無應(yīng)納稅額,只有本月留抵數(shù))如果購進貨物時取得增值稅一般發(fā)票，則不能抵扣進項稅額，本月應(yīng)納銷項稅額= 30.6萬元。整理ppt12 費用報銷取得發(fā)票注意事項 從上個例子可以看出，取得增值稅專用發(fā)票可為公司節(jié)約大量稅金。 業(yè)務(wù)人員在平常購銷過程中是否必須取得增值稅專用發(fā)票呢？再舉一個例子：我公司要購買1000元的辦公用品，A公司開具增值稅專用發(fā)票1000元

5、、B公司開具增值稅普通發(fā)票1000元、C公司開具增值稅普通發(fā)票金額為854.7元；我們應(yīng)當選擇上述三家公司中的哪一家購買辦公用品？ 答：AB公司相比，取得專用發(fā)票可抵扣進項，減少公司稅負，B公司PASS掉；AC公司對比，C公司加上17%的稅點之后價格和A公司是一致的，成本相同的情況下，稅款抵扣有延遲，這時選擇C對公司也是有利的。 若C公司報價低于854.7元時，毫不猶豫地選擇C公司。整理ppt13 費用報銷取得發(fā)票注意事項三、營改增后應(yīng)當取得什么種類的發(fā)票整理ppt14 費用報銷取得發(fā)票注意事項業(yè)務(wù)人員應(yīng)取得專用發(fā)票的項目：注意：會議費可以抵扣，但是發(fā)票上面有餐費字樣的部分，是不可以抵扣的。1

6、住宿費2廣告費3宣傳費4培訓(xùn)費5會議費6咨詢費7審計費8律師費9手續(xù)費10服務(wù)費整理ppt15 費用報銷取得發(fā)票注意事項行政人員應(yīng)取得專用發(fā)票的項目：注意：由于增值稅專票超過360天的認證期就不能抵扣，所以在取得增值稅專用發(fā)票后盡快交由公司財務(wù)報銷。1固定資產(chǎn)2辦公費3水電費4電話費5修理費6汽車費7租金8保險費9電子耗材10軟件產(chǎn)品整理ppt16 費用報銷取得發(fā)票注意事項思考：1、招待客戶吃飯、住宿，取得增值稅專用發(fā)票能否抵扣進項？2、業(yè)務(wù)人員出差發(fā)生的交通費、餐費和住宿費能否抵扣進項稅額？3、公司過節(jié)給員工后買的粽子、月餅等能否抵扣進項稅？整理ppt17 費用報銷取得發(fā)票注意事項整理ppt

7、18 費用報銷取得發(fā)票注意事項四、增值稅進項稅特殊規(guī)定1、部分特殊類型的增值稅普通發(fā)票如農(nóng)產(chǎn)品收購、過路費等也可以抵扣進項稅；2、小規(guī)模納稅人可以到國稅局申請代開增值稅專用發(fā)票（免稅項目除外）；3、原有營業(yè)稅的票據(jù)使用過渡期到2016年6月30日，從2016年7月1日起，地稅發(fā)票不再有效。整理ppt19 費用報銷取得發(fā)票注意事項五、費用報銷注意事項（一）取得發(fā)票的注意事項：1、凡報銷的發(fā)票均應(yīng)由國家財政、稅務(wù)部門統(tǒng)一印制，發(fā)票應(yīng)套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。 2、從外單位取得發(fā)票，必須核對如下基本內(nèi)容： (1) 發(fā)票上付款單位全稱必須填寫：（公司全稱）不得空白、簡寫 。 (2)發(fā)票上須寫明開具的日期

8、。 (3) 發(fā)票上須寫明經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、大小寫金額。 (4)必須加蓋收款單位的發(fā)票專用章。 3、若一張發(fā)票開具多項物資合計金額的，必須附有加蓋收款單位發(fā)票專用章的詳細物資清單。 4、報銷發(fā)票必須是發(fā)票聯(lián)（專票還需要抵扣聯(lián)），字跡為計算機打印，存根聯(lián)、發(fā)貨聯(lián)、記賬聯(lián)不能作報銷單據(jù)。整理ppt20 費用報銷取得發(fā)票注意事項5、發(fā)票所記載的各項內(nèi)容均不得涂改、挖補；發(fā)票有錯誤的，應(yīng)由出具單位重開或更正，更正處須加蓋出具單位的印章；增值稅專用發(fā)票填寫有誤的或發(fā)票金額有錯誤的，應(yīng)由出具單位重開，不得更正。 6、針對報銷過程中出現(xiàn)假發(fā)票、虛開發(fā)票等違法行為的現(xiàn)象，財務(wù)部會通過相關(guān)途徑進行確認（各

9、地稅務(wù)局網(wǎng)上發(fā)票查詢系統(tǒng)或電話查詢系統(tǒng)或通過發(fā)手機短信查詢），對于確認后發(fā)現(xiàn)發(fā)票號碼與稅號和領(lǐng)購單位不相符、發(fā)票號碼不存在等情況，財務(wù)按工作職責(zé)，將認定為假發(fā)票并不予報銷。 注意： 經(jīng)辦人在索取發(fā)票時，請注意檢驗。各部門報賬員、主管領(lǐng)導(dǎo)在審簽發(fā)票時應(yīng)從嚴把關(guān)。以免給公司帶來稅務(wù)風(fēng)險，給大家造成不必要的麻煩。 7、對于不符合規(guī)定的發(fā)票，財務(wù)按工作職責(zé)應(yīng)拒絕辦理相關(guān)報銷手續(xù)：整理ppt21整理ppt22整理ppt23Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipisicing elit.Lorem ipsum dolor sit aLorem ipsum

10、dolor sit amet, consectetur adipisicing elit.Lorem ipsum dolor sit aLorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipisicing elit.Lorem ipsum dolor sit a整理ppt24LOREM IPSUM DOLORLorem ipsum dolorLorem ipsum dolor整理ppt25整理ppt26 費用報銷及取得發(fā)票注意事項（二）費用報銷的注意事項1、交通費、會議費、差旅費（實際發(fā)生據(jù)實扣除）必須提供相關(guān)證明材料。若不能提供，將在企業(yè)年度所得稅匯算清繳時

11、作納稅調(diào)增，繳納25%企業(yè)所得稅。2、部分費用扣除限額：業(yè)務(wù)招待費（實際發(fā)生額*60%與當年營業(yè)收入*0.5%孰低原則）、廣告費（當年營業(yè)收入*15%，超過部分準予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除）、傭金（服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額*5）、公益性捐贈支出（年度利潤總額*12）、職工福利費（工資薪金總額*14）、工會經(jīng)費（工資薪金總額*2）、職工教育經(jīng)費（工資薪金總額*2.5，超過部分準予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除）3、金額較大的辦公用品發(fā)票應(yīng)當附采購清單，無采購清單且無正當理由的作為不合理支出。不合理支出也將在企業(yè)年度所得稅匯算清繳時作納稅調(diào)增，繳納25%企業(yè)所得稅。整理ppt27 費用報銷取得發(fā)票注意事項4、旅

12、行社的旅游發(fā)票，若為個人消費，不允許在企業(yè)所得稅前扣除；若記入業(yè)務(wù)招待費中列支，則可按照限額在企業(yè)所得稅前扣除。（具體實施以稅務(wù)局核定為準）5、私車公用報銷油費、修理費。企業(yè)租借員工車輛，可以據(jù)實扣除油費、修理費，需要企業(yè)與員工簽訂用車協(xié)議。企業(yè)既無車輛，又不與員工簽訂租賃合同，對報銷員工油費、過路費不得扣除。（個人抬頭發(fā)票不能使用）6、對外捐贈：對社會團體接受社會各界捐贈要由財政部或省、自治區(qū)、直轄市財政部門印制的公益性捐贈統(tǒng)一收據(jù)，*省行政事業(yè)單位內(nèi)部結(jié)算票據(jù)不屬于捐贈票據(jù)。7、禮品發(fā)票。購買禮品贈送他人，稅收上是作為無關(guān)支出不能扣除。但可變通處理，贈送的禮品盡量靠業(yè)務(wù)招待費，可在稅前部分

13、扣除。例如中秋購買月餅則可作為業(yè)務(wù)招待費，但購買蟲草等金額較大的禮品則會被認定為無關(guān)支出。無關(guān)支出不能在企業(yè)所得稅前扣除。整理ppt28 費用報銷取得發(fā)票注意事項8、勞保用品發(fā)票。范圍：勞動保護支出是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服，手套，安全保護用品。附合同、發(fā)票、清單、內(nèi)部入庫領(lǐng)用單據(jù)。但發(fā)票內(nèi)容為時裝、包、工藝品等則只能作為個人消費品。個人消費不能在企業(yè)所得稅前扣除。9、支付租金、住宿費等取得部隊開具的“中國人民解放軍往來票據(jù)收據(jù)”為解放軍內(nèi)部往來憑證，不能作為企業(yè)報銷憑證，不能在企業(yè)所得稅前扣除。根據(jù)關(guān)于軍隊事業(yè)單位對外有償服務(wù)征收企業(yè)所得稅若干問題的通知規(guī)定，武警、軍隊對外出租房屋、提供有償服務(wù)應(yīng)使用稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一印制的發(fā)票。10、出租車、公交車報銷發(fā)票中出現(xiàn)的連號發(fā)票不合理。11、防止對方開具陰陽發(fā)票或假發(fā)票情況，大額款項應(yīng)用轉(zhuǎn)賬支