[財(cái)務(wù)管理]會(huì)計(jì)學(xué)Ⅰ-會(huì)計(jì)循環(huán)(ppt 81頁(yè))

1、會(huì)計(jì)循環(huán)是指企業(yè)在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)，根據(jù)原始憑證填制記帳憑證，根據(jù)記帳憑證登記帳簿，在決算時(shí)經(jīng)過(guò)試算平衡、調(diào)整結(jié)清各帳戶的記錄，最后編制出會(huì)計(jì)報(bào)表的程序。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的語(yǔ)言反映合法性稅務(wù)部門(mén)的監(jiān)制章稅務(wù)部門(mén)的監(jiān)制章 自制原始憑證 （如收料單、報(bào)銷(xiāo)清單等） 原始憑證 外來(lái)原始憑證（如增值稅專(zhuān)用發(fā)票）原始憑證的種類(lèi) 收款憑證（現(xiàn)金收款憑證、銀行收款憑證）專(zhuān)用記賬憑證付款憑證（現(xiàn)金收款憑證、銀行收款憑證） 轉(zhuǎn)帳憑證賬賬簿簿分分類(lèi)類(lèi)按用途分類(lèi)按用途分類(lèi)按外表形式分類(lèi)按外表形式分類(lèi)序時(shí)賬序時(shí)賬分類(lèi)賬分類(lèi)賬備查賬備查賬總分類(lèi)賬總分類(lèi)賬明細(xì)分類(lèi)賬明細(xì)分類(lèi)賬訂本式（總分類(lèi)帳和日記賬）訂本式（總分類(lèi)帳和日記賬）活頁(yè)式

2、活頁(yè)式卡片式卡片式原始憑證記帳憑證日記帳總分類(lèi)帳明細(xì)分類(lèi)賬調(diào)整、結(jié)帳前的試算表調(diào)整、結(jié)帳的有關(guān)會(huì)計(jì)事項(xiàng)記帳憑證調(diào)整、結(jié)帳后的試算表會(huì)計(jì)報(bào)表可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤v編試算表時(shí)出錯(cuò)v確定賬戶余額時(shí)出錯(cuò)v分類(lèi)賬記錄出錯(cuò)劃線更正法劃線更正法在結(jié)賬以前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中數(shù)字或文字錯(cuò)誤，但記賬憑證正確，可用劃線更正法進(jìn)行改正紅字更正法紅字更正法如果發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)分錄中應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶或金額有錯(cuò)誤并已登記入賬，可用紅字更正法進(jìn)行更正補(bǔ)充登記法補(bǔ)充登記法在記賬以后，如果發(fā)現(xiàn)原編會(huì)計(jì)分錄中應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶雖然沒(méi)有錯(cuò)誤，但所寫(xiě)金額小于正確的金額，可用補(bǔ)充登記法進(jìn)行更正 掌握資產(chǎn)的基本情況，保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。 提高財(cái)產(chǎn)物資

3、的使用效益。 保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)。 找出賬實(shí)不符的原因，健全財(cái)產(chǎn)物資的管理制度。 保證財(cái)經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算制度的貫徹執(zhí)行。 期末結(jié)存數(shù)量的確定期末結(jié)存數(shù)量的確定實(shí)地盤(pán)點(diǎn)實(shí)地盤(pán)點(diǎn) 本期減少數(shù)本期減少數(shù) = = 期初結(jié)存數(shù)期初結(jié)存數(shù) 本期增加數(shù)期末實(shí)際結(jié)存數(shù)本期增加數(shù)期末實(shí)際結(jié)存數(shù)期末結(jié)存金額：結(jié)存數(shù)量期末結(jié)存金額：結(jié)存數(shù)量單位成本單位成本本期減少額本期減少額 = =賬面期初余額本期增加額賬面期初余額本期增加額 期末結(jié)存額期末結(jié)存額期末發(fā)出數(shù)量的確定期末發(fā)出數(shù)量的確定日常記賬日常記賬 期末結(jié)存數(shù)期末結(jié)存數(shù) = = 期初結(jié)存數(shù)期初結(jié)存數(shù) 本期增加數(shù)本期發(fā)出數(shù)本期增加數(shù)本期發(fā)出數(shù)期末結(jié)存金額：結(jié)存數(shù)量期

4、末結(jié)存金額：結(jié)存數(shù)量單位成本單位成本本期減少額本期減少額 = =賬面期初余額本期增加額賬面期初余額本期增加額 期末結(jié)存額期末結(jié)存額期末賬項(xiàng)調(diào)整的必要性v主要為了正確反映經(jīng)營(yíng)成果v也與比較正確地反映企業(yè)期末財(cái)務(wù)狀況密切有關(guān)期末結(jié)賬時(shí)應(yīng)予調(diào)整的項(xiàng)目 (例題)v應(yīng)計(jì)項(xiàng)目應(yīng)付費(fèi)用、應(yīng)收收入 v 遞延項(xiàng)目預(yù)付費(fèi)用、 預(yù)收收入v估計(jì)項(xiàng)目n 壞賬準(zhǔn)備n 固定資產(chǎn)折舊應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬損失設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”賬戶（資產(chǎn)抵消賬戶）v壞賬為估計(jì)數(shù)，并非絕對(duì)發(fā)生額，故不能貨記應(yīng)收賬款v為了更好地配比，并非放棄索款的權(quán)利固定資產(chǎn)折舊v每年折舊額=v三要素：資產(chǎn)原始成本、估計(jì)殘值及估計(jì)使用年限 v設(shè)置“累計(jì)折舊”賬戶（固定資產(chǎn)抵消賬戶）估計(jì)使用年限估計(jì)殘值成本 工作底稿v多欄式草表、并非永久性記錄v用途v便于編制調(diào)整分錄v便于編制結(jié)賬分錄v便于編制中期報(bào)表v自行驗(yàn)證發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤v便于編制財(cái)務(wù)報(bào)表 結(jié)賬就是在把一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，對(duì)賬簿記錄所作的結(jié)束工作。 結(jié)帳前，必須保證所有業(yè)務(wù)全部登記入賬，進(jìn)行了會(huì)計(jì)調(diào)整和會(huì)計(jì)對(duì)賬。 虛賬戶結(jié)賬-結(jié)算各種收入類(lèi)和費(fèi)用類(lèi)賬戶，并據(jù)以計(jì)算確定本期損益。 實(shí)賬戶結(jié)賬 -結(jié)算各種資產(chǎn)、負(fù)債和所有