企業(yè)所得稅練習

1、第十章 企業(yè)所得稅法一、單項選擇題1、以下適用20%企業(yè)所得稅稅率的企業(yè)是（ ）。A、高新技術企業(yè) B、在中國境內的居民企業(yè) C、小型微利企業(yè) D、在我國設有機構且所得與機構有關聯(lián)的非居民企業(yè) 2、下列各項支出中，可以在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除的是（ ）。A、向投資者支付的股息 B、合理的勞動保護支出 C、為投資者支付的商業(yè)保險費 D、內設營業(yè)機構之間支付的租金 3、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列稅金在計算企業(yè)應納稅所得額時，不得從收入總額中扣除的是（ ）。A、土地增值稅 B、企業(yè)所得稅 

2、C、消費稅 D、營業(yè)稅 4、某企業(yè)2015年12月接受捐贈設備一臺，收到的增值稅專用發(fā)票上注明價款100萬元，增值稅17萬元，企業(yè)另支付安裝調試費用1萬元，運輸費用0.8萬元，該項受贈資產(chǎn)當年應繳納企業(yè)所得稅是（ ）萬元。A、29 B、29.25 C、29.75 D、29.30 5、某企業(yè)2015年銷售貨物收入1500萬元，出租房屋收入500萬元，特許權使用費收入300萬元，接受捐贈收入100萬元，政府補助收入50萬元。當年實際發(fā)生業(yè)務招待費20萬元，廣告費支出為52萬元。2014年超標廣告費90萬元，則2015年計算廣告費和業(yè)務宣傳

3、費的銷售收入合計（ ）萬元。A、1500 B、2000 C、2300 D、2450 6、下列各項中，能作為業(yè)務招待費稅前扣除限額計提依據(jù)的是（ ）。A、轉讓無形資產(chǎn)使用權的收入 B、因債權人原因確實無法支付的應付款項 C、轉讓無形資產(chǎn)所有權的收入 D、盤盈固定資產(chǎn)收入 7、企業(yè)2014年銷售貨物收入2000萬元，出租房屋收入800萬元，轉讓無形資產(chǎn)收入300萬元。當年實際發(fā)生業(yè)務招待費50萬元，該企業(yè)當年可在所得稅前列支的業(yè)務招待費金額為（ ） 萬元。A、12 B、14 C、15 D、

4、20 8、甲投資公司2012年10月將2400萬元投資于未公開上市的乙公司，取得乙公司40%的股權。2015年5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投資，共計從乙公司收回4000萬元。撤資時乙公司的累計未分配利潤為600萬元，累計盈余公積為400萬元。則甲公司撤資應確認的投資資產(chǎn)轉讓所得為（）。A、0萬元 B、400萬元 C、1200萬元 D、1600萬元 9、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列有關職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費稅前扣除的表述中，錯誤的是（ ）。A、企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分準予扣除 B、企業(yè)撥繳

5、的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分準予扣除 C、企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分準予扣除，超過部分準予結轉以后納稅年度扣除 D、高新技術企業(yè)的職工教育經(jīng)費，按照工資薪金總額2.5%的比例扣除 10、某服裝廠為居民納稅人，2015年計入成本、費用的實發(fā)工資總額為500萬元，支出職工福利費75萬元、職工教育經(jīng)費10萬元，撥繳職工工會經(jīng)費8.4萬元，該企業(yè)2015年計算應納稅所得額時準予在稅前扣除三項經(jīng)費合計為（ ）萬元。A、75.4 B、78.4 C、88.4 D、90 11、某企業(yè)注冊資本為3

6、500萬元。2015年按同期金融機構貸款利率從其關聯(lián)方借款7800萬元，借款期限1年發(fā)生借款利息780萬元。該企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的利息金額為（ ）萬元。A、600 B、680 C、700 D、720 12、以下屬于“免稅收入”的是（）。A、財政撥款 B、行政事業(yè)性收費 C、政府性基金 D、國債利息收入 13、2015年8月，某居民企業(yè)轉讓代個人持有的解禁后的限售股，取得轉讓收入600萬元，企業(yè)不能提供完整、真實的限售股原值憑證，無法準確計算該限售股原值。按照企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，該企業(yè)轉讓

7、代個人持有的限售股應繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。A、119 B、135 C、127.5 D、150 14、A企業(yè)持有B企業(yè)90的股權，共計2800萬股，2015年9月將其全部轉讓給C企業(yè)。收購日A企業(yè)持有的B企業(yè)股權每股資產(chǎn)的公允價值為12元，每股資產(chǎn)的計稅基礎為10元。在收購對價中C企業(yè)以股權形式支付32200萬元，以銀行存款支付3600萬元。假定符合特殊性稅務處理的其他條件，A企業(yè)轉讓股權應繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。A、0 B、120 C、137.25 D、150 15、企業(yè)2015年銷售貨物收入1700萬元，出

8、租房屋收入300萬元，轉讓房屋收入500萬元。當年實際發(fā)生業(yè)務招待費25萬元，該企業(yè)當年可在所得稅前列支的業(yè)務招待費金額為（ ）萬元。A、25 B、12 C、15 D、10 16、某居民企業(yè)2015年實現(xiàn)會計利潤總額120萬元，在當年生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生了公益性捐贈支出20萬元，購買了價值30萬元的環(huán)境保護專用設備。假設當年無其他納稅調整項目，2015年該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A、19.40 B、28.40 C、30.00 D、31.40 17、某非居民企業(yè)因會計賬簿不健全，不能正確核算收入總額和成本費用，但

9、經(jīng)費支出總額90萬元核算是正確的，稅務機關決定按照核定的方法征收企業(yè)所得稅，稅務機關核定的利潤率為30%，營業(yè)稅稅率為5%，則該非居民企業(yè)的應納稅所得額是（ ）萬元。A、27 B、38.57 C、41.54 D、45 18、下列關于企業(yè)所得稅收入確認，表述正確的是（ ）。A、以買一贈一方式組合銷售商品的，贈送的商品不確認收入 B、采用現(xiàn)金折扣的方式銷售商品的，按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額 C、采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照銷售商品的收入總額確認收入 D、采用以舊換新方式銷售商品的，應當按照新商品的收入扣除舊

10、商品后的差額收入確認 19、下列各項中，最低折舊年限為5年的固定資產(chǎn)是（ ）。A、房屋 B、飛機 C、與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的器具 D、電子設備 20、下列關于企業(yè)所得稅中所得來源的確定的說法中錯誤的是（ ）。A、不動產(chǎn)轉讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定 B、動產(chǎn)轉讓所得按照受讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構、場所所在地確定 C、提供勞務所得按照勞務發(fā)生地確定 D、股息所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定 二、多項選擇題1、下列關于資產(chǎn)的攤銷處理中，正確做法有（ ）。A、租入固定資產(chǎn)的改建支出，準予攤銷 B、消耗性生物資

11、產(chǎn)的支出，準予攤銷 C、自行開發(fā)的無形資產(chǎn)支出，已在計算所得額時扣除的不得再計算攤銷費用 D、外購商譽的支出，不得扣除 2、下列關于股權投資的所得稅處理，說法正確的有（ ）。A、向投資者支付的股息，在計算應納稅所得額時不得扣除 B、對外投資期間的投資成本，在計算應納稅所得額時不可以扣除 C、符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權益性收益，為免稅收入 D、連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益，為應稅收入 3、企業(yè)取得的下列收入，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（）。A、國債利息收入 B、金融債券

12、的利息收入 C、居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益 D、不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入 4、下列向銀行的借款費用中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，允許扣除的有（ ）。A、企業(yè)為建造固定資產(chǎn)期間發(fā)生的合理的借款費用 B、已經(jīng)交付使用后的固定資產(chǎn)發(fā)生的借款費用 C、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的借款費用 D、經(jīng)過13個月的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款費用 5、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關于企業(yè)特殊收入的確認說法正確的有（ ）。A、裝配工程業(yè)務，需持續(xù)12個月以上的，按照納稅年度內完工進度或完成

13、的工作量確認收入的實現(xiàn) B、企業(yè)接受委托加工制造大型機器設備，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內已發(fā)生的成本確認收入的實現(xiàn) C、采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照分配企業(yè)的賬面金額確定 D、企業(yè)將存貨對外捐贈，應視同銷售確認銷售收入 6、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下適用法定20%稅率的有（ ）。A、所有的非居民企業(yè) B、在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè) C、在中國境內設立機構、場所且取得所得與其機構、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè) D、在中國境內雖設立機構、場所但取得所得與其

14、機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè) 7、下列項目中，不得稅前扣除的有（ ）。A、銀行罰息  B、向投資者分配的股息紅利 C、對某體育比賽冠名的贊助支出 D、稅務機關征收的滯納金 8、下列關于投資資產(chǎn)的稅務處理說法正確的有（ ）。A、企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應納稅所得額時不得扣除 B、被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結轉彌補，投資企業(yè)不得調整減低其投資成本，也不得將其確認為投資損失 C、通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價款為成本 D、被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結轉彌補

15、，投資企業(yè)相應地調整減低其投資成本，并將其確認為投資損失 9、對存在以下（ ）情形之一的公益性群眾團體，應取消其公益性捐贈稅前扣除資格。A、前3年接受捐贈的總收入中用于公益事業(yè)的支出比例低于70%的 B、在申請公益性捐贈稅前扣除資格時有弄虛作假行為的 C、存在逃避繳納稅款行為或為他人逃避繳納稅款提供便利的 D、受到行政處罰的 10、關于企業(yè)所得稅的工資薪金扣除，下列說法正確的有（ ）。A、企業(yè)支付給在本企業(yè)任職或與其有雇傭關系的員工的合理的現(xiàn)金或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬支出準予據(jù)實扣除 B、國有性質的企業(yè)，其工資薪金在不超過政府有關部門

16、給予的限額內的部分可以扣除 C、企業(yè)雇傭臨時工、實習生所實際發(fā)生的費用，應區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除 D、上市公司制定股權激勵計劃，所支付給員工的股票期權，需要等到實際行權時，才能按行權時股票的公允價值與激勵對象實際行權時支付的價格差額，確認為公司的工資薪金支出，予以在企業(yè)所得稅前扣除 11、關于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅的說法正確的有（ ）。A、總機構和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構就地預繳企業(yè)所得稅 B、三級及三級以下分支機構，其營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額等統(tǒng)一并入二級分支機構計算 C、總分機

17、構分期預繳的企業(yè)所得稅，50%在各分支機構之間分攤，50%由總機構預繳 D、跨省市總分機構企業(yè)繳納的所得稅查補稅款、滯納金、罰款收入，按中央與地方6040分成比例就地繳庫 12、下列減半征稅企業(yè)所得稅的是（ ）。A、海水養(yǎng)殖 B、蔬菜種植 C、中藥材的種植 D、內陸?zhàn)B殖 13、下列關于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策中，說法正確的有（ ）。A、對輕工、紡織、機械、汽車四個領域重點行業(yè)企業(yè) 2015年1月1日后新購進的固定資產(chǎn)允許稅前一次性扣除 B、創(chuàng)投企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的70%在投資當年抵扣應納稅所得

18、額 C、企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入10% D、企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，按支付給殘疾職工工資的100%加計扣除 三、綜合題1、（本小題15分。）國內某生產(chǎn)型企業(yè)，為增值稅一般納稅人。2015年該企業(yè)發(fā)生的業(yè)務如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入2700萬元，其他業(yè)務收入200萬元，銷售成本1000萬元，其他業(yè)務成本50萬元。（2）“管理費用”賬戶列支100萬元，其中：業(yè)務招待費30萬元、新產(chǎn)品技術開發(fā)費40萬元、支付給母公司的管理費10萬元。（3）“銷售費用”賬戶列支500萬元，其中：廣告費300萬元

19、、業(yè)務宣傳費160萬元。（4）“財務費用”賬戶列支40萬元，其中：2015年6月1日向非金融企業(yè)借入資金200萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，當年支付利息12萬元（同期銀行貸款年利率為6）。（5）“營業(yè)外收入”賬戶反映受贈價值100萬元的貨物一批，取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅稅額是17萬元。（6）“營業(yè)外支出”賬戶列支50萬元，其中：對外捐贈30萬元（通過縣級政府向貧困地區(qū)捐贈20萬元，直接向某校捐贈10萬元）；由于環(huán)境污染，被環(huán)保部門處以罰款20萬元。（7）“投資收益”賬戶貸方發(fā)生額45萬元，其中：從境內居民企業(yè)（小型微利企業(yè)）分回股息40萬元、還取得國債利息收入5萬元。（8）計入成本費用中實際支付合理

20、的工資是300萬元（其中殘疾人員工資50萬元），發(fā)生職工福利費支出45萬元，職工工會經(jīng)費6萬元、職工教育經(jīng)費7萬元。（9）2015年12月份購進安全生產(chǎn)專用設備，取得增值稅普通發(fā)票上注明價款20萬元。（10）用自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資，產(chǎn)品成本70萬元，不含稅銷售價格100萬元，該項業(yè)務未反映在賬務中。根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)，不考慮城建稅和教育費附加。<1> 、企業(yè)2015年實現(xiàn)的會計利潤總額。<2> 、管理費用應調整的應納稅所得額。（包括加計扣除部分）<3> 、銷售費用應調整的應納稅所得額。<4>

21、 、財務費用應調整的應納稅所得額。<5> 、營業(yè)外支出應調整的應納稅所得額。<6> 、投資收益應調整的應納稅所得額。<7> 、工資和“三項經(jīng)費”應調整的應納稅所得額。（包括加計扣除部分）<8> 、企業(yè)2015年應繳納的企業(yè)所得稅。答案部分一、單項選擇題1、【正確答案】 C【答案解析】 高新技術企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；在中國境內的居民企業(yè)適用25%的稅率；在中國境內設有機構、場所且所得與機構、場所有關聯(lián)的非居民企業(yè)，適用25%的稅率。2、【正確答案】 B【答案解析】 選項A，向投資者支付

22、的股息、紅利等權益性投資收益款項，不得扣除；選項B，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除；選項C，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除；選項D，企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金，不得扣除。3、【正確答案】 B【答案解析】 企業(yè)所得稅是最后計算的結果，不可以從收入中扣除。4、【正確答案】 B【答案解析】 本題為以非貨幣資金形式取得收入行為，應按公允價值確定收入額。受贈資產(chǎn)公允價值包括受贈資產(chǎn)價值和由捐贈企業(yè)代為支付的增值稅，不包括由受贈企業(yè)另支付或應付的相關稅費。應交企業(yè)所得稅=（10017）×25%=29.25（萬元）。5、【正確答案】 C【答案解析】 一般收入的確認中，銷售

23、貨物收入、勞務收入、利息收入、租金收入、特許權使用費收入要作為稅法上的扣除基數(shù)。另外需要注意的還有視同銷售收入。銷售收入=1500500300=2300（萬元）。6、【正確答案】 A【答案解析】 選項BC，應該計入營業(yè)外收入；選項D，固定資產(chǎn)盤盈應作為前期差錯記入“以前年度損益調整”科目。7、【正確答案】 B【答案解析】 企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5。50×60%30（萬元），（2000800）×514（萬元），兩者相比擇其小者，即當年可在所得稅前列支的業(yè)務招待費金額為14萬元。8

24、、【正確答案】 C【答案解析】 自2011年7月1日起，投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回；相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得；其余部分確認為投資資產(chǎn)轉讓所得。撤資應確認的投資資產(chǎn)轉讓所得=4000-2400-（600+400）×40%=1200（萬元）9、【正確答案】 D【答案解析】 高新技術企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予稅前扣除。10、【正確答案】 C【答案解析】 職工福利費扣除限額=500×14%=70（萬元），由于實際發(fā)生額

25、為75萬元，所以可以扣除金額為70萬元；職工教育經(jīng)費扣除限額=500×2.5%=12.5（萬元），實際發(fā)生的10萬元可以據(jù)實扣除；職工工會經(jīng)費扣除限額=500×2%=10（萬元），實際發(fā)生額為8.4萬元，所以實際發(fā)生額可以據(jù)實扣除。三項經(jīng)費扣除合計=70108.4=88.4（萬元）。11、【正確答案】 C【答案解析】 根據(jù)規(guī)定，企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，其接受關聯(lián)方債權性投資與其權益性投資比例為：金融企業(yè)5:1，其他企業(yè)2:1，本題屬于其他企業(yè)，按照2:1計算。該企業(yè)的注冊資本為3500，關聯(lián)方債權性投資不應超過3500×2=7000萬元，可以

26、扣除的利息=7000×780÷7800=700（萬元）。12、【正確答案】 D【答案解析】 選項ABC屬于不征稅收入。13、【正確答案】 C【答案解析】 企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務機關一律按該限售股轉讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費，該企業(yè)轉讓代個人持有的限售股應繳納企業(yè)所得稅=600×（1-15%）×25%=127.5（萬元）14、【正確答案】 C【答案解析】 本題考查的是特殊性稅務處理的計算，由于題目已經(jīng)告知符合特殊性稅務處理。所以股權支付暫不確認有關資產(chǎn)的轉讓所得或損失，非股權支付部分要

27、確認相應的資產(chǎn)轉讓所得或損失。非股權支付對應的資產(chǎn)轉讓所得或損失=（被轉讓資產(chǎn)的公允價值被轉讓資產(chǎn)的計稅基礎）×（非股權支付金額÷被轉讓資產(chǎn)的公允價值）A企業(yè)轉讓股權的應納稅所得額=2800×（12-10）×3600÷（32200+3600）549（萬元）A企業(yè)轉讓股權應繳納企業(yè)所得稅=549×25%=137.25（萬元）15、【正確答案】 D【答案解析】 企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5。發(fā)生額的60%=25×60%15（萬元），當年

28、銷售（營業(yè)）收入的5=（1700300）×510（萬元），兩者相比選較小者，即當年可在所得稅前列支的業(yè)務招待費金額為10萬元。16、【正確答案】 B【答案解析】 公益性捐贈支出稅前扣除限額120×12%14.4（萬元），所以捐贈支出納稅調增額2014.45.6（萬元），購買環(huán)境保護專用設備投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免。應繳納企業(yè)所得稅（1205.6）×25%30×10%28.4（萬元）17、【正確答案】 C【答案解析】 應納稅所得額=經(jīng)費支出總額÷（1經(jīng)稅務機關核定的利潤率營業(yè)稅稅率）×經(jīng)稅務機關核定的利潤率=90&#

29、247;（1-30%-5%）×30%=41.54（萬元）18、【正確答案】 B【答案解析】 選項A，以買一贈一方式組合銷售商品的，應將總的銷售金額按照各項商品的公允價值的比例來分攤確認收入；選項C，采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照扣除商業(yè)折扣的金額確認銷售商品收入；選項D，采用以舊換新方式銷售商品的，應當按照銷售商品確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。19、【正確答案】 C【答案解析】 房屋的最低折舊年限為20年；飛機的最低折舊年限為10年；電子設備的最低折舊年限為3年。20、【正確答案】 B【答案解析】 動產(chǎn)轉讓所得按照轉讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構、場所所在地確定。二、多項選擇

30、題1、【正確答案】 AC【答案解析】 選項B，消耗性生物資產(chǎn)的支出，按成本、費用扣除。選項D，在企業(yè)整體轉讓或清算時，外購商譽的支出，準予扣除。2、【正確答案】 ABCD【答案解析】 上述選項均正確。3、【正確答案】 ACD【答案解析】 選項B，金融債券的利息收入不屬于免稅收入。4、【正確答案】 BC【答案解析】 選項A，企業(yè)購置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生的借款費用，在交付使用前的借款費用應予資本化，交付使用后的借款費用允許扣除；選項D，企業(yè)經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款費用，應予以資本化。5、【正確答案】 AD【答案解析】 選項B，企業(yè)接受委托加工制造大型機器設備，持續(xù)

31、時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或完成的工作量確認收入的實現(xiàn)；選項C，采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。6、【正確答案】 BD【答案解析】 在中國境內設立機構、場所的企業(yè)分為兩種類型：在中國境內設立機構、場所且取得所得與其機構、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)；在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得所得與其機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)。前者適用25稅率，后者適用法定20稅率（實際征稅率10）。7、【正確答案】 BD【答案解析】 選項A，銀行罰息不屬于行政性罰金，可以稅前扣除；選項C，屬于廣告性質的贊助支

32、出，可以稅前扣除。8、【正確答案】 ABC【答案解析】 選項D，被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結轉彌補，投資企業(yè)不得調整減低其投資成本，也不得將其確認為投資損失。9、【正確答案】 ABCD【答案解析】 對存在以下情形之一的公益性群眾團體，應取消其公益性捐贈稅前扣除資格：前3年接受捐贈的總收入中用于公益事業(yè)的支出比例低于70%的；在申請公益性捐贈稅前扣除資格時有弄虛作假行為的；存在逃避繳納稅款行為或為他人逃避繳納稅款提供便利的；存在違反該組織章程的活動，或者接受的捐贈款項用于組織章程規(guī)定用途之外的支出等情況的；受到行政處罰的。被取消公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團體，3年內不得重新申請公益性捐贈稅前扣除資格。10、【正確答案】 ABCD【答案解析】 以上選項均是正確的。11、【正確答案】 ABCD【答案解析】