會計基礎(chǔ)原理

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上會計原理輔導(dǎo)課件陳勇副教授編寫一、 會計的基本理論（一） 會計的概念：以貨幣為主要計量單位，利用一系列的專門方法，對社會再生產(chǎn)過程的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行連續(xù)，系統(tǒng)，完整，綜合地核算和監(jiān)督，旨在提高經(jīng)濟(jì)效益的一種管理活動。（二） 會計的職能：，核算，監(jiān)督（三） 會計產(chǎn)生發(fā)展：產(chǎn)生：會計是適應(yīng)生產(chǎn)活動發(fā)展的需要而產(chǎn)生的，是生產(chǎn)活動發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物 發(fā)展：三個階段（古代會計、近代會計、現(xiàn)代會計）（四） 會計的特點：1、以貨幣為主要計量單位，具有綜合性 2、連續(xù)，系統(tǒng)，全面地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 3、以合法原始憑證作為核算依據(jù)（五） 會計目標(biāo)任務(wù)：會計的目的在于為信息使用者提供有用的會計

2、信息，幫助信息使用者（投資者，債權(quán)人，政府及其有關(guān)部門和社會公眾等）進(jìn)行經(jīng)濟(jì)、財務(wù)決策和控制經(jīng)濟(jì)活動，并反映管理層受托貴任的 履行情況。（六） 會計對象：是指核算和監(jiān)督內(nèi)容。會計的一般對象是企，事業(yè)等單位在社會再生產(chǎn)過程中的資金運動。具體內(nèi)容：它可以分為動態(tài)表現(xiàn)和靜態(tài)表現(xiàn)，包括資金投入、資金運用、資金退出三個階段。公司（含分公司） 具有法人資格的公司國有企業(yè)合伙企業(yè) 具有法人資格的企業(yè)獨資企業(yè)行政，事業(yè)單位和社會團(tuán)體 行政，事業(yè)單位和社會團(tuán)體法律主體（七） 會計核算的前提：1會計主體 2持續(xù)經(jīng)營 3會計分期：我國以日歷年，即1月1日至12月31日為一個會計年度 4貨幣計量客觀性 重要性相關(guān)性

3、謹(jǐn)慎性清晰性 及時性可比性 一致性實質(zhì)重于形式 5權(quán)責(zé)發(fā)生制（八） 會計核算的要求：信息質(zhì)量要求歷史成本配比性權(quán)責(zé)發(fā)生制劃分資本性支出和收益性支出 確認(rèn)與計量要求 （一般原則）（九） 會計核算的方法：設(shè)置賬戶，復(fù)試記賬，填制和審核，會計憑證，登記賬簿，成本計算，財產(chǎn)清查，編制會計報表。靜態(tài)要素：資產(chǎn)，負(fù)債，所有者權(quán)益動態(tài)要素：收入，費用，利潤二、會計核算基礎(chǔ)（一） 會計要素 1 資產(chǎn)含義：過去的交易，事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。l 資產(chǎn)是由于過去的交易或事項所形成的l 資產(chǎn)必須為企業(yè)擁有或者控制l 資產(chǎn)能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益 資產(chǎn)特點：2 負(fù)債含義：企業(yè)過

4、去的交易或事項所形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。l 負(fù)債是由于過去的交易，事項形成的，由企業(yè)當(dāng)前所承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)l 負(fù)債需要由企業(yè)在未來某個時日加以清償l 為了清償債務(wù)，企業(yè)往往需要在將來轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，或提供勞務(wù)，或同時轉(zhuǎn)移資產(chǎn)和提供勞務(wù)。 負(fù)債特點：3 所有者權(quán)益含義：企業(yè)資產(chǎn)和除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。所有者權(quán)益在性質(zhì)上體現(xiàn)為 所有者對企業(yè)資產(chǎn)的剩余利益；在數(shù)量上體現(xiàn)為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。l 除非發(fā)生減資，清算，所有者權(quán)益一般不需要償還l 企業(yè)清算時，債權(quán)人擁有優(yōu)先清償全l 投資人能夠分享利潤，而債券人只想按約定的條件獲取利息，不能參與企業(yè)利潤的分配。 所有者權(quán)益特點：l

5、 是從企業(yè)的日常經(jīng)濟(jì)活動中產(chǎn)生。l 可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，也可能表現(xiàn)為負(fù)債的減少，也可能同時引起資產(chǎn)的增加和負(fù)債的減少l 能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加l 只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括為第三者或客戶代收的款項4 收入含義：是企業(yè)在日?；顒又行纬傻?，會導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入特點：l 費用是企業(yè)在銷售商品，提供勞務(wù)等日?；顒又兴l(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出l 費用可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的減少，如耗用原材料；也可能表現(xiàn)為企業(yè)負(fù)債的增加，如負(fù)擔(dān)借款的利息；也可能同時引起資產(chǎn)的減少和負(fù)債的增加。l 費用最終會導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的減少費用含義：費用是企業(yè)在日?；顒?/p>

6、中所發(fā)生的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。費用特點：利潤含義：企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，它是反映經(jīng)營成果的最終要素。（收入費用）（二） 會計等式：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益涉及會計等式兩邊的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)同增同減。涉及會計等式任何一邊的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一增一減。借增貸減貸增借減資產(chǎn)費用負(fù)債所有者權(quán)益收入（三） 會計科目分類：資產(chǎn)類，負(fù)債類，共同類，所有者權(quán)益類，成本類，損益類。（四） 會計科目定義：反映會計要素內(nèi)容的標(biāo)志或項目即是會計科目。（五） 賬戶名稱：左方，右方 等式：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額（六） 賬戶和會計科目的聯(lián)系與區(qū)別：賬戶是根據(jù)會計科目

7、設(shè)置的，賬戶的名稱就是會計科目，兩者體現(xiàn)相同的經(jīng)濟(jì) 內(nèi)容。會計科目僅僅是對會計要素進(jìn)行具體分類的項目名稱，而賬戶不僅如此， 帳戶具有一定的結(jié)構(gòu)，反映由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的會計要素的增減變化，是具體實施會計核算的一種核算工具。（七） 復(fù)式記賬：要全面反映一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，就要運用兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶平衡地記錄每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（八） 借貸記賬法六要素：1、理論依據(jù)：會計等式2、記賬符號：借、貸 3、賬戶結(jié)構(gòu)：帳戶名稱（會計科目）借方、貸方、余額4、記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等 5、會計分錄及賬戶對應(yīng)關(guān)系 6、試算平衡：借初余=貸初余 本期借發(fā)生=本期貸發(fā)生 借期末余=貸期末余 平衡方法：余額平衡

8、方法 發(fā)生額平衡方法三、會計的基本技能借貸記賬法的運用 工業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算自有資金：由投資者投入的資金，可以現(xiàn)金資產(chǎn)投入，也可以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入。借入資金：從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入資金，還可以通過發(fā)行債券等方式籌集資金。u 籌集資金的核算：u 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容u 資金進(jìn)入企業(yè)渠道：國家投資者國家資本金企業(yè)法人投資者法人資本金外者投資者外商資本金個人投資者個人資本金形成企業(yè)的所有者權(quán)益1、 投資者分錄 借：銀行存款（原材料，固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)） 貸：實收資本國 企 外 個人2、 從銀行借入短期借款，長期借款形成企業(yè)的負(fù)債1） 借入臨時周轉(zhuǎn)，結(jié)算借款時： 借：銀行存款 貸：短期借款臨時（幾個

9、月） 周轉(zhuǎn) 結(jié)算2） 按月預(yù)提短期借款利息時： 借：財務(wù)費用（一個月數(shù)） 貸：應(yīng)付利息3） 按季支付利息時： 借：應(yīng)付利息（三個月數(shù)） 貸：銀行存款4） 歸還短期借款本金時： 借：短期借款臨時 周轉(zhuǎn) 結(jié)算 貸：銀行存款3、 借入工程，專項，特種借款時： 借：銀行存款 貸：長期借款工程 專項 特種u 供應(yīng)過程的核算1、 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)內(nèi)容：1）購買固定資產(chǎn)的核算 2）采購材料，計算采購成本（材料物質(zhì)的買價，途中運雜費，損耗費，稅金） 3）采購業(yè)務(wù)引起的貨款結(jié)算 4）倉庫收入材料的核算 2、財務(wù)處理：分三步1）購入材料時： 借：在途物資 (成本) 應(yīng)交稅費增（進(jìn)）（成本×17%）成本+稅 貸

10、：銀行存款（現(xiàn)付） 應(yīng)付賬款（賒） 2）支付材料運雜費時： 借：在途物資（運雜費） 貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金） 3）材料運達(dá)驗收入庫時： 借：原材料甲（上面兩步總價） 乙 貸：在途物資甲（上面兩步總價） 乙u 生產(chǎn)過程的核算：1、 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容：計算，歸集和分配生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項直接和間接費用，并計算出產(chǎn)品成本。1） 車間領(lǐng)用材料生產(chǎn)產(chǎn)品2） 計算并發(fā)放職工薪酬3） 計提固定資產(chǎn)折舊，修理費用等4） 預(yù)付待攤費用，預(yù)提應(yīng)付費用等5） 計算完工產(chǎn)品成本并結(jié)轉(zhuǎn)已完工產(chǎn)品成本6）2、 財務(wù)處理：1） 領(lǐng)用原材料時： 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn) B產(chǎn) 制造費用（車間費用） 管理費用（行政管理） 貸：原材料A

11、產(chǎn) B產(chǎn)2） 月末計算職工工資，薪酬時： 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品工人工資 B產(chǎn)品工人工資 制造費用車間工人工資 管理費用管理工人工資 貸：應(yīng)付職工薪酬工資3） 按工資總額提福利時： 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)工資×百分比 B產(chǎn)工資×百分比 制造費用車間工資×百分比 管理費用管理工資×百分比 貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利4） 月末計提固定資產(chǎn)折舊： 借：制造費用車間折舊費 管理費用行政折舊費 貸：累計折舊（折舊費）5） 支付水電等其他費用： 借：制造費用車間費用 管理費用行政費用 貸：銀行存款6）月末歸集與分配制造費用 歸集： 制造費用車間 材料費 人工費 折舊費 其他費分

12、配 合計制造費總額生產(chǎn)工人工資額計算公式：（分配）分配率= 某產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費用=某產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資（生產(chǎn)時）×分配率 分錄 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 B產(chǎn)品 貸：制造費用 7）月末結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本： 歸集： 生產(chǎn)成本某產(chǎn)品轉(zhuǎn)出完工產(chǎn)品總成本 材料費 人工費 轉(zhuǎn)入制造費 合計 分錄 借：庫存商品A產(chǎn)品價 B產(chǎn)品價 貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品價 B產(chǎn)品價u 銷售過程1、 主要業(yè)務(wù)：為完成經(jīng)營目標(biāo)而從事的日?；顒樱玟N售產(chǎn)品，商品，提供工業(yè)性勞務(wù)等。2、 賬務(wù)處理： a、發(fā)出商品辦理貸款結(jié)算手續(xù)時： 借：應(yīng)收賬款購貸方（售價額+增值稅） 貸：主營業(yè)務(wù)收入（售價額） 應(yīng)交稅費增值銳（銷）（售價×

13、;17%） b、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時（月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷售商品的工廠成本） 借：主營業(yè)務(wù)成本（工廠價） 貸：庫存商品（工廠價）附帶業(yè)務(wù)：銷售原材料， a、 出售材料取得收入： 借：銀行存款（售價+增值稅） 貸：其他業(yè)務(wù)收入（售價） 應(yīng)交稅費（售價×17%）b、 結(jié)轉(zhuǎn)已銷原材料成本時： 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料（購進(jìn)成本） 銷售過程發(fā)生各種費用均為“銷售費用”借：銷售費用貸：銀行存款 采購人員借支差旅費外出時：借：其他應(yīng)收費采購員貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）回單報賬時：借：管理費用（行政人員出差）銷售費用（采購人員出差）貸：其他應(yīng)收款采購員（總額）u 利潤形成的核算1、 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容： 利潤的

14、形成：營業(yè)利潤，利潤總額，凈利潤 利潤的分配：提取盈余公積，向投資者分配利潤2、 利潤形成的計算：1） 營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加管銷財+投資收益±公允價值變動損益資產(chǎn)減值損失 其中，營業(yè)稅金及附加：消費稅，營業(yè)稅及增值稅三稅的城建稅教育費附加 城建稅=三稅合計×7% 教育費附加=三稅合計×3% 所以，營業(yè)稅及附加=消費稅+營業(yè)稅+城建稅+教育費附加2） 利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出3） 凈利潤=利潤總額所得稅費用 其中，所得稅費用=應(yīng)納稅所得稅×適用稅率減免稅額抵免稅額 其中，應(yīng)納稅所得額=會利潤總額±稅收調(diào)整數(shù)3、

15、 利潤形成的主要賬務(wù)處理：1） 結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶的賬務(wù)處理將本月發(fā)生各項收入結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤” 借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 投資收入 貸：本年利潤 借 本年利潤 貸各成本費用 各收入結(jié)轉(zhuǎn)所得稅 利潤總額 凈利潤將本月發(fā)生各項成本費用轉(zhuǎn)入“本年利潤” 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加（利潤總額±稅收調(diào)整數(shù)）×25%所得稅費用+超標(biāo)支出 國債利息收入+罰款滯納金 投資收益 管理費用 銷售費用 財務(wù)費用 營業(yè)外支出2） 所得稅費用的賬務(wù)處理：計算所得稅時： 借：所得稅費用 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 年終結(jié)轉(zhuǎn)所得稅時： 借：本年利潤 貸：所得

16、稅費用 下年上交所得稅時： 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款4、 利潤分配的核對1） 年終決算時結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤： 借：本年利潤（凈額） 貸：利潤分配未分配利潤2） 按10%提取法定盈余公積金 借：利潤分配提取盈余公積 貸：盈余公積公積金（凈利×10%）3） 按5%提取法定公益金 借：利潤分配提取盈余公積 貸：盈余公積法定公益金（凈利×5%）4） 按計提法定盈余公積金后的余額的一定比例計提應(yīng)付利潤 借：利潤分配提取應(yīng)付利潤 貸：應(yīng)付利潤（應(yīng)付股利）外來憑證：一次性憑證自制原始憑證四、會計的基本知識一次憑證（材料單，發(fā)票，領(lǐng)料單，收據(jù)，借款單）累計憑證（限額領(lǐng)料單）匯總原始

17、憑證（一）會計憑證1、原始憑證分類收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證專用通用記賬憑證2、 記賬憑證的種類涉及銀行與現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，只編付款憑證提現(xiàn)，只編銀行付款憑證 存款，只編現(xiàn)金付款憑證 普通日記賬特種日記賬序時賬簿分類賬簿備查賬簿（二）會計賬簿明細(xì)分類賬總分類賬 1、 賬簿種類：按用途分訂本式：日記賬，總賬活頁式：明細(xì)賬卡片式：固定資產(chǎn) 按形式分2、賬簿格式：現(xiàn)金日記賬：收入，付出，余額 銀行存款日記賬：收入，付出，余額總分類賬：借方，貸方，余額明細(xì)賬：多欄式，數(shù)量金額式和三欄式3、登帳依據(jù)：現(xiàn)金日記賬：現(xiàn)金收款憑證，現(xiàn)金付款憑證，銀行存款付款憑證 銀行存款日記賬：銀行存款憑證，現(xiàn)金付款憑證，銀行存款付

18、款憑證 總分類賬：由會計核算形式?jīng)Q定 明細(xì)賬：根據(jù)明細(xì)分類會計科目開設(shè)賬戶而建立的賬簿劃線更正法：適用于結(jié)賬前紅字更正法：中差 所比金額大于應(yīng)記補充更正法：補差 所記金額小于應(yīng)記4、總賬與明細(xì)賬平衡登記要點：同時，同向，等額5、錯帳更正法賬證核對賬賬核對賬實核對帳表核對6、對賬月結(jié)：在該行下劃通欄單紅線季結(jié)：下面劃通欄單紅線年結(jié)：劃通欄雙紅線7、結(jié)賬（三）財產(chǎn)清查1、 財產(chǎn)清查內(nèi)容：各種財產(chǎn)物資，貨幣資金和債權(quán)債務(wù)清查永續(xù)盤存制實地盤存制2、 財產(chǎn)清查方法： 盤存制度企已收企已付銀已收銀已付庫存現(xiàn)金（盤點法）銀行存款（核對法）余額調(diào)節(jié)法：即在雙方余額基礎(chǔ)上加對方已收，減對方已付 貨幣資金的清查實地盤點法技術(shù)推算法抽樣盤點法查詢核定法 實地資產(chǎn)清查屬于定額內(nèi)正常損耗，作管理費用。超定額，能確定過失人的，由過失人賠；保險公司范圍，保險公司賠，扣除后，計入管理費。自然災(zāi)害造成，扣除后，計入營業(yè)外支出3、財產(chǎn)清查結(jié)果處理：處理程序：核對數(shù)字 調(diào)整賬簿記錄 報清批準(zhǔn)現(xiàn)金長短款存貨清查賬務(wù)處理 存貨清查賬務(wù)處理盤盈盤虧固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款往來結(jié)算款項清查結(jié)果的賬務(wù)處理（四）會計報告1、 會計報告種類：季報，月報，年報，半年報2、 資產(chǎn)負(fù)債表格式：賬戶式，報告式 我國企業(yè)采用賬戶式3、 利潤表：又稱損益表，反映企業(yè)一定時期經(jīng)營成果的報表。分賬戶式，報告式。我國