第四章_會計憑證

1、為什么？為什么？o20152015年夏天，我買了一部華年夏天，我買了一部華為手機，當時售貨員說發(fā)票為手機，當時售貨員說發(fā)票暫時沒有，以后再來開發(fā)票。暫時沒有，以后再來開發(fā)票。一段時間后忘記索要發(fā)票，一段時間后忘記索要發(fā)票，卻發(fā)現(xiàn)手機是水貨，而我只卻發(fā)現(xiàn)手機是水貨，而我只有啞巴吃黃連。有啞巴吃黃連。 你去肯德基吃快餐，你去肯德基吃快餐，有沒有問營業(yè)員，要有沒有問營業(yè)員，要過小票，或者開過發(fā)過小票，或者開過發(fā)票？票？ 近期假如到超市購物，或者近期假如到超市購物，或者去肯德基、麥當勞吃東西，還是去肯德基、麥當勞吃東西，還是去別的什么商店買東西，開一張去別的什么商店買東西，開一張發(fā)票回來！發(fā)票回來！

2、某公司向供貨商先后采購了二萬余元液化氣，雙某公司向供貨商先后采購了二萬余元液化氣，雙方履行順利未見糾紛。方履行順利未見糾紛。20042004年年3 3月月2 2日，該公司突日，該公司突然收到法院傳票。原來，供貨商一紙訴狀將其告然收到法院傳票。原來，供貨商一紙訴狀將其告上了法庭，要求支付貨款上了法庭，要求支付貨款2 2萬余元。審理中，被告萬余元。審理中，被告承認供貨事實，但稱已經(jīng)支付了該筆貨款，并提承認供貨事實，但稱已經(jīng)支付了該筆貨款，并提供原告給其開具的發(fā)票為證。原告卻提出發(fā)票上供原告給其開具的發(fā)票為證。原告卻提出發(fā)票上加蓋的財務(wù)章不是該公司的，并拿來了財務(wù)章當加蓋的財務(wù)章不是該公司的，并拿來

3、了財務(wù)章當庭對照。這時，被告才發(fā)現(xiàn)發(fā)票上財務(wù)專用章的庭對照。這時，被告才發(fā)現(xiàn)發(fā)票上財務(wù)專用章的供貨商名稱供貨商名稱“北京市某某液化氣站北京市某某液化氣站”比原告名稱比原告名稱“北京市某某石油液化氣站北京市某某石油液化氣站”少了少了“石油石油”兩個兩個字。字。 東城法院認為，根據(jù)法律規(guī)定，當事人對東城法院認為，根據(jù)法律規(guī)定，當事人對自己提出的主張有責任提供證據(jù)，否則要承擔自己提出的主張有責任提供證據(jù)，否則要承擔舉證不能的不利后果。此案被告既然主張支付舉證不能的不利后果。此案被告既然主張支付了貨款，就應(yīng)提供有效證據(jù)，現(xiàn)發(fā)票所蓋印章了貨款，就應(yīng)提供有效證據(jù)，現(xiàn)發(fā)票所蓋印章名稱與供貨商名稱不符，即無法

4、認定系原告開名稱與供貨商名稱不符，即無法認定系原告開出，而被告又無其他證據(jù)證實該發(fā)票的真實性，出，而被告又無其他證據(jù)證實該發(fā)票的真實性，所以因證據(jù)不足，對被告的抗辯不予采信。最所以因證據(jù)不足，對被告的抗辯不予采信。最后，法院判決該公司向供貨商支付了全部貨款。后，法院判決該公司向供貨商支付了全部貨款。 承辦法官提示，在公司財務(wù)管理制度承辦法官提示，在公司財務(wù)管理制度中，發(fā)票是作為付款的唯一有效憑證，中，發(fā)票是作為付款的唯一有效憑證，所以公司的財務(wù)人員在支付貨款時，對所以公司的財務(wù)人員在支付貨款時，對發(fā)票的任何項目都應(yīng)仔細審查，如果取發(fā)票的任何項目都應(yīng)仔細審查，如果取得了偽造或無效發(fā)票，經(jīng)濟損失就

5、不可得了偽造或無效發(fā)票，經(jīng)濟損失就不可避免了。避免了。 會計憑證之謎會計憑證之謎 長野冬奧會申辦過程的憑證被全部燒長野冬奧會申辦過程的憑證被全部燒毀；毀；銀廣夏銀廣夏19981998年之前的財務(wù)資料丟失；年之前的財務(wù)資料丟失；美國安然公司以及為其進行審計的安達美國安然公司以及為其進行審計的安達信會計師事務(wù)所在其假賬丑聞被曝光之信會計師事務(wù)所在其假賬丑聞被曝光之后都傳出了暗中銷毀憑證的內(nèi)幕后都傳出了暗中銷毀憑證的內(nèi)幕。他們。他們?yōu)槭裁匆N毀憑證？為什么要銷毀憑證？ 憑證上通常記載些憑證上通常記載些什么？憑證提供了關(guān)于企業(yè)真實經(jīng)濟活什么？憑證提供了關(guān)于企業(yè)真實經(jīng)濟活動的什么證據(jù)？動的什么證據(jù)？ 日

6、本長野縣的官方報告承認，為了獲得1998年冬奧會的主辦權(quán)，長野方面向國際奧委會委員行賄或者過渡開銷數(shù)百萬美元。長野縣的官方報告說，長野市在申辦活動中向國際奧委會委員提供了“非法和超過正當水平的接待”。 按照當時的情況來看，美國鹽湖城在申辦活動中占據(jù)優(yōu)勢。為了獲勝，長野施展了行賄手段，給有投票權(quán)的奧委會委員的房間里擺上了當時還非常罕見的攝像機。此外，長野花費了440萬美元招待國際奧委會。54.4萬美元用來向國際奧委會委員送禮，77.6萬美元沒有明確表示用在什么地方。長野申辦1998年冬奧會一共花費了2400萬美元，大大超過了鹽湖城的水平，因此擊敗了鹽湖城。長野的調(diào)查報告沒有說明長野方面通過什么人

7、向國際奧委會委員行賄以及受賄的國際奧委會委員的名單。為了防止東窗事發(fā)，長野方面已經(jīng)將有關(guān)材料銷毀。會計憑證概述會計憑證概述原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證會計憑證的船體與保管會計憑證的船體與保管會計憑證會計憑證記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生和完成記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況、明確經(jīng)濟責任的書面證明情況、明確經(jīng)濟責任的書面證明 。為登記賬簿提供依據(jù)，也是會計為登記賬簿提供依據(jù)，也是會計監(jiān)督的依據(jù)監(jiān)督的依據(jù)明確經(jīng)濟責任，強化內(nèi)部控制明確經(jīng)濟責任，強化內(nèi)部控制一一 會會 計計 憑憑 證證 概概 述述會計會計憑證憑證記賬記賬憑證憑證原始原始憑證憑證 原始憑證是用來記載和證原始憑證是用來記載和證明有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)實際執(zhí)行明

8、有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)實際執(zhí)行和完成情況、明確經(jīng)濟責和完成情況、明確經(jīng)濟責任的最初的書面文件。任的最初的書面文件。 記賬憑證是會計人員根據(jù)審記賬憑證是會計人員根據(jù)審核后的原始憑證編制的，核后的原始憑證編制的，用來確定會計分錄，作為用來確定會計分錄，作為登記賬簿的依據(jù)。登記賬簿的依據(jù)。原始憑證樣本原始憑證樣本原始憑證樣本原始憑證樣本發(fā)發(fā) 料料 匯匯 總總 表表科目：科目： 年年 月月 日日 單位：元單位：元 NONO材料材料單單位位單單價價 貨號貨號 合計合計編編號號規(guī)格規(guī)格名稱名稱數(shù)數(shù)量量金金額額數(shù)數(shù)量量金金額額數(shù)數(shù)量量金金額額數(shù)數(shù)量量金金額額數(shù)量金額附原始單據(jù)附原始單據(jù) 張張 復核：復核： 記賬：記賬

9、： 計價：計價： 制表：制表：限額領(lǐng)料單限額領(lǐng)料單公司公司限限 額額 領(lǐng)領(lǐng) 料料 單單年年 月月 日日領(lǐng)用車間：領(lǐng)用車間：名稱規(guī)格：名稱規(guī)格：計劃產(chǎn)量：計劃產(chǎn)量：用途：用途：計量單位：計量單位：單位定額：單位定額：材料類別：材料類別：領(lǐng)用定額領(lǐng)用定額：單價：單價：日日期期請領(lǐng)請領(lǐng)數(shù)量數(shù)量實發(fā)實發(fā)數(shù)量數(shù)量累計實累計實發(fā)數(shù)量發(fā)數(shù)量車間負責人車間負責人簽字簽字領(lǐng)料人簽字領(lǐng)料人簽字累計實發(fā)金額：累計實發(fā)金額：供應(yīng)部門負責人：供應(yīng)部門負責人： 生產(chǎn)計劃部門負責人：生產(chǎn)計劃部門負責人： 倉庫管理員：倉庫管理員：原始憑證的填制原始憑證的填制原始憑證樣本原始憑證樣本原始憑證樣本原始憑證樣本原始憑證樣本原始憑證

10、樣本原始憑證樣本原始憑證樣本原始憑證樣本原始憑證樣本原始憑證樣本原始憑證樣本借款單存根借款單存根付款部門：付款部門： 貸貸 款款 人：人： 借款金額：借款金額： 借款用途：借款用途： 年年 月月 日日借款單借款單借款部門：借款部門： 借款人：借款人： 借款用途：借款用途： 貸款金額：貸款金額：（大寫）人民幣（大寫）人民幣 ￥ 部門主管：部門主管： 單位負責人：單位負責人： 領(lǐng)款人：領(lǐng)款人： 年年 月月 日日 借款單原始憑證樣本原始憑證樣本原始憑證樣本原始憑證樣本原始憑證樣本原始憑證樣本原始憑證樣本原始憑證樣本記賬憑證樣本記賬憑證樣本記賬憑證樣本記賬憑證樣本記賬憑證樣本記賬憑證樣本記賬憑證樣本記

11、賬憑證樣本記賬憑證樣本記賬憑證樣本二、原始憑證二、原始憑證o概念o分類o基本內(nèi)容o填制要求o審核（一）原始憑證分類（一）原始憑證分類自制自制外來外來一次憑證一次憑證累計憑證累計憑證匯總憑證匯總憑證工資工資匯匯 總總表表限額限額領(lǐng)料領(lǐng)料單單 領(lǐng)料領(lǐng)料單單 、收料收料單單按來源不按來源不同分類同分類按其填制手按其填制手續(xù)和方法不續(xù)和方法不同分類同分類概念概念 原始憑證是企業(yè)、行政事業(yè)單位在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生原始憑證是企業(yè)、行政事業(yè)單位在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，是進行會計核算、具有法或完成時取得或填制的，是進行會計核算、具有法律效力的原始書面證明。律效力的原始書面證明。 1234567款項和有價

12、證券的收付款項和有價證券的收付財物的收發(fā)、增減和使用財物的收發(fā)、增減和使用債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算資本、基金的增減資本、基金的增減收入、支出、費用、成本的計算收入、支出、費用、成本的計算財務(wù)成果的計算和處理財務(wù)成果的計算和處理需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的其他事項需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的其他事項原始憑證的種類原始憑證的種類按照取得的來源渠道劃分按照取得的來源渠道劃分按照填制手續(xù)和方法劃分按照填制手續(xù)和方法劃分外來原始憑證外來原始憑證自制原始憑證自制原始憑證一次原始憑證一次原始憑證累計原始憑證累計原始憑證累計原始憑證累計原始憑證 原始憑證的名稱或編號原始憑證的名稱或編號

13、 填制原始憑證的日期填制原始憑證的日期 接受原始憑證的單位名稱或個人姓名接受原始憑證的單位名稱或個人姓名 經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容 經(jīng)濟業(yè)務(wù)的計量單位、單價、實物數(shù)量和金額經(jīng)濟業(yè)務(wù)的計量單位、單價、實物數(shù)量和金額 填制原始憑證的單位名稱或者填制人姓名填制原始憑證的單位名稱或者填制人姓名 經(jīng)辦員或負責人的簽名或者蓋章經(jīng)辦員或負責人的簽名或者蓋章真實可靠真實可靠原始憑證上填制的表示經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的日期、內(nèi)容必須與實際情況完原始憑證上填制的表示經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的日期、內(nèi)容必須與實際情況完全相符合全相符合填制及時填制及時原始憑證必須在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的當時當?shù)兀皶r進行填寫或及時取得，原始憑證

14、必須在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的當時當?shù)?，及時進行填寫或及時取得，并按照規(guī)定程序傳遞、審核、以便以填寫記賬憑證并按照規(guī)定程序傳遞、審核、以便以填寫記賬憑證內(nèi)容完整內(nèi)容完整必須按照規(guī)定的原始憑證基本要素逐項進行填寫齊全，不得遺漏或簡略；有必須按照規(guī)定的原始憑證基本要素逐項進行填寫齊全，不得遺漏或簡略；有關(guān)經(jīng)辦單位和人員必須按法規(guī)要求認真簽章，做到責任明確各負其責關(guān)經(jīng)辦單位和人員必須按法規(guī)要求認真簽章，做到責任明確各負其責填寫清楚填寫清楚原始憑證要求使用藍、黑墨水。用鋼筆或特殊書寫筆書寫，文字清楚、工整、原始憑證要求使用藍、黑墨水。用鋼筆或特殊書寫筆書寫，文字清楚、工整、易于辨認、不得臆造文字；業(yè)務(wù)內(nèi)容

15、應(yīng)簡明扼要；業(yè)務(wù)數(shù)量、單價和金額要易于辨認、不得臆造文字；業(yè)務(wù)內(nèi)容應(yīng)簡明扼要；業(yè)務(wù)數(shù)量、單價和金額要按規(guī)定填寫；金額數(shù)字不得隨筆連寫，空白金額行應(yīng)加斜線注銷，合計金額按規(guī)定填寫；金額數(shù)字不得隨筆連寫，空白金額行應(yīng)加斜線注銷，合計金額前要加寫人民幣符號前要加寫人民幣符號“￥”；大小寫數(shù)字規(guī)范，金額且保持一致；兩聯(lián)或兩；大小寫數(shù)字規(guī)范，金額且保持一致；兩聯(lián)或兩聯(lián)以上套寫的憑證，必須全部寫透聯(lián)以上套寫的憑證，必須全部寫透 例例1 1：20072007年年8 8月月1818日，首都鋼鐵公司向北京東風工廠日，首都鋼鐵公司向北京東風工廠銷售銷售10mm10mm鋼板鋼板2020噸，每噸單價噸，每噸單價250

16、02500元，代墊運雜費元，代墊運雜費500500元。元。 要求：填制增值稅專用發(fā)票。要求：填制增值稅專用發(fā)票。 例例2 2：20072007年年8 8月月1818日，北京東風工廠從首都鋼鐵公司日，北京東風工廠從首都鋼鐵公司購入購入10mm10mm鋼板鋼板2020噸，每噸單價噸，每噸單價25002500元，運雜費元，運雜費500500元，由倉元，由倉庫保管員驗收。庫保管員驗收。 要求：填制收料單。要求：填制收料單。 合法性合法性是否符合國家的有關(guān)方針政策、法規(guī)、制度和計劃的規(guī)定是否符合國家的有關(guān)方針政策、法規(guī)、制度和計劃的規(guī)定是否以合同為依據(jù)是否以合同為依據(jù)有無違反財經(jīng)制度的現(xiàn)象有無違反財經(jīng)制

17、度的現(xiàn)象有無貪污、盜竊、虛報冒領(lǐng)、偽造憑證等違紀行為有無貪污、盜竊、虛報冒領(lǐng)、偽造憑證等違紀行為真實性真實性經(jīng)濟業(yè)務(wù)的雙方單位和當事人是否真實經(jīng)濟業(yè)務(wù)的雙方單位和當事人是否真實經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容是否真實經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容是否真實經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間、地點和填制憑證的日期是否真實經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間、地點和填制憑證的日期是否真實完整性完整性原始憑證上所記載的經(jīng)濟活動的各項內(nèi)容是否符合規(guī)定的要求，是否完整原始憑證上所記載的經(jīng)濟活動的各項內(nèi)容是否符合規(guī)定的要求，是否完整原始憑證上的每個項目是否全面、清楚，有無遺漏原始憑證上的每個項目是否全面、清楚，有無遺漏正確性正確性原始憑證的填制手續(xù)是否正確原始憑證的填制手續(xù)

18、是否正確原始憑證填制的內(nèi)容，如數(shù)量、單價及金額是否正確原始憑證填制的內(nèi)容，如數(shù)量、單價及金額是否正確 審核憑審核憑 證內(nèi)容證內(nèi)容憑證名稱憑證名稱填制日期填制日期填制單位名稱、填制人姓名填制單位名稱、填制人姓名 經(jīng)辦人簽章經(jīng)辦人簽章接收憑證單位名稱接收憑證單位名稱經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容，如數(shù)量、單價和金額經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容，如數(shù)量、單價和金額審核憑審核憑證簽章證簽章從外單位取得的，必須蓋有填制單位的公章和填制人的姓名從外單位取得的，必須蓋有填制單位的公章和填制人的姓名自制的，必須有經(jīng)辦部門領(lǐng)導或者指定人員簽名或蓋章自制的，必須有經(jīng)辦部門領(lǐng)導或者指定人員簽名或蓋章對外開出的，必須加蓋本單位的財務(wù)公章對外開出的，必

19、須加蓋本單位的財務(wù)公章審核憑審核憑 證金額證金額凡需填寫大小寫金額的，大寫與小寫金額必須相符凡需填寫大小寫金額的，大寫與小寫金額必須相符購買實物的，必須有驗收證明購買實物的，必須有驗收證明支付款項的，必須有收款單位和收款人的收款證明支付款項的，必須有收款單位和收款人的收款證明審核憑審核憑證各聯(lián)證各聯(lián)一式幾聯(lián)的，必須注明各聯(lián)的用途，只能以其中一聯(lián)作為報銷憑證一式幾聯(lián)的，必須注明各聯(lián)的用途，只能以其中一聯(lián)作為報銷憑證一式幾聯(lián)的發(fā)票或收據(jù)，必須用雙面復寫紙，各聯(lián)必須寫透，并連續(xù)編號一式幾聯(lián)的發(fā)票或收據(jù)，必須用雙面復寫紙，各聯(lián)必須寫透，并連續(xù)編號（二）原始憑證填制的技術(shù)要求原始憑證填制的技術(shù)要求o真實

20、o內(nèi)容完整、手續(xù)完備o清楚、規(guī)范o編號要連續(xù)o不得涂改、刮擦、挖補o及時漢字大寫意義漢字大寫意義o好像是91年文科的高考題，要求寫出從一到十的大寫，很多人都沒有拿全這5分。古代為了防止作弊，簽約時用的都是大寫，一是壹，十是拾。傳說雍正將康熙的詔書“傳位十四子”改成了“傳位于四子”于是作了皇帝，要是運氣壞碰上詔書用的是大寫“傳位拾肆子”那真是一筆都沒法改。 （三）原始憑證數(shù)字填制的技術(shù)（三）原始憑證數(shù)字填制的技術(shù)要求要求1、阿拉伯數(shù)字一個一個的準確、清晰地書、阿拉伯數(shù)字一個一個的準確、清晰地書寫，不得連筆書寫寫，不得連筆書寫2、阿拉伯數(shù)字前應(yīng)當書寫貨幣符號，幣符、阿拉伯數(shù)字前應(yīng)當書寫貨幣符號，幣

21、符與數(shù)字間不得留有空白與數(shù)字間不得留有空白3、漢字大寫數(shù)字：零、壹、貳、叁、肆、漢字大寫數(shù)字：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億口令：動手寫！口令：動手寫?。ご髮懘髮懀ご髮懘髮懀ご髮懘髮懀ご髮懘髮懀?大寫大寫人民幣叁仟零貳元捌角整人民幣叁仟零貳元捌角整小寫小寫人民幣壹拾貳元玖角壹分人民幣壹拾貳元玖角壹分小寫小寫人民幣陸仟元零柒分人民幣陸仟元零柒分小寫小寫日期的寫法日期的寫法o一般要寫成一般要寫成2 2個大寫數(shù)字個大寫數(shù)字, ,如如4 4月月5 5日：日：肆月零伍日。肆月零伍日。o日期是日期是1 1開頭的，如開頭的，如6 6月月121

22、2日，寫日，寫成成陸月壹拾貳日。陸月壹拾貳日。o月、日帶月、日帶0 0的，前面加零。如的，前面加零。如1010月月1010日：日：零壹拾月零壹拾日。零壹拾月零壹拾日。貨貨號號品 名品 名規(guī)格規(guī)格單單位位數(shù)數(shù)量量單單價價金金 額額千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分 廣 告廣 告費費 360000 合計：人民幣（大寫）叁仟陸佰元整合計：人民幣（大寫）叁仟陸佰元整 ￥ 3600.003600.00制票人制票人 胡云胡云收款人收款人 劉京劉京企業(yè)蓋章：企業(yè)蓋章：制貨單位：華夏公司制貨單位：華夏公司發(fā)票聯(lián)發(fā)票聯(lián) NO：6734 2003年年12月月15日日討討 論論學習了原始憑證的填制后，學習了原

23、始憑證的填制后，你認為原始憑證應(yīng)有哪些構(gòu)成要素？你認為原始憑證應(yīng)有哪些構(gòu)成要素？v原始憑證的名稱；原始憑證的名稱； v原始憑證的日期和編號；原始憑證的日期和編號； v填制憑證的單位名稱或填制人姓名；填制憑證的單位名稱或填制人姓名； v接受憑證的單位名稱；接受憑證的單位名稱； v經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；v經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的品名、數(shù)量、單價、經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的品名、數(shù)量、單價、 金金額等；額等；v經(jīng)辦單位或有關(guān)人員的簽名或蓋章經(jīng)辦單位或有關(guān)人員的簽名或蓋章；（四）原始憑證的構(gòu)成要素（四）原始憑證的構(gòu)成要素（五）如何審核原始憑證（五）如何審核原始憑證審核其所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否真實審核其所

24、記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否真實審核其所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否合法審核其所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否合法審查原始憑證的填寫是否完整審查原始憑證的填寫是否完整審核其所填寫的內(nèi)容是否正確審核其所填寫的內(nèi)容是否正確練練 習習原始憑證的填制原始憑證的填制三、記賬憑證三、記賬憑證 按用途按用途專用專用 收款憑收款憑 證證付款憑證付款憑證 轉(zhuǎn)帳憑證轉(zhuǎn)帳憑證 通用通用 按反映經(jīng)濟按反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)業(yè)務(wù) 復式復式 單式單式按是否匯總按是否匯總 單一單一 匯總匯總匯總記賬匯總記賬 憑證憑證科目匯總表科目匯總表記賬憑證的構(gòu)成要素記賬憑證的構(gòu)成要素1 1、憑證名稱、憑證名稱 2 2、填制日期和編號、填制日期和編號3 3、內(nèi)容摘要、內(nèi)容摘要4

25、 4、會計科目、記賬方向和金額、會計科目、記賬方向和金額5 5、所附原始憑證張數(shù)、所附原始憑證張數(shù)6 6、會計主管、填制、稽核、記賬、會計主管、填制、稽核、記賬和出納等有關(guān)人員的簽名或蓋章。和出納等有關(guān)人員的簽名或蓋章。v凡涉及現(xiàn)金、銀行存款收款業(yè)務(wù)的，填制凡涉及現(xiàn)金、銀行存款收款業(yè)務(wù)的，填制收款憑證；收款憑證；v凡涉及現(xiàn)金、銀行存款付款業(yè)務(wù)的，填制凡涉及現(xiàn)金、銀行存款付款業(yè)務(wù)的，填制付款憑證；付款憑證；v涉及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的，填制轉(zhuǎn)賬憑證。涉及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的，填制轉(zhuǎn)賬憑證。v對于貨幣資金相互之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，按規(guī)對于貨幣資金相互之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，按規(guī)定只編制付款憑證，以避免重復記賬。定只編制付款憑證，以避

26、免重復記賬。 專用記賬憑證填制方法專用記賬憑證填制方法記賬憑證的填制記賬憑證的填制例：例：20052005年年7 7月月2020日，順達公司收到日，順達公司收到明興工廠償還購買明興工廠償還購買A A產(chǎn)品的貨款產(chǎn)品的貨款5 5 000000元，并存入銀行。元，并存入銀行。 會計分錄會計分錄借：銀行存款借：銀行存款 5 0005 000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款明興工廠明興工廠 5 0005 000摘要摘要會計科目會計科目明細科目明細科目金額金額收回貨款收回貨款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款明興工廠明興工廠￥ 5000.00合合 計計收款憑證收款憑證借方科目借方科目：銀行存款銀行存款 2005年年7 月月20日

27、日 字字 號號摘要摘要會計科目會計科目明細科目明細科目借方金額借方金額貸方金額貸方金額收回貨款收回貨款銀行存款銀行存款￥5000.005000.00應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款明興工廠明興工廠￥5000.005000.00合合 計計記賬憑證記賬憑證 2005年年12月月2日日 字字 號號付款憑證的填制付款憑證的填制例：例：20052005年年1212月月2 2日，從銀行提取現(xiàn)日，從銀行提取現(xiàn)金金500500元。元。 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 500500 貸：銀行存款貸：銀行存款 500500摘要摘要會計科目會計科目明細科目明細科目金額金額提取現(xiàn)金提取現(xiàn)金現(xiàn)金現(xiàn)金￥ 500.00合合 計計付款憑證付款憑證貸方科目

28、貸方科目：銀行存款銀行存款 2005年年12月月2日日 字字 號號摘要摘要會計科目會計科目明細科目明細科目借方金額借方金額貸方金額貸方金額提取現(xiàn)金提取現(xiàn)金現(xiàn)金現(xiàn)金￥500.00500.00銀行存款銀行存款￥500.00500.00合合 計計記賬憑證記賬憑證 2005年年12月月2日日 字字 號號轉(zhuǎn)賬憑證的填制轉(zhuǎn)賬憑證的填制例：例：20052005年年1010月月1010日，倉庫的發(fā)出日，倉庫的發(fā)出A A種材種材料料900900公斤，單價公斤，單價6 6元，其中甲產(chǎn)品耗用元，其中甲產(chǎn)品耗用600600公斤，車間一般消耗公斤，車間一般消耗300300公斤。根據(jù)公斤。根據(jù)領(lǐng)料單填制轉(zhuǎn)賬憑證。領(lǐng)料單填

29、制轉(zhuǎn)賬憑證。 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 36003600 制造費用制造費用 18001800 貸：原材料貸：原材料AA材料材料 54005400摘要摘要會計科目會計科目明細科目明細科目借方金額借方金額貸方金額貸方金額領(lǐng)用材料領(lǐng)用材料生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品3600.003600.00制造費用制造費用1800.001800.00原材料原材料A A材料材料5400.005400.00合合 計計￥5400.005400.00￥5400.005400.00轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證 2005年年12月月2日日 字字 號號摘要摘要會計科目會計科目明細科目明細科目借方金額借方金額貸方金額貸方金額領(lǐng)用

30、材料領(lǐng)用材料生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品3600.003600.00制造費用制造費用1800.001800.00原材料原材料A A材料材料5400.005400.00合合 計計￥5400.005400.00￥5400.005400.00記賬憑證記賬憑證 2005年年12月月2日日 字字 號號請找錯誤請找錯誤v記賬憑證是否附有原始憑證，所附原始憑證是記賬憑證是否附有原始憑證，所附原始憑證是否齊全、是否已審核無誤、記錄的內(nèi)容是否與否齊全、是否已審核無誤、記錄的內(nèi)容是否與所附原始憑證的內(nèi)容相符。所附原始憑證的內(nèi)容相符。v應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目是否與會計制度的規(guī)定應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目是否與會計制度的規(guī)定

31、相符，賬戶的對應(yīng)關(guān)系是否正確，金額是否正相符，賬戶的對應(yīng)關(guān)系是否正確，金額是否正確，摘要填寫得是否清楚確，摘要填寫得是否清楚v記賬憑證的各個項目填列是否齊全記賬憑證的各個項目填列是否齊全v有關(guān)人員是否簽名蓋章有關(guān)人員是否簽名蓋章記賬憑證的審核記賬憑證的審核在學習了原始憑憑證和記賬憑證的填在學習了原始憑憑證和記賬憑證的填制方法后，請同學們思考一下，原始制方法后，請同學們思考一下，原始憑證與記賬憑證有哪些區(qū)別？憑證與記賬憑證有哪些區(qū)別？ （1 1）原始憑證是由經(jīng)辦人員填制的；記賬憑證一律由）原始憑證是由經(jīng)辦人員填制的；記賬憑證一律由會計人員填制。會計人員填制。( (人員人員） （2 2）原始憑證是

32、根據(jù)發(fā)生或完成的經(jīng)濟業(yè)務(wù)填制；記）原始憑證是根據(jù)發(fā)生或完成的經(jīng)濟業(yè)務(wù)填制；記賬憑證是根據(jù)審核后的原始憑證填制。（賬憑證是根據(jù)審核后的原始憑證填制。（依據(jù)依據(jù)） （3 3）原始憑證僅用以記錄、證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或）原始憑證僅用以記錄、證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成；記賬憑證要依據(jù)會計科目對已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟完成；記賬憑證要依據(jù)會計科目對已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行歸類、整理。（業(yè)務(wù)進行歸類、整理。（目的目的） （4 4）原始憑證是填制記賬憑證的依據(jù)；記賬憑證是登）原始憑證是填制記賬憑證的依據(jù)；記賬憑證是登記賬簿的依據(jù)。（記賬簿的依據(jù)。（意義意義） 四、會計憑證的傳遞和保管四、會計憑證的傳遞和保管

33、 會計憑證的傳遞會計憑證的傳遞是指會計憑證從填制是指會計憑證從填制或取得開始，經(jīng)過審核、記賬、整理、裝或取得開始，經(jīng)過審核、記賬、整理、裝訂等一系列業(yè)務(wù)順序，直至歸檔保管為止，訂等一系列業(yè)務(wù)順序，直至歸檔保管為止，在本單位各有關(guān)部門和人員之間，按照規(guī)在本單位各有關(guān)部門和人員之間，按照規(guī)定的時間、路線進行傳送和處理的程序。定的時間、路線進行傳送和處理的程序。同學們從幼兒園到現(xiàn)在也許得同學們從幼兒園到現(xiàn)在也許得過獎，這些獎狀、榮譽證書還過獎，這些獎狀、榮譽證書還有你們從小學到高中的畢業(yè)證有你們從小學到高中的畢業(yè)證書可是記錄著一個人的成長經(jīng)書可是記錄著一個人的成長經(jīng)歷，很有紀念意義的！歷，很有紀念意義的！你怎么你怎么保管的？保管的？會計憑證保管會計憑證保管 是指會計憑證登賬后的整理、是指會計憑證登賬后的整理、裝訂和歸檔存查。裝訂和歸檔存查。會計憑證的保管方法會計憑證的保管方法裝訂：裝訂：每月記賬完畢，應(yīng)把記賬每月記賬完畢，應(yīng)把記賬憑證及其所附原始憑證按其編號憑證及其所附原始憑證按其編號順序進行整理，加上封面和封底，順序進行整理，加上封面和封底，裝訂成冊。裝訂成冊。保管：保管：裝訂成冊的會計憑證要按年裝訂成冊的會計憑證要按年分月順序排列，并指定專人保管。分月順序排列，并指定專人保管。會計憑證的歸檔會計憑證的歸檔會計憑證存檔之后，保