第6次任務(wù)第十三十四單元所得稅練習(xí)

1、江蘇開放大學(xué)形成性考核作業(yè)學(xué) 號 姓 名 金逸雯課程代碼 110104課程名稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)(下)(專)評閱教師 第 6 次任務(wù)共 8 次任務(wù)江蘇開放大學(xué)任務(wù)內(nèi)容：第十三單元政府補(bǔ)助及第十四單元所得稅練習(xí)（占平時成績20%）一、單項(xiàng)選擇題（從下列每小題的四個選項(xiàng)中選擇一個正確的，將其序號填在作答結(jié)果下面的相應(yīng)表格中。每小題 1分，共 20 分）1.關(guān)于政府補(bǔ)助的會計(jì)處理中，說法不正確的是（ ）。 A.收益法是將政府補(bǔ)助計(jì)入當(dāng)期收益或遞延收益B.總額法是在確認(rèn)政府補(bǔ)助時，將其全額確認(rèn)為收益，而不是作為相關(guān)資產(chǎn)的賬面余額或者費(fèi)用的扣減C.收益法包括總額法與凈額法兩種方法D.政府補(bǔ)助準(zhǔn)則要求采用的是收

2、益法中的凈額法2.2011年1月1日，A公司為建造一項(xiàng)污水處理工程向銀行貸款1 000萬元，期限2年，年利率為6。12月31日，A公司向區(qū)政府提出財(cái)政貼息申請。經(jīng)審核，政府批準(zhǔn)按照實(shí)際貸款額1 000萬元給予A公司年利率3的財(cái)政貼息，共計(jì)60萬元，分2次支付。2012年4月1日，第一筆財(cái)政貼息資金28萬元到賬。2012年7月1日，工程完工，第二筆財(cái)政貼息資金32萬元到賬，該工程預(yù)計(jì)使用壽命10年。自2012年7月1日起，每月轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的金額是（ ）元。 A.360 000B.5 000C.300 000D.600 0003.2011年1月1日，甲企業(yè)為建造一項(xiàng)環(huán)保工程向銀行貸款1 000萬元

3、，期限為2年，年利率為6%。當(dāng)年12月31日，甲企業(yè)向當(dāng)?shù)卣岢鲐?cái)政貼息申請。經(jīng)審核，當(dāng)?shù)卣鷾?zhǔn)按照實(shí)際貸款額1 000萬元給予甲企業(yè)年利率3%的財(cái)政貼息，共計(jì)60萬元，分兩次支付。2012年1月15日，第一筆財(cái)政貼息資金24萬元到賬。2012年6月30日，工程完工，第二筆財(cái)政貼息資金36萬元到賬，該工程預(yù)計(jì)使用年限10年。甲企業(yè)2012年應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入為（ ）萬元。 A.36B.60 C.3 4.甲企業(yè)按國家規(guī)定享受增值稅先征后返的稅收優(yōu)惠政策，2012年實(shí)際繳納增值稅300萬元，實(shí)際返還增值稅150萬元，則企業(yè)應(yīng)編制政府補(bǔ)助的會計(jì)分錄是（ ）。 A.借：銀行存款 150 貸：營業(yè)外

4、收入 150B.借：其他應(yīng)收款 150 貸：遞延收益 150C.借：其他應(yīng)收款 150 貸：營業(yè)外收入 150D.借：銀行存款 150 貸：遞延收益 1505.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的說法，錯誤的是（ ）。 A.企業(yè)取得的與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償以后期間費(fèi)用或損失的，在取得時先確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入B.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)在其取得時直接計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入C.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命結(jié)束或結(jié)束前被處置時，尚未分?jǐn)偟倪f延收益余額應(yīng)一次性轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入D.企業(yè)取得的針對綜合性項(xiàng)目的政府補(bǔ)助，需將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進(jìn)

5、行處理6.下列各項(xiàng)中，不屬于政府補(bǔ)助的是（ ）。 A.財(cái)政部門撥付給企業(yè)的糧食定額補(bǔ)貼 B.某公司建造某環(huán)保工程得到的政府貼息C.直接減征、免征的稅款 D.無償劃撥的天然起源的天然林7.下列各項(xiàng)說法中，不正確的是（ ）。 A.政府補(bǔ)助要繳納所得稅B.政府補(bǔ)助屬于籌資活動的現(xiàn)金流量C.政府補(bǔ)助計(jì)入遞延收益科目屬于負(fù)債D.政府補(bǔ)助通常附有一定的使用條件，即便滿足條件也不一定能取得政府補(bǔ)助8.下列各項(xiàng)中，屬于政府補(bǔ)助的是（ ）。 A.政府與企業(yè)間的債務(wù)豁免 B.抵免的稅款C.直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額 D.先征后退的稅款9.長江公司于2012年6月15日取得某項(xiàng)固定資產(chǎn)，其初始入賬價值為360萬

6、元，使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。稅法規(guī)定,對于該項(xiàng)固定資產(chǎn)最低折舊年限為15年，折舊方法、預(yù)計(jì)凈殘值與會計(jì)估計(jì)相同。則2012年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（ ）萬元。A.336 B.24 C.12 D.34810.南昌公司2012年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元，2012年發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用20萬元，假定預(yù)計(jì)負(fù)債期初余額為零。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的質(zhì)量保證費(fèi)在實(shí)際發(fā)生時允許稅前扣除。則南昌公司2012年12月31日預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)為（ ）萬元。A.0 B.80 C.20 D.10011.A公司2012年12月因違反當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法

7、規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款280萬元，A公司確認(rèn)其他應(yīng)付款280萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時不允許稅前扣除。至2012年12月31日，該項(xiàng)罰款已經(jīng)支付了200萬元。則A公司2012年12月31日該項(xiàng)其他應(yīng)付款的計(jì)稅基礎(chǔ)為（ ）萬元。A.0 B.280 C.200 D.8012.大海公司當(dāng)期發(fā)生研究開發(fā)支出共計(jì)320萬元，其中研究階段支出120萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出50萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出150萬元，該項(xiàng)研發(fā)當(dāng)期達(dá)到預(yù)定用途轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)核算，假定大海公司當(dāng)期攤銷無形資產(chǎn)30萬元。稅法攤銷方法、攤

8、銷年限和殘值與會計(jì)相同。大海公司當(dāng)期期末無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（ ）萬元。A.150 B.120 C.0 D.18013.下列項(xiàng)目中，不產(chǎn)生暫時性差異的是（ ）。A.會計(jì)上固定資產(chǎn)的賬面價值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不一致B.確認(rèn)國債利息收入同時確認(rèn)的資產(chǎn)C.可供出售金融資產(chǎn)確認(rèn)公允價值變動D.存貨計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備14.南方公司于2012年1月1日以銀行存款1000萬元自證券市場購入某公司5年期債券，面值為1250萬元，票面年利率為4.72%，每年年末支付利息，到期支付最后一期利息并償還本金，實(shí)際年利率為10%，南方公司將該債券作為持有至到期投資核算。則該持有至到期投資產(chǎn)生的暫時性差異為（ ）。A.產(chǎn)生應(yīng)納稅

9、暫時性差異41萬元 B.產(chǎn)生可抵扣暫時性差異41萬元C.產(chǎn)生可抵扣暫時性差異59萬元 D.不產(chǎn)生暫時性差異15.A公司2012年發(fā)生了1200萬元廣告費(fèi)支出，發(fā)生時已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前抵扣。A公司2012年實(shí)現(xiàn)銷售收入6000萬元。A公司2012年廣告費(fèi)支出的計(jì)稅基礎(chǔ)為（ ）萬元。A.300 B.1200 C.900 D.0 16.甲公司以增發(fā)市場價值為1200萬元的本企業(yè)普通股為對價購入乙公司100%的凈資產(chǎn)形成非同一控制下的企業(yè)合并，假定該項(xiàng)企業(yè)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，且乙公

10、司原股東選擇進(jìn)行免稅處理。購買日乙公司不包括遞延所得稅的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為1000萬元，賬面價值為800萬元，則下表述中不正確的是（ ）。A.該項(xiàng)企業(yè)合并形成的商譽(yù)金額為200萬元B.該項(xiàng)企業(yè)合并應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬元C.該項(xiàng)企業(yè)合并商譽(yù)計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬元D.該項(xiàng)企業(yè)合并商譽(yù)不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債17.琪琳公司適用的所得稅稅率為25%。琪琳公司2012年年末存貨成本為80萬元，可變現(xiàn)凈值為50萬元，存貨跌價準(zhǔn)備期初余額為0。2013年年末存貨成本為180萬元，可變現(xiàn)凈值為130萬元。稅法規(guī)定計(jì)提的減值損失在發(fā)生實(shí)質(zhì)損失前不允許稅前扣除。則琪琳公司2013年年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為

11、（ ）萬元。A.12.5 B.7.5 C.5 D.2018.甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司2012年分別銷售A、B產(chǎn)品l萬件和2萬件，銷售單價分別為100元和50元。甲公司向購買者承諾提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費(fèi)保修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售額的2%-8%之間。2012年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)5萬元，2012年1月1日預(yù)計(jì)負(fù)債的年初數(shù)為3萬元。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時允許稅前扣除，則甲公司2012年年末因該事項(xiàng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)余額為（ ）萬元。 A.2 C.5 D.019.下列各項(xiàng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用不對應(yīng)所得稅費(fèi)用的是（ ）。A.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動

12、B.交易性金融資產(chǎn)公允價值變動C.存貨計(jì)提減值準(zhǔn)備 D.外購無形資產(chǎn)20.甲公司2012年度實(shí)現(xiàn)利潤總額2000萬元，其中國債利息收入為120萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)300萬元，按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額為280萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，則甲公司2012年應(yīng)交所得稅金額為（ ）萬元。A.475 B.500 C.470 D.395二、多項(xiàng)選擇題（從下列每小題的四個選項(xiàng)中選出二至四個正確的，將其序號填在作答結(jié)果下面的表格中。每小題2 分，共 20 分。多選、少選、錯選均不得分。）1.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助的確認(rèn)，下列說法中正確的有（ ）。 A.用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的費(fèi)用或損失的，取得

13、時確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入B.用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的費(fèi)用或損失的，取得時直接計(jì)入遞延收益C.在其補(bǔ)償?shù)南嚓P(guān)費(fèi)用或損失發(fā)生的期間計(jì)入當(dāng)期損益D.用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的費(fèi)用或損失的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外收入2.某公司為響應(yīng)政府號召建造一項(xiàng)環(huán)保工程而得到政府貼息，則下列說法中不正確的有（ ）。 A.不屬于政府補(bǔ)助 B.屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助C.屬于與綜合性項(xiàng)目相關(guān)的政府補(bǔ)助 D.屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助3.關(guān)于政府補(bǔ)助，下列說法中正確的有（ ）。 A.政府補(bǔ)助是無償?shù)?、無條件的B.企業(yè)只有符合政府補(bǔ)助政策的規(guī)定，才有資格申請政府補(bǔ)助C.符合政策規(guī)定不一定都能夠取得政府補(bǔ)

14、助D.不符合政策規(guī)定、不具備申請政府補(bǔ)助資格的，不能取得政府補(bǔ)助4.下列交易或事項(xiàng)中，其計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價值的有（ ）。A.企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值變動B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債為1 000萬元C.企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，開發(fā)階段符合資本化條件的支出為100萬元D.稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點(diǎn)與會計(jì)準(zhǔn)則一致，會計(jì)確認(rèn)預(yù)收賬款500萬元5.下列關(guān)于資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)基本理解的表述中正確的有（ ）。A.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)代表的是資產(chǎn)在未來期間可予稅前扣除的總金額B.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)代表的是賬面價值在扣除稅法規(guī)定未來期間允許稅前扣除的金額之后的差額C.資產(chǎn)的賬面價值大于其計(jì)稅基

15、礎(chǔ)表示該項(xiàng)資產(chǎn)未來期間產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益不能全部稅前抵扣D.資產(chǎn)的賬面價值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)表示可以減少企業(yè)在未來期間的應(yīng)納稅所得額6.下列表述中產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（ ）。A.資產(chǎn)的賬面價值大于其計(jì)稅基礎(chǔ) B.資產(chǎn)的賬面價值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)C.負(fù)債的賬面價值大于其計(jì)稅基礎(chǔ) D.負(fù)債的賬面價值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)7.下列選項(xiàng)中產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（ ）。A.預(yù)提產(chǎn)品保修費(fèi)用B.計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備C.采用公允價值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末公允價值大于投資性房地產(chǎn)取得時成本D.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備8.下列各項(xiàng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的有（ ）。A.權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資（長期持有），因被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤而

16、確認(rèn)調(diào)增的長期股權(quán)投資B.結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵扣的未彌補(bǔ)虧損C.超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)D.超標(biāo)的廣告費(fèi)用9.關(guān)于所得稅，下列說法中正確的有（ ）。A.本期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額不一定會影響本期所得稅費(fèi)用B.企業(yè)應(yīng)將所有應(yīng)納稅暫時性差異確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債C.企業(yè)應(yīng)將所有可抵扣暫時性差異確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)D.資產(chǎn)賬面價值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異10.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下應(yīng)在“遞延所得稅資產(chǎn)”科目貸方登記的項(xiàng)目有（ ）。A.因稅率變動而調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn)B.企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)賬面價值大于計(jì)稅基礎(chǔ)的差額C.因稅率變動而調(diào)增的遞延所得稅負(fù)債D.本期轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時性差異三、判斷題（正確打“”，錯誤打“&

17、#215;”，將其填在作答結(jié)果下面的表格中，每小題 1 分，共15分）1.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)全額確認(rèn)為當(dāng)期收益。2.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，都通常是以現(xiàn)金的方式支付給企業(yè)。3.增值稅出口退稅屬于政府補(bǔ)助準(zhǔn)則規(guī)范的政府補(bǔ)助。4.所得稅準(zhǔn)則規(guī)范的是資產(chǎn)負(fù)債表中遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量。5.一般情況下，對于應(yīng)付職工薪酬，其計(jì)稅基礎(chǔ)為賬面價值減去在未來期間可予稅前扣除的金額0之間的差額，即賬面價值等于計(jì)稅基礎(chǔ)。6.資產(chǎn)的賬面價值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。7.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不形成暫時性差異。8.在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的同時，應(yīng)增加利潤

18、表中的所得稅費(fèi)用。9.應(yīng)納稅暫時性差異一定確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。10.企業(yè)合并符合免稅合并條件的，業(yè)務(wù)發(fā)生時被購買方資產(chǎn)、負(fù)債初始計(jì)量金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同所形成的暫時性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或者負(fù)債。11.可供出售金融資產(chǎn)公允價值下降而應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)對應(yīng)所得稅費(fèi)用。12.遞延所得稅資產(chǎn)不需要進(jìn)行減值測試。13.所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用。14.應(yīng)納稅所得額=稅前會計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。15.應(yīng)交所得稅的計(jì)量，無論稅率是否發(fā)生變動，均應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日的所得稅稅率計(jì)算確定。 四、會計(jì)核算實(shí)務(wù)題（本類題共4小題，第1小題6分，第2小題10分，第3小題14分，第4

19、小題15分，共45分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均須列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)，凡要求編制會計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）1.（6分） 甲公司2010年財(cái)務(wù)報(bào)表于2011年3月31日批準(zhǔn)報(bào)出，2010年的所得稅匯算清繳于2011年4月25日完成，所得稅稅率為25%。2011年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（1）2011年4月20日，甲公司收到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門返還其2010年度已交所得稅款的通知，4月25日收到稅務(wù)部門返還的所得稅款項(xiàng)850萬元。甲公司在對外提供2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表時，因無法預(yù)計(jì)是否符合有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，全額計(jì)算繳納了所得稅并確認(rèn)了相關(guān)的

20、所得稅費(fèi)用。 （2）甲公司生產(chǎn)的產(chǎn)品，按照國家相關(guān)規(guī)定適用增值稅先征后返政策，即先按規(guī)定征收增值稅，然后按實(shí)際繳納的增值稅稅額返還60%。2010年該公司實(shí)際繳納增值稅稅額200萬元。2011年3月，甲公司收到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門返還其2010年度已交增值稅款的通知，該公司實(shí)際收到返還的增值稅稅額。 要求：根據(jù)上述資料，編制甲公司相關(guān)會計(jì)分錄，并簡要說明相應(yīng)的原理。 2. （10分）甲公司擁有乙公司70%有表決權(quán)資本，能夠?qū)σ夜矩?cái)務(wù)和經(jīng)營政策實(shí)施控制。2012年6月，乙公司從甲公司購進(jìn)一批商品，支付價款為800萬元，成本為500萬元，至2012年12月31日，乙公司尚未出售上述商品。2013年乙公司

21、將上述商品對外銷售70%，2013年乙公司又從甲公司購進(jìn)一批該商品，支付價款為900萬元，成本為550萬元，甲公司發(fā)出商品采用先進(jìn)先出法。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。假定不考慮其他因素。要求：計(jì)算2012年12月31日和2013年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）3. （14分）甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間不會變更。甲公司2013年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品1000件，單位售價2萬元（不含增值稅）；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)

22、出產(chǎn)品時支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為1.4萬元。甲公司于2013年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為15%。至2013年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司2013年12月10日與丙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向丙公司銷售新開發(fā)B產(chǎn)品500件，單位售價為1.8萬元（不含增值稅），丙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品時支付款項(xiàng)，丙公司收到B產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。B產(chǎn)品單位成本為1萬元。甲公司無法合理估計(jì)B產(chǎn)品的退貨率。甲公司于2013年12月15日發(fā)出B產(chǎn)品，并開具

23、增值稅專用發(fā)票。至2013年12月31日止，上述B產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。要求：（1）編制與A產(chǎn)品銷售有關(guān)的會計(jì)處理。（2）編制與B產(chǎn)品銷售有關(guān)的會計(jì)處理。（答案中的金額單位用萬元表示）4. （15分）甲上市公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。資料一：2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）2011年12月購入管理用固定資產(chǎn)，原價為

24、200萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為零，折舊年限為10年，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，2013年12月31日固定資產(chǎn)賬面價值為128萬元；稅法按年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限及預(yù)計(jì)凈殘值會計(jì)與稅法規(guī)定相一致。2013年12月31日固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為160萬元。2013年12月31日甲公司認(rèn)定該固定資產(chǎn)賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時性差異，相應(yīng)地確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)8萬元。（2）2013年年初甲公司支付價款180萬元購入一項(xiàng)專利技術(shù)。甲公司根據(jù)各方面情況判斷，無法合理預(yù)計(jì)其為公司帶來的經(jīng)濟(jì)利益的期限，將其視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。稅法規(guī)定該類專利技術(shù)攤銷年限不得超過10年。2013年12月31日對該項(xiàng)

25、無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試表明未發(fā)生減值。甲公司未對該事項(xiàng)做任何處理。（3）2013年10月1日，甲公司從股票市場上購入A股票100萬股，支付價款650萬元，劃分為交易性金融資產(chǎn)。年末甲公司持有的A股票的市價為700萬元。甲公司會計(jì)人員將交易性金融資產(chǎn)賬面價值調(diào)增50萬元，并相應(yīng)的調(diào)增了“資本公積其他資本公積”的金額37.5萬元，同時確認(rèn)了遞延所得稅負(fù)債12.5萬元。（4）2013年11月1日，甲公司支付價款850萬元購入B股票10萬股，占B公司表決權(quán)股份的8%，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，年末甲公司持有的B股票的市價為900萬元。甲公司2012年12月31日確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債12.5萬元，確認(rèn)所得稅費(fèi)

26、用12.5萬元。（5）2013年因銷售產(chǎn)品承諾提供3年的保修服務(wù)，年末預(yù)計(jì)負(fù)債賬面金額為200萬元，當(dāng)年未發(fā)生任何保修支出。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際支付時可以抵扣。2013年年初甲公司預(yù)計(jì)負(fù)債余額為零。甲公司認(rèn)為該預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生了可抵扣暫時性差異200萬元，因此確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)50萬元。資料二：甲公司2012年12月1日購買乙公司100%股權(quán)，形成非同一控制下企業(yè)合并，在購買日產(chǎn)生可抵扣暫時性差異200萬元。購買日因預(yù)計(jì)未來期間無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額，未確認(rèn)與可抵扣暫時性差異相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。購買日確認(rèn)的商譽(yù)金額為20萬元。2013年6月30日，甲公司根據(jù)新的事實(shí)

27、預(yù)計(jì)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣原企業(yè)合并時產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異200萬元，且該新的事實(shí)于購買日并不存在，甲公司2013年進(jìn)行了如下會計(jì)處理：借：遞延所得稅資產(chǎn) 50 貸：商譽(yù) 20 所得稅費(fèi)用 30要求：（1）根據(jù)資料一，判斷甲公司的上述事項(xiàng)的會計(jì)處理是否正確；如不正確，請簡要說明理由并寫出正確的做法。（2）根據(jù)資料二，判斷甲公司的處理是否正確，并簡要說明理由。作答結(jié)果：一、單項(xiàng)選擇題(每小題1分，共20分)題號12345678910答案DBCABCBADA題號11121314151617181920答案DDBDACCAAC二、多項(xiàng)選擇題(每小題2分，共20分)題號123456789

28、10答案ACABCBCDBDACADABDBDADAD三、判斷題(正確打“”，錯誤打“×”，每小題1分，共15分)題號12345678910答案××××××××題號1112131415答案×××四、會計(jì)核算實(shí)務(wù)題（本類題共4小題，第1小題6分，第2小題10分，第3小題14分，第4小題15分，共45分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均須列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)，凡要求編制會計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）1.（6分）2.（10分）2012年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額=(800-500)×25%=75(萬元);2012年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為75萬元。會計(jì)分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn) 75貸：所得稅費(fèi)用 752013年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額=(800-500)×(1-70%)+(900-550)×25%=110(萬元);2013年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=110-75=35(萬元)。會計(jì)分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn) 75貸：未分配利潤年初 75借：遞延所得