公司治理下的會計角色問題研究

1、 公司治理下的會計角色問題研究 年級 財務(wù)管理 姓名指導(dǎo)老師 摘 要隨著社會經(jīng)濟的不斷進步，在全球經(jīng)濟快速發(fā)展的大背景下，會計對于國家和企業(yè)來說越發(fā)顯的重要。一個會計角色的問題常常影響和制約國家和企業(yè)的經(jīng)濟、政治以及其他方面，同時會計角色定位對于完善公司治理具有十分重要的意義,無論是公司內(nèi)部治理還是公司外部治理都有賴于會計角色的準(zhǔn)確定位。近年來,上市公司的治理成為企業(yè)改革的又一個熱點話題,會計也成為人們非議的焦點。因此，本文結(jié)合公司治理的基本問題,闡述了在治理過程中會計的核心作用,并歸納了會計在公司治理結(jié)構(gòu)中的角色及職能，厘清會計在公司治理中真正的角色和地位是什么,以便正確發(fā)揮會計在公司治理中

2、的重要作用。 關(guān)鍵詞：會計，公司治理，角色目 錄一、緒論3 （一）研究背景和研究意義3 （二）論文結(jié)構(gòu)安排3二、公司治理的基本問題和會計角色的發(fā)展趨勢 4 （一）公司治理的基本問題4 （二）會計角色的發(fā)展趨勢4三、公司治理中的會計角色 5 （一）公司治理中會計的地位5（二）公司治理中會計的權(quán)利5（三）公司治理中會計的義務(wù)5四、會計在公司治理中角色的思考 6 （一）充分發(fā)揮監(jiān)督作用6 （二）參與企業(yè)的預(yù)測和決策6五、總結(jié) 6參考文獻(xiàn)7致謝8 公司治理下的會計角色問題研究 一 緒論（一）研究背景和研究意義在當(dāng)今世界中，現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的發(fā)展突飛猛進，發(fā)展知識經(jīng)濟來進而推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)化的調(diào)整，逐步成為全球

3、經(jīng)濟發(fā)展的趨勢。這種趨勢的存在引起國家和企業(yè)足夠的重視，只有順應(yīng)這種趨勢的發(fā)展才會不斷的向前進步。而會計作為世界上通用的商業(yè)語言，也同時面臨著機遇，但是同時也面臨著新的挑戰(zhàn)。知識經(jīng)濟的興起使市場競爭更加激烈，會計在企業(yè)的整個部門中起著最核心的作用，它收集相應(yīng)的信息并嫁接著其中的環(huán)節(jié)，對企業(yè)的實時變化做出不同的調(diào)整。會計就如同測試儀一樣隨時對企業(yè)不同環(huán)節(jié)進行測繪，進而來保證企業(yè)順順利利的運行下去。由此可看，會計在企業(yè)的治理中扮演著異常重要的角色，它直接關(guān)系到企業(yè)自身的發(fā)展。公司治理是利用公司各利害關(guān)系人的責(zé)、權(quán)、利的制度安排，是決定現(xiàn)代企業(yè)生死存亡的一種關(guān)鍵制度架構(gòu)，任何公司任何目標(biāo)的選擇和實現(xiàn)

4、該目標(biāo)的一切手段都依賴于這個制度架構(gòu)的有效運轉(zhuǎn)。不言而喻，公司治理對于任何公司的發(fā)展前景都有重要的影響，會計是從生產(chǎn)發(fā)展和管理水平的要求下逐步發(fā)展起來的一門重要學(xué)問，會計人員的存在是社會和企業(yè)發(fā)展的需要。由此可見，會計在公司治理中扮演著非常重要的角色。同時隨著社會科技的快速發(fā)展，在全球經(jīng)濟快速發(fā)展的大背景下，會計的重要性對于企業(yè)發(fā)展來說越發(fā)顯的重要。公司治理中會計角色的扮演要從這三項功能來進行系統(tǒng)分析，會計角色實際就是會計地位、權(quán)利和義務(wù)上的綜合體。公司治理受公司內(nèi)外部各種各樣因素的影響。在影響公司治理的眾多因素中,會計角色科學(xué)定位的與否占據(jù)著十分重要的地位。從一定程度上講，公司治理與會計定位

5、之間是相互影響，密不可分，共同促進的互動關(guān)系。因此，探討會計在公司治理中的角色與定位，充分發(fā)揮會計在公司治理中的有益與積極作用，使公司治理越來越完善，這就成為實務(wù)界和學(xué)術(shù)界共同關(guān)注的重大研究課題。在我國1，學(xué)界對于公司治理中會計角色的研究起步并不是很早，2003年的鄭百文案曾引起學(xué)術(shù)界對此問題的廣泛探討。自2003年至今的十多年的時間里，學(xué)界術(shù)已對公司治理與會計信息質(zhì)量之間的相互關(guān)系進行了一系列系統(tǒng)而深入的探討，同時提出完善公司治理結(jié)構(gòu)以提高會計信息質(zhì)量的相關(guān)意見和建議，因此，在一定程度上推動了我國上市公司的良性健康發(fā)展。本文結(jié)合公司治理的基本問題,闡述了在治理過程中會計的核心作用,并歸納了會

6、計在公司治理結(jié)構(gòu)中的角色及職能，厘清會計在公司治理中真正的角色和地位是什么,以便正確發(fā)揮會計在公司治理中的重要作用。 （二）論文結(jié)構(gòu)安排 在論文的第一章緒論中,首先對公司治理下的會計角色問題研究的背景以及現(xiàn)實意義進行了簡要的概述。 在第一章的基礎(chǔ)上,第二章隨后對公司治理的基本問題和會計角色的發(fā)展趨勢進行了研究,主要內(nèi)容包括: （一）公司治理的基本問題 （二）會計角色的發(fā)展趨勢 第三章重點闡述公司治理中的會計角色，主要內(nèi)容包括： （一）公司治理中的會計角色 （二）公司治理中會計的權(quán)利 （三）公司治理中會計的義務(wù) 在第三章的基礎(chǔ)上，第四章重點闡述會計在公司治理中角色的思考，主要內(nèi)容包括： （一）充

7、分發(fā)揮監(jiān)督作用 （二）參與企業(yè)的預(yù)測和決策 最后對本文的研究內(nèi)容進行了總結(jié),并結(jié)合作者在研究過程中的一些體會探討了進一步的研究方向。 二、公司治理的基本問題和會計角色的發(fā)展趨勢 （一）公司治理的基本問題公司治理的表面含義來自于英文Corporate Governace ，國內(nèi)研究人員一般將其翻譯為為“公司治理”、“公司治理結(jié)構(gòu)”、“公司控制”2或者“法人治理結(jié)構(gòu)”3等。一直以來，作為管理學(xué)、經(jīng)濟學(xué)、法學(xué)研究領(lǐng)域的其中一個世界性話題，公司治理至今還沒有形成統(tǒng)一的定義，但是大多數(shù)研究人員還是將公司治理認(rèn)為是一種制度安排。其中有學(xué)者提出，公司治理有幾重定義和涵義，可以從公司治理的理論基礎(chǔ)、基本問題、

8、具體形式、制度功能和潛在沖突等多方面來進行定義。所謂公司治理4是治理結(jié)構(gòu)其中的一種形式，是公司內(nèi)部和外部的一種契約或制度安排，同時是所有者，主要是股東對經(jīng)營者的一種制衡與監(jiān)督機制。公司治理通過一種制度安排，進而來合理地配置所有者與經(jīng)營者兩者之間的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。公司治理的目標(biāo)是確保股東利益的最大化，防止經(jīng)營者對所有者利益的背離。其主要特點是通過對股東大會、董事會、監(jiān)事會及管理層所構(gòu)成的公司治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)部治理。也就是說，通過公司治理的安排，使因兩權(quán)分離產(chǎn)生的目標(biāo)差異所造成的效率損失盡可能降低，把這種損失控制在最低限度。公司治理是一組用以規(guī)范公司各利害關(guān)系人的責(zé)、權(quán)、利的制度安排,是決定現(xiàn)代企業(yè)生

9、死存亡的關(guān)鍵制度架構(gòu),任何公司目標(biāo)的選擇以及實現(xiàn)該目標(biāo)的手段都有賴于這個制度架構(gòu)的有效運轉(zhuǎn)。為從根本上解決現(xiàn)代公司所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離而產(chǎn)生的委托-代理問題,各國理論界和實務(wù)界不遺余力地摸索適合本國國情的公司治理模式,并先后提出了管理層中心主義、股東會中心主義以及董事會中心主義等多種公司治理模式,為現(xiàn)代公司治理模式的發(fā)展做出了不可磨滅的貢獻(xiàn)。 （二）會計角色的發(fā)展趨勢 自從我國實行改革開放政策之后，加快了與世界經(jīng)濟一體化的腳步，我國的經(jīng)濟對外進行了全方位、多層次的開放，這種開放的環(huán)境促使我們必須完善已有的系統(tǒng)。為了改善我國的投資環(huán)境，來吸引越來越多的外商進行資金的注入，使中國能夠跟的上國際發(fā)展的

10、腳步，在全球化的大發(fā)展中不至于處于落后被動的地位。而會計則在商業(yè)活動中扮演著“國際商業(yè)語言”的重要角色，并且在這種經(jīng)濟發(fā)展迅速的要求下，這一角色也越來越迫切，越來越必要。在這種背景下，世界各國在推進會計準(zhǔn)則的國際化的事情上不遺余力，目的在于減少全球貿(mào)易往來下資本的流動。隨著國外會計制度的推出我國其他具體會計準(zhǔn)則也陸續(xù)的出臺，會計法律、法規(guī)、準(zhǔn)則以及制度的進一步修訂完善，我國會計角色必將全面和國際慣例接軌5。 隨著現(xiàn)代信息技術(shù)在高速的發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)已經(jīng)成為企業(yè)進行商務(wù)貿(mào)易和集團控制管理的平臺，這種平臺的形成也是企業(yè)發(fā)展的趨勢。會計作為經(jīng)濟發(fā)展的產(chǎn)物，經(jīng)濟發(fā)展的越好，會計也越重要。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用在會計

11、行業(yè)，使得會計行業(yè)得到了迅速的發(fā)展，這對會計從業(yè)人員來說是機遇和挑戰(zhàn)并存的。網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟環(huán)境下的會計核算在客觀上使得廣大會計人員能夠從繁雜的和重復(fù)的日常會計工作事務(wù)中解脫出來，將其工作重點轉(zhuǎn)移到參與預(yù)測、決策和經(jīng)營分析等方面，使會計工作可以向更高的層次發(fā)展進步，在經(jīng)濟管理中扮演更加重要的角色，會計核算職能呈現(xiàn)出向管理職能方向的發(fā)展趨勢。 三 公司治理中的會計角色會計是從生產(chǎn)發(fā)展和管理水平的要求下逐步發(fā)展起來的一門重要學(xué)問，會計人員的存在是社會和企業(yè)發(fā)展的需要。由此可見，會計在公司治理中扮演著非常重要的角色。同時隨著社會科技的快速發(fā)展，在全球經(jīng)濟快速發(fā)展的大背景下，會計的重要性對于企業(yè)發(fā)展來說越發(fā)顯

12、的重要。會計擁有自己社會地位，應(yīng)該在享有權(quán)利的同時也應(yīng)該承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任與義務(wù)。地位、權(quán)力、義務(wù)這三項就構(gòu)成了會計的全部整體功能。因此，公司治理中會計角色的扮演要從以上三項基本功能來進行全面系統(tǒng)分析，實際上，會計角色就是會計地位、權(quán)利和義務(wù)上的綜合體67。（一）公司治理結(jié)構(gòu)中會計的地位 地位一般指的是個人或團體在社會關(guān)系中所處的位置以及由此而顯示出來的重要性。公司治理中會計的地位是指會計在作為“契約組合體”的企業(yè)的委托代理關(guān)系中所處的位置及其重要程度。8會計屬于一種綜合性的管理工作，并且企業(yè)本身是一個完整的系統(tǒng)，一個企業(yè)日常管理工作設(shè)計屬于多個部分的共同的管理作用。所以，會計在經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的部

13、門當(dāng)中具有核心作用，處在中心的位置，只有會計人員對企業(yè)管理的參與，企業(yè)才能夠提高工作效益的同時不斷發(fā)展壯大。 監(jiān)督作用也是會計的基本職能之一，所謂會計監(jiān)督就是指系統(tǒng)對經(jīng)營全過程的反映和企業(yè)會計準(zhǔn)則的細(xì)則要求。在企業(yè)日常的經(jīng)濟管理活動中，對其合法性、合規(guī)性及有效性進行控制和監(jiān)督，指導(dǎo)和檢查。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策的是否正確與否，必須由企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況來反映，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況是會計工作結(jié)果的數(shù)量表現(xiàn)，通過對會計部門分析結(jié)果的信息反饋，可以為企業(yè)決策提供正確的決策依據(jù)，來提高企自身的經(jīng)營管理水平，以達(dá)到增強企業(yè)自我發(fā)展的能力的目的。（二）公司治理結(jié)構(gòu)中會計的權(quán)利9 作為一名企業(yè)的會計，自身的權(quán)

14、利直接關(guān)系到自己的職責(zé)所在和行駛的范圍，也對企業(yè)的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。會計制度的逐漸完善，使得會計的權(quán)利在企業(yè)中沒什么大的區(qū)別，只是一些企業(yè)對特定的會計設(shè)定其特殊的權(quán)利來適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。 首先，會計貫徹責(zé)任制度使得當(dāng)事人有責(zé)、有權(quán)、有利。對于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，對落實任務(wù)，控制全面和調(diào)動積極性起了促進作用；對于企業(yè)各部門來講，都有對工作的一種目標(biāo)，對企業(yè)各部門以及職工可以起到壓力作用的同時也產(chǎn)生動力，激發(fā)他們的自覺性，使得領(lǐng)導(dǎo)與員工的積極性充分的調(diào)動起來。這種權(quán)利使得在企業(yè)在遇到突發(fā)問題時能夠?qū)崟r的進行集體貫徹盡量的減少損失。 其次，從會計的工作本身來說，推行體現(xiàn)了會計的工作是一種管理行為，具有管理

15、的職能，是會計工作自身來發(fā)揮管理作用，是更好地為企業(yè)管理服務(wù)的重要途徑和方法，是會計在企業(yè)的日常工作當(dāng)中的重要組成部分，會計自身的權(quán)利的范圍過大過小都是對企業(yè)的一種不負(fù)責(zé)人。恰當(dāng)?shù)臅嫏?quán)利不僅可以調(diào)動會計的積極性也是讓企業(yè)穩(wěn)定的發(fā)展的前提需要。會計自身對權(quán)利的合理利用使得企業(yè)更好的發(fā)展。（三）公司治理結(jié)構(gòu)中會計的義務(wù) 企業(yè)是一個完備的系統(tǒng)，他是以發(fā)展為目標(biāo)以贏利為目的一個團體。會計部門是一個企業(yè)不可或缺的，尤其是在企業(yè)告訴發(fā)展的今天，會計部門的作用顯得尤為的重要。會計部門對自己工作的履行程度直接關(guān)系這企業(yè)的對正確信息的把握，來保證企業(yè)正常的運行。近年來，企業(yè)賬目的混亂失真使得處在中心環(huán)節(jié)的會計

16、引起了人們的關(guān)注，會計處在輿論的風(fēng)口浪尖上的同時，應(yīng)該思考自己的職責(zé)所在，身為公司的成員，作為一名會計自己的本質(zhì)工作在哪里，應(yīng)該履行什么樣的義務(wù)。 首先，要負(fù)責(zé)研究并進行制定核算的準(zhǔn)則和方法，保證核算制度標(biāo)準(zhǔn)適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。同時對全國統(tǒng)一的會計制度進行解釋，使得會計制度的透明程度得到最大化。與各主管部門的專門會計機構(gòu)和組織進行協(xié)同知道和監(jiān)督所屬企業(yè)的日常會計工作。分擔(dān)工作量的同時使得企業(yè)的會計工作順利的進行。 其次，在國家統(tǒng)一制度的前提下，對國家實時的會計制度的具體辦法針對企業(yè)自身的特點做出及時補充，來達(dá)到會計部門為企業(yè)更好的服務(wù)的目的。對會計人員資格和會計技術(shù)職稱工作進行管理，并且和有管部門

17、一起對會計管理的規(guī)定和辦法進行制定，在互相監(jiān)督的同時，使得制度的制定變的嚴(yán)謹(jǐn)，保證了信息準(zhǔn)確的傳達(dá)。 最后，組織、指導(dǎo)企業(yè)會計的各項活動，使得會計部門順利運行，并對違反會計法規(guī)的部門或者個人，給予處罰。合理的處罰措施可以對損害企業(yè)利益的行為及時的采取應(yīng)對。對違反規(guī)定的行為做出處罰可以起到警告作用，規(guī)范條例，對會計以后更好的行駛工作提供了保證。 四 會計在公司治理中角色的思考（一）充分發(fā)揮監(jiān)督作用首先要確保會計信息的合法性。監(jiān)督的合法性是指企業(yè)經(jīng)濟活動是否遵守國家的各項法律法規(guī)及企業(yè)的規(guī)章制度。從目標(biāo)上看，內(nèi)部會計監(jiān)督的根本目的是要保證會計資料的真實準(zhǔn)確，保證單位財產(chǎn)、資金的完整、安全，保證單位

18、的各項財務(wù)收支和會計核算符合國家法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。其次要確保會計信息的合理性。會計人員和會計機構(gòu)需要根據(jù)自己的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)判斷進行監(jiān)督，該層次的監(jiān)督是根據(jù)會計人員自己的閱歷和知識，對企業(yè)有些經(jīng)營活動雖然得到了股東或經(jīng)營者的許可，也符合國家的法律法規(guī)，但在一定程度上卻缺乏經(jīng)濟合理性，在這種情況下，會計人員應(yīng)該根據(jù)實際情況，提出合理的建議。 （二）參與企業(yè)的預(yù)測和決策 首先會計人員要參與企業(yè)預(yù)測。預(yù)測價值指的是某些信息能夠幫助決策者預(yù)測一些用性且越來越受信息使用者關(guān)注的價值，同時決策是面向未來的，對決策者來說，企業(yè)未來的發(fā)展前景信息比歷史信息更為重要。因此，在未來的會計信息披

19、露上，預(yù)測信息的比重將增加。重點是企業(yè)要建立市場信息反饋機制，與此同時搞好市場預(yù)測。 其次會計人員要參與企業(yè)決策。在市場經(jīng)濟中，企業(yè)的決策幾乎都與財務(wù)有關(guān)，正確的管理行為來源于正確的決策，企業(yè)會計人員通過參與企業(yè)的重大決策，確保國家的會計準(zhǔn)則、財務(wù)通則、稅收政策、審計法規(guī)、資產(chǎn)保值、海關(guān)關(guān)稅、銀行信貸、外匯管理、社會保險、對外投資、證券法規(guī)、工商管理、工效掛鉤等宏觀經(jīng)濟政策在企業(yè)的各項微觀經(jīng)濟活動中得到正確貫徹落實10。 五 總結(jié)公司治理受公司內(nèi)外部各種各樣因素的影響。在影響公司治理的眾多因素中,會計角色科學(xué)定位的與否占據(jù)著十分重要的地位。從一定程度上講，公司治理與會計定位之間是相互影響，密不

20、可分，共同促進的互動關(guān)系。因此，探討會計在公司治理中的角色與定位，充分發(fā)揮會計在公司治理中的有益與積極作用，使公司治理越來越完善，這就成為實務(wù)界和學(xué)術(shù)界共同關(guān)注的重大研究課題。因此，本文結(jié)合公司治理的基本問題,闡述了在治理過程中會計的核心作用,并歸納了會計在公司治理結(jié)構(gòu)中的角色及職能，厘清會計在公司治理中真正的角色和地位是什么,以便正確發(fā)揮會計在公司治理中的重要作用。 主要參考文獻(xiàn)1潘飛.會計在中國發(fā)展及實物運用國際研討會綜述J.財務(wù)通訊綜合版.2005(9).2劉連煌:公司治理與公司的社會責(zé)任,中國政法大學(xué)出版社2001年版,第11頁3劉桂清:公司治理視角中的股東訴訟研究，中國方正出版社2005年版，第36頁4李斌. 上市公司治理中會計角色定位研究D. 四川師范大學(xué) 20125徐慶瑞.會計角色的轉(zhuǎn)變J.商業(yè)研究.2006(8).6王斌.公司治理結(jié)構(gòu)探析J.企業(yè)研究.2008(3).7 石本仁.公司治理中的會計角色J.會計研究,20