財務(wù)會計制度定稿

1、管理指引系列文件/財務(wù)制度CRGAS-OG-FR*有限公司財務(wù)會計制度*有限公司2009年9月 第一版目 錄第一部分 總則4第二部分 會計基礎(chǔ)工作6第一章 機構(gòu)與人員61. 財務(wù)機構(gòu)設(shè)置和財務(wù)會計人員配備62. 財務(wù)人員輪崗73. 財務(wù)人員考核84. 財務(wù)工作交接8第二章 會計核算101. 會計核算一般要求102. 會計憑證103. 會計賬簿134. 財務(wù)報告14第三章 會計檔案15第四章 會計監(jiān)督17第三部分 會計政策19第一章 具有*行業(yè)特性的會計政策191. *接駁費的收入與成本192. *銷售收入的確認213. 存貨214. 固定資產(chǎn)225. 壞賬準(zhǔn)備246. *集團內(nèi)部往來業(yè)務(wù)24第

2、二章 一般性會計政策261. 資產(chǎn)262. 負債403. 所有者權(quán)益444. 收入465. 成本和費用476. 利潤及利潤分配487. 外幣業(yè)務(wù)518. 會計調(diào)整519. 資產(chǎn)負債表日后事項5210. 或有事項5311. 附注55第四部分 會計科目設(shè)置與說明561. 目的562. 科目設(shè)置說明563科目核算說明564附件57第五部分 財務(wù)會計報告編制581. 目的582. 報告內(nèi)容與格式583. 編制、上報要求594. 附則60第六部分 財務(wù)管理60第一章 全面預(yù)算管理601. 目的602. 預(yù)算組織613. 預(yù)算內(nèi)容624. 預(yù)算審批635. 預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整636. 預(yù)算分析與報告647.

3、預(yù)算考核與監(jiān)督65第二章 對外投資管理671. 總則672. 投資可研性研究683. 投資項目的評估、批準(zhǔn)694. 投資項目的出資705. 投資項目管理71第三章 貨幣資金管理741. 總則742. 現(xiàn)金管理753. 銀行存款管理764. 融資管理775. 資金收付管理786. 罰則82第四章 擔(dān)保和抵押831. 對外擔(dān)保832. 對外抵押843. 接受擔(dān)保及抵押84第五章 資產(chǎn)管理861. 存貨862. 應(yīng)收賬款873. 固定資產(chǎn)894. 無形資產(chǎn)915. 資產(chǎn)評估92第六章 財務(wù)風(fēng)險管理931. 目標(biāo)932. 表現(xiàn)933. 管理機構(gòu)934. 管理流程94第一部分 總則1. 為了規(guī)范*有限公

4、司的會計核算和財務(wù)管理工作，建立健全各項管理制度，根據(jù)*集團新修定的財務(wù)會計制度，結(jié)合*的實際情況，制定本財務(wù)會計制度。2. 公司董事會是所有與財務(wù)、會計相關(guān)的重大事項的決策機構(gòu)?？偨?jīng)理對公司的財務(wù)和會計資料的完整性、真實性負責(zé)。公司財務(wù)負責(zé)人按公司董事會的規(guī)定和要求，直接領(lǐng)導(dǎo)、組織公司的財務(wù)管理和會計核算工作。3. 公司財務(wù)管理的基本原則（一）嚴格執(zhí)行本制度匯編中的財務(wù)管理制度。（二）真實、客觀地反映公司財務(wù)狀況。（三）積極參與公司經(jīng)營，做到事前有預(yù)測，事中有控制，事后有監(jiān)督。（四）加強資金、盈利、綜合管理，增強公司的競爭能力，提高公司抵御市場風(fēng)險的能力。（五）積極爭取有關(guān)稅收減免政策和取得

5、當(dāng)?shù)匚飪r部門的價格政策支持。（六）按合同、章程規(guī)定做好利潤分配工作，保證投資者權(quán)益不受侵犯。4. 公司的會計核算應(yīng)當(dāng)以持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。5. 公司的會計核算應(yīng)當(dāng)全面、真實、完整的記錄和反映公司的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動。6. 公司的會計核算應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制會計報表。會計期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度的起止日期采用公歷日期，即每年1月1日起至12月31日止。本制度中所稱的期末和定期，是指月末、季末、半年末和年末。半年度、季度和月度均稱為會計中期。7. 公司的會計核算以人民幣為記賬本位幣。發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時需折算成人民幣核算。8. 公司的會計記賬采

6、用借貸復(fù)式記賬法。9. 公司的會計記錄應(yīng)當(dāng)使用中文。10. 根據(jù)公司的管理要求，實行一級會計核算體制。11. 公司的會計核算，應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：（一）客觀性原則； （二）實質(zhì)性原則；（三）相關(guān)性原則； （四）一貫性原則；（五）可比性原則； （六）及時性原則；（七）明晰性原則； （八）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則；（九）配比原則； （十）歷史成本原則；（十一）劃分收益性支出與資本性支出原則； （十二）謹慎性原則；（十三）重要性原則。12. 財務(wù)政策、數(shù)據(jù)、資料均屬公司重大機密，未經(jīng)授權(quán)，各級人員不得對外公布，亦不得在公司內(nèi)外傳播。13. 公司應(yīng)按本制度規(guī)定設(shè)置和使用會計科目及其編碼。14. 公司應(yīng)按本制度

7、規(guī)定的報表種類、格式、內(nèi)容、要求及時間編制和提供財務(wù)會計報告。15. 公司按本制度規(guī)定的會計核算方法與有關(guān)稅收規(guī)定相抵觸的，應(yīng)當(dāng)按照本制度匯編進行會計核算，按照有關(guān)稅收規(guī)定計算納稅。16.本制度的解釋權(quán)和修改權(quán)屬公司財務(wù)部。如因業(yè)務(wù)發(fā)展需要及情況發(fā)生變化需要修改時，各部、室應(yīng)提出書面建議報公司財務(wù)部研究，送董事會核批后執(zhí)行。17. 本制度自2009年9月起開始執(zhí)行。第二部分 會計基礎(chǔ)工作第一章 機構(gòu)與人員1. 財務(wù)機構(gòu)設(shè)置和財務(wù)會計人員配備1.1 *有限公司設(shè)置獨立的財務(wù)部門。 1.2 財務(wù)部門主要職責(zé)： （一）負責(zé)宣傳國家有關(guān)財政法規(guī)和財經(jīng)紀(jì)律，貫徹執(zhí)行*集團有關(guān)財務(wù)管理規(guī)定，并結(jié)

8、合本公司實際情況，修訂和完善公司財務(wù)管理制度； （二）負責(zé)制訂公司財務(wù)管理和會計核算具體辦法； （三）負責(zé)公司資金籌劃和資金調(diào)度計劃的制定及報批工作； （四）負責(zé)公司資產(chǎn)管理工作，參與資產(chǎn)購建、運行、處置等管理工作，并組織資產(chǎn)評估、產(chǎn)權(quán)界定、資產(chǎn)清查、清算等工作； （五）負責(zé)公司各項稅金繳納工作，學(xué)習(xí)國家稅收法律法規(guī)，做到合理規(guī)范納稅； （六）負責(zé)公司財務(wù)預(yù)算的編制和管理工作，監(jiān)督、分析預(yù)算的執(zhí)行情況；編制財務(wù)決算報告； （七）負責(zé)公司財務(wù)信息管理及信息系統(tǒng)的運行工作； （八）負責(zé)公司會計檔案管理和經(jīng)濟合同管理工作； （九）負責(zé)組織審核公司基建項目的預(yù)（決）算和工程款結(jié)算工作； 1.3 公司根

9、據(jù)實際情況配備了4名財務(wù)會計人員，并根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要設(shè)置會計工作崗位及具體崗位職責(zé)。 公司會計工作崗位分為：財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)經(jīng)理、會計和出納工作崗位。財務(wù)經(jīng)理負責(zé)總賬報表、財務(wù)分析、稽核、檔案管理等；會計負責(zé)存貨核算、在建工程核算、工資核算、稅務(wù)核算、成本費用核算、往來結(jié)算；出納負責(zé)資金核算、固定資產(chǎn)管理等。 財務(wù)部門的主要工作人員必須為專職，如有需要臨時配備兼職財務(wù)會計人員，應(yīng)選擇持有相關(guān)資質(zhì)證書的會計師事務(wù)所或者其他代理機構(gòu)代理。1.4 公司根據(jù)*集團有關(guān)規(guī)定設(shè)置財務(wù)總監(jiān)崗位。財務(wù)總監(jiān)由*集團統(tǒng)一委派，行使*集團相關(guān)制度規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限。  財務(wù)總監(jiān)的任命（聘任）、免職（解聘）依照

10、*集團有關(guān)規(guī)定辦理。1.5 公司應(yīng)當(dāng)配備持有會計從業(yè)資格證的財務(wù)會計人員。未取得會計從業(yè)資格證的人員，不得從事會計工作。1.6 公司任用財務(wù)會計人員應(yīng)當(dāng)實行回避制度。 單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的財務(wù)部門負責(zé)人、財務(wù)主管人員。財務(wù)部門負責(zé)人，財務(wù)主管人員的直系親屬不得在本單位財務(wù)部門中擔(dān)任出納工作。 需要回避的直系親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶親關(guān)系。2. 財務(wù)人員輪崗2.1 為了使財務(wù)會計人員全面熟悉業(yè)務(wù)，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，并培育員工遵紀(jì)守法，清正廉潔的職業(yè)操守，切實維護公司利益和促進員工個人發(fā)展，應(yīng)實行財務(wù)人員輪崗制度。2.2 輪崗制度的原則： （一）定期

11、輪崗與適時輪崗相結(jié)合。 （二）部門內(nèi)部輪崗與外部輪崗相結(jié)合。 （三）培養(yǎng)與監(jiān)督相結(jié)合。2.2.1.1 輪崗實施辦法： （一）財務(wù)會計人員輪崗的輪崗周期由財務(wù)部根據(jù)業(yè)務(wù)周期或崗位情況制定，報公司財務(wù)總監(jiān)同意后執(zhí)行。 （二）財務(wù)部應(yīng)切實做好財務(wù)輪崗人員的針對性培訓(xùn)。并將本年度輪崗計劃分別報*集團財務(wù)部與內(nèi)審部備案。 （三）財務(wù)部應(yīng)根據(jù)本制度要求，建立員工輪崗工作檔案，作為員工獎懲、培訓(xùn)、晉升、輪崗的依據(jù)。 （四）執(zhí)行崗位輪換時，現(xiàn)有工作必須處理完畢，不能及時進行處理的，必須辦理工作交接手續(xù)，并注明交接的明細事項。執(zhí)行崗位輪換時，現(xiàn)有工作必須處理完畢，不能及時進行處理的，必須辦理工作交接手續(xù)，并注明

12、交接的明細事項。 （五）財務(wù)會計人員要服從單位會計崗位工作安排，不得以工作的地點、崗位待遇、條件等原因而推脫。對于拒不執(zhí)行正常工作安排的，將依據(jù)集團公司有關(guān)制度進行處理。3. 財務(wù)人員考核3.1 建立財務(wù)會計人員考核制度，考核結(jié)果記入財務(wù)會計人員業(yè)務(wù)檔案，作為聘任（續(xù)聘）、獎懲、培訓(xùn)、解聘以及調(diào)整工資待遇的重要依據(jù)。3.2 考核范圍應(yīng)為各單位所有在編在崗財會人員。3.3 各單位應(yīng)成立財會人員考核小組，負責(zé)組織實施財務(wù)人員考核工作。3.4 財會人員考核工作每年最少一次。4. 財務(wù)工作交接4.1 財務(wù)會計人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不

13、得調(diào)動或者離職。4.2 接替人員應(yīng)當(dāng)認真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。4.3 財務(wù)會計人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作：  （一）已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。  （二）尚未登記的賬目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。 （三）整理應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。 （四）編制移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、 有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品等內(nèi)容；實行會計電算化的單位，從事該項工作的移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤（U

14、盤等）及有關(guān)資料、實物等內(nèi)容。4.4 財務(wù)會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負責(zé)監(jiān)交。一般財務(wù)會計人員交接，由單位財務(wù)部門負責(zé)人、財務(wù)主管人員負責(zé)監(jiān)交；財務(wù)部門負責(zé)人、財務(wù)主管人員交接，由單位領(lǐng)導(dǎo)人或財務(wù)總監(jiān)負責(zé)監(jiān)交，必要時可由上級主管部門派人會同監(jiān)交。4.5 移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交；接替人員要逐項核對點收。 4.6 財務(wù)部門負責(zé)人、財務(wù)主管人員移交時，還必須將全部財務(wù)會計工作、重大財務(wù)收支和財務(wù)會計人員的情況等，向接替人員詳細介紹。對需要移交的遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。4.7 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名或者蓋章。并應(yīng)在移交清冊上注明：單位

15、名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。 移交清冊一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。4.8 接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會計賬簿，不得自行另立新賬，以保持會計記錄的連續(xù)性。4.9 財務(wù)會計人員臨時離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，財務(wù)部門負責(zé)人、財務(wù)主管人員或者單位領(lǐng)導(dǎo)人必須指定有關(guān)人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)。  臨時離職或者因病不能工作的財務(wù)會計人員恢復(fù)工作的，應(yīng)當(dāng)與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。 移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，可由移交人員委托他人代辦移交，但委

16、托人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)移交人員應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。4.10 單位撤銷時，必須留有必要的財務(wù)會計人員，會同有關(guān)人員辦理清理工作，編制決算。未移交前，不得離職。接收單位和移交日期由主管部門確定。 單位合并、分立的，其會計工作交接手續(xù)比照上述有關(guān)規(guī)定辦理。4.11 移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關(guān)資料的合法性、真實性承擔(dān)法律責(zé)任。第二章 會計核算1. 會計核算一般要求1.1 公司應(yīng)當(dāng)按照中華人民共和國會計法和*集團統(tǒng)一會計制度的規(guī)定建立會計賬冊，進行會計核算，及時提供合法、真實、準(zhǔn)確、完整的會計信息。1.2 會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進行，保證會

17、計指標(biāo)的口徑一致、相互可比和會計處理方法的前后各期相一致。1.3 會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。1.4 會計核算以人民幣為記賬本位幣。 1.5 公司應(yīng)根據(jù)*集團統(tǒng)一會計制度的要求，使用統(tǒng)一的會計科目。 1.6 會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的內(nèi)容和要求必須符合企業(yè)會計制度和*集團統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，不得偽造、變造會計憑證和會計賬簿，不得設(shè)置賬外賬，不得報送虛假會計報表。2. 會計憑證2.1 公司辦理報銷和付款等財務(wù)相關(guān)事項，必須取得或者填制原始憑證， 并及時送交財務(wù)部門。2.2 原始憑證的基本要求是：（一）原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證

18、的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價和金額。（二）從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章或其他專用章；從個人取得的原始憑證， 必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章或其他專用章。（三）凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。（四）一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。 一式幾聯(lián)

19、的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。作廢時應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。（五）發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。（六）職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。（七）經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件：如果批準(zhǔn)文件需要單獨歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機關(guān)名稱、日期和文件字號。2.3 原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開

20、或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。2.4 財務(wù)部門、財務(wù)會計人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。 記賬憑證分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證. 記賬憑證的基本要求是：（一）記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號；經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、財務(wù)部門負責(zé)人、 財務(wù)主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。 以自制的原始憑證或者原始憑證匯總表代替記賬憑證的，也必須具備記賬憑證應(yīng)有的項目。（二）填制記賬憑證時，應(yīng)當(dāng)對記賬憑證進行連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬

21、憑證的，可以采用分數(shù)編號法編號：（三）記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制 ，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。（四）除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面 ，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印件。  一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負擔(dān)的部分，開給對方原始憑證分割單，進行結(jié)算。原始憑證分割單必須具備原始憑

22、證的基本內(nèi)容： 憑證名稱、 填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額和費用分攤情況等。（五）如果在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。 已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，

23、應(yīng)當(dāng)用藍字填制一張更正的記賬憑證。2.5 公司會計憑證的傳遞程序：費用報銷程序：由經(jīng)辦人將原始票據(jù)粘貼在票據(jù)粘貼單上，必須粘貼整齊，按費用項目分別填寫好金額，票據(jù)張數(shù)、報銷時間等，然后找部門負責(zé)人簽字，財務(wù)經(jīng)理審核，分管領(lǐng)導(dǎo)批示，財務(wù)總監(jiān)同意后，報總經(jīng)理批示同意后，將票據(jù)傳給會計制作會計憑證，由財務(wù)經(jīng)理審核會計憑證并簽章，財務(wù)總監(jiān)過賬核準(zhǔn)后，出納方可按審核無誤的票據(jù)付款。預(yù)付款審批程序：由申請付款部門填寫付款申請，由部門經(jīng)理、分管領(lǐng)導(dǎo)審批同意，財務(wù)總監(jiān)同意、總經(jīng)理同意后，由會計人員制單，財務(wù)經(jīng)理審核，財務(wù)總監(jiān)核準(zhǔn)后方可付款。掛賬票據(jù)審批程序：由經(jīng)辦部門將票據(jù)張貼好后，履行部門經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理、分

24、管副總、財務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理的審批程序后，到財務(wù)掛賬。如果是物資入庫，必須有相應(yīng)的入庫手續(xù)，有發(fā)票、入庫單和合同，如果暫時不付款，財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理批示同意掛賬，列做應(yīng)付款處理。掛賬票據(jù)申請付款時，由經(jīng)辦部門填寫付款審批單，經(jīng)過財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理同意后，會計部門制單，出納人員按申請單上的收款單位名稱、賬號、撥付款項。接駁工程款收款程序：由市場部提交接駁工程合同，按合同規(guī)定收款時間暫由財務(wù)部會計登記交款臺賬，以后由市場部內(nèi)勤登記收款臺賬。出納人員根據(jù)合同和有市場部人員簽字的交款單收款，收款完畢符合施工條件的由市場部人員核發(fā)施工通知單，施工通知單上必須有財務(wù)部門的批示并注明實際收款戶數(shù)和金額。尚未收款的要

25、按合同用戶名由會計登記掛賬。如遇有用戶優(yōu)惠未收回款項的，或折扣的要有優(yōu)惠審批單。優(yōu)惠審批單的簽辦由市場部人員辦理審批，必須有財務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理的批示。 工程款撥付程序，由工程部登記工程施工臺賬，按照工程合同所定的付款期限由工程部內(nèi)勤提出申請，財務(wù)部根據(jù)資金情況經(jīng)總經(jīng)理批示同意后撥付款項?？⒐すこ炭顡芨侗仨氁邪l(fā)票、竣工決算和驗收報告。 每月底由財務(wù)經(jīng)理稽核市場部接駁款收款情況、*收款情況，工程部付款情況，統(tǒng)計安裝戶數(shù)及通氣戶數(shù)，并要有詳細用戶名單，并制作分析報告呈報財務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理。 3. 會計賬簿3.1 公司要求按照*集團統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計賬簿。會計賬簿包括總賬、明細賬

26、、日記賬、接駁工程款收款臺賬、*收款臺賬、合同收發(fā)臺賬、固定資產(chǎn)明細賬、工程施工臺賬、安裝、通氣戶數(shù)統(tǒng)計臺賬、費用臺賬。3.2 公司要求手工登記訂本式現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。3.3 公司實行會計電算化，但要求另外手工登記總賬和明細賬，按月結(jié)賬。電腦賬每年年底打印一次。  結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬。4. 財務(wù)報告4.1 必須按照*集團統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，定期編制財務(wù)報告。 4.2 財務(wù)會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計報告。 4.3 年度、半年度會計報表至少應(yīng)當(dāng)反映兩個年度或者相關(guān)兩個期間的比較

27、數(shù)據(jù)。4.4 單位編制財務(wù)會計報告，應(yīng)當(dāng)根據(jù)真實的交易、事項以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料，并按照*集團統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。     單位不得違反本制度和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，隨意改變財務(wù)會計報告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。     任何組織或者個人不得授意、指使、強令單位違反本制度和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，改變財務(wù)會計報告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。 4.5 單位應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和本制度規(guī)定的結(jié)賬日進行結(jié)賬，不得提前或者延遲。年度結(jié)賬日為公歷年度

28、每年的月日；半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。 4.6 單位對外提供的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：單位名稱、單位統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報表所屬年度或者月份、報出日期，并由單位負責(zé)人、財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)部門負責(zé)人和報表編制人簽名并蓋章。 4.7 單位依照本制度規(guī)定向有關(guān)各方提供的財務(wù)會計報告，其編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法應(yīng)當(dāng)一致，不得提供編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法不同的財務(wù)會計報告。4.8 財務(wù)會計報告須經(jīng)注冊會計師審計的，單位應(yīng)當(dāng)將注冊會計師及其會計師事務(wù)所出具的審計報告隨同財務(wù)會計報告一并對外提

29、供。 第三章 會計檔案1. 必須加強對會計檔案管理工作的領(lǐng)導(dǎo)，建立會計檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度，保證會計檔案妥善保管、有序存放、方便查閱、嚴防毀損、散失和泄密。2. 會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報告等會計核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。3. 每年形成的會計檔案，應(yīng)當(dāng)由財務(wù)部門按照歸檔要求，負責(zé)整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊。4. 保存的會計檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。查閱或者復(fù)制會計檔案的人員，嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。各成員單位應(yīng)當(dāng)建立健全會計檔案查閱、復(fù)制登記制度

30、。5. 會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5類。會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。6. 本辦法規(guī)定的會計檔案保管期限為最低保管期限，各類會計檔案的保管原則上應(yīng)當(dāng)按照本辦法附表所列期限執(zhí)行。會計檔案的具體名稱如有同本辦法附表所列檔案名稱不相符的，可以比照類似檔案的保管期限辦理。7. 保管期滿的會計檔案，除本制度規(guī)定的特殊情形外，可以按照以下程序銷毀：（一）由本單位檔案機構(gòu)會同財務(wù)部門提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊，列明銷毀會計檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時間等內(nèi)容。（二）單位負責(zé)

31、人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。 （三）銷毀會計檔案時，應(yīng)當(dāng)由檔案機構(gòu)和財務(wù)部門共同派員監(jiān)銷。 （四）監(jiān)銷人在銷毀會計檔案前，應(yīng)當(dāng)按照會計檔案銷毀清冊所列內(nèi)容清點核對所要銷毀的會計檔案；銷毀后，應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報告本單位負責(zé)人。8. 保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)時為止。單獨抽出立卷的會計檔案，應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。正在項目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。9. 建設(shè)單位在項目建設(shè)期間形成的會計檔案，應(yīng)當(dāng)在辦理竣工決算后移交給建設(shè)項目的接受單位

32、，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。10. 單位之間交接會計檔案的，交接雙方應(yīng)當(dāng)辦理會計檔案交接手續(xù)。移交會計檔案的單位，應(yīng)當(dāng)編制會計檔案移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的會計檔案名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應(yīng)保管期限、已保管期限等內(nèi)容。交接會計檔案時，交接雙方應(yīng)當(dāng)按照會計檔案移交清冊所列內(nèi)容逐項交接，并由交接雙方的單位負責(zé)人監(jiān)交。交接完畢后，交接雙方經(jīng)辦人和監(jiān)交人應(yīng)當(dāng)在會計檔案移交清冊上簽名或者蓋章。附表： 檔案保管期限表序號檔 案 名 稱保管期限備 注一會計憑證類1原始憑證15年2記賬憑證15年3匯總憑證15年二會計賬簿類4總賬15年包括日記總賬5明細賬15年6日記賬15年現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管25

33、年7固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年8輔助賬簿15年三財務(wù)報告類包括各級主管部門匯總財務(wù)報告9月、季度財務(wù)報告3年包括文字分析10年度財務(wù)報告(決算)永久包括文字分析四其他類11會計移交清冊15年12會計檔案保管清冊永久13會計檔案銷毀清冊永久14銀行余額調(diào)節(jié)表5年15銀行對賬單5年第四章 會計監(jiān)督1. 單位的財務(wù)部門、財務(wù)會計人員對本單位的經(jīng)濟活動進行會計監(jiān)督。2. 財務(wù)部門、財務(wù)會計人員進行會計監(jiān)督的依據(jù)是：（一）財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章；（二）會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度；（三）各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）和國務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門根據(jù)中華人民共和國會計法和國家統(tǒng)一會計制度制定的具體

34、實施辦法或者補充規(guī)定；（四）公司根據(jù)中華人民共和國會計法和國家統(tǒng)一會計制度制定的單位內(nèi)部會計管理制度；（五）單位內(nèi)部的預(yù)算、財務(wù)計劃、經(jīng)濟計劃、業(yè)務(wù)計劃等。3. 財務(wù)部門、財務(wù)會計人員應(yīng)當(dāng)對原始憑證進行審核和監(jiān)督。 對不真實、不合法的原始憑證，不予受理。對弄虛作假、嚴重違法的原始憑證，在不予受理的同時，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時向單位領(lǐng)導(dǎo)人報告，請求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。 對記載不明確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補充。4. 財務(wù)部門、財務(wù)會計人員對偽造、變造、故意毀滅會計賬簿或者賬外設(shè)賬行為 ，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向*集團主管

35、部門報告，請求作出處理。5. 財務(wù)部門、財務(wù)會計人員應(yīng)當(dāng)對實物、款項進行監(jiān)督，督促建立并嚴格執(zhí)行財產(chǎn)清查制度。發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實物、款項不符時，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定進行處理。超出財務(wù)部門、財務(wù)會計人員職權(quán)范圍的，應(yīng)當(dāng)立即向本單位領(lǐng)導(dǎo)報告，請求查明原因，作出處理。6. 財務(wù)部門、財務(wù)會計人員對指使、強令編造、篡改財務(wù)報告行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向*集團主管部門報告，請求處理。7. 財務(wù)部門、財務(wù)會計人員應(yīng)當(dāng)對財務(wù)收支進行監(jiān)督。（一）對審批手續(xù)不全的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求補充、更正。（二）對違反規(guī)定不納入單位統(tǒng)一會計核算的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正。（三）對違反國家統(tǒng)一的財政、財

36、務(wù)、會計制度和集團公司有關(guān)規(guī)定的財務(wù)收支，不予辦理。（四）對認為是違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度和集團公司有關(guān)規(guī)定的財務(wù)收支。應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見請求處理。 單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)在接到書面意見起十日內(nèi)作出書面決定，并對決定承擔(dān)責(zé)任。（五）對違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度和集團公司有關(guān)規(guī)定的財務(wù)收支，不予制止和糾正，又不向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見的；也應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。（六）對嚴重違反國家利益和社會公眾利益的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)向*集團主管部門或者財政、審計、稅務(wù)機關(guān)報告。8. 財務(wù)部門、財務(wù)會計人員對違反單位內(nèi)部會計管理制度的經(jīng)濟活動，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；

37、制止和糾正無效的，向單位領(lǐng)導(dǎo)人報告，請求處理。9. 財務(wù)部門、財務(wù)會計人員應(yīng)當(dāng)對單位制定的預(yù)算、財務(wù)計劃、經(jīng)濟計劃、業(yè)務(wù)計劃的執(zhí)行情況進行監(jiān)督。10. 單位必須依照法律和有關(guān)規(guī)定接受財政、審計、稅務(wù)等機關(guān)和集團總部的監(jiān)督，如實提供會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料以及有關(guān)情況、不得拒絕、隱匿 、謊報。11. 按照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)委托注冊會計師進行審計的單位，應(yīng)當(dāng)委托注冊會計師進行審計，并配合注冊會計師的工作，如實提供會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報；不得示意注冊會計師出具不當(dāng)?shù)膶徲媹蟾?。第三部?會計政策第一章 具有*行業(yè)特性的會計政策

38、1. *接駁費的收入與成本1.1接駁費/配套費收入核算*接駁費是指*公司在用戶開通時一次性地向*用戶收取的開口費用，*公司因此需為用戶進行*管網(wǎng)配套建設(shè)。配套費是指由政府部門代各配套單位向建設(shè)單位按建筑面積統(tǒng)一收取的市政配套設(shè)施建設(shè)費。其中有部份是*配套費用，此等費用由*公司按*配套工程進度向政府主管部門申請拔付。配套費收入為接駁費收入之一種。接駁費/配套費在其它業(yè)務(wù)收入中核算，并分別按民建戶、民現(xiàn)戶、工業(yè)用戶及商業(yè)用戶進行明細核算。接駁費的收入按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算，并于季度末對于末全部完工的工程進行點算，按工程完工百分比法確定收入。接駁費收入及成本應(yīng)按以下原則確認和計量； (一)如果工程合同的結(jié)

39、果能夠可靠地估計，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負債表日確認合同收入和費用。完工百分比法，是指根據(jù)合同完工進度確認收入與費用的方法。 1.固定造價合同的結(jié)果能夠可靠估計，是指同時具備以下4項條件： (1)合同總收入能夠可靠地計量； (2)與合同相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)； (3)在資產(chǎn)負債表日合同完工進度和為完成合同尚需發(fā)生的成本能夠可靠地確定； (4)為完成合同已經(jīng)發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分和可靠地計量，以便實際合同成本能夠與以前的預(yù)計成本相比較。 2.成本加成合同的結(jié)果能夠可靠估計，是指同時具備以下2項條件： (1)與合同相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)； (2)實際發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)

40、分并且能夠可靠地計量。 (二)當(dāng)期完成的工程合同，應(yīng)按實際合同總收入減去以前會計年度累計已確認的收入后的余額作為當(dāng)期收入，同時按累計實際發(fā)生的合同成本減去以前會計年度累計已確認的費用后的余額作為當(dāng)期費用。 (三)如果工程合同的結(jié)果不能可靠地估計，應(yīng)當(dāng)區(qū)別以下情況處理： 1.合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實際合同成本加以確認，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期作為費用； 2.合同成本不可能收回的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時立即作為費用，不確認收入。 (四)在一個會計年度內(nèi)完成的建造合同，應(yīng)當(dāng)在完成時確認合同收入和合同費用。(五)如果合同預(yù)計總成本將超過合同預(yù)計總收入，應(yīng)當(dāng)將預(yù)計損失立即作為當(dāng)期費用。合同完工進

41、度按累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定。累計實際發(fā)生的合同成本包括：(1)與合同未來活動相關(guān)的合同成本；(2)在分包工程總工作量完成之前預(yù)付給分包單位的款項。1. 按工程進度確認收入和成本的方法只適用于民用戶工程；工商戶工程并不適用，該等工程須待完工結(jié)算后直接將收入和成本列入損益表。2. 工程進度點算應(yīng)每季度進行，分別于3月、6月、9月和12月份。如情況許可，可增加次數(shù)。1.2接駁費成本核算接駁費的成本包括民用小區(qū)建筑紅線內(nèi)全部*管網(wǎng)建設(shè)成本，含：庭院管、立管、戶內(nèi)管及煤氣表（部份公司可能還包括為用戶配套*灶成本）。成本分為直接成本與非直接成本。直接成本含*表、戶內(nèi)管、立管及庭院

42、管的物料和施工費，如施工是由公司員工負責(zé)，則施工費應(yīng)包括該等員工的人工成本;非直接成本含市場部為開發(fā)客戶發(fā)生的人工成本、*接駁工程的設(shè)計費、報建費和監(jiān)理費；非直接成本并不需要分錄到每個在建項目。所有的成本應(yīng)分別調(diào)整到下列科目:直接成本科目 (*表、戶內(nèi)管、立管及庭院管的物料和施工費)64020101家庭-民建戶64020102 家庭-民現(xiàn)戶64020103工業(yè)戶64020104商業(yè)戶非直接成本科目64020301市場/工程部人工成本*64020302*接駁工程設(shè)計費*64020303*接駁工程報建費*64020304*接駁工程監(jiān)理費*64020305 *接駁工程其它費用*人工成本: 含工資、獎

43、金、社保、福利和其它職工成本*設(shè)計費: 包括整個工程的設(shè)計費。*報建費: 報批工程的費用。*監(jiān)理費:雇用第三者監(jiān)理的費用。接駁費的成本項目先在在建工程中按不同用戶項目核算，待項目完工時或于季度末時轉(zhuǎn)入其它業(yè)務(wù)成本。但市場部員工之人工支出不需按項目在在建工程中歸集，而直接按月在其它業(yè)務(wù)成本中列支。2. *銷售收入的確認對非IC卡用戶應(yīng)當(dāng)按月抄表，并結(jié)算用氣量，計算各月的銷售收入。對于非按月抄表之民用戶（如隔月抄表，或按季度抄表），應(yīng)當(dāng)在年度末按合理數(shù)預(yù)估12月份末抄表用戶的用氣量，并據(jù)以確認收入。在次年的一月份對上年度末預(yù)估的用氣量紅字沖回。對于不抄表的IC卡用戶，收到充值款時作為收入確認時點。

44、3. 存貨3.1管網(wǎng)中氣體的計量在會計期末，應(yīng)當(dāng)要求運營部門對管網(wǎng)中的氣體存量進行盤點（按管網(wǎng)容積，壓力等數(shù)據(jù)進行計算），以盤點數(shù)作為期末的氣體存貨入賬。3.2存貨的暫估入賬在會計期末，發(fā)票未能與貨物同時到達的，應(yīng)當(dāng)按現(xiàn)有資料合理暫估存貨及負債入賬，并于下月初紅字沖回。3.3鋼瓶的核算液化石油氣（LPG）鋼瓶在包裝物中核算，分別按“在庫”，“在用”及“攤銷”進行明細核算，在用戶實際領(lǐng)用時一次性從包裝物的“在用”轉(zhuǎn)入“攤銷”，同時計入“銷售費用”。4. 固定資產(chǎn)4.1管網(wǎng)資產(chǎn)劃分界限民用戶以小區(qū)紅線為界，工商用戶以合同約定為準(zhǔn)，末約定的以工商用戶的建筑紅線為界，紅線界外為*公司資產(chǎn)，紅線內(nèi)為用戶

45、資產(chǎn)。4.2在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的時點在建工程在達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，如末進行最終決算，也應(yīng)按現(xiàn)有資料暫估轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，待決算完成后再進行調(diào)整。管網(wǎng)類在建工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)指：工程已經(jīng)完工，并經(jīng)過政府主管部門（或公司內(nèi)部）組織的質(zhì)量驗收，生產(chǎn)運營部門已按指令給管網(wǎng)通氣。4.3 固定資產(chǎn)的分類與折舊政策固定資產(chǎn)按平均年限法計提折舊，當(dāng)月新增固定資產(chǎn)不提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)計提折舊。固定資產(chǎn)的分類、折舊年限與凈殘值如下：科目編碼分類折舊年限凈殘值160101主干管305%160102庭院管305%160103立管305%160104戶內(nèi)管305%160105煤氣流量表 8 5%160105

46、01家用煤氣表85%16010502大流量煤氣表85%160106設(shè)備5%16010601機器設(shè)備105%16010602電器設(shè)備105%16010603電動工具設(shè)備105%16010604文化辦公設(shè)備55%16010605運輸設(shè)備85%16010606空氣壓縮機設(shè)備105%16010607儲氣罐105%16010608調(diào)壓設(shè)備105%16010609通訊設(shè)備55%16010610電子計算機及其外圍設(shè)備55%15010699其他設(shè)備55%160107生產(chǎn)廠房5%16010701廠房305%16010702氣源廠305%16010703瓶組站305%16010704調(diào)壓站及計量站305%1601

47、0705門站305%16010706CNG加氣站305%16010799其它305%160108建筑物及其附屬物5%16010801辦公樓305%16010899其他建筑物及附屬物305%5. 壞賬準(zhǔn)備在期末分析各項應(yīng)收款項的可收回性，并預(yù)計可能產(chǎn)生的壞賬損失。對預(yù)計可能發(fā)生的壞賬損失，計提壞賬準(zhǔn)備。采用賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備。除有確鑿證據(jù)表明該項應(yīng)收款項不能夠收回或收回的可能性不大外(如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足、發(fā)生嚴重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付債務(wù)等，以及3年以上的應(yīng)收款項)，下列各種情況不能全額計提壞賬準(zhǔn)備： (一)當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項； (二)計劃對

48、應(yīng)收款項進行重組； (三)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項； (四)其他已逾期，但無確鑿證據(jù)表明不能收回的應(yīng)收款項。賬齡劃分及計提比例如下:應(yīng)收款項賬齡 計提比例1-2年 30%2-3年 60%3年以上 100%預(yù)付賬款，如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)當(dāng)將原計入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并計提壞賬準(zhǔn)備。持有的未到期應(yīng)收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)證明不能夠收回或收回的可能性不大時，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。 6. *集團內(nèi)部往來業(yè)務(wù)6.1內(nèi)部往來系指集團內(nèi)各成員單位間的內(nèi)部往來，為合并報表的需要，科目統(tǒng)一在“1222 內(nèi)部

49、往來”核算,下設(shè)“合資中方”、“*系統(tǒng)”及“子公司”三個二級科目核算。其借方表示應(yīng)收款，貸方表示應(yīng)付款，在報表上應(yīng)分析填列。6.2委托貸款為提高資金的使用效率，可通過銀行做委托貸款。其中對于集團內(nèi)成員企業(yè)的委托貸款在“151403 集團內(nèi)委托貸款”核算。應(yīng)當(dāng)按貸款期限是否超過一年在報表上分析填寫。委托貸款的收益在“6111 投資收益”中核算。6.3委托借款對于向集團內(nèi)成員企業(yè)的委托借款在“2503 委托借款”中核算。利息支出在“6603 財務(wù)費用”中核算。第二章 一般性會計政策1. 資產(chǎn)1.1 流動資產(chǎn) 流動資產(chǎn)，是指可以在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括庫存現(xiàn)金、銀

50、行存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項、待攤費用、存貨等。 投資，是指企業(yè)為通過分配來增加財富，或為謀求其他利益而將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項資產(chǎn)。1.1.1貨幣資金 庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。銀行存款應(yīng)按銀行和其他金融機構(gòu)的名稱和存款種類進行明細核算。 有外幣現(xiàn)金和存款時，分別按人民幣和外幣進行明細核算。 庫存現(xiàn)金的賬面余額必須與庫存數(shù)相符；銀行存款的賬面余額應(yīng)當(dāng)與銀行對賬單定期核對，并按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)相符。 賬面余額，是指某科目的賬面實際余額，不扣除作為該科目備抵的項目(如累計折舊、相關(guān)資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備等)。1.1.2 交易性金融資產(chǎn) 是指能

51、夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過1年(含1年)的資產(chǎn)，包括股票、債券、基金等。交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照以下原則核算：1、交易性金融資產(chǎn)在取得時應(yīng)當(dāng)按照投資成本計量。交易性金融資產(chǎn)取得時的投資成本按以下方法確定：（1）、以現(xiàn)金購入的交易性金融資產(chǎn)，按實際支付的全部價款，包括稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用。實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨核算，不構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)成本。 已存入證券公司但尚未進行交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金，先作為其他貨幣資金處理，待實際投資時，按實際支付的價款或?qū)嶋H支付的價款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，

52、作為交易性金融資產(chǎn)的成本。（2）投資者投入的交易性金融資產(chǎn)，按投資各方確認的價值，作為交易性金融資產(chǎn)成本。（3）企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的交易性金融資產(chǎn)，或以應(yīng)收債權(quán)換入的交易性金融資產(chǎn)，按企業(yè)會計準(zhǔn)則第12號債務(wù)重組及企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號金融工具確認和計量處理。（4）以非貨幣性交易換入的交易性金融資產(chǎn)，按企業(yè)會計準(zhǔn)則第7號非貨幣性資產(chǎn)交換、企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號金融工具確認和計量處理。2、交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利或利息，應(yīng)于實際收到時，沖減投資的賬面價值，但已記入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目的現(xiàn)金股利或利息除外。3、在期末時對交易性金融資產(chǎn)按成本與市價孰低計量，對市價低于

53、成本的差額，應(yīng)當(dāng)計提交易性金融資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備。計提的交易性金融資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)單獨核算，在資產(chǎn)負債表中，交易性金融資產(chǎn)項目按照減去其跌價準(zhǔn)備后的凈額反映。4、處置交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)的賬面價值與實際取得價款的差額，作為當(dāng)期投資損益。1.1.3 應(yīng)收及預(yù)付款項 是指在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項債權(quán)，包括：應(yīng)收款項(包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款)和預(yù)付賬款等。應(yīng)收及預(yù)付款項按照以下原則核算：應(yīng)收及預(yù)付款項按照實際發(fā)生額記賬，并按照往來戶名等設(shè)置明細賬，進行明細核算。帶息的應(yīng)收款項，應(yīng)于期末按照本金(或票面價值)與確定的利率計算的金額，增加其賬面余額，并確認為利息收入，計入當(dāng)期

54、損益。到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)按其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并不再計提利息。企業(yè)與債務(wù)人進行債務(wù)重組的，按企業(yè)會計準(zhǔn)則第12號債務(wù)重組規(guī)定處理：于期末時分析各項應(yīng)收賬款的可收回性，并預(yù)計可能產(chǎn)生的壞賬損失, (不包括應(yīng)收票據(jù)，下同)計提壞賬準(zhǔn)備。1.1.4 待攤費用 是指企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期分別負擔(dān)的、分攤期在1年以內(nèi)(含1年)的各項費用，如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險費、一次性購買印花稅票和一次性購買印花稅稅額較大需分攤的數(shù)額等。待攤費用應(yīng)按其受益期限在1年內(nèi)分期平均攤銷，計入成本、費用。如果某項待攤費用已經(jīng)不能使企業(yè)受益，應(yīng)當(dāng)將其攤余價值一次全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期成本、費用，不得再留待以后期間攤銷。待攤費用應(yīng)按費用種類設(shè)置明細賬，進行明細核算。 存貨 是指公司在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售，或者仍然處在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料或物料等，包括各類材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。存貨應(yīng)當(dāng)按照以下