醫(yī)院預算管理的程序與方法

1、醫(yī)院預算管理的程序和方法醫(yī)院預算管理的程序和方法侯常敏小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作北京同仁醫(yī)院財務處處長 清華大學MBA 注冊會計師 高級會計師 北京市衛(wèi)生經(jīng)濟學會第八屆常務理事 Kathy-13701127595自我介紹小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作 預算的概念 醫(yī)院預算管理的必要性 醫(yī)院預算管理面臨的問題 全面預算管理的概念 全面預算管理框架 預算編制前的準備工作 預算編制的原則、程序、方法和內(nèi)容 預算執(zhí)行與控制 預算分析與考核 醫(yī)院預算管理制度 購置大型醫(yī)療設備可行性論證報告

2、編 寫提綱目錄小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作協(xié)調(diào)控制職能機械化批量生產(chǎn)參與型、零基社會化大生產(chǎn)全面預算管理信息時代多種管理模式財政預算19世紀中期20世紀30-70年代20世紀80年代后期中國式管理預算管理的形成產(chǎn)生期計劃經(jīng)濟市場經(jīng)濟成熟期發(fā)展期小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作預算的概念預算是醫(yī)院未來一定時期內(nèi)經(jīng)營計劃的數(shù)量表現(xiàn)形式，是經(jīng)營和管理計劃正式的、量化的、貨幣化的表現(xiàn)預算既是計劃工作的成果，又是控制經(jīng)營生產(chǎn)活動的依據(jù)。通過合理分配人力、物力和財力等資源，協(xié)助醫(yī)院實現(xiàn)戰(zhàn)略目標和經(jīng)營計劃，并控制開支，提高資

3、產(chǎn)使用效率預算會計計劃時間事前-事中-事后事后事前靈活性動態(tài)控制遵循醫(yī)院會計制度動態(tài)表現(xiàn)形式價值化、數(shù)量化價值化數(shù)量化目的控制開支，提高資產(chǎn)使用效率向使用者提供會計信息明確工作目標小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作以目標為導向以人為中心以成果為標準“自我控制”管理理論基礎對例外項目迅速研究形成原因，采取改正行動，落實責任人，規(guī)劃時間加以解決通過分權(quán)、授權(quán)，對醫(yī)院內(nèi)部的所有事項進行權(quán)責劃分分權(quán)式的民主參與管理小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作十七大：把建設資源節(jié)約型社會的要求落實到每個單位 新醫(yī)改：強化公立醫(yī)院公益性和政

4、府有效監(jiān)管 所有者和管理者的責權(quán)，形成決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互制衡， 有責任、有激勵、有約束、有競爭、有活力的機制 嚴格預算管理，加強財務監(jiān)管和運行監(jiān)督 醫(yī)院預算管理的必要性行業(yè)主管層面 當前情況VS未來前景 資產(chǎn)狀況VS資金效益 結(jié)余數(shù)量VS凈資產(chǎn)質(zhì)量 預算編制VS執(zhí)行監(jiān)管醫(yī)院運營層面 戰(zhàn)略目標VS協(xié)調(diào)執(zhí)行 過程控制VS調(diào)節(jié)偏差 資源配置VS運營效率 日常經(jīng)費VS應急能力財務管理目標精細管理、過程控制 、量化指標、持續(xù)發(fā)展小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作預算目標問題無細化戰(zhàn)略的有效手段無目標制定和分解模型與戰(zhàn)略目標不一致預算松馳，成為形式預算基礎體系問題無

5、組織機構(gòu)或職責界定無規(guī)范制度標準化程度低無配套績效評價體系會計核算成本核算基礎弱，無有效歷史數(shù)據(jù)預算編制問題預算期間未細化到季/月以上年完成情況為基數(shù)未整合業(yè)務計劃、資本預算和現(xiàn)金預算未細化預算中心預算意識問題與戰(zhàn)略無關不可預測，流于形式一系列財務表格的堆積僅上報，與實際工作無關財務處自身的工作約束太強，沒有必要預算監(jiān)控與分析問題無控制流程及監(jiān)控措施手工為主，無法動態(tài)監(jiān)控核算數(shù)據(jù)支持不足，無法及時分析局限于財務數(shù)據(jù)對比預算調(diào)整與考核問題無調(diào)整，缺乏應變不斷追加，導致剛性不足與績效考核兩張皮未落實到預算中心小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作重“支出經(jīng)濟分類”

6、輕“預算責任中心”重“報表”輕”分析“？預算過程復雜，工作量巨大，管理成效不明顯全面預算管理在明確戰(zhàn)略發(fā)展目標的前提下，將醫(yī)院的業(yè)務、資金、人才、信息等各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制的過程，以便有效地組織和開展醫(yī)療服務活動，完成既定工作目標的管理工具 重“收支” 輕“資金”全面預算管理的概念小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作全程跟蹤重要經(jīng)濟業(yè)務全面反映預算執(zhí)行情況全部門納入預算控制系統(tǒng)全角度支持經(jīng)濟管理決策全口徑設計預算考核指標 全面預算管理的特征小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作資源配置績效考核溝通協(xié)調(diào)規(guī)劃

7、未來l 細化醫(yī)院整體發(fā)展目標和年度經(jīng)營計劃l 為各科室和項目確定了具體可行的努力 目標和共同遵守的行為規(guī)范強化控制預算的功能l 協(xié)調(diào)各科室和項目的 行動、并保證一致性l 將醫(yī)院的戰(zhàn)略目標向 預算責任人傳達l 便于預算責任人在過程中控 制和監(jiān)督業(yè)務執(zhí)行情況，及 時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中存在的偏差并 確定偏差的大小l 是控制經(jīng)濟活動的手段l 預算是各科室和項 目績效考核的基礎 和比較對象l 優(yōu)化財務和百財務資源， 向關鍵的科室和項目配置 最優(yōu)的資源小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作預算審核批準預算執(zhí)行與控制預算調(diào)整預算評估與報告預算編制全面預算管理框架預算調(diào)整原則預算調(diào)整

8、條件預算調(diào)整時間預算調(diào)整方式預算調(diào)整流程預算調(diào)整考核預算執(zhí)行情況分析預算評估報告預算評估與績效考核預算編制模板預算編制流程預算編制時間管理預算編制指南預算編制模型預算審核流程預算批準流程預算執(zhí)行流程滾動預算編制流程預算控制內(nèi)容預算控制方法預算控制標準小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作醫(yī)院戰(zhàn)略將戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變成戰(zhàn)略關鍵業(yè)績指標確定戰(zhàn)略方向和所需的資源年度預算戰(zhàn)略”著陸“人力資源和財務計劃每個指標在特定時期內(nèi)需要達到的目標將人力資源和財務計劃轉(zhuǎn)換成年度預算3-5年中長期規(guī)劃預算不是一場數(shù)字游戲，而是圍繞戰(zhàn)略目標的設立而進行思考的一個過程。彼得德魯克小飛守角制作小飛守

9、角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作實施計劃制定目標預算單元組織機構(gòu)預算編制前的準備工作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作日常組織財務處監(jiān)控機構(gòu)財務處審計處決策機構(gòu)院長書記會預算委員會考評機構(gòu)人事處財務處執(zhí)行機構(gòu)各預算中心領導重視，全員參與小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作Concept輸入閱讀評價提交批準評價調(diào)整關閉控制閱讀設定目標分析批準閱讀評價決策科室財務處院長書記會預算委員會小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作預算管理單元績效考核單元成本核算單元責任中心 控

10、制對象 配置主體 決策范圍分層設置 權(quán)責明確 責任可控 簡捷高效 目標一致小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作具體化Specific1全面、細致，包含績效考核的各個方面時間要求Time-based5包括階段性目標，必須要明確的時間要求相關性Relevant4與預算單元的職責緊密相關可實現(xiàn)性Attainable3至少有80%的實現(xiàn)可能性，才能保證對執(zhí)行者的激勵和約束作用可度量Measurable2每個目標都應有明確的可以客觀計量的標準制定年度運營目標的原則：SMART小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制

11、作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作客戶關系維度內(nèi)部流程維度學習成長維度財務收益維度 經(jīng)濟效率：成本收益率、人均收入、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 病人負擔：藥品比例、人均門診費用、人均住院費用制定年度運營目標的方法：平衡計分卡 以實現(xiàn)醫(yī)院價值最大化為目標，平衡各利益相關者的不同要求 把戰(zhàn)略與內(nèi)部業(yè)務運作及管理緊密結(jié)合起來 建立了一套完整的KPI框架，衡量績效的范圍更全面、更實際、更客觀 病人信任度：病員滿意率、門診病員增長率、住院病員增長率 零缺陷管理：病員投訴率、醫(yī)療賠償率 科研技術：新項目開展評分、科研項目評價、科技產(chǎn)出評分 員工成長：職工年培訓小時、職工培訓合格率、學歷與職稱結(jié)構(gòu)評分 服務

12、效率：病床使用率、平均住院天數(shù)、人均檢查次數(shù)、人均服務價值 服務質(zhì)量：甲級病歷率、病人治愈率、處方合格率、診斷符合率、檢查陽性率、護理缺陷管理、綜合質(zhì)量考評小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作倒擠法：把不確定因素較小的單元的具體目標先確定，逐一扣除后倒擠固定比例法：各單元以往在實現(xiàn)整體目標中的貢獻能力大小，合理確定比例基數(shù)法：以各單元上年完成目標或近幾年完成的平均數(shù)為基數(shù)，預測速度因素分析法：將有可能影響各單元預算期目標完成情況的各因素綜合分析自主申報法：各單元根據(jù)自身情況申報愿意承擔的份額聯(lián)合基數(shù)法：各單元在預設定目標的基礎上，提出充分努力可增加部分杜邦分

13、解法：將綜合目標（收支結(jié)余率）分解為一系列財務指標年度運營目標分解的方法小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作作業(yè)動因：作業(yè)動因：成本：成本：下級自報數(shù)的五種情況情況一情況二情況三情況四情況五上級要求數(shù)（D）6060606060下級自報數(shù)（S）60708090100目標基數(shù)C=（S+D）/26065707580期末實際完成數(shù)（A）8080808080超目標獎勵（A-C）*80%1612840少報罰款（S-A）*60%-12-6000下級凈獎勵(+)46840聯(lián)合基數(shù)法解析 在確定各科室預算目標時，預算委員會（上級）每年根據(jù)醫(yī)院戰(zhàn)略目標， 對行業(yè)進行分析和預期，

14、結(jié)合醫(yī)院的具體情況，提出各科室的年度目標， 各科室（下級）在不低于上級提出的指標基礎上，提出自己經(jīng)充分努力可 以完成的指標，以上下級提出指標的算術平均數(shù)作為當年醫(yī)院的基數(shù)指標 科室的年終收入=基本收入+風險收入 其中，風險收入=科室超指標完成數(shù)額X獎勵系數(shù)-科室少報數(shù)X受罰系數(shù) 獎勵系數(shù)受罰系數(shù)獎勵系數(shù)當下級科室自報以目標與實際完成結(jié)果一致時，其所獲得的凈獎勵是最大的小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作任務年度完成時間季/月度完成時間責任科室預算準備預算制度發(fā)布預算系統(tǒng)設計預算編制培訓10月預算委員會各科室目標下達醫(yī)院戰(zhàn)略規(guī)劃預算目標（分解到各科室）11月1

15、日15日院長書記會預算委員會預算編制年度運營報告各科室工作計劃年度預算（基本和項目）11月16日30日各科室財務處匯總審批上報、匯總初審、終審、下達12月1日15日12月15日31日各科室財務處預算委員會分析調(diào)整院級、科室級分析調(diào)整申請及審批次年7日前次年20日前次月7日前次月20日前各科室財務處預算委員會預算考核納入考核體系次年20日前預算委員會醫(yī)院全面預算管理時間表小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作預算編制的原則量入為出應急安全實事求是積極穩(wěn)妥綜合全面統(tǒng)籌安排部門預算月度科室零基預算費用標準剛性控制嚴格調(diào)整小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制

16、作小飛守角制作小飛守角制作預算編制的程序小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作固定預算彈性預算增量預算零基預算 按照固定的業(yè)務量、定期并參照往年的預算編制 適用于固定費用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的項目預算編制的方法 對預算支出 均以零為基礎，從實際需要出發(fā)，逐項審核各項費用開支的必要性、合性性及數(shù)額大小 適用于以前可能存在不合理或潛力較大項目 以歷史發(fā)生數(shù)為基礎，考慮預算年度業(yè)務量的變化編制 適用于影響因素簡單和以前年度基本合理的預算指標編制 基于彈性的業(yè)務量編制預算，如：基本目標、期望目標、挑戰(zhàn)目標 適用于變動成本費用小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作

17、小飛守角制作小飛守角制作定期預算滾動預算確定預算概率預算 以1個固定的期間（如年度）為周期 適用于固定資產(chǎn)、部分公用支出的編制預算編制的方法（續(xù)） 根據(jù)有關預算指標的概率計算期望值，據(jù)以確定預算指標 適用于預算期變化大的指標編制，也適合長期預算的編制 直接預測預算的期望值 適用于預算期穩(wěn)定的指標編制 為了使預算周期始終保持一個固定的期間而連續(xù)進行預算編制 適用于受外部環(huán)境影響較大的項目編制小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作對醫(yī)院一定時期和一定業(yè)務量范圍內(nèi)的固定成本、變動成本、業(yè)務量（收

18、入）、結(jié)余等變量之間數(shù)量關系進行的一種定量分析方法固定成本：成本總額在一定時期和一定業(yè)務量范圍內(nèi)，不受業(yè)務量增減變動影響而能保持不變的成本。但單位業(yè)務量所分攤的固定成本與業(yè)務量的增減成反向變動 變動成本：是指那些成本的總發(fā)生額在相關范圍內(nèi)隨著業(yè)務量的變動而呈線性變動的成本。但單位業(yè)務量的耗費則保持不變 預算編制的方法（本量利法）小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作 資本預算 現(xiàn)金收入 現(xiàn)金支出業(yè)務業(yè)務預測預測收入收入預算預算支出支出預算預算資金資金預算預算 財政補助收入 上級補助收入 醫(yī)藥收入 其他收入 人員支出 材料支出 管理費用 其他公用支出 門診人次

19、出院人次 項目人次預計收支表預計資產(chǎn)負債表預計現(xiàn)金流量表預算編制的內(nèi)容小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作時間跨度：3-5年調(diào)整頻率：每年1次輸出：戰(zhàn)略目標時間跨度：1年調(diào)整頻率：每年1-2次輸出：各科室工作計劃時間跨度：季度調(diào)整頻率：每季1次輸出：季度預算完成情況時間跨度：月度調(diào)整頻率：每月1次輸出：月度預算完成情況時間跨度：1周調(diào)整頻率：第周1次輸出：資金實時控制小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作 單位收支預算 B1-01 單位預算收支總表 B1-02 科室分類收支總表 B1-03 科室收入預算明細表 B1-04 科

20、室支出預算明細表 B1-05 項目支出預算表 B1-06 單位收支預算明細表 財政收支預算 401 收入支出總表 402 醫(yī)療收支明細表 403 藥品收支明細表 409 財政收入補充資料表小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作問題控制執(zhí)行結(jié)果信息系統(tǒng)薄弱如一紙空文審批程序不規(guī)范預算執(zhí)行中存在的問題不作傳達不作追蹤管理會計不健全信息質(zhì)量差多頭審批重復審批特批濫批責任不清獎懲不明小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作預算控制的原則事后控制分析通報控制（非現(xiàn)金支出）事中控制審批控制預算內(nèi)審批程序超預算審批程序預算外審批程序事前控制預

21、算編制成本效益重要性剛性與柔性相結(jié)合指標控制與流程控制相結(jié)合歸口控制小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作在線控制l 是依據(jù)專門的信息系統(tǒng)實現(xiàn)對 重點預算事項的在線控制l 特點：l 各科室在申請暫借資金、報 銷費用時，系統(tǒng)自動提供該 預算項目的預算數(shù)、已發(fā)生 數(shù)和可用數(shù)等信息l 使結(jié)果更豐富有層次l 使流程更有效率l 使調(diào)整更具靈活性l 使分析更具全面性系統(tǒng)性l 是指按照醫(yī)院內(nèi)部控制流程和 相應的審批權(quán)限，對相關資金 支出的交易所進行手工流轉(zhuǎn)并 簽字的過程l 特點：l 預算審批時以臺賬作為審批 的重要依據(jù)l 人工流轉(zhuǎn)單據(jù)的工作效率較 低，行政成本較大手工控制預

22、算控制的手段小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作目標傳達預算編制完成開放預算合并審核關閉預算提交預算科室填報科室調(diào)整通知科室預算編制的在線控制小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作資金預算的在線控制小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作杜絕赤字避免串戶實時對賬過程審計小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作 B2-01 單位預算執(zhí)行總表 B2-02 科室分類收支執(zhí)行總表 B2-03 科室收

23、入預算執(zhí)行表 B2-04 科室支出預算執(zhí)行表 B2-05 項目執(zhí)行預算表 B2-06 單位收支預算執(zhí)行明細表預算報表的在線控制小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作調(diào)整的原則調(diào)整的時間調(diào)整的方式調(diào)整的條件調(diào)整的流程 自上而下：管理層 自下而上：科室 定期調(diào)整 不定期調(diào)整 外部環(huán)境重大變化 醫(yī)院戰(zhàn)略發(fā)生變化 內(nèi)部資源條件變化 不隨意調(diào)整 內(nèi)部挖潛 積極調(diào)整 預算內(nèi)事項 超預算事項 預算外事項小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作 B3-01 單位預算調(diào)整總表 B3-02 項目調(diào)整預算表 B3-03 單位收支預算調(diào)整明細表小飛守角

24、制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作監(jiān)督控制分析差異績效考績效考核依據(jù)核依據(jù)改進改進依據(jù)依據(jù)數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)基礎基礎預算分析以數(shù)據(jù)為基礎以分析為核心以改進為目的預算分析的目的分析差異形成的原因,發(fā)現(xiàn)潛在的問題制定和修改下一步行動計劃的依據(jù)為滾動預測和下一年預算的編制提供參考信息小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作預算分析流程確定分析對象及差異標準收集數(shù)據(jù)計算差異差異分析分析報告小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作院級科室級支出項目級資金流醫(yī)療項目級對實現(xiàn)年度運營目標具有重要影響實際完成值與預算目標產(chǎn)生重

25、大差異確定預算分析的對象小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作醫(yī)院/科室生命周期與預算管理重點開發(fā)期：資本預算固定資產(chǎn)投入大，現(xiàn)金流入不穩(wěn)定成熟期：支出預算衰退期：現(xiàn)金流量預算成長期：收入預算固定資產(chǎn)投入大，現(xiàn)金流入不穩(wěn)定徹底更新軟硬件，各項開支浪費大科學預測業(yè)務量，彈性成本消耗量日常財務：現(xiàn)金流量預算小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作預算分析方法差異分析進度分析價值樹分析投入產(chǎn)出分析趨勢分析標桿分析對比分析結(jié)構(gòu)分析小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作

26、小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作09年風濕科門診收入對比分析09年全院衛(wèi)生材料支出對比分析 實際數(shù)與預算數(shù)對比分析 實際數(shù)與去年同期實際數(shù)對比（同比） 實際數(shù)與上期實際數(shù)對比（環(huán)比） 實際數(shù)和下期預測數(shù)對比 上次預測數(shù)與本次預測數(shù)對比 本次預測數(shù)與預算數(shù)對比小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作0%20%40%60%80%100%120%140%掛號收入診查收入治療收入手術收入檢查收入其他收入掛號收入診查收入治療收入手術收入檢查收入其他收入09年眼科門診收入進度分析小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作0.00%5.00%

27、10.00%15.00%20.00%25.00%30.00%35.00%40.00%眼科口腔科心血管內(nèi)科皮科普外科內(nèi)分泌科呼吸科血液科腎內(nèi)科風濕科中醫(yī)科眼科口腔科心血管內(nèi)科皮科普外科內(nèi)分泌科呼吸科血液科腎內(nèi)科風濕科中醫(yī)科09一季度年全院各科室收入完成進度分析小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作09年眼科門診收入構(gòu)成分析小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作全院支出科目趨勢分析小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作2009年各科室投入產(chǎn)出分析小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛

28、守角制作小飛守角制作 按照價值形成的過程，對各價值形成環(huán)節(jié)進行分析，以便及時發(fā)現(xiàn)問題并采取有效措施的一種綜合分析方法。小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作 報告使用者： 院級、科室級、項目級 決策相關性： 關鍵業(yè)績指標（KPI） 例外報告 發(fā)展趨勢： 現(xiàn)在和未來 及時性：撰寫和傳遞的速度 信息技術B/S結(jié)構(gòu) 分析圖表：報告報表將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)變成信息小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作預算管理制度預算實施細則配套管理制度對預算的定義、預算管理的組織體系、預算管理流程、預算監(jiān)督、預算執(zhí)行情況報告制度以及預算考核等理論性和操作性問題進

29、行明確規(guī)定開支標準物資管理辦法藥品管理辦法差旅費報銷辦法會議費管理辦法出國費管理辦法科研費管理辦法教育費管理辦法對預算的編制、預算執(zhí)行和控制、預算調(diào)整和追加、預算考核等進行詳細的規(guī)定，是預算管理的重要操作規(guī)程人治流程治制度治小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作分析報告框架關鍵步驟l 患者需求l 主要預期社 會效益和經(jīng)濟效益l 任務l 總投資l 總目標l 分階段目標l 硬件環(huán)境l 軟件條件（行業(yè)規(guī)劃、技術準入、物價政策、人才儲備）l 財務預測l 風險與不確 定因素小結(jié)l 科室發(fā)展 規(guī)劃l

30、供需矛盾l 中長期效益l 量化指標 體系l 可操作性l 可補償性l 實施計劃2345結(jié)論（建議）l 業(yè)務量l 人力資源l 資產(chǎn)配置（同類設備）1項目單位基本情況 項目實施的可行性項目描述項目目標項目開展的必要性投資金額大、回收期長 變現(xiàn)能力差，在一定期間形成固定成本 不確定因素多, 投資風險大？小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作靜態(tài)評價指標定義：不考慮資金時間價值指標： 靜態(tài)投資回收期 投資回報率動態(tài)評價指標定義：考慮資金時間價值指標：凈現(xiàn)值法NPV內(nèi)部收益率法IRR現(xiàn)值指數(shù)法PVI財

31、務預測的方法小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作靜態(tài)投資回收期n以投資設備經(jīng)營凈現(xiàn)金流量抵償原始總投資所需要的全部時間n回收期越短，投資效益越好n計算過程：年現(xiàn)金流入量=每例收費年業(yè)務量年現(xiàn)金流出量=付現(xiàn)金成本年現(xiàn)金凈流量=流入量-流出量投資回收期=原始投資總額/年現(xiàn)金凈流量 =750000/263157 =2.85年 擬購置1臺數(shù)字頻閃喉鏡系統(tǒng)工作站70萬元，預計總投資75萬元p 使用年限5年，年折舊率20%，年折舊額15萬元p “喉部頻譜檢查”每例收費80元，其他成本共5.1萬元p

32、假設：原始投資一次性投入投資回報率n投資的項目在一個正常經(jīng)營年度的利潤總額與原始投資的比率n如投資利潤率大于或等于基準投資回報率，該方案可行（設基準投資利潤率為10%）n計算過程：投資回報率=年現(xiàn)金凈流量/原始投資總額 =263157/750000=35.09% 人次金額75萬元3248例*80元2244例*80元4232例*80元5234例*80元 4734例*80元3000500080001500020000小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作小飛守角制作顯性成本使用他人資源時，付給資源擁有者的貨幣代價資金籌集費用資金占用費用隱性成本使用自有資源而放棄其他可能性中得到的最大回報的代價機會成本任何決策，必須作出一定的選擇。被舍棄掉的選項中的最高價值者即是這次決策的機會成本資金的時間價值貨幣隨著時間的推移而發(fā)生的增值，是資金周轉(zhuǎn)使用后的增值額。社會平均利潤率利息率資金成本為籌集和使用資金而付出的代價。