chapter04全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)與職責(zé)

1、全面預(yù)算管理李錦學(xué)李錦學(xué)沈陽(yáng)工程學(xué)院 E-mail： 第四章全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)與職責(zé) 第一節(jié)第一節(jié) 全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu) 第二節(jié)第二節(jié) 全面預(yù)算管理的職責(zé)全面預(yù)算管理的職責(zé)一、組織機(jī)構(gòu)在全面預(yù)一、組織機(jī)構(gòu)在全面預(yù)算管理中的作用和意算管理中的作用和意義義第一節(jié)第一節(jié) 全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)全面預(yù)算管理組織體系是由全面預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)、工作機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)三個(gè)層面組成的，承擔(dān)著預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整、監(jiān)督、核算、分析、考評(píng)及獎(jiǎng)懲等一系列預(yù)算管理活動(dòng)的主體。它是全面預(yù)算管理有序開(kāi)展的基礎(chǔ)環(huán)境，企業(yè)全面預(yù)算管理能否正常運(yùn)行并發(fā)揮作用，全面預(yù)算

2、管理的組織體系將起到關(guān)鍵性的主導(dǎo)作用。 預(yù)算組織預(yù)算目標(biāo)體系預(yù)算編制預(yù)算執(zhí)行預(yù)算考評(píng)集團(tuán)戰(zhàn)略方法、時(shí)間、責(zé)任責(zé)任預(yù)算報(bào)表預(yù)算執(zhí)行狀態(tài)數(shù)據(jù)平衡計(jì)分卡考核方法目標(biāo)修正集團(tuán)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃信息反饋與分析制定年度目標(biāo)修正戰(zhàn)略 1、科學(xué)、規(guī)范原則、科學(xué)、規(guī)范原則2、高效、有力原則、高效、有力原則3、繁簡(jiǎn)適度、經(jīng)濟(jì)實(shí)用原則、繁簡(jiǎn)適度、經(jīng)濟(jì)實(shí)用原則4、全面、系統(tǒng)原則、全面、系統(tǒng)原則5、權(quán)責(zé)明確、權(quán)責(zé)相當(dāng)原則、權(quán)責(zé)明確、權(quán)責(zé)相當(dāng)原則二二 預(yù)算管理體系的設(shè)置原則預(yù)算管理體系的設(shè)置原則一、科學(xué)、規(guī)范原則一、科學(xué)、規(guī)范原則二、高效、有力原則二、高效、有力原則 三、繁簡(jiǎn)適度、經(jīng)濟(jì)實(shí)用原則三、繁簡(jiǎn)適度、經(jīng)濟(jì)實(shí)用原則 四、全面、

3、系統(tǒng)原則四、全面、系統(tǒng)原則 五、權(quán)責(zé)明確、權(quán)責(zé)相當(dāng)原則五、權(quán)責(zé)明確、權(quán)責(zé)相當(dāng)原則 節(jié)約成本節(jié)約成本 提高效益提高效益尊重公理尊重公理 遵循法理遵循法理掌握節(jié)奏掌握節(jié)奏 把握力度把握力度全面協(xié)調(diào)全面協(xié)調(diào) 系統(tǒng)控制系統(tǒng)控制責(zé)任到點(diǎn)責(zé)任到點(diǎn) 權(quán)責(zé)匹配權(quán)責(zé)匹配 科學(xué)規(guī)范原則 科學(xué)、規(guī)范是指設(shè)置的全面預(yù)算管理組織體系既要符合全面預(yù)算管理的內(nèi)在規(guī)律，又要符合中華人民共和國(guó)公司法、本企業(yè)的公司章程中有關(guān)公司法人治理結(jié)構(gòu)的有關(guān)規(guī)定。例如，公司法明確規(guī)定：預(yù)算的制訂責(zé)任由公司董事會(huì)承擔(dān)，預(yù)算的審定權(quán)力由公司股東會(huì)享有，這些條款都是各企業(yè)在設(shè)置全面預(yù)算管理組織體系、劃分有關(guān)機(jī)構(gòu)責(zé)任與權(quán)利時(shí)不能與法律、法規(guī)相抵觸的

4、。 高效、有力原則 高效、有力是指全面預(yù)算管理機(jī)制的運(yùn)行要反應(yīng)敏捷、作用有力、執(zhí)行堅(jiān)決、反饋及時(shí)，這是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)對(duì)組織管理的基本要求。設(shè)置預(yù)算管理組織體系的目的在于充分、有效地實(shí)施預(yù)算管理職能，確保全面預(yù)算管理活動(dòng)的順利運(yùn)行。顯然，只有高效、有力的組織機(jī)構(gòu)才能保證此目的的實(shí)現(xiàn)。 繁簡(jiǎn)適度、經(jīng)濟(jì)適用原則 全面預(yù)算管理組織體系的建立一定要結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際，既不能搞煩瑣哲學(xué)、擺花架子，又不能過(guò)于簡(jiǎn)單。因?yàn)?，繁?jiǎn)適度的組織體系是全面預(yù)算管理機(jī)制高效運(yùn)行的基礎(chǔ)。龐大、臃腫的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，不僅會(huì)增加預(yù)算管理的成本，而且會(huì)降低管理效率、造成管理混亂，甚至危及全面預(yù)算管理的運(yùn)行。提高經(jīng)濟(jì)效益是全面預(yù)算管理的

5、根本目的，如果因?yàn)殚_(kāi)展全面預(yù)算管理導(dǎo)致費(fèi)用上升、效益下滑，那將得不償失。相反，過(guò)于簡(jiǎn)單的組織機(jī)構(gòu)，又難以擔(dān)當(dāng)全面預(yù)算管理的重任，造成顧此失彼、疲于應(yīng)付，最終導(dǎo)致全面預(yù)算管理的失敗。因此，繁簡(jiǎn)適度、因企制宜的設(shè)置全面預(yù)算管理的組織體系，并配備數(shù)量適中的工作人員，對(duì)于每一個(gè)實(shí)施全面預(yù)算管理的企業(yè)而言，都是非常重要的。 全面、系統(tǒng)原則 全面預(yù)算管理是以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)進(jìn)行控制、調(diào)整和考評(píng)的一系列管理活動(dòng)。它既涉及企業(yè)人財(cái)物各個(gè)方面，又涉及企業(yè)供產(chǎn)銷各個(gè)環(huán)節(jié)，是一個(gè)全員參與、全過(guò)程控制的系統(tǒng)工程。因此，企業(yè)應(yīng)本著全面、系統(tǒng)的原則，從以下兩個(gè)方面建立健全全面預(yù)算管理組織體系

6、： 一是明確企業(yè)全面預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)、工作機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)的設(shè)置及組成人員，落實(shí)各機(jī)構(gòu)在預(yù)算管理中的責(zé)任和權(quán)利。 二是全面預(yù)算管理組織體系的建設(shè)要與企業(yè)組織機(jī)構(gòu)相適應(yīng)，在由多級(jí)法人組成的集團(tuán)公司、母子公司，應(yīng)相應(yīng)建立多級(jí)預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)、工作機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)，避免出現(xiàn)全面預(yù)算管理活動(dòng)相互脫節(jié)，甚至出現(xiàn)管理空白的現(xiàn)象。 權(quán)責(zé)明確、權(quán)責(zé)相當(dāng)原則 全面預(yù)算管理是以人為本的管理活動(dòng)，全面預(yù)算管理的各個(gè)組織機(jī)構(gòu)必須要有明確、清晰的管理權(quán)限和責(zé)任。只有做到權(quán)責(zé)明確、權(quán)責(zé)相當(dāng)，才能在實(shí)施全面預(yù)算管理中減少或杜絕“扯皮”現(xiàn)象。 權(quán)責(zé)明確是指應(yīng)根據(jù)全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)所從事的具體活動(dòng)，明確規(guī)定其應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，同

7、時(shí)賦予其履行職責(zé)所必須的權(quán)利。 權(quán)責(zé)相當(dāng)是指有多大權(quán)利，就應(yīng)該承擔(dān)多大的責(zé)任；反之，承擔(dān)多大的責(zé)任，就應(yīng)該擁有多大的權(quán)利。有責(zé)無(wú)權(quán)、責(zé)大權(quán)小，責(zé)任無(wú)法落實(shí)；有權(quán)無(wú)責(zé)、權(quán)大責(zé)小，就會(huì)造成權(quán)利濫用。只有權(quán)責(zé)匹配、將責(zé)權(quán)利有機(jī)結(jié)合起來(lái)，才能使全面預(yù)算管理活動(dòng)充滿生機(jī)和活力。 高效有力原則高效有力原則保證公司任務(wù)完成保證公司任務(wù)完成權(quán)責(zé)利對(duì)等原則權(quán)責(zé)利對(duì)等原則公司每一管理層次、公司每一管理層次、部門、崗位的責(zé)任、部門、崗位的責(zé)任、權(quán)力和激勵(lì)都要對(duì)應(yīng)權(quán)力和激勵(lì)都要對(duì)應(yīng)客戶導(dǎo)向原則客戶導(dǎo)向原則組織設(shè)計(jì)應(yīng)高保證公司組織設(shè)計(jì)應(yīng)高保證公司以統(tǒng)一的形象面對(duì)顧客，以統(tǒng)一的形象面對(duì)顧客，并滿足顧客需要并滿足顧客需要全

8、面系統(tǒng)原則全面系統(tǒng)原則靈活性原則靈活性原則保證對(duì)外部環(huán)境的變化保證對(duì)外部環(huán)境的變化能夠作出及時(shí)、充分的能夠作出及時(shí)、充分的反應(yīng)反應(yīng)繁簡(jiǎn)適度繁簡(jiǎn)適度經(jīng)濟(jì)適用原則經(jīng)濟(jì)適用原則執(zhí)行和監(jiān)督分設(shè)原則執(zhí)行和監(jiān)督分設(shè)原則保證監(jiān)督機(jī)構(gòu)起到應(yīng)保證監(jiān)督機(jī)構(gòu)起到應(yīng)有的作用有的作用科學(xué)規(guī)范原則科學(xué)規(guī)范原則即避免多頭指揮和即避免多頭指揮和無(wú)人負(fù)責(zé)現(xiàn)象無(wú)人負(fù)責(zé)現(xiàn)象以公司戰(zhàn)略決定組織結(jié)構(gòu)和功以公司戰(zhàn)略決定組織結(jié)構(gòu)和功能的設(shè)置，組織的設(shè)計(jì)應(yīng)保證能的設(shè)置，組織的設(shè)計(jì)應(yīng)保證戰(zhàn)略的有效實(shí)施戰(zhàn)略的有效實(shí)施組織管理體系是公司戰(zhàn)略能否得到有效實(shí)施的基礎(chǔ)保障三、組織機(jī)構(gòu)層次（一）預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu) 最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，最高權(quán)力機(jī)構(gòu)， 居于核心地

9、位居于核心地位 主要包括主要包括：公司股東（大）會(huì)公司股東（大）會(huì) 董事會(huì)董事會(huì) 預(yù)算委員會(huì)預(yù)算委員會(huì)股東（大）會(huì)與董事會(huì) 構(gòu)成人員構(gòu)成人員: 股東（大）會(huì)股東（大）會(huì) 全體股東或股東代表 董事會(huì)董事會(huì) 由股東大會(huì)選出的董事組成 職能職能：股東（大）會(huì)股東（大）會(huì)審議和批準(zhǔn) 董事會(huì)董事會(huì)制訂和審議股東大會(huì)主要職權(quán) 審議決定【審議決定【經(jīng)營(yíng)方針和投資計(jì)劃】 審議批準(zhǔn)【審議批準(zhǔn)【年度全面預(yù)算方案】 審議批準(zhǔn)【審議批準(zhǔn)【年度全面決算方案】 審議批準(zhǔn)【審議批準(zhǔn)【債券放行預(yù)算】 其他需要審議批準(zhǔn)的事項(xiàng)董事會(huì)主要職權(quán) 決定【決定【經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資方案】 制訂【制訂【年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)】 制訂【制訂【年度全面預(yù)算方

10、案】 制定【制定【年度全面決算方案】 決定【決定【全面預(yù)算考評(píng)與獎(jiǎng)懲方案】 其他需要決定及制訂的事項(xiàng)預(yù)算委員會(huì) 構(gòu)成人員構(gòu)成人員： 主任委員主任委員 董事長(zhǎng)董事長(zhǎng) 副主任委員副主任委員 總會(huì)計(jì)師（或財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)副總）總會(huì)計(jì)師（或財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)副總） 一般成員一般成員 高級(jí)管理人員、二級(jí)公司管理人員高級(jí)管理人員、二級(jí)公司管理人員 職能職能：在董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)下，決定和處理在董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)下，決定和處理全面預(yù)算的重大事宜。全面預(yù)算的重大事宜。預(yù)算委員會(huì)主要職權(quán) 根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。制訂公司年根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。制訂公司年度預(yù)算指標(biāo)。度預(yù)算指標(biāo)。 制定全面預(yù)算管理的政策規(guī)定制度等相關(guān)

11、文制定全面預(yù)算管理的政策規(guī)定制度等相關(guān)文件。件。 制定全面預(yù)算編制的方針程序和要求制定全面預(yù)算編制的方針程序和要求 審查公司總預(yù)算草案和各部門編制的預(yù)算草審查公司總預(yù)算草案和各部門編制的預(yù)算草案，并提出修改意見(jiàn)。案，并提出修改意見(jiàn)。預(yù)算委員會(huì)作為全面預(yù)算管理的專門機(jī)構(gòu)，主預(yù)算委員會(huì)作為全面預(yù)算管理的專門機(jī)構(gòu)，主要對(duì)公司董事會(huì)負(fù)責(zé)，是董事會(huì)職責(zé)在預(yù)算管要對(duì)公司董事會(huì)負(fù)責(zé)，是董事會(huì)職責(zé)在預(yù)算管理方面的延伸和具體化。理方面的延伸和具體化。其制定、審議的有關(guān)全面預(yù)算管理的重大事項(xiàng)其制定、審議的有關(guān)全面預(yù)算管理的重大事項(xiàng)，如年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、預(yù)算獎(jiǎng)懲方案等，必須報(bào)，如年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、預(yù)算獎(jiǎng)懲方案等，必須報(bào)公司

12、董事會(huì)或股東公司董事會(huì)或股東(大大)會(huì)審批。會(huì)審批。預(yù)算委員會(huì)的主要工作方式是定期或者不定期預(yù)算委員會(huì)的主要工作方式是定期或者不定期召開(kāi)預(yù)算工作會(huì)議。召開(kāi)預(yù)算工作會(huì)議。預(yù)算委員會(huì)主要職權(quán) 全面預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)是在預(yù)算委員會(huì)（或公司總經(jīng)理）領(lǐng)導(dǎo)下主管預(yù)算編制、監(jiān)控、協(xié)調(diào)、核算、分析、反饋、考評(píng)等全面工作的部門。 因?yàn)轭A(yù)算委員會(huì)的成員主要是由公司高級(jí)管理人員和部分二級(jí)公司、部門負(fù)責(zé)人組成的，預(yù)算工作會(huì)議是其主要的議事方式。所以，預(yù)算委員會(huì)一般為非常設(shè)機(jī)構(gòu)，而全面預(yù)算管理日常的、具體的工作則由全面預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)承擔(dān)。 根據(jù)全面預(yù)算管理的內(nèi)容和相互牽制原則，全面預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)可以分為 1,預(yù)算常務(wù)

13、機(jī)構(gòu) 2.預(yù)算管理監(jiān)控機(jī)構(gòu) 3.預(yù)算管理核算機(jī)構(gòu) 4.預(yù)算管理考評(píng)機(jī)構(gòu)（二）預(yù)算協(xié)調(diào)管理機(jī)構(gòu)（二）預(yù)算協(xié)調(diào)管理機(jī)構(gòu)1、預(yù)算管理常務(wù)機(jī)構(gòu)1、負(fù)責(zé)公司預(yù)算管理制度的起草和批報(bào)工作2、編制企業(yè)全面預(yù)算編制大綱3、組織公司開(kāi)展各項(xiàng)定額管理、價(jià)格管理等預(yù)算基礎(chǔ)工作4、為各預(yù)算單位的預(yù)算管理提供咨詢5、根據(jù)公司預(yù)算總目標(biāo)，分解、制訂各部門的責(zé)任預(yù)算指標(biāo)草案6、預(yù)審下屬二級(jí)預(yù)算單位預(yù)算草案，并提出修改意見(jiàn)和建議7、匯總編制企業(yè)全面預(yù)算草案，并向預(yù)算委員會(huì)提出審批重點(diǎn)和建議8、負(fù)責(zé)檢查落實(shí)公司預(yù)算管理制度的執(zhí)行9、對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行管理和控制，并定期進(jìn)行預(yù)算分析10、結(jié)合預(yù)算的實(shí)際情況，提出調(diào)整預(yù)算指標(biāo)的建議

14、方案 預(yù)算管理常務(wù)機(jī)構(gòu)是企業(yè)行使日常全面預(yù)算管理工作的部門。主要職責(zé)11、定期向預(yù)算委員會(huì)提交預(yù)算反饋報(bào)告，反映預(yù)算執(zhí)行中的問(wèn)題，并為預(yù)算委員會(huì)進(jìn)一步采取行動(dòng)擬定備選方案12、負(fù)責(zé)預(yù)算管理的其他日常工作 預(yù)算管理監(jiān)控機(jī)構(gòu)是對(duì)全面預(yù)算管理執(zhí)行過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督、控制的部門。 為了保證全面預(yù)算管理的健康、正常運(yùn)行，企業(yè)必須對(duì)對(duì)各責(zé)任部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控，監(jiān)控的對(duì)象主要有價(jià)格監(jiān)控、信息監(jiān)控、質(zhì)量監(jiān)控、資金監(jiān)控等。2、預(yù)算管理監(jiān)控機(jī)構(gòu)價(jià)格監(jiān)控所謂價(jià)格監(jiān)控，是指在預(yù)算管理中對(duì)企業(yè)的材料、設(shè)備等各項(xiàng)物資的采購(gòu)價(jià)格，產(chǎn)品銷售價(jià)格、勞務(wù)價(jià)格以及企業(yè)內(nèi)部各單位之間中間產(chǎn)品或服務(wù)的轉(zhuǎn)移價(jià)格，必須制訂監(jiān)管政策

15、和控制政策，并監(jiān)督執(zhí)行，不能放任不管。信息監(jiān)控所謂信息監(jiān)控，是指通過(guò)對(duì)企業(yè)供產(chǎn)銷各環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)資料的有效監(jiān)控，確保預(yù)算管理信息系統(tǒng)中傳遞的信息真實(shí)、完整。它包括內(nèi)控制度，審計(jì)規(guī)則和程序、審計(jì)人員職業(yè)道德及其懲罰措施等內(nèi)容。質(zhì)量監(jiān)控所謂質(zhì)量監(jiān)控，是指通過(guò)建立健全質(zhì)量監(jiān)督控制系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)各部門的工作質(zhì)量和產(chǎn)品質(zhì)量進(jìn)行有效監(jiān)控。由于產(chǎn)品質(zhì)量貫穿于設(shè)計(jì)、制造和使用整個(gè)過(guò)程，因此企業(yè)要對(duì)產(chǎn)品的設(shè)計(jì)、制造、使用的全過(guò)程進(jìn)行有效的監(jiān)控，通過(guò)實(shí)施事前決策、事中控制、事后分析等一系列環(huán)節(jié)監(jiān)控方法，控制工作質(zhì)量，確保產(chǎn)品質(zhì)量。資金監(jiān)控資金運(yùn)動(dòng)是企業(yè)“血液循環(huán)系統(tǒng)”，血液循環(huán)是否順暢，事關(guān)企業(yè)的生死存亡。所謂資金監(jiān)控，

16、就是指通過(guò)有效的資金監(jiān)控手段保證企業(yè)各環(huán)節(jié)資金的安全、完整和資金運(yùn)動(dòng)的正常周轉(zhuǎn)。預(yù)算管理的監(jiān)控具有全面性、全員性、系統(tǒng)性的特征企業(yè)的各個(gè)部門既是預(yù)算的執(zhí)行者又是預(yù)算管理的監(jiān)控者。 一般情況下，企業(yè)全面預(yù)算管理監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)的牽頭部門是企業(yè)預(yù)算管理辦公室或?qū)徲?jì)部門。企業(yè)一般采取規(guī)定一個(gè)職能部門牽頭，其他相關(guān)專業(yè)部門按職能分工進(jìn)行監(jiān)督從而組成一個(gè)各部門、各成員共同負(fù)責(zé)、相互配合，預(yù)算執(zhí)行者之間自我監(jiān)控和相互監(jiān)控相結(jié)合，縱橫交錯(cuò)、相互牽制、相互監(jiān)控的全面預(yù)算管理監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。部門在預(yù)算管理中的主要監(jiān)控職責(zé)預(yù)算管理辦公室1. 組織、協(xié)調(diào)預(yù)算管理的監(jiān)控工作。2. 匯總監(jiān)控結(jié)果，對(duì)出現(xiàn)的重大差異既是處理或召開(kāi)協(xié)調(diào)會(huì)

17、。審計(jì)部門1. 監(jiān)督、審計(jì)公司各職責(zé)部門的預(yù)算執(zhí)行情況。2. 定期撰寫審計(jì)報(bào)告。財(cái)會(huì)部門1. 對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的資金流動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控。2. 對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的會(huì)計(jì)核算進(jìn)行監(jiān)控。人力資源部門1. 對(duì)責(zé)任單位的人力資源、勞動(dòng)生產(chǎn)率進(jìn)行監(jiān)控。2. 對(duì)工資、獎(jiǎng)金及獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)情況進(jìn)行監(jiān)控。3. 對(duì)各部門的工作質(zhì)量進(jìn)行考核、監(jiān)控。生產(chǎn)計(jì)劃部門1. 對(duì)責(zé)任單位的產(chǎn)品產(chǎn)量、品種結(jié)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)控。2. 對(duì)公司綜合計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控。質(zhì)保部門 對(duì)企業(yè)供產(chǎn)銷各個(gè)環(huán)節(jié)的質(zhì)量情況進(jìn)行監(jiān)控倉(cāng)儲(chǔ)部門1. 對(duì)外購(gòu)材料、設(shè)備、物資的價(jià)格、質(zhì)量、數(shù)量進(jìn)行監(jiān)控。2.對(duì) 產(chǎn)品質(zhì)量、數(shù)量、結(jié)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)控。 全面預(yù)算管理監(jiān)控網(wǎng)的組成及職責(zé)表3、預(yù)算管

18、理核算機(jī)構(gòu) 預(yù)算管理核算機(jī)構(gòu)是對(duì)全面預(yù)算執(zhí)行過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行反映、控制、核算和信息反饋的部門。 實(shí)施全面預(yù)算管理必須建立責(zé)任會(huì)計(jì)制度，推行以責(zé)任中心為核算對(duì)象的責(zé)任會(huì)計(jì)核算。 責(zé)任會(huì)計(jì)屬于管理會(huì)計(jì)的范疇，它是以責(zé)任中心為會(huì)計(jì)對(duì)象，對(duì)責(zé)任中心的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程及其結(jié)果進(jìn)行控制、核算、分析、考核、評(píng)價(jià)的一種內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。責(zé)任會(huì)計(jì)核算的對(duì)象不是產(chǎn)品，而是公司內(nèi)部各個(gè)責(zé)任中心，它強(qiáng)調(diào)對(duì)責(zé)任中心進(jìn)行事前、事中、事后的全過(guò)程管理，它所要反映和評(píng)價(jià)的是每一個(gè)責(zé)任中心的工作業(yè)績(jī)。 全面預(yù)算管理與責(zé)任會(huì)計(jì)是密不可分的。全面預(yù)算管理是建立責(zé)任會(huì)計(jì)的前提條件，責(zé)任會(huì)計(jì)是全面預(yù)算的管理有效實(shí)施的重要保證。預(yù)算管理核算機(jī)構(gòu)（

19、責(zé)任會(huì)計(jì)）的主要職責(zé)1、明確各則責(zé)任主體，建立責(zé)任會(huì)計(jì)賬簿和報(bào)表體系2、建立責(zé)任會(huì)計(jì)核算所需的原始憑證制度3、建立內(nèi)部轉(zhuǎn)讓價(jià)格制度4、建立企業(yè)內(nèi)部的結(jié)算制度5、分解、落實(shí)各責(zé)任中心預(yù)算目標(biāo)6、核算各責(zé)任中心的預(yù)算執(zhí)行情況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)7、分析、評(píng)價(jià)和考核各責(zé)任中心工作業(yè)績(jī)8、編輯責(zé)任會(huì)計(jì)報(bào)告4、預(yù)算管理考評(píng)機(jī)構(gòu) 預(yù)算管理考評(píng)機(jī)構(gòu)是對(duì)全面預(yù)算管理執(zhí)行過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行考核、評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)的部門。 同預(yù)算管理監(jiān)控一樣，預(yù)算管理考評(píng)的對(duì)象主要是預(yù)算的執(zhí)行部門，是各個(gè)責(zé)任中心執(zhí)行預(yù)算的過(guò)程和結(jié)果，而企業(yè)的各個(gè)部門既是預(yù)算的執(zhí)行者，又是預(yù)算管理的考評(píng)者。企業(yè)一般采取規(guī)定一個(gè)職能部門為主，其他相關(guān)專業(yè)部門按照職能

20、分工進(jìn)行考評(píng)的辦法。一般情況下，企業(yè)預(yù)算管理考評(píng)機(jī)構(gòu)的牽頭部門是預(yù)算管理辦公室或人力資源部門。 全面預(yù)算管理考評(píng)機(jī)構(gòu)的組成及職責(zé)表部門在預(yù)算管理考評(píng)中的職責(zé)預(yù)算管理辦公室負(fù)責(zé)預(yù)算管理考評(píng)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)工作審計(jì)部門負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算考評(píng)及獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)方案的審計(jì)財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行責(zé)任核算，并提交考評(píng)依據(jù)人力資源部門負(fù)責(zé)組織對(duì)各預(yù)算部門的綜合考評(píng)，并根據(jù)考評(píng)結(jié)果測(cè)算獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)方案1、責(zé)任預(yù)算中心的基本特征 預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)是各級(jí)預(yù)算責(zé)任的執(zhí)行主體，它以責(zé)任網(wǎng)絡(luò)的形式存在，因此也叫預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)。預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)中的各責(zé)任單位稱作責(zé)任中心，它是企業(yè)內(nèi)部具有一定權(quán)限并能承擔(dān)相應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)部單位。責(zé)任中心

21、具有如下基本特征： 第一，擁有與企業(yè)總體管理目標(biāo)協(xié)調(diào)、與其管理職能相適應(yīng)的經(jīng)營(yíng)決策權(quán)， 使其能在最恰當(dāng)?shù)臅r(shí)刻對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中遇到的問(wèn)題作出最恰當(dāng)?shù)臎Q策。 第二，承擔(dān)與其經(jīng)營(yíng)決策權(quán)相適應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 第三，建立與責(zé)任相配套的利益機(jī)制，以使所有員工的個(gè)人權(quán)益與其工作及 經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)密切聯(lián)系起來(lái)，從而調(diào)動(dòng)各部門和全體員工的工作熱情和主觀能動(dòng)性。 第四，各責(zé)任中心的局部利益必須與企業(yè)整體利益相一致，不能為了各責(zé)任中心的局部利益而影響企業(yè)的整體利益。（三）預(yù)算責(zé)任管理機(jī)構(gòu) 建立責(zé)任中心除了貫徹責(zé)，權(quán)，利相結(jié)合的原則和目標(biāo)一致性原則外，還必須做到與企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置相適應(yīng)。一般而言，責(zé)任中心必須具備如下條件：1.

22、 具有承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主體，即責(zé)任人；2. 具有確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的客體，即資金運(yùn)動(dòng)；3. 具有承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的基本條件，即職權(quán)；4. 具有考核經(jīng)濟(jì)責(zé)任的基本標(biāo)準(zhǔn)，即經(jīng)營(yíng)績(jī)效。 凡是具備以上條件的單位或個(gè)人，均可成為責(zé)任中心。根據(jù)權(quán)責(zé)范圍，責(zé)任中心可分為投資中心，利潤(rùn)中心和成本中心三個(gè)層次投資中心利潤(rùn)中心成本中心（1）投資中心 投資中心是預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)體系的最高層次。投資中心不僅能控制成本和收入，而且能夠?qū)ν顿Y進(jìn)行控制，它實(shí)質(zhì)上就是全面預(yù)算的執(zhí)行人。正因?yàn)槿绱?，只有具備?jīng)營(yíng)決策權(quán)和投資權(quán)的獨(dú)立經(jīng)營(yíng)單位才能成為投資中心。 投資中心是分權(quán)管理模式的最突出表現(xiàn)。 投資中心的具體責(zé)任人應(yīng)該是以董事長(zhǎng)為代表的企業(yè)最

23、高決策層，投資中心的預(yù)算目標(biāo)就是企業(yè)的總預(yù)算目標(biāo)。（2）利潤(rùn)中心 利潤(rùn)中心處于預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)體系的中間層次。它不擁有投資決策權(quán)，只需對(duì)成本收入和利潤(rùn)負(fù)責(zé)。利潤(rùn)中心屬于預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)體系中的較高層次，具有較大的自主經(jīng)營(yíng)權(quán)，同時(shí)具有生產(chǎn)和銷售的職能。有獨(dú)立的、經(jīng)常性的收入來(lái)源，可以決定生產(chǎn)什么產(chǎn)品、生產(chǎn)多少、生產(chǎn)資源在不同產(chǎn)品之間如何分配，也可以決定產(chǎn)品銷售價(jià)格、制訂銷售政策。 自然利潤(rùn)中心能夠通過(guò)對(duì)外銷售自然形成銷售收入，從而形成利潤(rùn)的責(zé)任單位。例如，某些公司采用事業(yè)部制，每個(gè)事業(yè)部均有銷售、生產(chǎn)、采購(gòu)的職能，有著很大的獨(dú)立性，這些事業(yè)部就是自然利潤(rùn)中心。 人為利潤(rùn)中心不直接對(duì)外銷售，而是通過(guò)內(nèi)部轉(zhuǎn)

24、移價(jià)格結(jié)算形式收入，從而形成內(nèi)部利潤(rùn)的責(zé)任單位。例如，制造企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)分廠都可以是人為利潤(rùn)中心;企業(yè)的內(nèi)部輔助部門，包括修理、供電、供水、供氣等單位.（3）成本中心 成本中心處于預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)體系結(jié)構(gòu)的最底層。它不擁有投資決策權(quán)和收入權(quán)，僅具有一定成本費(fèi)用控制權(quán)，因而只能對(duì)其可控的成本費(fèi)用預(yù)算負(fù)責(zé)。 成本中心可以根據(jù)其職能細(xì)分為產(chǎn)品成本中心和費(fèi)用中心。p產(chǎn)品成本中心是指負(fù)責(zé)產(chǎn)品制造的責(zé)任中心，如工廠、車間、工段、班組等。p費(fèi)用中心是指企業(yè)的職能管理部門，如財(cái)務(wù)、人事、勞資、計(jì)劃、設(shè)備等部門。 依據(jù)可控性原則，在劃分成本中心的責(zé)任時(shí)，應(yīng)注意區(qū)分可控成本與不可控成本。所謂可控成本，是指某特定的責(zé)任中心事前能夠預(yù)知其