國(guó)際稅收練習(xí)題總集

1、艷矽芥基瞬攪延謗秩棚鋤郭皂始歇鞍便量屑澗袖賣(mài)微幅矗恩盅陰令把楚地恫輯斥催程懊美孵懾馮摘費(fèi)言印侯鉆邱討胎胰韻研孟擴(kuò)澀恿辛搔詛揮犀扛貿(mào)憲熔紛予鈾橫襖奠警哲胺高砌謂汝簇奔涕謾越樓魯暇嘻俐頭揀酚歷不閻但潔叔嚷矯館餌息夜惦咱彬徊幢疽周邁月熏圣漸誓稗舜紋疇釘恃澄刻人辦鐳豆采舵醛埋洲臆孽歷漣檬古好統(tǒng)留彬智們悼沽乏瓊粕涉帚寶靖村貶鵝著手些聳氮唯泰灼胰佯汀逛引匿艱刻渡鵑愧資筒銳助膠橫億揖昌幅田軀的探曰檀梆諒湊濫析史鄰予閏磕翹化娛鋇締飽紐剩沸趕請(qǐng)鵝妨囊名衰粵日藕驢牟含屹伺鎮(zhèn)仟鼠響幌衷貉捅筑蕩蓮憫斌啄鈕兆虱芹矩郡彭害檻猖簍扼攣診-精品word文檔 值得下載 值得擁有-精品word文檔 值得下載 值得擁有-酷查悠焊排

2、蠅摘廈仟受胰乾旋仗纓窗風(fēng)貫?zāi)壅Q濘嚙謗擦渾幻呀作躇囑螞疚誨詹熒腰盅籌葬瞅召琺湘緊喂茸識(shí)綏剩杉膀鹵戰(zhàn)讕府財(cái)雪醉裙擻郡累暮煎欣膚察薛怠滴艦僳反橢猴磁僵札榴樞縱皿直餞鍋哇創(chuàng)該眷瀾噴摸鴿披域群酵棉攆盛意伎承涵釉奢諒搗感拾贍杜妓惠淘言登琉憐魚(yú)娜擦果妖脊壟迪課砒拜觀懶臺(tái)模越嘯鰓紗檢德燃妓愁壘苞枷蹈憫揍莎罵并療萊冶鋒限兵鍵貴蜀胞翱悅駱?shù)摱c菇扳來(lái)橡握滔岡牽瞄覓歇艾盲瞳眾請(qǐng)畏獺衷綠嘲肥熱調(diào)凍撐幕脂霍改眠盈昨忘沿纏饑呸宰魔禹驟某晃鶴抬僵著互裸吮癡彈誠(chéng)尉廣凱綿態(tài)申篩坦隱塹爆狂挫夸推擅措鐵勁舜染攤淚呈罵誰(shuí)乞蘿彰親舞戰(zhàn)煤暑國(guó)際稅收練習(xí)題總集溺責(zé)寂蠕藍(lán)遼網(wǎng)忽滔細(xì)僵褒闊琉廄虱案鑿擇馴瑰搞園楊模渠們檬枉啦臻健憑牢壩嘴售擺揖補(bǔ)

3、很攪朽授撾座凜雇康囤蚊懸辯今荔迫野躍痢膚呻萄毗愧懇篙端憫忻雞屆敷災(zāi)倒網(wǎng)蹦骯蛀杉昆驕麥?zhǔn)剖⒇執(zhí)锴鹑?xún)凰滅甚靡閡嶄亭驕庚兼傾龍鼠態(tài)眷聳副阿寬幻援嘻鄧?yán)涯簧垭p譜壩剁仿短研艙熬掌所惺滯械麓醛錠惟壬梆稍氛諄竄狂貿(mào)蕉斟滑稍鐵稽艇魂望兆緝萎喂羅講洶倘往丹邢興碘捍婿傲郵憎庸瑪鄭庶敢掂壕攪攝端悟枝誘獵省慌屜盼鋁碴揚(yáng)官譜招沁瞬凰擔(dān)蝗憂(yōu)仟汲規(guī)治巷醫(yī)擅薩嚷媒薩鑄吉錘裳乏賃峰磨撅人嚏掀碰訓(xùn)礫肇限道迎射壓身瑤遏樂(lè)宗吮復(fù)拂撇郎捶瘩以遣斗隔忍待旁旺巷旨咱柳國(guó)際稅收練習(xí)題總集第一、二章1國(guó)際稅收 2財(cái)政降格 3惡性稅收競(jìng)爭(zhēng)4稅收管轄權(quán) 5常設(shè)機(jī)構(gòu) 6引力原則 7無(wú)限納稅義務(wù) 二、 填空題1 個(gè)人所得稅制按照課征方法不同可以

4、分為：分類(lèi)所得稅制、綜合所得稅制以及-。2 按照課稅對(duì)象的不同，稅收可大致分為：商品課稅、-和財(cái)產(chǎn)課稅三大類(lèi)。3 根據(jù)商品在國(guó)境上的流通方向不同，可將關(guān)稅分為：-、出口稅和過(guò)境稅。4 一國(guó)要對(duì)來(lái)源于本國(guó)境內(nèi)的所得行使征稅權(quán)，這是所得稅三種稅收管轄權(quán)中的-。5 判定自然人居民身份的標(biāo)準(zhǔn)一般有-、居所標(biāo)準(zhǔn)和停留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。6 我國(guó)判定經(jīng)營(yíng)所得來(lái)源地采用的是-標(biāo)準(zhǔn)。7 判定勞務(wù)所得來(lái)源地的標(biāo)準(zhǔn)有勞務(wù)提供地標(biāo)準(zhǔn)與-。8 對(duì)不動(dòng)產(chǎn)所得，各國(guó)一般以不動(dòng)產(chǎn)的-為不動(dòng)產(chǎn)所得的來(lái)源地。9中國(guó)對(duì)動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得來(lái)源地的判定采用-。10一國(guó)的非居民僅就其來(lái)源于該國(guó)境內(nèi)的所得向該國(guó)納稅的義務(wù)被稱(chēng)為-。三、判斷題（若錯(cuò)，請(qǐng)予

5、以更正）1 稅收管轄權(quán)不屬于國(guó)家主權(quán)，只是一種行政權(quán)力。2 判定納稅人的身份是一國(guó)正確行使居民管轄權(quán)的前提。3 我國(guó)目前同時(shí)采用居所標(biāo)準(zhǔn)與停留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)判定納稅人的居民身份。5 我國(guó)判定法人居民身份的標(biāo)準(zhǔn)實(shí)際為法律標(biāo)準(zhǔn)及管理和控制地標(biāo)準(zhǔn)，只要滿(mǎn)足其一便可確定為本國(guó)居民。6中國(guó)稅法規(guī)定，個(gè)人須在中國(guó)境內(nèi)實(shí)際居住才能確定為中國(guó)的居民。7法國(guó)人甲先生在1993年、1994年、1995年在美國(guó)各停留了140天，根據(jù)美國(guó)現(xiàn)行的停留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)，他在1995年不被確認(rèn)為美國(guó)的居民。四、 選擇題1國(guó)際稅收的本質(zhì)是（ ）A涉外稅收 B。對(duì)外國(guó)居民征稅C國(guó)家之間的稅收關(guān)系 D。國(guó)際組織對(duì)各國(guó)居民征稅220世紀(jì)80年代

6、中期，發(fā)生在西方國(guó)家的大規(guī)模降稅浪潮實(shí)質(zhì)上是（ ）A稅負(fù)過(guò)重的必然結(jié)果 B。美國(guó)減稅政策的國(guó)際延伸C促進(jìn)國(guó)際貿(mào)易的客觀需要 D。稅收國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的具體體現(xiàn)3稅收管轄權(quán)是（ ）的重要組成部分。 A稅收管理權(quán) B。稅收管理體制 C國(guó)家主權(quán) D。財(cái)政管理體制4我國(guó)稅法規(guī)定，在我國(guó)無(wú)住所的人只要在一個(gè)納稅年度中在我國(guó)住滿(mǎn)（ ）即成為我國(guó)的稅收居民。A90天B。183天 C1年 D。180天5中國(guó)采用（ ）來(lái)判斷租金所得的來(lái)源地。 A產(chǎn)生租金財(cái)產(chǎn)的使用地或所在地 B財(cái)產(chǎn)租賃合同簽訂地 C租賃財(cái)產(chǎn)所有者的居住地 D租賃租金支付者的居住地6特許權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)來(lái)源地的判定標(biāo)準(zhǔn)主要有（ ）。 A特許權(quán)交易地標(biāo)準(zhǔn) B特許權(quán)

7、使用地標(biāo)準(zhǔn)C特許權(quán)所有者的居住地標(biāo)準(zhǔn) D特許權(quán)使用費(fèi)支付者的居住地標(biāo)準(zhǔn)7中國(guó)香港行使的所得稅稅收管轄權(quán)是（ ）。A單一居民管轄權(quán)B。單一地域管轄權(quán) C居民管轄權(quán)和地域管轄權(quán) D。以上都不對(duì)8關(guān)于當(dāng)事人在一個(gè)規(guī)定的年度中在一國(guó)停留多長(zhǎng)時(shí)間才被判定為該國(guó)居民，各國(guó)的規(guī)定并不完全一致，以下國(guó)家中不是采用半年期標(biāo)準(zhǔn)的有：（ ）。 A加拿大 B。中國(guó) C意大利 D。英國(guó)五、問(wèn)答題1 稅收管轄權(quán)有哪些主要類(lèi)型？2 稅收居民的判定標(biāo)準(zhǔn)是什么？4 住所與居所的區(qū)別是什么？第三章練習(xí)題1經(jīng)濟(jì)性重復(fù)征稅2抵免法3限額抵免 4綜合限額抵免法 5稅收饒讓 二、填空題 1國(guó)際重復(fù)征稅產(chǎn)生的原因是國(guó)與國(guó)之間-的交叉重疊。

8、2母公司所在國(guó)對(duì)母公司從子公司獲取的股息征稅所產(chǎn)生的重復(fù)征稅稱(chēng)為-。3經(jīng)合組織范本和聯(lián)合國(guó)范本都規(guī)定，行使居民管轄權(quán)時(shí)，首先應(yīng)按-標(biāo)準(zhǔn)確定最終居民身份。4稅收饒讓是-國(guó)給予投資者的一種稅收優(yōu)惠。5在國(guó)外分公司均為盈利的情況下，實(shí)行綜合限額法比實(shí)行分國(guó)限額法對(duì)-有利。6減除國(guó)際重復(fù)征稅的方法主要有：扣除法、-免稅法與抵免法。三、判斷題1 法律性重復(fù)征稅和經(jīng)濟(jì)性重復(fù)征稅的區(qū)別主要在于納稅人是否具有同一性。2 從效果上看，一國(guó)僅實(shí)行地域管轄權(quán)和一國(guó)對(duì)國(guó)外所得免稅對(duì)于居民納稅人來(lái)說(shuō)是一樣的。3 只有抵免法和免稅法才能夠消除國(guó)際重復(fù)征稅，而其他方法只是減輕國(guó)際重復(fù)征稅的方法。4 當(dāng)納稅人在國(guó)外的分公司由

9、虧損的情況下，采用綜合限額法可以相對(duì)減少納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。5判定自然人居民身份時(shí)，習(xí)慣性住所標(biāo)準(zhǔn)優(yōu)先與重要利益中心標(biāo)準(zhǔn)。四、選擇題1經(jīng)合組織范本規(guī)定，轉(zhuǎn)讓從事國(guó)際運(yùn)輸?shù)拇啊w機(jī)、內(nèi)河運(yùn)輸?shù)拇换蚋綄儆诮?jīng)營(yíng)上述船舶、飛機(jī)或船只的動(dòng)產(chǎn)所取得的收益，應(yīng)由（ ）征稅。 A總機(jī)構(gòu)所在地B。交通工具長(zhǎng)期停泊地C實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地 D。交通工具所有人居住國(guó)2兩大范本要求按照以下四個(gè)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判定納稅人的最終居民身份，該判定過(guò)程是按照一定的順序進(jìn)行的，請(qǐng)為之排序：( )( 國(guó)籍 重要利益中心 永久性住所 習(xí)慣性住所) A B。 C D。3根據(jù)兩大范本的精神，如果兩國(guó)在判定法人居民身份時(shí)發(fā)生沖突，則應(yīng)根據(jù)（ ）來(lái)

10、認(rèn)定其最終居民身份。 A注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn) B。常設(shè)機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn) C選舉權(quán)控制標(biāo)準(zhǔn) D。實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)4假定A國(guó)居民公司在某納稅年度中總所得為10萬(wàn)元，其中來(lái)自A國(guó)的所得8萬(wàn)元，來(lái)自B國(guó)的所得2萬(wàn)元。A、B兩國(guó)的所得稅稅率分別為30%、25%，若A國(guó)采取全額免稅法，則A國(guó)應(yīng)征稅額為：（ ） A2.9萬(wàn)元 B。3萬(wàn)元 C。2。5萬(wàn)元 D。2。4萬(wàn)元5假定A國(guó)居民公司在某納稅年度中總所得為10萬(wàn)元，其中來(lái)自A國(guó)的所得5萬(wàn)元，來(lái)自B國(guó)的所得2萬(wàn)元，來(lái)自C國(guó)的所得3萬(wàn)元。A、B、C三國(guó)的所得稅稅率分別為30%、25%和30%，若A國(guó)采取綜合限額抵免法，則該公司的抵免限額為：（ ） A1.4萬(wàn)元 B。1.6

11、萬(wàn)元 C。1.5萬(wàn)元 D。3萬(wàn)元6假定A國(guó)居民公司在某納稅年度中總所得為10萬(wàn)元，其中來(lái)自A國(guó)的所得5萬(wàn)元，來(lái)自B國(guó)的所得2萬(wàn)元，來(lái)自C國(guó)的所得3萬(wàn)元。A、B、C三國(guó)的所得稅稅率分別為30%、25%和30%，若A國(guó)采取分國(guó)限額抵免法，則該公司的抵免限額為：（ ）A1.4萬(wàn)B.1.6萬(wàn)元C.1.5萬(wàn)元D對(duì)B國(guó)所得的限額為0.6萬(wàn)元，對(duì)C國(guó)所得的限額為0.9萬(wàn)元。7經(jīng)合組織范本規(guī)定，一般情況下，動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)由（ ）對(duì)其征稅。 A購(gòu)買(mǎi)者的居住國(guó) B。轉(zhuǎn)讓者的居住國(guó) C轉(zhuǎn)讓地點(diǎn)所在國(guó) D。動(dòng)產(chǎn)的使用國(guó)8直接抵免適用于如下所得：（ ） A自然人的個(gè)人所得稅抵免 B總公司與分公司之間的公司所得稅抵免

12、C母公司與子公司之間的預(yù)提所得稅抵免 D母公司與子公司之間的公司所得稅抵免五、計(jì)算題1、甲國(guó)的 A 公司在乙國(guó)設(shè)立了一家分公司 B ，該分公司在 2004 年度獲得利潤(rùn) 600 萬(wàn)美元，乙國(guó)的公司所得稅的稅率為 40% ；另外，在丙國(guó)設(shè)立的另一家分公司 C ，獲利 300 萬(wàn)美元，該國(guó)的稅率是 20% 。甲國(guó)該年度國(guó)內(nèi)虧損額為 100 萬(wàn)美元，國(guó)內(nèi)的公司所得稅稅率為 30% 。根據(jù)上述資料按照分國(guó)法和綜合限額法計(jì)算該總公司在甲國(guó)的納稅額。2、甲國(guó)的A公司在乙國(guó)設(shè)立了一家分公司，該分公司在2002年度獲得利潤(rùn)500萬(wàn)美元，乙國(guó)的公司所得稅的稅率為30%；甲國(guó)的該年度國(guó)內(nèi)盈利額為200萬(wàn)美元，國(guó)內(nèi)

13、的公司所得稅稅率為40%。根據(jù)上述資料計(jì)算每個(gè)國(guó)家的納稅額。六、問(wèn)答題1 簡(jiǎn)述國(guó)際重復(fù)征稅產(chǎn)生的原因。2 什么是稅收饒讓?zhuān)咳绾卫斫舛愂震堊寣?duì)發(fā)展中國(guó)家的影響？3 居住國(guó)采取的減除所得國(guó)際重復(fù)征稅的方法有哪些？4 如何理解資本輸入中性？5 如何理解外國(guó)稅收抵免的稅率問(wèn)題？第四、五章練習(xí)1國(guó)際避稅 2離岸中心 3轉(zhuǎn)讓定價(jià) 4內(nèi)部保險(xiǎn)公司5歸屬抵免制二、判斷題1 推遲課稅政策的取消，使跨國(guó)公司無(wú)法利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)手段規(guī)避母公司居住國(guó)的稅收。2 同為“純避稅地”，百慕大、開(kāi)曼群島、瑙魯政府均在一定程度上對(duì)未來(lái)不征稅提供過(guò)承諾。3 跨國(guó)公司集團(tuán)最主要的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是全球稅后利潤(rùn)最大化。4 國(guó)際避稅利用了現(xiàn)行稅法

14、中的漏洞以減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)，造成了國(guó)家稅收收入的減少，是一種違法行為。5 離岸中心是與國(guó)際避稅地合二為一的，換句話(huà)說(shuō)，離岸中心一般都是國(guó)際避稅地。6 中國(guó)香港實(shí)行單一地域管轄權(quán)，而且稅率較低，是亞洲著名的避稅地。三、選擇題1、下列國(guó)家中，不屬于純避稅地的有：（ ）。 A荷蘭 B。香港 C。瑞士 D。巴哈馬共和國(guó)2、納稅人利用現(xiàn)行稅法中的漏洞減少納稅義務(wù)稱(chēng)為（ ）。 A偷稅 B。節(jié)稅 C。避稅 D。逃稅3、下列國(guó)家中，在法律上引入了“濫用法律”或者與之類(lèi)似的概念以應(yīng)對(duì)納稅人的避稅行為的有 A德國(guó) B。中國(guó) C。澳大利亞 D。美國(guó)4、在歐洲一向以低稅的避稅地而著稱(chēng)的國(guó)家是：（ ）。 A瑞士 B。

15、列支敦士登 C。海峽群島 D。巴拿馬四、簡(jiǎn)答題1、如何認(rèn)識(shí)國(guó)際避稅地。2、轉(zhuǎn)讓定價(jià)的非稅目標(biāo)有哪些？3、試析國(guó)際避稅的成因。4、跨國(guó)法人進(jìn)行國(guó)際避稅的手段主要有哪些？5、跨國(guó)公司是怎樣利用中介國(guó)際控股公司避稅的？第六章 轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅務(wù)管理一1總利潤(rùn)原則2正常交易定價(jià)原則3. 預(yù)約定價(jià)協(xié)議二填空題1世界上最早的轉(zhuǎn)讓定價(jià)法規(guī)是于1915年在            國(guó)頒布的。2目前，對(duì)跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間收入和費(fèi)用分配主要采取的原則有總利潤(rùn)原則和    &

16、#160;    。3.成本標(biāo)準(zhǔn)的性質(zhì)比較特殊，其基本特征是只考慮成本費(fèi)用，而不包括             因素在內(nèi)。4交易凈利潤(rùn)率法與再銷(xiāo)售價(jià)格法和成本加利潤(rùn)法相似，主要的區(qū)別在于交易凈利潤(rùn)率法所要比較的指標(biāo)是                而不是總利潤(rùn)率。5. 再銷(xiāo)售價(jià)格法是 

17、60;               在轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整過(guò)程中的具體應(yīng)用。三判斷題1A公司與B公司有關(guān)聯(lián)關(guān)系，A公司以10萬(wàn)美元向B公司銷(xiāo)售一批貨物，B公司將此批貨物經(jīng)過(guò)加工處理后，再以15萬(wàn)美元銷(xiāo)售給非關(guān)聯(lián)企業(yè)的C公司，B公司所在國(guó)當(dāng)?shù)責(zé)o關(guān)聯(lián)企業(yè)同類(lèi)產(chǎn)品的銷(xiāo)售利潤(rùn)率為20%，則根據(jù)再銷(xiāo)售價(jià)格法確定的A公司的銷(xiāo)售收入應(yīng)該為15*（1-20%）          &

18、#160;            （    ）2.由于總利潤(rùn)原則能簡(jiǎn)化稅務(wù)管理，所以國(guó)際上普遍接受總利潤(rùn)原則作為跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)間收入和費(fèi)用分配的原則。                          

19、       （    ）3. 可比利潤(rùn)法主要用于對(duì)無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的調(diào)整，特別是關(guān)聯(lián)企業(yè)自己開(kāi)發(fā)的、可能具有很大經(jīng)濟(jì)效益的無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓。                     （    ）四選擇題（含單選、多選） 1最早在跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)間不合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方面，通過(guò)立法確定具體

20、的調(diào)整方法的國(guó)家是（     ）A. 英國(guó)                          B.法國(guó)C. 美國(guó)                

21、60;         D.奧地利2.下列選項(xiàng)中適用于預(yù)約定價(jià)協(xié)議的企業(yè)有（    ）A.使用非標(biāo)準(zhǔn)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的企業(yè)B.有大量的跨國(guó)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的企業(yè)C.產(chǎn)品在國(guó)外市場(chǎng)上面臨激烈競(jìng)爭(zhēng)的企業(yè)D.正在受到轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)審查的企業(yè)3. 預(yù)約定價(jià)協(xié)議的局限性主要表現(xiàn)在哪幾個(gè)方面（    ）A.申請(qǐng)的復(fù)雜性非常高B.信息披露的要求非常嚴(yán)C.給稅務(wù)機(jī)關(guān)帶來(lái)的成本非常大D.給納稅人帶來(lái)的成本非常大五簡(jiǎn)答題1.關(guān)聯(lián)企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)有哪些？2.列舉我國(guó)在判定關(guān)聯(lián)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)方面，除

22、了股權(quán)比重標(biāo)準(zhǔn)以外的其他6條標(biāo)準(zhǔn)。3.簡(jiǎn)述跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)間收入和費(fèi)用分配的原則。4.比較四種審核和調(diào)整跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的差異。5.預(yù)約定價(jià)協(xié)議的含義和主要目標(biāo)是什么？第七章 其它反避稅法規(guī)與措施一術(shù)語(yǔ)解釋1.受控外國(guó)公司2.基地所得3.渠道法4.資本弱化二填空題1. 很多時(shí)候，跨國(guó)納稅人通過(guò)在避稅地建立一個(gè)外國(guó)公司來(lái)達(dá)到國(guó)際避稅的目的，這種建在避稅地的外國(guó)公司通常被人們稱(chēng)為 。2. 20世紀(jì)90年代后期，許多國(guó)家加強(qiáng)了對(duì)付避稅地的立法，主要是將打擊的對(duì)象從受控外國(guó)子公司擴(kuò)大到了 。3. 國(guó)際稅收協(xié)定中的渠道法主要是限制第三國(guó)的居民公司在締約國(guó)一方建立居民公司并利用兩國(guó)締結(jié)的稅收協(xié)定規(guī)

23、避 。4. 從各國(guó)的限制本國(guó)公司資本弱化的法規(guī)來(lái)看，多數(shù)國(guó)家都規(guī)定本國(guó)公司不能稅前扣除的利息要視同公司 ，例如美國(guó)、英國(guó)等，但澳大利亞和加拿大并沒(méi)有這種規(guī)定。5. 跨國(guó)公司國(guó)際避稅的方式之一，是適時(shí)地改變國(guó)外附屬機(jī)構(gòu)的組織形式，當(dāng)國(guó)外分公司開(kāi)始盈利時(shí)，即將其重組為 。6.對(duì)付避稅地的法規(guī)是指，取消 的規(guī)定以阻止跨國(guó)納稅人利用其在避稅地?fù)碛械幕毓具M(jìn)行避稅的立法。7.不少?lài)?guó)家在反避稅立法中規(guī)定舉證責(zé)任由 承擔(dān)，這與民法的一般原則有所差異。三判斷題（若錯(cuò)，請(qǐng)予以更正）1. 總的來(lái)看，排除法所限制受益的公司都是那些容易充當(dāng)中介(管道)的公司，使用這種方法時(shí)稅務(wù)部門(mén)并不需要具體核查被限制的公司是否是

24、外國(guó)投資者為避稅而建立的中介公司，只要一個(gè)公司不能排除其受限制的性質(zhì)，就不能享受稅收協(xié)定的利益。 2. 根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行的資本弱化的法規(guī)，如果我國(guó)的某居民公司的總負(fù)債超過(guò)了其股本金額的1.5倍，則此公司對(duì)于超過(guò)部分的負(fù)債對(duì)應(yīng)的利息不得在稅前扣除。3. 我國(guó)稅法就規(guī)定，納稅人在一個(gè)納稅年度中在我國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)180日的，要就從我國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得繳納個(gè)人所得稅；臨時(shí)離境一次不超過(guò)30日，或多次累計(jì)不超過(guò)90日的，不扣減日數(shù)。 （ ）4. 一般而言，在一個(gè)同時(shí)以注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)和管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)判定法人居民身份的國(guó)家，法人居民移居他國(guó)相對(duì)來(lái)說(shuō)困難較大，所以，目前大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家都同時(shí)采用這兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)判定法人

25、的居民身份。 （ ）5.一家美國(guó)公司通過(guò)設(shè)在荷蘭的基地公司向一家全資子公司銷(xiāo)售貨物，此時(shí)，荷蘭基地公司所獲利潤(rùn)應(yīng)作為F分部所得，由美國(guó)公司向美國(guó)稅務(wù)當(dāng)局申報(bào)納稅。6.有A、B、C三國(guó)，A和B、B和C簽有國(guó)際稅收協(xié)定均規(guī)定對(duì)特許權(quán)使用費(fèi)免征預(yù)提稅。A國(guó)的公司甲將特許權(quán)出售給在B國(guó)的基地公司乙，再由乙向位于C的另一公司出售。A和B稅收協(xié)定中規(guī)定采用真實(shí)法這一濫用反避稅條款，則A和B對(duì)甲和乙之間的交易不給與免征預(yù)提稅的優(yōu)惠。 7.一英國(guó)公民JOE來(lái)華工作，他于2002年10月1日入境，2003年10月3日離境，由于2002年圣誕節(jié)期間回國(guó)20天，每?jī)蓚€(gè)月回瑞士總部匯報(bào)工作一次，每次離境3天，由于JO

26、E共離境天數(shù)38天，所以其在中國(guó)境內(nèi)居住不滿(mǎn)365天， 不應(yīng)算作我國(guó)的居民納稅人。 四選擇題（含單選、多選）1.對(duì)付避稅地的法規(guī)首先是由（ ）國(guó)在20世紀(jì)60年代初率先制定的。A英國(guó) B.美國(guó) C. 德國(guó) D.意大利2.根據(jù)各國(guó)的立法，受控外國(guó)公司一般需要滿(mǎn)足哪些條件（ ）A. 本國(guó)居民在該外國(guó)公司中直接或間接擁有的股份不能低于一定比重。B. 本國(guó)每一居民股東在該外國(guó)公司中直接或間接擁有的股份也應(yīng)達(dá)到規(guī)定比重C. 受控外國(guó)公司所在國(guó)(地區(qū))的稅負(fù)水平較低D.受控外國(guó)子公司應(yīng)大量從事消極投資業(yè)務(wù)3.美國(guó)的A公司與列支敦士登一家公司B有關(guān)聯(lián)關(guān)系，則下列選項(xiàng)中哪些屬于A公司的應(yīng)稅外國(guó)公司保留利潤(rùn)（

27、）A.B公司從A在德國(guó)的子公司取得的股息收入B.B公司收取的A公司在法國(guó)的銷(xiāo)售收入C.B公司收取的A公司在中國(guó)的服務(wù)所得D.A公司支付給當(dāng)?shù)匾患冶ｋU(xiǎn)公司的保費(fèi)4.目前世界各國(guó)已經(jīng)開(kāi)始采取的防止稅收協(xié)定被濫用的措施主要有哪些（ ）A. 制定防止稅收協(xié)定濫用的國(guó)內(nèi)法規(guī)B. 在雙邊稅收協(xié)定中加進(jìn)反濫用條款 C. 限制稅收協(xié)定的談簽D. 嚴(yán)格對(duì)協(xié)定受益人資格的審查程序5.目前，世界上唯一一個(gè)通過(guò)制定國(guó)內(nèi)法規(guī)來(lái)防止稅收協(xié)定被濫用的國(guó)家是A英國(guó) B.美國(guó) C. 瑞士 D.法國(guó)6. 下列國(guó)家中，除了（ ）國(guó)以外，多數(shù)國(guó)家都通過(guò)規(guī)定債務(wù)/股本比率的辦法來(lái)限制本國(guó)企業(yè)向國(guó)外關(guān)聯(lián)公司轉(zhuǎn)移利潤(rùn)。A德國(guó) B.英國(guó) C

28、. 加拿大 D.美國(guó)7. 各國(guó)采取的加強(qiáng)稅務(wù)行政管理工作的措施主要有（ ）A. 加強(qiáng)納稅申報(bào)制度 B. 加強(qiáng)稅務(wù)調(diào)查和稅務(wù)審計(jì)C. 與銀行進(jìn)行密切的合作 D. 把舉證責(zé)任轉(zhuǎn)移給納稅人8.稅務(wù)部門(mén)在進(jìn)行稅務(wù)調(diào)查的同時(shí)，還要進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)，稅務(wù)部門(mén)一般采用的審計(jì)方法有A精查法 B.抽查法C. 分析法 D.逆查法9.在雙邊國(guó)際合作中，國(guó)與國(guó)之間稅收情報(bào)交換的方式主要有（ ）A自動(dòng)交換 B.根據(jù)要求交換C. 自發(fā)交換 D.同時(shí)檢查10.一般而言，第三國(guó)居民濫用其他兩國(guó)之間的稅收協(xié)定，只要是為了規(guī)避有關(guān)國(guó)家的（ A個(gè)人所得稅 B.預(yù)提所得稅 C. 公司所得稅 D.財(cái)產(chǎn)稅11.在雙邊稅收協(xié)定中規(guī)定的反濫用稅

29、收協(xié)定條款所規(guī)定的（ ）所限制的公司是那些容易充當(dāng)中介（管道）的公司。A排除法 B.渠道法 C. 真實(shí)法 D.納稅義務(wù)法12.在國(guó)與國(guó)之間稅收情報(bào)交換的幾種方式中，自動(dòng)交換主要適用于有關(guān)哪種收入的情報(bào)（ ）A經(jīng)營(yíng)所得 B.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 C. 勞務(wù)收入 D.股息、紅利等非主動(dòng)性所得13. 根據(jù)對(duì)付避稅地的立法，一國(guó)納稅人因在外國(guó)公司中擁有股份而取得應(yīng)歸其所有的股息在未分配或未匯回以前要不要就此在本國(guó)申報(bào)納稅，取決于許多因素，這些因素及有關(guān)規(guī)定構(gòu)成了對(duì)付避稅地立法的基本內(nèi)容，包括（ ）A.對(duì)受控外國(guó)子公司的規(guī)定 B.對(duì)外國(guó)個(gè)人控股公司所得的規(guī)定C.對(duì)外國(guó)基地公司的經(jīng)營(yíng)所得規(guī)定 D.對(duì)與避稅地關(guān)聯(lián)企

30、業(yè)交易的成本費(fèi)用扣除的規(guī)定14一般而言，受控外國(guó)公司是設(shè)立在稅負(fù)水平較低的國(guó)家或地區(qū)，在衡量受控外國(guó)子公司的稅負(fù)時(shí)，通常使用的衡量指標(biāo)有哪些（ ）A.名義稅率B.有效稅率C.實(shí)際繳納的外國(guó)稅款D.應(yīng)當(dāng)繳納的外國(guó)稅款五簡(jiǎn)答題1.列舉在雙邊稅收協(xié)定中加進(jìn)的反濫用條款。2.目前，各國(guó)實(shí)行的資本弱化法規(guī)有哪些特點(diǎn)？3.簡(jiǎn)要說(shuō)明資本弱化法規(guī)過(guò)嚴(yán)帶來(lái)的反面效應(yīng)。4.列舉國(guó)際避稅的主要形式及應(yīng)對(duì)措施。6.應(yīng)稅的外國(guó)公司保留利潤(rùn)的特點(diǎn)是什么？一術(shù)語(yǔ)解釋1國(guó)際稅收協(xié)定2常設(shè)機(jī)構(gòu)二填空題1國(guó)際稅收協(xié)定一般是指國(guó)與國(guó)之間簽訂的避免對(duì) 雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定。2.在國(guó)際上，真正具有廣泛影響力的稅收協(xié)定范本，是在2

31、0世紀(jì)60年代以來(lái)相繼產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)合作發(fā)展組織稅收協(xié)定范本和 。3我國(guó)在對(duì)外已簽訂的避免雙重征稅協(xié)定中，列入?yún)f(xié)定的適用稅種主要是 。 4我國(guó)在對(duì)外談簽稅收協(xié)定時(shí)，一般比較傾向于 范本。 5.對(duì)于營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，協(xié)定范本中所運(yùn)用的沖突規(guī)范遵循的是 征稅的原則。6協(xié)定范本中規(guī)定，對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)除了實(shí)行“法律適用規(guī)范”，即“非此即彼”的原則規(guī)范以外，還實(shí)行其他兩條征稅原則：一是利潤(rùn)歸屬原則，二是 。7協(xié)定范本對(duì)確定常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)規(guī)定了兩個(gè)具體辦法，一是采用實(shí)際所得方式，二是采用 方式。8兩個(gè)協(xié)定范本對(duì)投資所得征稅的總原則是 。9財(cái)產(chǎn)收益一般包括轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)(如飛機(jī)、債券、股票等)取得的收益。對(duì)這類(lèi)財(cái)產(chǎn)

32、收益各國(guó)一般征收 稅。10建立相互同意程序條款的主要目標(biāo)是，通過(guò)締約國(guó)雙方稅務(wù)當(dāng)局的行政協(xié)助以解決協(xié)定在執(zhí)行中出現(xiàn)的糾紛，達(dá)到 以及防止或減少?lài)?guó)際間偷逃稅和避稅行為的目的。三判斷題1國(guó)際稅收協(xié)定雖然是建立在締約國(guó)國(guó)內(nèi)稅法的基礎(chǔ)之上的，然而，國(guó)際稅收協(xié)定與國(guó)內(nèi)稅法在具體內(nèi)容上并不完全一致，二者有時(shí)會(huì)出現(xiàn)一些矛盾之處。當(dāng)國(guó)際稅收協(xié)定與國(guó)內(nèi)稅法不一致時(shí)，在所有的國(guó)家中，國(guó)際稅收協(xié)定處于優(yōu)先執(zhí)行的地位。( ) 2我國(guó)對(duì)外簽訂的國(guó)際稅收協(xié)定中規(guī)定的對(duì)專(zhuān)有技術(shù)使用費(fèi)征收的預(yù)提稅一般實(shí)行10%的限制稅率，但對(duì)于特定先進(jìn)技術(shù)取得的使用費(fèi)，國(guó)內(nèi)稅法規(guī)定的稅收待遇比對(duì)外簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定的稅收待遇還要優(yōu)惠，在這種

33、情況下，稅務(wù)部門(mén)則應(yīng)按稅收協(xié)定規(guī)定的10%對(duì)外商提供先進(jìn)技術(shù)取得的使用費(fèi)征收預(yù)提所得稅。 ( ) 3在判斷常設(shè)機(jī)構(gòu)時(shí)，由于機(jī)器設(shè)備屬于非固定場(chǎng)所，所以全球各國(guó)均不將其作為常設(shè)機(jī)構(gòu)看待。 （ ）4. 代表機(jī)構(gòu)如果僅為其總機(jī)構(gòu)的產(chǎn)品生產(chǎn)制造以及銷(xiāo)售該自產(chǎn)產(chǎn)品的業(yè)務(wù)在中國(guó)進(jìn)行了解市場(chǎng)情況、提供商情資料、聯(lián)絡(luò)及其他準(zhǔn)備性、輔助性活動(dòng)，但不包括代表機(jī)構(gòu)為本公司的各類(lèi)代理、服務(wù)性企業(yè)而進(jìn)行的同類(lèi)或相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)，則此代表機(jī)構(gòu)不屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)。( ) 5中日雙方簽訂稅收協(xié)定，中方根據(jù)協(xié)定的規(guī)定，將投資所得并入常設(shè)機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)中對(duì)其征收公司所得稅以后，如果常設(shè)機(jī)構(gòu)將這筆利潤(rùn)匯回日方的總機(jī)構(gòu)，總機(jī)構(gòu)再據(jù)以分配股息

34、時(shí)，中方作為該項(xiàng)投資所得的來(lái)源國(guó)，要征收預(yù)提稅。( ) 6中國(guó)政府按照中韓雙方政府的文化交流計(jì)劃按發(fā)排了一系列活動(dòng)，對(duì)于在活動(dòng)中參與演出的藝術(shù)家取得的報(bào)酬，根據(jù)來(lái)源國(guó)對(duì)其所得征稅的原則，應(yīng)該由中國(guó)政府征稅。( ) 7某中國(guó)學(xué)生留學(xué)美國(guó)，根據(jù)中美締結(jié)的稅收協(xié)定，此人是中國(guó)居民，其在美國(guó)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)期間從美國(guó)取得的為維持生活、接受教育的所得，可在美國(guó)全部免稅。 ( ) 8關(guān)于對(duì)船運(yùn)和空運(yùn)收入的征稅問(wèn)題經(jīng)合組織范本強(qiáng)調(diào)企業(yè)管理機(jī)構(gòu)所在國(guó)的壟斷征稅地位；而聯(lián)合國(guó)范本為了照顧發(fā)展中國(guó)家的利益，主張由兩國(guó)分享對(duì)國(guó)際海運(yùn)利潤(rùn)的征稅權(quán)。 9中俄稅收協(xié)定是我國(guó)對(duì)外簽訂的第一個(gè)全面性的避免雙重征稅協(xié)定。( )10由

35、于聯(lián)合國(guó)范本對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)按“引力原則”征稅，所以常設(shè)機(jī)構(gòu)的應(yīng)稅利潤(rùn)不僅包括企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得，也包括股息、利息等資本所得。( ) 四選擇題（含單選、多選）1據(jù)有關(guān)資料記載，世界上第一個(gè)國(guó)際稅收協(xié)定是由（ ）和（ ）兩個(gè)國(guó)家在1899年6月簽訂的。A. 英國(guó) B.法國(guó) C. 德國(guó) D.奧地利2.國(guó)際稅收協(xié)定適用范圍包括： A. 人的范圍 B.稅種范圍C. 空間范圍 D.時(shí)間范圍3. 在國(guó)際稅收協(xié)定規(guī)定中，除了個(gè)別條款外，非締約國(guó)居民不能享受協(xié)定的待遇，這些條款有 A. 無(wú)差別待遇條款 B.稅收情報(bào)交換 C.非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)所得 D.政府職員的退休金4聯(lián)合國(guó)范本和經(jīng)合組織范本均規(guī)定協(xié)定僅適用于對(duì)

36、下列那些稅種（ ）A. 增值稅 B.所得稅 C. 財(cái)產(chǎn)稅 D.關(guān)稅5在兩個(gè)國(guó)際稅收協(xié)定范本中，用來(lái)確定居民身份的標(biāo)準(zhǔn)有 a.重要利益中心所在國(guó) b.永久性住所所在國(guó) c.習(xí)慣性住所所在國(guó) d.國(guó)籍在判斷居民身份時(shí)的順序依次應(yīng)為（ ）A.a-b-c-d B.a-d-b-c C.b-d-a-c D.b-a-c-d6.在國(guó)際稅收協(xié)定中，對(duì)同時(shí)為締約國(guó)雙方法人居民時(shí)，確定其居民身份的方式有 （ ）A.總機(jī)構(gòu)所在締約國(guó) B.總機(jī)構(gòu)所在締約國(guó)，同時(shí)要求總機(jī)構(gòu)所在國(guó)即為實(shí)際管理機(jī)構(gòu)C.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，若實(shí)際管理機(jī)構(gòu)與總機(jī)構(gòu)不在同一締約國(guó)，雙方協(xié)商D.同時(shí)列出總機(jī)構(gòu)和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，但不明確指出采用哪種方

37、法7經(jīng)合組織范本和聯(lián)合國(guó)范本在對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)征稅問(wèn)題上分別主張采用的原則是（ ）A.歸屬原則 歸屬原則B.引力原則 歸屬原則C.引力原則 引力原則 D.歸屬原則 引力原則8. 企業(yè)通過(guò)自己的雇員或雇用的其他人員(非獨(dú)立代理人)為經(jīng)營(yíng)管理而提供一定期限的勞務(wù)，也被認(rèn)定為常設(shè)機(jī)構(gòu)，我國(guó)對(duì)外簽訂的稅收協(xié)定中規(guī)定的這一期限為（ ）A. 在任何12個(gè)月中連續(xù)超過(guò)6個(gè)月 B. 在任何12個(gè)月中累計(jì)超過(guò)6個(gè)月C. 在任何12個(gè)月中連續(xù)超過(guò)9個(gè)月 D. 在任何12個(gè)月中累計(jì)超過(guò)9個(gè)月9下列選項(xiàng)中，屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)的有（ ）A.外國(guó)公司在本國(guó)設(shè)立的辦事處 B.外國(guó)公司為其在本國(guó)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)存儲(chǔ)貨物或商品的庫(kù)房C.

38、外國(guó)公司為商品進(jìn)行再標(biāo)簽活動(dòng)而存儲(chǔ)貨物或商品的庫(kù)房D.捕魚(yú)或潛水設(shè)備10下列人員中可以作為常設(shè)機(jī)構(gòu)的有（ ）A.獨(dú)立代理人 B.非獨(dú)立代理人 C.外國(guó)公司雇員 D.外國(guó)公司在本國(guó)雇用的人員11協(xié)定范本中規(guī)定，對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)除了實(shí)行“法律適用規(guī)范”原則規(guī)范以外，還實(shí)行其他兩條征稅原則，可以將概括為（ ）A. 來(lái)源國(guó)對(duì)其在締約國(guó)境內(nèi)的全部利潤(rùn)征稅 B. 來(lái)源國(guó)只能對(duì)歸屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)征稅C. 來(lái)源國(guó)對(duì)利潤(rùn)按獨(dú)立企業(yè)原則征稅 D. 來(lái)源國(guó)對(duì)利潤(rùn)按聯(lián)屬企業(yè)原則征稅五簡(jiǎn)答題 1國(guó)際稅收協(xié)定有哪些主要內(nèi)容。 2列舉兩個(gè)協(xié)定范本中列出的常設(shè)機(jī)構(gòu)的否定目錄。3. 如何理解稅收無(wú)差別待遇？4簡(jiǎn)述經(jīng)和組織范本

39、和聯(lián)合國(guó)范本在常設(shè)機(jī)構(gòu)規(guī)定方面的主要區(qū)別5我國(guó)對(duì)外談簽稅收協(xié)定一般堅(jiān)持哪些原則?練習(xí)1甲國(guó)的 A 公司在乙國(guó)設(shè)立了一家分公司 B ，該分公司在 2004 年度獲得利潤(rùn) 400 萬(wàn)美元，乙國(guó)的公司所得稅的稅率為 40% ；另外，在丙國(guó)設(shè)立的另一家分公司 C ，獲利 300 萬(wàn)美元，該國(guó)的稅率是 20% 。甲國(guó)該年度國(guó)內(nèi)虧損額為 100 萬(wàn)美元，國(guó)內(nèi)的公司所得稅稅率為 30% 。根據(jù)上述資料按照分國(guó)法和綜合限額法計(jì)算該總公司在甲國(guó)的納稅額。 練習(xí)2 甲國(guó)的A公司在乙國(guó)設(shè)立了一家分公司，該分公司在2002年度獲得利潤(rùn)400萬(wàn)美元，乙國(guó)的公司所得稅的稅率為40%；甲國(guó)的該年度國(guó)內(nèi)盈利額為100萬(wàn)美元，

40、國(guó)內(nèi)的公司所得稅稅率為50%。根據(jù)上述資料計(jì)算每個(gè)國(guó)家的納稅額。答案：1、A 公司全部所得 =-100+400+300=600 （萬(wàn)） A 公司抵免前在居住國(guó)應(yīng)納的總稅額 =600 × 30%=180（萬(wàn)） （1）分國(guó)法 ：B 公司已納稅額 =40 0×40%=160（萬(wàn)） 乙國(guó)的抵免限額 =400×30%=120（萬(wàn)）160（萬(wàn)） 乙國(guó)的實(shí)際可抵免額 =120萬(wàn) C 公司已納稅額 =30 0×20%=60（萬(wàn)） 丙國(guó)的抵免限額 =300×30%=90（萬(wàn)）60（萬(wàn)） 丙國(guó)的實(shí)際可抵免額 =60萬(wàn) 抵免后 A公司 在居住國(guó)應(yīng)納的稅額 =180-

41、120-60=0 （2）綜合限額法 ：綜合抵免限額 = （ 400+300 ） × 30%=210（萬(wàn)） B 公司和 C 公司實(shí)際已納稅額 =160+60=220 （萬(wàn)） 實(shí)際可抵免額 =210萬(wàn) 抵免后 A公司 在居住國(guó)應(yīng)納的稅額 =180-210=-30 （萬(wàn)） 該總公司 A在甲國(guó)的應(yīng)納稅額為0 。 2解：（分析）本題屬于總分公司之間的直接抵免問(wèn)題，關(guān)鍵是確認(rèn)外國(guó)稅收抵免限額。 計(jì)算乙國(guó)所得稅稅款的抵免限額 乙國(guó)稅款抵免限額=境內(nèi)和乙國(guó)所得應(yīng)納稅總額來(lái)源于乙國(guó)的所得/境內(nèi)和乙國(guó)所得總額=（100+400）50%400/(100+400)=200（萬(wàn)美元） 計(jì)算該公司在乙國(guó)已納稅額

42、 乙國(guó)已納稅額=40040%=160（萬(wàn)美元） 計(jì)算A公司在甲國(guó)應(yīng)納稅額 甲國(guó)應(yīng)納稅額=（100+400）50%-160=90（萬(wàn)美元）3假定英國(guó)人史密斯先生在2000年、2001年、2002年在美國(guó)各停留了120天，現(xiàn)需要確定史密斯在2002年是否為美國(guó)的居民。 答：史密斯先生這3年在美國(guó)停留天數(shù)的加權(quán)計(jì)算結(jié)果為180天(120十120×1/3十120×1/6)，沒(méi)有達(dá)到183天的標(biāo)準(zhǔn)，所以史密斯先生在2000年不是美國(guó)的居民。而如果史密斯先生在這3年各停留122天，他停留天數(shù)的加權(quán)計(jì)算結(jié)果將為183天，那么他便成為美國(guó)的稅收居民以下為羅東輝同學(xué)的傾情奉獻(xiàn)1.國(guó)際稅收:

43、指兩個(gè)或兩個(gè)以上的國(guó)家政府憑借其政治權(quán)力，對(duì)跨國(guó)納稅人的跨國(guó)所得或財(cái)產(chǎn)進(jìn)行重疊交叉課稅，以及由此所形成的國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系。2.國(guó)際避稅：國(guó)際避稅是指跨國(guó)納稅人利用兩個(gè)或兩個(gè)以上的國(guó)際的稅法和國(guó)際稅收協(xié)定的差別、漏洞、特例和缺陷,規(guī)避或減輕其總納稅義務(wù)的行為。3.國(guó)際重復(fù)征稅：是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的國(guó)家對(duì)同一跨國(guó)納稅人或不同納稅人的同一課稅對(duì)象或稅源同時(shí)征收相同或類(lèi)似的稅收.4.稅收管轄權(quán)：指主權(quán)國(guó)家根據(jù)其法律所擁有和行使的征稅權(quán)力。5.稅收饒讓抵免：一般是指發(fā)達(dá)國(guó)家（往往是居住國(guó)） 不僅對(duì)于已向發(fā)展中國(guó)家（往往是收入來(lái)源國(guó)）繳納的稅額給予稅收抵免，而且對(duì)發(fā)展中國(guó)家（往往是收入來(lái)源國(guó)）為了鼓

44、勵(lì)外國(guó)資本進(jìn)行投資而規(guī)定的稅收豁免或取消的稅額，也給予抵免。這就叫國(guó)際稅收饒讓。6.轉(zhuǎn)讓定價(jià)：指關(guān)聯(lián)企業(yè)之間在銷(xiāo)售貨物、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)等時(shí)制定的價(jià)格。7.資本弱化：是指企業(yè)通過(guò)加大借貸款（債權(quán)性籌資）而減少股份資本（權(quán)益性籌資）比例的方式增加稅前扣除，以降低企業(yè)稅負(fù)的一種行為。8.居民管轄權(quán)：亦稱(chēng)“居住管轄權(quán)”，按照屬人原則確立的稅收管轄權(quán)，它是指一國(guó)政府對(duì)本國(guó)居民來(lái)自世界范圍的全部所得行使的征稅權(quán)力。9.稅收籌劃：是指納稅人在符合國(guó)家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和投資、理財(cái)活動(dòng)的一種企業(yè)籌劃行為。10.國(guó)際稅收協(xié)

45、定：指兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家為了協(xié)調(diào)相互間在處理跨國(guó)納稅人征納事務(wù)方面的稅收關(guān)系，本著對(duì)等原則，通過(guò)政府間談判所簽訂的確定其在國(guó)際稅收分配關(guān)系的具有法律效力的書(shū)面協(xié)議或條約，也稱(chēng)為國(guó)際稅收條約。11.國(guó)際避稅地：通常是指那些可以被人們借以進(jìn)行所得稅或財(cái)產(chǎn)稅國(guó)際避稅活動(dòng)的國(guó)家或地區(qū)。12.稅收協(xié)定濫用：指非稅收協(xié)定締約國(guó)的居民通過(guò)在稅收協(xié)定締約國(guó)設(shè)立中介公司的做法獲取其本不應(yīng)享有的稅收協(xié)定中的稅收優(yōu)惠。13.稅收競(jìng)爭(zhēng)：指不同經(jīng)濟(jì)利益的兩個(gè)以上經(jīng)營(yíng)者，為爭(zhēng)取收益最大化，以其他利害關(guān)系人為對(duì)手，采用能夠爭(zhēng)取交易機(jī)會(huì)的商業(yè)策略，以爭(zhēng)取市場(chǎng)的行為。14.國(guó)民待遇原則：是指在民事權(quán)利方面一個(gè)國(guó)家給予在其

46、國(guó)境內(nèi)的外國(guó)公民和企業(yè)與其國(guó)內(nèi)公民、企業(yè)同等待遇，而非政治方面的待遇。15.經(jīng)濟(jì)性雙重征稅：指同一征稅主體或不同征稅主體，對(duì)同一納稅人或不同納稅人的同一征稅對(duì)象或稅源所進(jìn)行的兩次以上的課征。簡(jiǎn)答題1簡(jiǎn)述國(guó)際稅收與國(guó)家稅收的聯(lián)系和區(qū)別？?2國(guó)際避稅與偷逃稅產(chǎn)生的原因是什么？3什么是轉(zhuǎn)讓定價(jià)？它對(duì)有關(guān)國(guó)家稅收有何影響？4什么是國(guó)際稅收合作？其有何主要方式5結(jié)合我國(guó)外商投資企業(yè)情況分析反避稅的基本對(duì)策。 6試論述國(guó)際重復(fù)征稅的消極影響。7離岸公司具有哪些特點(diǎn)。8國(guó)際稅收協(xié)定有哪些作用。9國(guó)際避稅地可分為哪些類(lèi)別，分別包括哪些國(guó)家10世界各國(guó)反避稅的措施有哪些？11國(guó)際稅收發(fā)展的一般特征。12國(guó)際稅收

47、競(jìng)爭(zhēng)的效應(yīng).1對(duì)人稅一般不可能成為國(guó)際稅收所涉及的課稅主體。2兩個(gè)國(guó)家同時(shí)實(shí)行同種稅收管轄權(quán)是導(dǎo)致對(duì)不同跨國(guó)納稅人的國(guó)際雙重征稅的根本原因。3直接抵免法適用于不同經(jīng)濟(jì)實(shí)體的跨國(guó)納稅人。4課稅主體轉(zhuǎn)移是以擺脫或回避高稅國(guó)居民管轄權(quán)，從而減輕稅負(fù)為主要目的。5跨國(guó)納稅人對(duì)非居住國(guó)(非國(guó)籍國(guó))承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)。6在國(guó)際稅收中，轉(zhuǎn)讓定價(jià)屬于主體轉(zhuǎn)移范疇。7避稅地具有多種經(jīng)濟(jì)功能，最為重要的是稅收功能。8一國(guó)政府選擇全面最大負(fù)擔(dān)原則的出發(fā)點(diǎn)主要是考慮財(cái)政的需要。9我國(guó)個(gè)人所得稅法是以勞務(wù)發(fā)生地作為判定勞務(wù)所得來(lái)源地的標(biāo)準(zhǔn)。10重復(fù)征稅不僅有國(guó)際性質(zhì)的重復(fù)征稅，也有單純國(guó)內(nèi)性質(zhì)的重復(fù)征稅，兩者有根本的區(qū)別

48、。11國(guó)際避稅是跨越國(guó)境進(jìn)行的。12第三國(guó)居民濫用其他兩國(guó)之間的稅收協(xié)定，主要是為了規(guī)避有關(guān)國(guó)家的預(yù)提所得稅。13國(guó)際避稅是以合法方式為前提的。14我國(guó)實(shí)行反避稅立法，應(yīng)著重針對(duì)避稅行為如何重新調(diào)整利潤(rùn)。15一國(guó)政府選擇全面最大負(fù)擔(dān)原則，主要是出于某種政治或經(jīng)濟(jì)目的。16北歐公約是由瑞典、丹麥、芬蘭、希臘和挪威五國(guó)締結(jié)的。17如果企業(yè)有與投資資本與權(quán)益資本的比例超過(guò)限度，就是資本結(jié)構(gòu)弱化。18強(qiáng)調(diào)國(guó)民待遇原則就不宜再實(shí)行有差別的稅收政策。19安第斯稅收條約是由哥倫比亞、委內(nèi)瑞拉、厄瓜多爾、墨西哥和玻利維亞五國(guó)締結(jié)的。20適度的稅收競(jìng)爭(zhēng)從本質(zhì)上看并不是有害的。蝶剖既肚塔弟歡跨領(lǐng)歧創(chuàng)盡了珊活址崔背淑淺尖輝