經(jīng)營預測管理課件

1、LOGO第四章第四章 經(jīng)營預測經(jīng)營預測學習目標學習目標熟悉經(jīng)營預測的定義與作用、內(nèi)容與程序熟悉經(jīng)營預測的定義與作用、內(nèi)容與程序了解銷售預測、成本預測以及利潤預測的影響因素了解銷售預測、成本預測以及利潤預測的影響因素掌握銷售預測、成本預測以及利潤預測的基本方法掌握銷售預測、成本預測以及利潤預測的基本方法第一節(jié)第一節(jié) 經(jīng)營預測概述經(jīng)營預測概述預測是指根據(jù)過去和現(xiàn)有的能夠反映客觀現(xiàn)象的信息資料，利用各種預測是指根據(jù)過去和現(xiàn)有的能夠反映客觀現(xiàn)象的信息資料，利用各種科學的方法預計、推斷事物發(fā)展的必然性或可能性的行為，即根據(jù)過科學的方法預計、推斷事物發(fā)展的必然性或可能性的行為，即根據(jù)過去和現(xiàn)在預計未來，由

2、已知推斷未知、對不確定的或不十分了解的事去和現(xiàn)在預計未來，由已知推斷未知、對不確定的或不十分了解的事物作出敘述的過程。物作出敘述的過程。所謂經(jīng)營預測，是指企業(yè)根據(jù)現(xiàn)有的經(jīng)濟條件和掌握的歷史資料以及所謂經(jīng)營預測，是指企業(yè)根據(jù)現(xiàn)有的經(jīng)濟條件和掌握的歷史資料以及客觀事物的內(nèi)在聯(lián)系，對生產(chǎn)經(jīng)營活動的未來發(fā)展趨勢和狀況進行的客觀事物的內(nèi)在聯(lián)系，對生產(chǎn)經(jīng)營活動的未來發(fā)展趨勢和狀況進行的預計和測算。管理會計中的預測分析，是指運用專門的方法進行經(jīng)營預計和測算。管理會計中的預測分析，是指運用專門的方法進行經(jīng)營預測的過程。預測的過程。 一、經(jīng)營預測的定義與作用一、經(jīng)營預測的定義與作用（一）經(jīng)營預測的定義（一）經(jīng)營

3、預測的定義第一節(jié)第一節(jié) 經(jīng)營預測概述經(jīng)營預測概述 經(jīng)營預測是進行經(jīng)營決策的基礎(chǔ)經(jīng)營預測是進行經(jīng)營決策的基礎(chǔ) 經(jīng)營預測是編制全面預算的前提經(jīng)營預測是編制全面預算的前提 經(jīng)營預測是提高經(jīng)濟效益的手段經(jīng)營預測是提高經(jīng)濟效益的手段（二）經(jīng)營預測的作用（二）經(jīng)營預測的作用1 1銷售預測銷售預測銷售量預測(產(chǎn)品需求預測)，是指在市場調(diào)查的基礎(chǔ)上，通過一定的分析方法，對未來特定時間的全部產(chǎn)品或特定產(chǎn)品的銷售數(shù)量與銷售金額做出的預計和推測。 2 2成本預測成本預測成本預測是根據(jù)企業(yè)未來發(fā)展目標和有關(guān)資料，運用一定的科學方法對未來成本水平及發(fā)展趨勢的過程。二、經(jīng)營預測的內(nèi)容與特點二、經(jīng)營預測的內(nèi)容與特點（一）經(jīng)

4、營預測的內(nèi)容（一）經(jīng)營預測的內(nèi)容第一節(jié)第一節(jié) 經(jīng)營預測概述經(jīng)營預測概述3 3利潤預測利潤預測利潤預測是指在銷售預測的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)未來發(fā)展目標和其他相關(guān)資料，對企業(yè)未來應當達到或渴望實現(xiàn)的利潤水平及其變動趨勢作出的預計和測算。4 4資金預測資金預測資金預測是在銷售預測、利潤預測和成本預測的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)未來經(jīng)營發(fā)展目標并考慮影響資金的各項因素，運用專門方法預計、推測企業(yè)未來時期內(nèi)或一定項目所需要資金數(shù)額、來源渠道、運用方向及其效果的過程。（一）經(jīng)營預測的內(nèi)容（一）經(jīng)營預測的內(nèi)容第一節(jié)第一節(jié) 經(jīng)營預測概述經(jīng)營預測概述 1 1、預見性、預見性 2 2、明確性、明確性 3 3、相對性、相對性 4

5、 4、客觀性、客觀性 5 5、可檢驗性、可檢驗性 6 6、靈活性、靈活性（二）經(jīng)營預測的特點（二）經(jīng)營預測的特點第一節(jié)第一節(jié) 經(jīng)營預測概述經(jīng)營預測概述1 1確定預測目標確定預測目標2 2收集、整理和分析資料收集、整理和分析資料3 3選擇預測方法選擇預測方法4 4進行預測分析進行預測分析5 5檢查驗證結(jié)論檢查驗證結(jié)論6 6修正預測結(jié)論修正預測結(jié)論7. 7. 報告預測結(jié)論報告預測結(jié)論三、經(jīng)營預測的程序與方法三、經(jīng)營預測的程序與方法（一）經(jīng)營預測的程序（一）經(jīng)營預測的程序第一節(jié)第一節(jié) 經(jīng)營預測概述經(jīng)營預測概述第一節(jié)第一節(jié) 經(jīng)營預測概述經(jīng)營預測概述 1 1定量預測分析法定量預測分析法 定量預測分析法又

6、稱數(shù)量預測分析法，是指運用現(xiàn)代數(shù)學方法對預測對象有關(guān)的各種要素進行加工處理，并據(jù)以建立能夠充分揭示有關(guān)變量之間規(guī)律性聯(lián)系的經(jīng)濟數(shù)學模型的預測分析方法。 2 2定性預測分析法定性預測分析法 定性分析法又稱非數(shù)量分析法，是指由熟悉業(yè)務情況的有關(guān)方面的專業(yè)人員根據(jù)個人的知識和經(jīng)驗，結(jié)合預測對象的特點進行綜合分析，對事物的未來狀況和發(fā)展趨勢做出推測的一類預測方法。該種方法的優(yōu)點是省時省力，但也有容易受主觀判斷影響和預測結(jié)果不精確等缺點。六、經(jīng)營預測的方法六、經(jīng)營預測的方法第一節(jié)第一節(jié) 經(jīng)營預測概述經(jīng)營預測概述 經(jīng)營經(jīng)營預測的方法（第一節(jié)重點）預測的方法（第一節(jié)重點） 算術(shù)平均法算術(shù)平均法 趨勢預測分析

7、法趨勢預測分析法 移動平均法移動平均法 加權(quán)平均法加權(quán)平均法 定量分析法定量分析法 平滑指數(shù)法平滑指數(shù)法 本量利分析法本量利分析法方法方法 因果預測分析法因果預測分析法 投入產(chǎn)出法投入產(chǎn)出法 回歸分析法回歸分析法 定性分析法定性分析法 調(diào)查分析法調(diào)查分析法 專家集合意見法專家集合意見法 推銷員判斷法推銷員判斷法 產(chǎn)品生命周期法產(chǎn)品生命周期法 實際工作中兩者結(jié)合使用，相輔相成實際工作中兩者結(jié)合使用，相輔相成第二節(jié)第二節(jié) 銷售預測銷售預測 一、銷售預測的意義與影響因素 （一）銷售預測的意義 銷售預測處于先導地位，是成本預測、利潤預測和資金預測的前提。（二）銷售預測的影響因素 市場需求變化 銷售策略

8、 經(jīng)濟發(fā)展趨勢 信用政策外部因素 同業(yè)競爭動向 內(nèi)部因素 銷售團隊能力 企業(yè)的市場占有率 生產(chǎn)能力 政府相關(guān)政策及其變化 產(chǎn)品售后服務二、銷售預測的基本方法（一）銷售預測的定性分析方法 一般來說，在銷售預測中常用的定性分析方法主要包括調(diào)查分析法、專家集合意見法、推銷員判斷法和產(chǎn)品生命周期法等。第二節(jié)第二節(jié) 銷售預測銷售預測 （1）調(diào)查分析法 （2）推銷員判斷法（意見匯集法） （3）特爾菲法（專家集合意見法） （4）產(chǎn)品生命周期法企業(yè)的每一個銷售人員對他負責的產(chǎn)品的市場企業(yè)的每一個銷售人員對他負責的產(chǎn)品的市場現(xiàn)狀和發(fā)展前景，企業(yè)在市場競爭中所處的地現(xiàn)狀和發(fā)展前景，企業(yè)在市場競爭中所處的地位都很清

9、楚，根據(jù)他們的經(jīng)驗并結(jié)合市場調(diào)查位都很清楚，根據(jù)他們的經(jīng)驗并結(jié)合市場調(diào)查的情況，可以較快地作出判斷。在瞬息萬變的的情況，可以較快地作出判斷。在瞬息萬變的市場中，運用這種方法也能很快對預測結(jié)果進市場中，運用這種方法也能很快對預測結(jié)果進行修正。行修正。企業(yè)往往采用組織多人對同一產(chǎn)品或市場進行企業(yè)往往采用組織多人對同一產(chǎn)品或市場進行預測判斷的方式，再將這些數(shù)據(jù)進行平均處理，預測判斷的方式，再將這些數(shù)據(jù)進行平均處理，以消除人為的偏差。以消除人為的偏差。主要是采用通信的方式，通過向有關(guān)專家發(fā)出主要是采用通信的方式，通過向有關(guān)專家發(fā)出預測問題調(diào)查表的方式來搜集專家們的意見，預測問題調(diào)查表的方式來搜集專家們

10、的意見，然后由企業(yè)有關(guān)部門把各專家意見綜合、整理然后由企業(yè)有關(guān)部門把各專家意見綜合、整理和歸納，作出預測判斷的方法。和歸納，作出預測判斷的方法。特別要注意不應忽略少數(shù)人的意見，以使各專特別要注意不應忽略少數(shù)人的意見，以使各專家在重復預測時能作出較全面的分析和判斷。家在重復預測時能作出較全面的分析和判斷。第二節(jié)第二節(jié) 銷售預測銷售預測萌芽期萌芽期成長期成長期成熟期成熟期衰退期衰退期產(chǎn)品壽命周期圖產(chǎn)品壽命周期圖（二）銷售預測的定量分析方法 銷售預測的定量分析方法主要包括趨勢預測分析法和因果預測分析法兩種類型。 根據(jù)所采用的具體數(shù)學方法的不同，趨勢預測分析法又可以進一步劃分為算術(shù)平均法、移動平均法、

11、移動加權(quán)平均法和指數(shù)平滑法等。第二節(jié)第二節(jié) 銷售預測銷售預測第二節(jié)第二節(jié) 銷售預測銷售預測nt)額(預測銷售量Q1nQ期數(shù)各期銷售量（額）1 1趨勢預測分析法趨勢預測分析法（1）算術(shù)平均法算術(shù)平均法是根據(jù)過去若干時期銷售量（額）的算術(shù)平均數(shù)，作為未來的銷售預測數(shù)的預測法，其計算公式為【例4-1】ABC企業(yè)經(jīng)營某種產(chǎn)品，2009年上半年的實際銷售情況如4-2表，求按算術(shù)平均法預測7月份的銷售額。月份1月2月3月4月5月6月實際銷售額808482868584按算術(shù)平均法，7月份銷售額為：（80+84+82+86+85+84）/6=83.5第二節(jié)第二節(jié) 銷售預測銷售預測（2）移動平均法簡單移動平均法

12、是根據(jù)過去若干時期的實際資料，求其平均數(shù)的方法，但每次只用最近若干期的資料。此法的計算公式為mmmmn1n2mn1mn1nQQQQQ期銷售業(yè)務量之和最后期算術(shù)平均銷量最后預測銷售量【例4-2】ABC企業(yè)實際銷售情況如表4-2，用移動平均法預測7月份的銷售額。（選取4個月的銷售量進行預測）按移動平均法，7月份銷售額為：（82+86+85+84）/4=84.251n321tQ預測銷售量t1tttt，式中，各期權(quán)數(shù)之和該期權(quán)數(shù)某期銷售量WWWWQ2nn121ttWQQ期數(shù)期數(shù)該期權(quán)數(shù)某期銷售量預測銷售量 WQQtt該期權(quán)數(shù)某期銷售量預測銷售量（3 3）移動加權(quán)平均法）移動加權(quán)平均法在簡單移動平均法的

13、基礎(chǔ)上，還可按照各期與銷售預測期的遠近加上不同的權(quán)數(shù)，求出加權(quán)移動平均數(shù)。在計算過程中通常采用自然數(shù)作為權(quán)數(shù)。其計算公式為1）自然權(quán)數(shù)法2）飽和權(quán)數(shù)法。該法要求各期權(quán)數(shù)之和為1，即令101ttWW第二節(jié)第二節(jié) 銷售預測銷售預測第二節(jié)第二節(jié) 銷售預測銷售預測【例4-3】ABC企業(yè)4-6月實際銷售情況如表4-2，用移動加權(quán)平均法預測7月份的銷售額。1、自然權(quán)數(shù)法，按照預測期的遠近不同，令權(quán)數(shù)w為1，2，3， 7月份銷售額為：（86*1+85*2+84*3）/1+2+3=84.672、飽和權(quán)數(shù)法？按照預測期的遠近不同，令權(quán)數(shù)w為0.2，0.4，0.4，7月份銷售額為：（86*0.2+85*0.4+8

14、4*0.4）/1=84.8 QQQQ1t1 - t11前期預測銷售量平滑指數(shù)前期實際銷售量平滑指數(shù)某期預測銷售量（4 4）平滑指數(shù)法）平滑指數(shù)法平滑指數(shù)法是根據(jù)前期銷售量（額）的實際數(shù)和預測數(shù)，利用事先確定的平滑指數(shù)為權(quán)數(shù)，進行加權(quán)平均來預測下一期銷售量（額）的一種方法，其計算公式為平滑指數(shù)是一個經(jīng)驗數(shù)據(jù)，它具有修勻?qū)嶋H數(shù)所包含的偶然因素對預測值影響的作用。一般取值為0.30.7，由于平滑指數(shù)取值越大，則近期實際數(shù)對預測結(jié)果的影響就越大；平滑指數(shù)取值越小，則近期實際數(shù)對預測結(jié)果的影響就小。所以，在進行近期預測或者銷售量波動較大的預測時，平滑指數(shù)應取得適當大些；在進行長期預測或者銷售量波動較小的

15、預測時，平滑指數(shù)應取得適當小些。第二節(jié)第二節(jié) 銷售預測銷售預測【例4-4】ABC企業(yè)經(jīng)營某產(chǎn)品，2009年6月的實際銷售額為84萬元，計算的預測銷售額為83萬元，設(shè)平滑系數(shù)a=0.6.用指數(shù)平滑法預測7月份的銷售額7月份的銷售額為0.6*84+（1-0.6）*83=83.6萬元2因果預測分析法因果預測法一般是根據(jù)歷史資料建立相應的因果關(guān)系的數(shù)學模型，用以描述預測對象的變量與相關(guān)聯(lián)的變量之間的依存關(guān)系，然后通過數(shù)學模型的求解來確定預測對象在計劃期的銷售量（額）的方法。第二節(jié)第二節(jié) 銷售預測銷售預測 2因果預測法 （1）回歸直線法【例4-5】p71建立方程：y=a+bx其中，y表示銷售量（或銷售額

16、），x表示時間間隔，a、b表示回歸系數(shù)第二節(jié)第二節(jié) 銷售預測銷售預測第三節(jié)成本預測第三節(jié)成本預測 一、成本預測意義及影響因素 成本預測是指在參考過去和現(xiàn)在本企業(yè)及國內(nèi)外其他企業(yè)同類產(chǎn)品的資料的基礎(chǔ)上，運用一定的科學方法對企業(yè)未來成本水平和變動趨勢做出的預計和推測。通過成本預測，有助于提高預見性，減少盲目性，有利于控制成本，提高經(jīng)濟效益，同時也為進行科學決策提供有效依據(jù)。 （一）意義1、企業(yè)管理當局正確進行成本決策和編制成本計劃的依據(jù)2、有利于提高經(jīng)營管理中的預見性，減少盲目性3、有利于控制成本，挖掘降低成本的潛力4、增強企業(yè)競爭力和提高企業(yè)經(jīng)濟效益的主要手段第三節(jié)成本預測第三節(jié)成本預測 （二）

17、影響因素 內(nèi)部因素：1、產(chǎn)品成本構(gòu)成要素的水平2、存貨計價方法3、產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)外部因素：1、宏觀經(jīng)濟狀況2、市場供求與競爭環(huán)境3、通貨膨脹水平及幣值變動二、成本預測的方法(一）歷史資料分析法P75 成本預測中的歷史資料預測法是在掌握有關(guān)歷史資料的基礎(chǔ)上，建立總成本模型y=ax+b，利用銷售量的預測值x，預測出未來總成本和單位成本水平的預測方法。模型中的a表示固定成本總額，b表示單位變動成本，它們確定的常用方法主要有高低點法、直線回歸分析法等。例：4-6，4-7第三節(jié)成本預測第三節(jié)成本預測 2因素預測法【例4-8】因素預測法是指以基年實際產(chǎn)品成本為基礎(chǔ)，通過分析研究與單位成本變動有關(guān)的經(jīng)濟因素、

18、生產(chǎn)技術(shù)、工藝等因素的影響，預測單位產(chǎn)品成本變動趨勢的一種方法。單一因素預測法：Y=c（1-ax）Y表示預測期的產(chǎn)品單位成本，c表示過去實際單位成本，a表示某一成本項目在單位成本中所占的比重，x表示預測期內(nèi)該成本項目受某一技術(shù)經(jīng)濟因素影響變化率第三節(jié)成本預測第三節(jié)成本預測第四節(jié)第四節(jié) 利潤預測利潤預測一、利潤預測的意義與影響因素 利潤預測是指根據(jù)影響公司利潤變動的各種因素，對公司未來可能達到的利潤水平和變化趨勢所進行科學預計和推測；或者按照實現(xiàn)目標利潤的要求，對未來需要達到的銷售量或銷售額進行的科學預計和推測。 （一）意義1、對企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營決策具有重大意義2、有助于企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)3、有

19、助于企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益（二）影響因素P = (p b) x- a單價、單位變動成本、銷售量、固定成本二、利潤預測的基本方法 利潤預測的方法主要有本量利分析法、經(jīng)營杠桿系數(shù)法、敏感性分析法和相關(guān)比率（銷售利潤率、銷售成本利潤率、利潤增長百分率）分析法。 （一）本量利分析法【例4-9】不再贅述第四節(jié)第四節(jié) 利潤預測利潤預測第四節(jié)第四節(jié) 利潤預測利潤預測 銷售額$10$11 $19.5營業(yè)成本固定成本 7 2 14 變動成本 2 7 3 利潤 現(xiàn)在, 讓每一家企業(yè)的銷售額在下一年都 .你認為哪家企業(yè)對銷售的變動更(也就是說， 哪家的 利潤變動的百分比最大)? ; ; . 銷售額銷售額$1

20、5 $16.5 $29.25營業(yè)成本營業(yè)成本 固定成本固定成本 7 2 14 變動成本變動成本 310.5 4.5利潤利潤 * =(5-1)/1 =(4-2)/2 =(10.75-2.5)/2.5第四節(jié)第四節(jié) 利潤預測利潤預測產(chǎn)生經(jīng)營杠桿的原因產(chǎn)生經(jīng)營杠桿的原因：n產(chǎn)銷量增加固定成本被攤薄單位固定成本減少單位利潤增加總利潤增加利潤變動率大于產(chǎn)銷量變動率第四節(jié)第四節(jié) 利潤預測利潤預測（二）經(jīng)營杠桿系數(shù)（DOL）在其他因素不變的條件下，銷售業(yè)務量一定程度的變動會使利潤以更大幅度變動，人們將這種利潤變動率大于業(yè)務量變動率的特殊現(xiàn)象稱為企業(yè)具有經(jīng)營杠桿效應。經(jīng)營杠桿系數(shù)又稱經(jīng)營杠桿率，是指在一定的產(chǎn)銷

21、量基礎(chǔ)上，利潤的變動率是產(chǎn)銷量變動率的倍數(shù)。計算經(jīng)營杠桿系數(shù)，可分別采用理論公式和簡化公式。第四節(jié)第四節(jié) 利潤預測利潤預測第四節(jié)第四節(jié) 利潤預測利潤預測計算經(jīng)營杠桿系數(shù)的理論公式為計算經(jīng)營杠桿系數(shù)的理論公式為經(jīng)營杠桿系數(shù)推導公式經(jīng)營杠桿系數(shù)推導公式 經(jīng)營杠桿系數(shù)經(jīng)營杠桿系數(shù)= =基期貢獻毛益總額基期貢獻毛益總額基期利潤基期利潤 = =基期貢獻毛益總額基期貢獻毛益總額（基期貢獻毛益總額（基期貢獻毛益總額- -固定成本）固定成本）量報告期（計劃期）銷售基期銷售量；報告期（計劃期）利潤基期利潤；產(chǎn)銷業(yè)務量變動率利潤變動XXPPXXXPPPKKDOL101000100130經(jīng)營杠桿系數(shù)在利潤中的應用（

22、基本公式的變形）經(jīng)營杠桿系數(shù)在利潤中的應用（基本公式的變形） 預測利潤額預測利潤額第四節(jié)第四節(jié) 利潤預測利潤預測計劃期利潤變動率計劃期利潤變動率= =銷量變動率銷量變動率經(jīng)營杠桿系數(shù)經(jīng)營杠桿系數(shù)計劃期的目標利潤計劃期的目標利潤= =基期利潤基期利潤(1+(1+銷量變動率銷量變動率經(jīng)營杠桿系數(shù)經(jīng)營杠桿系數(shù)) ) 例4-10ABC企業(yè)2008年產(chǎn)品貢獻毛益總額為45000元，利潤總額為32000元，預計2009年銷售增長率為25%，使用經(jīng)營杠桿系數(shù)法預測2009年的目標利潤。目標利潤=基期利潤(1+銷量變動率經(jīng)營杠桿系數(shù)) =32000*（1+25%*45000/32000） =43250元（三）

23、敏感性分析（1）利潤的敏感性分析 利潤是一項綜合性的經(jīng)的指標，它受到銷售單價、銷售量、成本等因素的影響，在現(xiàn)實濟環(huán)境中，這些因素經(jīng)常發(fā)生變動。我們把對利潤影響大的因素稱為敏感因素，把對利潤影響小的因素稱為非敏感因素。分析時，用利潤的靈敏度指標來衡量各因素的敏感性高低，并揭示各因素與利潤之間的相對關(guān)系，以此進行利潤預測。第四節(jié)第四節(jié) 利潤預測利潤預測 （三）敏感性分析 （2）利潤靈敏度指標的計算某因素敏感系數(shù)=目標利潤變動百分比/因素變動百分比【例4-11】ABC企業(yè)生產(chǎn)某產(chǎn)品，每件銷售單價為80元，單位變動成本為55元，預計2009年的固定成本為11000元，計劃銷售量為3500件。求預算單價

24、增長20%時，單價對2009利潤的影響程度。預計2009年利潤=3500*（80-55）-11000=76500元單價增長20%時，利潤為3500*80*（1+20%）-55-11000=132500元利潤變化率=132500-76500/76500*100%=73.2%單價的敏感系數(shù)=73.2%/20%=3.66第四節(jié)第四節(jié) 利潤預測利潤預測 （四）相關(guān)比率分析法P81 1、銷售利潤率法【例4-12】目標利潤總額=上年度實際銷售收入*（1+預計銷售增長率）*預計銷售利潤率 2、銷售成本利潤率法【例4-13】目標利潤總額=計劃期的預計產(chǎn)品銷售成本*銷售成本利潤率銷售成本利潤率=基期實際銷售利潤/基期實際銷售成本*100% 3、利潤增長百分率法【例4-14】目標利潤總額=上年實際利潤總額*（1+預計利潤增長率）第四節(jié)第四節(jié) 利潤預測利潤