“營(yíng)改增”后房地產(chǎn)企業(yè)賣(mài)房送家電、禮品涉稅

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上 “營(yíng)改增”后房地產(chǎn)企業(yè)賣(mài)房送家電、禮品涉稅一、增值稅如果是促銷(xiāo)活動(dòng)中贈(zèng)送家電、小禮品，按照中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第四條規(guī)定執(zhí)行，即單位或個(gè)體工商戶(hù)將將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人需視同銷(xiāo)售計(jì)征增值稅。筆者認(rèn)為，盡管房地產(chǎn)企業(yè)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照中沒(méi)有家電、禮品的經(jīng)營(yíng)范圍，但在進(jìn)行稅務(wù)處理時(shí)應(yīng)按兼營(yíng)行為處理。此種情況可以參照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)相關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定（財(cái)稅【2016】36號(hào)文附件二）關(guān)于“試點(diǎn)納稅人銷(xiāo)售電信服務(wù)時(shí)，附帶贈(zèng)送用戶(hù)識(shí)別卡、電信終端等貨物或者電信服務(wù)的，應(yīng)將其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用進(jìn)行分別核算，按各自適用的稅率計(jì)算繳納增

2、值稅”之規(guī)定，在促銷(xiāo)活動(dòng)中送家電送禮品應(yīng)將其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用分別進(jìn)行核算，分別按照銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、銷(xiāo)售貨物適用的稅率計(jì)算繳納增值稅。如果房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)行的買(mǎi)房送家電、禮品的活動(dòng)，筆者認(rèn)為，房地產(chǎn)企業(yè)主要目的是售房，贈(zèng)送家電是一種營(yíng)銷(xiāo)模式，購(gòu)房者支付的對(duì)價(jià)中包含了家電的價(jià)值，因此，可以參照混合銷(xiāo)售原則按照主業(yè)（銷(xiāo)售房地產(chǎn)）適用稅率繳納增值稅。政策支持1：山東國(guó)稅局政策指引：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)“買(mǎi)房送裝修、送家電”征稅問(wèn)題房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售住房贈(zèng)送裝修、家電，作為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的一種營(yíng)銷(xiāo)模式，其主要目的為銷(xiāo)售住房。購(gòu)房者統(tǒng)一支付對(duì)價(jià)，可參照混合銷(xiāo)售的原則，按銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)適用稅率申報(bào)繳納增值稅。政策支持

3、2：湖北政策答疑：房地產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的同時(shí)，無(wú)償提供家具、家電等貨物的征稅問(wèn)題房地產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，將不動(dòng)產(chǎn)與貨物一并銷(xiāo)售，且貨物包含在不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格以?xún)?nèi)的，不單獨(dú)對(duì)貨物按照適用稅率征收增值稅。例如隨精裝房一并銷(xiāo)售的家具、家電等貨物，不單獨(dú)對(duì)貨物按17%稅率征收增值稅。房地產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，在房?jī)r(jià)以外單獨(dú)無(wú)償提供的貨物，應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物，按貨物適用稅率征收增值稅。例如，房地產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售商品房時(shí)，為促銷(xiāo)舉辦抽獎(jiǎng)活動(dòng)贈(zèng)送的家電，應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物，按貨物適用稅率征收增值稅。二、個(gè)人所得稅：根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷(xiāo)展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知（財(cái)稅201150號(hào)）規(guī)定，企業(yè)在營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)中以

4、折扣折讓、贈(zèng)品、抽獎(jiǎng)等方式，向個(gè)人贈(zèng)送現(xiàn)金、消費(fèi)券、物品、服務(wù)等禮品，屬于下列情形之一的不征收個(gè)人所得稅：1、企業(yè)通過(guò)價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷(xiāo)售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；2、企業(yè)在向個(gè)人銷(xiāo)售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品，如通信企業(yè)對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)手機(jī)贈(zèng)話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購(gòu)話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等；企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品。房地產(chǎn)企業(yè)在向個(gè)人銷(xiāo)售產(chǎn)品（房屋）的同時(shí)贈(zèng)送禮品（如家電、小禮品）按照財(cái)稅201150號(hào)規(guī)定不征收個(gè)人所得稅。如果房地產(chǎn)企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中贈(zèng)送家電、小禮品，應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅，稅款由贈(zèng)送禮品的企業(yè)代扣代繳。財(cái)稅201150號(hào)關(guān)于企業(yè)促銷(xiāo)展業(yè)贈(zèng)送禮品

5、有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知的規(guī)定，企業(yè)向個(gè)人贈(zèng)送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項(xiàng)所得的個(gè)人應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅，稅款由贈(zèng)送禮品的企業(yè)代扣代繳：1.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。2.企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。3、企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得，按照“偶然所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。 總結(jié)：房地產(chǎn)企業(yè)賣(mài)房同時(shí)送家電、贈(zèng)送禮品，屬于混合銷(xiāo)售行為，按照銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)適用稅率繳納增值稅。房地產(chǎn)企業(yè)促銷(xiāo)活動(dòng)中免費(fèi)送家電、禮品，按照兼營(yíng)行為，分別按照銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、銷(xiāo)售貨物適用的稅率計(jì)算繳納增值稅。  房地產(chǎn)企業(yè)賣(mài)房同