第三章預(yù)算管理

1、預(yù)算預(yù)算管理管理第一節(jié)預(yù)算管理的主要內(nèi)容第一節(jié)預(yù)算管理的主要內(nèi)容概概念念預(yù)算是企業(yè)在預(yù)測、決策的基礎(chǔ)上，以預(yù)算是企業(yè)在預(yù)測、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量數(shù)量和和金額金額的形式反映的形式反映的企業(yè)的企業(yè)未來一定時期未來一定時期內(nèi)經(jīng)營、投資、財務(wù)等活動的具體計劃，內(nèi)經(jīng)營、投資、財務(wù)等活動的具體計劃，是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而對各種資源和企業(yè)活動的詳細(xì)安排。是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而對各種資源和企業(yè)活動的詳細(xì)安排。特特征征預(yù)算與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標(biāo)保持一致；預(yù)算與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標(biāo)保持一致；預(yù)算是數(shù)量化的并且具有可執(zhí)行性。預(yù)算是數(shù)量化的并且具有可執(zhí)行性。【提示提示】數(shù)量化數(shù)量化和和可執(zhí)行性可執(zhí)行性是預(yù)算最主要的特征是預(yù)算最主要的

2、特征作作用用1.1.奮斗的目標(biāo)奮斗的目標(biāo)：預(yù)算通過引導(dǎo)和控制經(jīng)濟(jì)活動、使企業(yè)經(jīng)營達(dá)：預(yù)算通過引導(dǎo)和控制經(jīng)濟(jì)活動、使企業(yè)經(jīng)營達(dá)到預(yù)期目標(biāo)；到預(yù)期目標(biāo)；2.2.協(xié)調(diào)的工具協(xié)調(diào)的工具：預(yù)算可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的協(xié)調(diào)；：預(yù)算可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的協(xié)調(diào)；3.3.考核的標(biāo)準(zhǔn)考核的標(biāo)準(zhǔn)：預(yù)算可以作為業(yè)績考核的標(biāo)準(zhǔn)。：預(yù)算可以作為業(yè)績考核的標(biāo)準(zhǔn)。一、預(yù)算的特征與作用一、預(yù)算的特征與作用根據(jù)預(yù)根據(jù)預(yù)算內(nèi)容算內(nèi)容的不同的不同業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)預(yù)算預(yù)算也稱也稱經(jīng)營經(jīng)營預(yù)算預(yù)算, 是指與企是指與企業(yè)日常經(jīng)營活動有直接相業(yè)日常經(jīng)營活動有直接相關(guān)的經(jīng)營業(yè)務(wù)的各種預(yù)算關(guān)的經(jīng)營業(yè)務(wù)的各種預(yù)算包括包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)銷售預(yù)

3、算、生產(chǎn)預(yù)算、材料采購預(yù)算預(yù)算、材料采購預(yù)算、直接材料預(yù)算、直、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算接人工預(yù)算等等專門決專門決策預(yù)算策預(yù)算專門決策預(yù)算指企業(yè)專門決策預(yù)算指企業(yè)不經(jīng)不經(jīng)常常發(fā)生的、一次性的重要發(fā)生的、一次性的重要決策預(yù)算。決策預(yù)算。如如資本支出預(yù)算資本支出預(yù)算財務(wù)財務(wù)預(yù)算預(yù)算指企業(yè)在計劃期內(nèi)反映有指企業(yè)在計劃期內(nèi)反映有關(guān)關(guān)預(yù)計現(xiàn)金收支預(yù)計現(xiàn)金收支、財務(wù)狀財務(wù)狀況況和和經(jīng)營成果經(jīng)營成果的預(yù)算。的預(yù)算。包括包括現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計預(yù)計利潤表利潤表和和預(yù)計資產(chǎn)負(fù)預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表債表等內(nèi)容。等內(nèi)容。【提示提示】財務(wù)預(yù)算也稱財務(wù)預(yù)算也稱總預(yù)算總預(yù)算，其他預(yù)算稱為，其他預(yù)算稱為輔助預(yù)算輔助預(yù)算或或分預(yù)

4、算分預(yù)算1.預(yù)算的分類預(yù)算的分類根據(jù)預(yù)算內(nèi)容不同，分為根據(jù)預(yù)算內(nèi)容不同，分為業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和和財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算二、預(yù)算的分類與體系二、預(yù)算的分類與體系n2.從預(yù)算指標(biāo)覆蓋的時間長短劃分從預(yù)算指標(biāo)覆蓋的時間長短劃分n長期預(yù)算長期預(yù)算 預(yù)算期在一年以上的預(yù)算期在一年以上的n短期預(yù)算短期預(yù)算 預(yù)算期在一年以內(nèi)（含一年）預(yù)算期在一年以內(nèi)（含一年）【提示提示】 一般情況下，企業(yè)的一般情況下，企業(yè)的業(yè)務(wù)預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算和和財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算多多為一年期的為一年期的短期預(yù)算短期預(yù)算，年內(nèi)再按季或月細(xì)分，而，年內(nèi)再按季或月細(xì)分，而且預(yù)算期間往往與會計期間保持一致。且預(yù)算期間往往與會計期

5、間保持一致。 專門決策預(yù)算專門決策預(yù)算一般屬于一般屬于長期預(yù)算長期預(yù)算。 n三、預(yù)算工作的組織三、預(yù)算工作的組織包括包括決策層、管理層、執(zhí)行層決策層、管理層、執(zhí)行層和和考核層考核層?！纠纠?多選題】企業(yè)預(yù)算最主要的兩大特征是（多選題】企業(yè)預(yù)算最主要的兩大特征是（ ）(2012年年) A.數(shù)量化數(shù)量化 B.表格化表格化C.可伸縮性可伸縮性D.可執(zhí)行性可執(zhí)行性【例【例2多選題】多選題】下列各項(xiàng)中，屬于業(yè)務(wù)預(yù)算的有（下列各項(xiàng)中，屬于業(yè)務(wù)預(yù)算的有（ ）(2012)A.資本支出預(yù)算資本支出預(yù)算B.生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算C.管理費(fèi)用預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算D.銷售預(yù)算銷售預(yù)算【例【例3單選題】根據(jù)全面預(yù)算體系的分類，

6、下列預(yù)算中，屬于財務(wù)單選題】根據(jù)全面預(yù)算體系的分類，下列預(yù)算中，屬于財務(wù)預(yù)算的是（預(yù)算的是（ ）（）（2009年）。年）。n A.銷售預(yù)算銷售預(yù)算 B.現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算 C.直接材料預(yù)算直接材料預(yù)算 D.直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算【例【例4判斷題】財務(wù)預(yù)算能夠綜合反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算和各項(xiàng)專門決判斷題】財務(wù)預(yù)算能夠綜合反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算和各項(xiàng)專門決策預(yù)算，因此稱為總預(yù)算（策預(yù)算，因此稱為總預(yù)算（ ） 【例【例5單選題】應(yīng)當(dāng)對企業(yè)預(yù)算管理工作負(fù)總責(zé)的是單選題】應(yīng)當(dāng)對企業(yè)預(yù)算管理工作負(fù)總責(zé)的是( )(2013)nA.預(yù)算委員會預(yù)算委員會 B. 董事會董事會 C.監(jiān)事會監(jiān)事會 D. 職能部門職能部門 ADB

7、CDBB第二節(jié)第二節(jié) 預(yù)算的編制方法與程序預(yù)算的編制方法與程序n常見的預(yù)算方法主要包括常見的預(yù)算方法主要包括增量預(yù)算法增量預(yù)算法與與零零基預(yù)算法基預(yù)算法、固定預(yù)算法固定預(yù)算法和和彈性預(yù)算法彈性預(yù)算法、定定期預(yù)算法期預(yù)算法與與滾動預(yù)算法滾動預(yù)算法。一、預(yù)算的編制方法一、預(yù)算的編制方法滾動預(yù)算滾動預(yù)算定期預(yù)算定期預(yù)算預(yù)算期長度固定，但預(yù)預(yù)算期長度固定，但預(yù)算期與會計期相脫節(jié)算期與會計期相脫節(jié)預(yù)算期預(yù)算期=會計期間會計期間零基零基預(yù)算預(yù)算增量增量預(yù)算預(yù)算一切以零為出發(fā)點(diǎn)一切以零為出發(fā)點(diǎn)多個業(yè)務(wù)量水平，以多個業(yè)務(wù)量水平，以成本習(xí)性成本習(xí)性分類為基礎(chǔ)分類為基礎(chǔ)彈性彈性預(yù)算預(yù)算固定固定預(yù)算預(yù)算單一業(yè)務(wù)量水

8、平單一業(yè)務(wù)量水平預(yù)預(yù)算算編編制制方方法法以以基期成本費(fèi)用基期成本費(fèi)用水平水平為基礎(chǔ)為基礎(chǔ)（一）增量預(yù)算與零基預(yù)算編制方法（一）增量預(yù)算與零基預(yù)算編制方法定義定義特點(diǎn)特點(diǎn)增量增量預(yù)算預(yù)算指以指以基期成本費(fèi)用水平基期成本費(fèi)用水平為基為基礎(chǔ)礎(chǔ),結(jié)合預(yù)算業(yè)務(wù)量水平及有結(jié)合預(yù)算業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施，通過調(diào)關(guān)降低成本的措施，通過調(diào)整有關(guān)整有關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算而編制預(yù)算的方法的方法缺點(diǎn)：不加分析地保留或接受原缺點(diǎn)：不加分析地保留或接受原有的成本項(xiàng)目，可能有的成本項(xiàng)目，可能使原來不合使原來不合理的費(fèi)用繼續(xù)開支理的費(fèi)用繼續(xù)開支，而得不到控，而得不到控制，形成不必要開支合理化，制，形成不必要開

9、支合理化，造造成預(yù)算上的浪費(fèi)成預(yù)算上的浪費(fèi)。 零基零基預(yù)算預(yù)算在編制費(fèi)用預(yù)算時，不考慮在編制費(fèi)用預(yù)算時，不考慮以往會計期間所發(fā)生的費(fèi)用以往會計期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，一切以項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，一切以零零為出發(fā)點(diǎn)為出發(fā)點(diǎn)，從實(shí)際需要逐項(xiàng)，從實(shí)際需要逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的方法。預(yù)算的方法。優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：1.1.不受不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目的限制；現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目的限制；2.2.不受不受現(xiàn)行預(yù)算的束縛；現(xiàn)行預(yù)算的束縛；3.3.能夠能夠調(diào)動調(diào)動各方面節(jié)約費(fèi)用的各方面節(jié)約費(fèi)用的積積極

10、性極性；4.4.有利于有利于促使各基層單位精打細(xì)促使各基層單位精打細(xì)算合理使用資金算合理使用資金缺點(diǎn)：編制缺點(diǎn)：編制工作量大工作量大 1. 含義及特點(diǎn)的比較含義及特點(diǎn)的比較2. 增量預(yù)算的假設(shè)前提：增量預(yù)算的假設(shè)前提：n第一，企業(yè)第一，企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動是合理現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動是合理的，不需要進(jìn)行的，不需要進(jìn)行調(diào)整；調(diào)整；n第二，企業(yè)第二，企業(yè)現(xiàn)有各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開支水平現(xiàn)有各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開支水平是合理的，是合理的，在預(yù)算期予以保持；在預(yù)算期予以保持；n第三，以現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動和各項(xiàng)活動的開支水平，第三，以現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動和各項(xiàng)活動的開支水平，確定預(yù)算期各項(xiàng)活動的預(yù)算數(shù)。確定預(yù)算期各項(xiàng)活動的預(yù)算數(shù)。單選：甲公司編制預(yù)算

11、的時候考慮到本年生產(chǎn)任務(wù)增長單選：甲公司編制預(yù)算的時候考慮到本年生產(chǎn)任務(wù)增長10%，所以制造費(fèi)用就在去年，所以制造費(fèi)用就在去年10萬的基礎(chǔ)上編制為萬的基礎(chǔ)上編制為10（110%）11（萬元），它所采用的預(yù)算編制方法（萬元），它所采用的預(yù)算編制方法是（是（ ）。）。A、增量預(yù)算、增量預(yù)算 B、零基預(yù)算、零基預(yù)算 C、固定預(yù)算、固定預(yù)算 D、彈性預(yù)算、彈性預(yù)算 A 零基預(yù)算法零基預(yù)算法程序（三步）：程序（三步）：（1）企業(yè)內(nèi)部各級部門的員工對每一費(fèi)用項(xiàng)目）企業(yè)內(nèi)部各級部門的員工對每一費(fèi)用項(xiàng)目編寫一套編寫一套方案方案，提出費(fèi)用開支的目的以及需要開支的費(fèi)用數(shù)額。，提出費(fèi)用開支的目的以及需要開支的費(fèi)用數(shù)

12、額。（2）劃分）劃分不可避免不可避免費(fèi)用項(xiàng)目費(fèi)用項(xiàng)目和和可避免可避免費(fèi)用項(xiàng)目費(fèi)用項(xiàng)目。對于不可避免費(fèi)用項(xiàng)目必須對于不可避免費(fèi)用項(xiàng)目必須保證資金供應(yīng)保證資金供應(yīng)；對于可避免；對于可避免費(fèi)用項(xiàng)目，則需要逐項(xiàng)進(jìn)行費(fèi)用項(xiàng)目，則需要逐項(xiàng)進(jìn)行成本與效益分析成本與效益分析。 【提示提示】不可避免費(fèi)用，是指通過管理當(dāng)局的決策行動不可避免費(fèi)用，是指通過管理當(dāng)局的決策行動不能改變不能改變其數(shù)額的費(fèi)用。比如管理人員的工資、固定資其數(shù)額的費(fèi)用。比如管理人員的工資、固定資產(chǎn)的租金等。產(chǎn)的租金等?？杀苊赓M(fèi)用，是指通過管理當(dāng)局的決策行動可避免費(fèi)用，是指通過管理當(dāng)局的決策行動可以改變可以改變其其數(shù)額的成本，如數(shù)額的成本，如廣

13、告費(fèi)廣告費(fèi)、職工培訓(xùn)費(fèi)職工培訓(xùn)費(fèi)等。等。（3）劃分）劃分不可延緩不可延緩費(fèi)用項(xiàng)目費(fèi)用項(xiàng)目和和可延緩可延緩費(fèi)用項(xiàng)目費(fèi)用項(xiàng)目應(yīng)優(yōu)先安排不可延緩費(fèi)用項(xiàng)目的支出，然后再根據(jù)需要應(yīng)優(yōu)先安排不可延緩費(fèi)用項(xiàng)目的支出，然后再根據(jù)需要按照費(fèi)用項(xiàng)目的輕重緩急確定可延緩項(xiàng)目的開支。按照費(fèi)用項(xiàng)目的輕重緩急確定可延緩項(xiàng)目的開支。 【提示提示】不可延緩費(fèi)用，是指已選定的某一方案，即使不可延緩費(fèi)用，是指已選定的某一方案，即使在企業(yè)財力負(fù)擔(dān)有限的情況下，也在企業(yè)財力負(fù)擔(dān)有限的情況下，也不能推遲執(zhí)行不能推遲執(zhí)行，否則，否則會影響企業(yè)大局，那么與這一方案相關(guān)的費(fèi)用，即為不會影響企業(yè)大局，那么與這一方案相關(guān)的費(fèi)用，即為不可延緩費(fèi)用

14、。如可延緩費(fèi)用。如污染治理費(fèi)用污染治理費(fèi)用等。等?？裳泳徺M(fèi)用，是指在企業(yè)財力負(fù)擔(dān)有限的情況下，對已可延緩費(fèi)用，是指在企業(yè)財力負(fù)擔(dān)有限的情況下，對已決定選用的某一方案如決定選用的某一方案如推遲推遲執(zhí)行，還不影響企業(yè)的大局執(zhí)行，還不影響企業(yè)的大局，那么與這一方案有關(guān)的費(fèi)用，即為可延緩費(fèi)用。如，那么與這一方案有關(guān)的費(fèi)用，即為可延緩費(fèi)用。如新新建辦公樓的費(fèi)用建辦公樓的費(fèi)用。 【例【例6.單選題】下列各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算項(xiàng)目中，最適宜采用零基預(yù)算編制方單選題】下列各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算項(xiàng)目中，最適宜采用零基預(yù)算編制方法的是（法的是（）。（）。（2012年）年） A人工費(fèi)人工費(fèi) B培訓(xùn)費(fèi)培訓(xùn)費(fèi) C材料費(fèi)材料費(fèi) D折舊費(fèi)折舊

15、費(fèi)【例【例7單選題】單選題】下列預(yù)算編制方法中，可能導(dǎo)致無效費(fèi)用開支項(xiàng)目無法下列預(yù)算編制方法中，可能導(dǎo)致無效費(fèi)用開支項(xiàng)目無法得到有效控制的是（得到有效控制的是（ ） （2011年）年） A.增量預(yù)算增量預(yù)算 B.彈性預(yù)算彈性預(yù)算 C.滾動預(yù)算滾動預(yù)算 D.零基預(yù)算零基預(yù)算【例【例8單選題】運(yùn)用零基預(yù)算法編制預(yù)算，需要逐項(xiàng)進(jìn)行成本效益分析單選題】運(yùn)用零基預(yù)算法編制預(yù)算，需要逐項(xiàng)進(jìn)行成本效益分析的費(fèi)用項(xiàng)目是（的費(fèi)用項(xiàng)目是（ ）。）。 （2011年）年） A.可避免費(fèi)用可避免費(fèi)用B.不可避免費(fèi)用不可避免費(fèi)用 C.可延緩費(fèi)用可延緩費(fèi)用D.不可延緩費(fèi)用不可延緩費(fèi)用【例【例9單選題】以下各項(xiàng)預(yù)算編制方法中

16、，不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目和現(xiàn)行預(yù)單選題】以下各項(xiàng)預(yù)算編制方法中，不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目和現(xiàn)行預(yù)算束縛的是（算束縛的是（ ）（）（2014年）年） A定期預(yù)算法定期預(yù)算法 B固定預(yù)算法固定預(yù)算法 C彈性預(yù)算法彈性預(yù)算法 D零基預(yù)算法零基預(yù)算法【例【例10單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于零基預(yù)算法優(yōu)點(diǎn)的是（單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于零基預(yù)算法優(yōu)點(diǎn)的是（ ）(2013) A編制工作量小編制工作量小 B不受現(xiàn)有預(yù)算的約束不受現(xiàn)有預(yù)算的約束 C不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目的限制不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目的限制 D能夠調(diào)動各方節(jié)約費(fèi)用的積極性能夠調(diào)動各方節(jié)約費(fèi)用的積極性BAADA(二二) 固定預(yù)算方法與彈性預(yù)算方法固定預(yù)算方法與彈性預(yù)算方法定義

17、定義特點(diǎn)特點(diǎn)適用范圍適用范圍固定預(yù)算固定預(yù)算(靜態(tài)預(yù)算靜態(tài)預(yù)算)是根據(jù)預(yù)算期內(nèi)是根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量(如生產(chǎn)量、銷售量如生產(chǎn)量、銷售量)水水平作為惟一基礎(chǔ)來編制平作為惟一基礎(chǔ)來編制預(yù)算的一種方法。預(yù)算的一種方法。適應(yīng)性差適應(yīng)性差; 可比性差可比性差.一般適用于固一般適用于固定費(fèi)用或者數(shù)定費(fèi)用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的額比較穩(wěn)定的預(yù)算項(xiàng)目。預(yù)算項(xiàng)目。彈性預(yù)算彈性預(yù)算(動態(tài)預(yù)算動態(tài)預(yù)算)是在按照成本（費(fèi)用）是在按照成本（費(fèi)用）習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)據(jù)量本利之間的依存關(guān)量本利之間的依存關(guān)系系，考慮到計劃期間業(yè)，考慮到計劃期間業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動

18、，務(wù)量可能發(fā)生的變動，編制出一套適應(yīng)多種業(yè)編制出一套適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量的費(fèi)用預(yù)算。務(wù)量的費(fèi)用預(yù)算。預(yù)算范圍寬預(yù)算范圍寬;可比性強(qiáng)可比性強(qiáng).一般適用于與一般適用于與預(yù)算執(zhí)行單位預(yù)算執(zhí)行單位業(yè)務(wù)量有關(guān)的業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本費(fèi)用預(yù)算成本費(fèi)用預(yù)算和和利潤預(yù)算利潤預(yù)算等等項(xiàng)目項(xiàng)目彈性預(yù)算彈性預(yù)算注意注意:u選擇業(yè)務(wù)量的計量單位選擇業(yè)務(wù)量的計量單位: 以手工操作為主的車間，就應(yīng)選用以手工操作為主的車間，就應(yīng)選用人工工時；制造單一產(chǎn)品或零件的部門，可以選用實(shí)物數(shù)量；人工工時；制造單一產(chǎn)品或零件的部門，可以選用實(shí)物數(shù)量；修理部門可以選用直接修理工時等，即編制彈性預(yù)算依據(jù)的業(yè)修理部門可以選用直接修理工時等，即編制彈性預(yù)

19、算依據(jù)的業(yè)務(wù)量可能是務(wù)量可能是生產(chǎn)量、銷售量、機(jī)器工時、材料消耗量生產(chǎn)量、銷售量、機(jī)器工時、材料消耗量和和直接人直接人工工時工工時等。等。u確定適用的業(yè)務(wù)量范圍確定適用的業(yè)務(wù)量范圍: 一般來說，可定在正常生產(chǎn)能力的一般來說，可定在正常生產(chǎn)能力的70%110%之間，或以歷史上最高業(yè)務(wù)量和最低業(yè)務(wù)量為之間，或以歷史上最高業(yè)務(wù)量和最低業(yè)務(wù)量為其上下限。其上下限。彈性預(yù)算法又分為彈性預(yù)算法又分為公式法公式法和和列表法列表法兩種具體方法兩種具體方法運(yùn)用彈性預(yù)算法編制預(yù)算的基本步驟是運(yùn)用彈性預(yù)算法編制預(yù)算的基本步驟是 :第一步第一步 : 選擇選擇業(yè)務(wù)量的計量單位業(yè)務(wù)量的計量單位;第二步：確定適用的第二步：

20、確定適用的業(yè)務(wù)量范圍業(yè)務(wù)量范圍;第三步：逐項(xiàng)研究并確定各項(xiàng)成本和業(yè)務(wù)量第三步：逐項(xiàng)研究并確定各項(xiàng)成本和業(yè)務(wù)量之間的之間的數(shù)量關(guān)系數(shù)量關(guān)系;第四步：計算各項(xiàng)第四步：計算各項(xiàng)預(yù)算成本預(yù)算成本，并用一定的方，并用一定的方式來表達(dá)。式來表達(dá)。方方法法編制要點(diǎn)編制要點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)缺點(diǎn)公公式式法法成本的彈性預(yù)算成本的彈性預(yù)算固定成本預(yù)算固定成本預(yù)算數(shù)單位變動成數(shù)單位變動成本預(yù)算數(shù)本預(yù)算數(shù)預(yù)計預(yù)計業(yè)務(wù)量業(yè)務(wù)量（Y Ya+bXa+bX） 便于在一定范圍便于在一定范圍內(nèi)計算內(nèi)計算任何業(yè)務(wù)任何業(yè)務(wù)量量的預(yù)算成本，的預(yù)算成本，可比性可比性和和適應(yīng)性適應(yīng)性強(qiáng)，編制預(yù)算的強(qiáng)，編制預(yù)算的工作量相對較小工作量相對較小 對每

21、個費(fèi)用子項(xiàng)目對每個費(fèi)用子項(xiàng)目甚至細(xì)目甚至細(xì)目逐一進(jìn)行成逐一進(jìn)行成本分解本分解，工作量很大，工作量很大對于階梯成本和曲對于階梯成本和曲線成本只能線成本只能先用數(shù)學(xué)先用數(shù)學(xué)方法修正為直線方法修正為直線，才，才能應(yīng)用能應(yīng)用必要時還需在必要時還需在“備備注注”中說明中說明適用不同適用不同業(yè)務(wù)量范圍業(yè)務(wù)量范圍的固定費(fèi)的固定費(fèi)用和單位變動費(fèi)用。用和單位變動費(fèi)用。 方方法法編制要點(diǎn)編制要點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)缺點(diǎn)列列表表法法用列表方式，在用列表方式，在相關(guān)范圍內(nèi)相關(guān)范圍內(nèi)每隔每隔一定業(yè)務(wù)量范圍一定業(yè)務(wù)量范圍計算相關(guān)數(shù)值預(yù)計算相關(guān)數(shù)值預(yù)算算不管實(shí)際業(yè)務(wù)量多不管實(shí)際業(yè)務(wù)量多少少,不必經(jīng)過計算即可不必經(jīng)過計算即可找到與業(yè)

22、務(wù)量找到與業(yè)務(wù)量相近的相近的預(yù)算成本預(yù)算成本；混合成本中的階梯混合成本中的階梯成本和曲線成本，可成本和曲線成本，可按總成本性態(tài)模型計按總成本性態(tài)模型計算填列算填列,不必用數(shù)學(xué)方不必用數(shù)學(xué)方法修正法修正為近似的直線為近似的直線成本。成本。 在評價和考核實(shí)在評價和考核實(shí)際成本時，往往際成本時，往往需要使用插值法需要使用插值法來計算來計算“實(shí)際業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本務(wù)量的預(yù)算成本”，比較，比較麻煩麻煩。 【例例11多選題多選題】運(yùn)用公式運(yùn)用公式“yabx”編制彈性預(yù)算，字母編制彈性預(yù)算，字母x所所代表的業(yè)務(wù)量可能有（代表的業(yè)務(wù)量可能有（ ）（）（2011年）。年）。 A.生產(chǎn)量生產(chǎn)量B.銷售量銷售量

23、 C.庫存量庫存量D.材料消耗量材料消耗量 【例例12單選題單選題】企業(yè)按彈性預(yù)算方法編制費(fèi)用預(yù)算，預(yù)算直接企業(yè)按彈性預(yù)算方法編制費(fèi)用預(yù)算，預(yù)算直接人工工時為人工工時為10萬小時，變動成本為萬小時，變動成本為60萬元，固定成本為萬元，固定成本為30萬元萬元，總成本費(fèi)用為，總成本費(fèi)用為90萬元；如果預(yù)算直接人工工時達(dá)到萬元；如果預(yù)算直接人工工時達(dá)到12萬小時萬小時，則總成本費(fèi)用為（，則總成本費(fèi)用為（ ）萬元。）萬元。 A.96 B.108 C.102D.90 【例例13判斷題判斷題】采用彈性預(yù)算法編制成本費(fèi)用預(yù)算時，業(yè)務(wù)量計采用彈性預(yù)算法編制成本費(fèi)用預(yù)算時，業(yè)務(wù)量計量單位的選擇非常關(guān)鍵，自動化生

24、產(chǎn)車間適合用機(jī)器工時作為量單位的選擇非常關(guān)鍵，自動化生產(chǎn)車間適合用機(jī)器工時作為業(yè)務(wù)量的計量單位。（業(yè)務(wù)量的計量單位。（ ）ABDC2015年單選：運(yùn)用彈性預(yù)算法編制成本費(fèi)用預(yù)算包括以下步年單選：運(yùn)用彈性預(yù)算法編制成本費(fèi)用預(yù)算包括以下步驟：確定適用的業(yè)務(wù)量范圍驟：確定適用的業(yè)務(wù)量范圍;確定各項(xiàng)成本與業(yè)務(wù)量的數(shù)確定各項(xiàng)成本與業(yè)務(wù)量的數(shù)量關(guān)系量關(guān)系;選項(xiàng)業(yè)務(wù)量計算單位選項(xiàng)業(yè)務(wù)量計算單位;計算各項(xiàng)預(yù)算成本。這四計算各項(xiàng)預(yù)算成本。這四個小步驟的正確順序是個小步驟的正確順序是( )A.B.C.D.C（三）定期預(yù)算與滾動預(yù)算編制方法（三）定期預(yù)算與滾動預(yù)算編制方法方法方法定義定義特點(diǎn)特點(diǎn)定期定期預(yù)算預(yù)算以以

25、不變會計期間不變會計期間(如日歷年度如日歷年度)作為作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法預(yù)算的方法優(yōu)點(diǎn)：能夠使優(yōu)點(diǎn)：能夠使預(yù)算期間與會計期間相對應(yīng)預(yù)算期間與會計期間相對應(yīng),便于將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行便于將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行對比對比，也有利，也有利于對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行于對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評價分析和評價。缺點(diǎn)：固定以一年為預(yù)算期，在執(zhí)行了一缺點(diǎn)：固定以一年為預(yù)算期，在執(zhí)行了一段時期后，往往使管理人員只考慮剩下來段時期后，往往使管理人員只考慮剩下來幾個月的業(yè)務(wù)量，缺乏長遠(yuǎn)打算，幾個月的業(yè)務(wù)量，缺乏長遠(yuǎn)打算，導(dǎo)致一導(dǎo)致一些短期行為出現(xiàn)些短期行為出現(xiàn)。 滾動滾動預(yù)算預(yù)算將將預(yù)算期與會計期間

26、脫離開預(yù)算期與會計期間脫離開,隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷地補(bǔ)充隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷地補(bǔ)充預(yù)算預(yù)算,逐期向后滾動，使預(yù)算逐期向后滾動，使預(yù)算期始終保持為一個固定長度期始終保持為一個固定長度（一般為（一般為12個月）的一種預(yù)個月）的一種預(yù)算方法。算方法。 優(yōu)點(diǎn)：能使企業(yè)各級管理人員對優(yōu)點(diǎn)：能使企業(yè)各級管理人員對未來進(jìn)行考慮和規(guī)劃，未來進(jìn)行考慮和規(guī)劃，始終保持始終保持整整整整12個月時間的預(yù)算期個月時間的預(yù)算期，從而，從而保證企業(yè)的保證企業(yè)的經(jīng)營管理工作能夠穩(wěn)經(jīng)營管理工作能夠穩(wěn)定而有秩序地進(jìn)行定而有秩序地進(jìn)行。 滾動預(yù)算的類型滾動預(yù)算的類型逐月滾動逐月滾動以月份為預(yù)算的編制和滾動單位，每個月調(diào)整一以月份為預(yù)算

27、的編制和滾動單位，每個月調(diào)整一次預(yù)算的方法。按照逐月滾動方式編制的預(yù)算次預(yù)算的方法。按照逐月滾動方式編制的預(yù)算比比較精確，但工作量較大較精確，但工作量較大。逐季滾動逐季滾動以季度為預(yù)算的編制和滾動單位，每個季度調(diào)整以季度為預(yù)算的編制和滾動單位，每個季度調(diào)整一次預(yù)算的方法。逐季滾動編制的預(yù)算比逐月滾一次預(yù)算的方法。逐季滾動編制的預(yù)算比逐月滾動的動的工作量小，但精確度較差工作量小，但精確度較差?；旌蠞L動混合滾動同時以月份和季度作為預(yù)算的編制和滾動單位的同時以月份和季度作為預(yù)算的編制和滾動單位的方法。這種預(yù)算方法的方法。這種預(yù)算方法的理論依據(jù)理論依據(jù)是：人們對未來是：人們對未來的了解程度具有對近期把

28、握較大，對遠(yuǎn)期的預(yù)計的了解程度具有對近期把握較大，對遠(yuǎn)期的預(yù)計把握較小的特征把握較小的特征【例例14單選題單選題】下列各項(xiàng)中，可能會使預(yù)算期間與會計期間下列各項(xiàng)中，可能會使預(yù)算期間與會計期間相分離的預(yù)算方法是（相分離的預(yù)算方法是（ ）（）（2010年）。年）。 A.增量預(yù)算法增量預(yù)算法B.彈性預(yù)算法彈性預(yù)算法C.滾動預(yù)算法滾動預(yù)算法D.零售預(yù)算法零售預(yù)算法【例例15多選題多選題】A公司董事會在討論該公司公司董事會在討論該公司2016年預(yù)算方案年預(yù)算方案時，甲董事提到不能考慮以往會計期間所發(fā)生的成本費(fèi)用，從時，甲董事提到不能考慮以往會計期間所發(fā)生的成本費(fèi)用，從2016年經(jīng)營過程的實(shí)際需要考慮，重

29、新逐項(xiàng)審議各項(xiàng)開支。年經(jīng)營過程的實(shí)際需要考慮，重新逐項(xiàng)審議各項(xiàng)開支。下面各項(xiàng)屬于甲董事提到的預(yù)算方法優(yōu)點(diǎn)的有（下面各項(xiàng)屬于甲董事提到的預(yù)算方法優(yōu)點(diǎn)的有（ ）。）。A、可比性和適應(yīng)性強(qiáng)、可比性和適應(yīng)性強(qiáng) B、不受現(xiàn)行預(yù)算的束縛、不受現(xiàn)行預(yù)算的束縛 C、能調(diào)動各方面節(jié)約費(fèi)用的積極性、能調(diào)動各方面節(jié)約費(fèi)用的積極性 D、能夠保證企業(yè)經(jīng)營管理工作穩(wěn)定有序進(jìn)行、能夠保證企業(yè)經(jīng)營管理工作穩(wěn)定有序進(jìn)行 BCC2015年單選：隨著預(yù)算執(zhí)行不斷補(bǔ)充預(yù)算，但始終把持一年單選：隨著預(yù)算執(zhí)行不斷補(bǔ)充預(yù)算，但始終把持一個固定預(yù)算期長度的預(yù)算編制方法是個固定預(yù)算期長度的預(yù)算編制方法是( )A.滾動預(yù)算法滾動預(yù)算法B.彈性預(yù)

30、算法彈性預(yù)算法C.零基預(yù)算法零基預(yù)算法D.定期預(yù)算法定期預(yù)算法A總結(jié)總結(jié)n二、預(yù)算編制程序二、預(yù)算編制程序 企業(yè)編制預(yù)算，一般應(yīng)按照企業(yè)編制預(yù)算，一般應(yīng)按照“上下結(jié)合、上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總分級編制、逐級匯總”的程序進(jìn)行。的程序進(jìn)行。第三節(jié)第三節(jié) 預(yù)算編制預(yù)算編制一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（一）銷售預(yù)算（一）銷售預(yù)算 企業(yè)其他預(yù)算的編制都必須企業(yè)其他預(yù)算的編制都必須以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)以銷售預(yù)算為基礎(chǔ),銷售銷售預(yù)算是編制預(yù)算是編制全面預(yù)算的起點(diǎn)全面預(yù)算的起點(diǎn). 已知某公司在預(yù)算期間，銷售當(dāng)季收回貨款已知某公司在預(yù)算期間，銷售當(dāng)季收回貨款60%，次季度收回貨款，次季度收回貨款35%，

31、第三季度收回貨款，第三季度收回貨款5%。某預(yù)算年度期初應(yīng)收賬款余額為。某預(yù)算年度期初應(yīng)收賬款余額為24000元，其中包括上年第三季度銷售的應(yīng)收賬款元，其中包括上年第三季度銷售的應(yīng)收賬款4 000元，則該預(yù)元，則該預(yù)算年度第一季度可以收回（）元期初應(yīng)收賬款。算年度第一季度可以收回（）元期初應(yīng)收賬款。(1)期初應(yīng)收賬款包括上年期初應(yīng)收賬款包括上年3季度銷售額的季度銷售額的5%(即即4 000元元)和和4季度銷售額的季度銷售額的40%(即即24 0004 00020 000元元)，則上年第則上年第4季度銷售額季度銷售額20 000/40%50 000（元）（元）(2)1季度可以收回的期初應(yīng)收賬款包括

32、季度可以收回的期初應(yīng)收賬款包括3季度銷售額的季度銷售額的5%(即即4 000元元)和和4季季度銷售額的度銷售額的35%，即可以收回：，即可以收回：4 00050 00035%21 500（元）（元）【例例15計算題計算題】某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，產(chǎn)品售價某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，產(chǎn)品售價8元元/件。件。2010年年12月銷售月銷售20000件，件，2011年年1月銷售月銷售30000件，件，2011年年2月預(yù)計銷售月預(yù)計銷售40000件。根據(jù)經(jīng)驗(yàn)件。根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，商品售出后當(dāng)月可收回貨款的，商品售出后當(dāng)月可收回貨款的60%，次月收回，次月收回30，再次月收回，再次月收回10.要求：要求：（1）2011年

33、年2月份預(yù)計現(xiàn)金收入為多少；月份預(yù)計現(xiàn)金收入為多少； （2）2011年年2月份應(yīng)收賬款為多少。月份應(yīng)收賬款為多少?！敬鸢复鸢浮浚?）現(xiàn)金收入）現(xiàn)金收入=40000860%+30000830%+20000810%=280000(元元)(2)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款=40000840%+30000810%=152000(元元)n【例例16單選題單選題】某企業(yè)生產(chǎn)銷售單一產(chǎn)品，單價為某企業(yè)生產(chǎn)銷售單一產(chǎn)品，單價為10元元/件。預(yù)計件。預(yù)計2011年第四季度各月銷售量分別為年第四季度各月銷售量分別為5000件、件、6000件、件、8000件。如果該企業(yè)的信用政策件。如果該企業(yè)的信用政策為：當(dāng)月收現(xiàn)為：當(dāng)月收現(xiàn)

34、50%，下月收現(xiàn)，下月收現(xiàn)30%，再下月收現(xiàn)，再下月收現(xiàn)20%，則，則2011年預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表中年末應(yīng)收賬款項(xiàng)年預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表中年末應(yīng)收賬款項(xiàng)目的金額為（目的金額為（ ）。）。 A.59000元元 B.68000元元C.52000元元 D.40000元元 C單選：已知單選：已知A公司在預(yù)算期間，銷售當(dāng)季度收回貨款公司在預(yù)算期間，銷售當(dāng)季度收回貨款60%，下季度收回貨款下季度收回貨款30%，下下季度收回貨款，下下季度收回貨款10%，預(yù)算年度，預(yù)算年度期初應(yīng)收賬款金額為期初應(yīng)收賬款金額為28萬元，其中包括上年第三季度銷售萬元，其中包括上年第三季度銷售的應(yīng)收賬款的應(yīng)收賬款4萬元，第四季度銷售的應(yīng)收賬

35、款萬元，第四季度銷售的應(yīng)收賬款24萬元，則下萬元，則下列說法不正確的是（）。列說法不正確的是（）。A. 上年第四季度的銷售額為上年第四季度的銷售額為60萬元萬元 B. 上年第三季度的銷售額為上年第三季度的銷售額為40萬元萬元 C. 上年第三季度銷售的應(yīng)收賬款上年第三季度銷售的應(yīng)收賬款4萬元在預(yù)計年度第一季度萬元在預(yù)計年度第一季度可以全部收回可以全部收回 D. 第一季度收回的期初應(yīng)收賬款為第一季度收回的期初應(yīng)收賬款為24萬元萬元 D【答案】【答案】D（1）本季度銷售有）本季度銷售有160%40%在本季度沒有收回，全部在本季度沒有收回，全部計入下季度初的應(yīng)收賬款中。因此，上年第四季度銷售額的計入下

36、季度初的應(yīng)收賬款中。因此，上年第四季度銷售額的40%為為24萬元，上年第四季度的銷售額為萬元，上年第四季度的銷售額為24/40%60（萬元），其中的（萬元），其中的30%在第一季度收回（即第一季度收回在第一季度收回（即第一季度收回6030%18萬元），萬元），10%在第二季度收回；在第二季度收回；（2）上年第三季度的銷售額在上年第三季度收回貨款）上年第三季度的銷售額在上年第三季度收回貨款60%，在上年的第四季度收回在上年的第四季度收回30%，到預(yù)計年度第一季度期初時，到預(yù)計年度第一季度期初時，還有還有10%未收回（數(shù)額為未收回（數(shù)額為4萬元），因此，上年第三季度的銷萬元），因此，上年第三季度的

37、銷售額為售額為4/10%40萬元；萬元；（3）上年第三季度銷售的應(yīng)收賬款剩余的）上年第三季度銷售的應(yīng)收賬款剩余的10%即即4萬元在預(yù)萬元在預(yù)計年度第一季度可以全部收回；計年度第一季度可以全部收回；（4）第一季度收回的期初應(yīng)收賬款）第一季度收回的期初應(yīng)收賬款18422（萬元）。（萬元）?！纠}例題17.計算題計算題】（2009年）年） C公司為一般納稅人，購銷業(yè)務(wù)適公司為一般納稅人，購銷業(yè)務(wù)適用的增值稅稅率為用的增值稅稅率為17%，只生產(chǎn)一種產(chǎn)品。相關(guān)預(yù)算資料如下：，只生產(chǎn)一種產(chǎn)品。相關(guān)預(yù)算資料如下：資料一：預(yù)計每個季度實(shí)現(xiàn)的銷售收入資料一：預(yù)計每個季度實(shí)現(xiàn)的銷售收入(含增值稅含增值稅)均以賒銷

38、方式售均以賒銷方式售出，其中出，其中60%在本季度內(nèi)收到現(xiàn)金，其余在本季度內(nèi)收到現(xiàn)金，其余40%要到下一季度收訖，要到下一季度收訖，假定不考慮壞賬因素。假定不考慮壞賬因素。季度季度1234預(yù)計銷售收入預(yù)計銷售收入*100 000110 000*增值稅銷項(xiàng)稅增值稅銷項(xiàng)稅*17 000D*預(yù)計含稅收入預(yù)計含稅收入117 000B*128 700期初應(yīng)收賬款期初應(yīng)收賬款20 800*第一季度銷售收第一季度銷售收現(xiàn)現(xiàn)A第二季度第二季度銷售銷售收收現(xiàn)現(xiàn)C第三季度第三季度銷售銷售收收現(xiàn)現(xiàn)*A=117 000*0.6=70200 ，B=117000，C=117 000*0.6=70200，D=18700，計

39、算，計算117 000*0.4+(110 000+D)*0.6=124 020，E=128 700*0.6=77220應(yīng)收賬款年末余額應(yīng)收賬款年末余額=12870040%=51480(元元)（二）生產(chǎn)預(yù)算（二）生產(chǎn)預(yù)算1.編制基礎(chǔ)：編制基礎(chǔ)：銷售預(yù)算銷售預(yù)算2. 編制的主要內(nèi)容：確定預(yù)算期的產(chǎn)品生產(chǎn)量。編制的主要內(nèi)容：確定預(yù)算期的產(chǎn)品生產(chǎn)量。公式：預(yù)計生產(chǎn)量預(yù)計銷售量公式：預(yù)計生產(chǎn)量預(yù)計銷售量+預(yù)計期末結(jié)存量預(yù)計期末結(jié)存量 -預(yù)計期初結(jié)存量預(yù)計期初結(jié)存量3.特點(diǎn)：特點(diǎn)：只有實(shí)物量只有實(shí)物量沒有價值量沒有價值量 2014年綜合 生產(chǎn)預(yù)算判斷題：生產(chǎn)預(yù)算是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的。按照判斷題：生產(chǎn)

40、預(yù)算是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的。按照以以銷定產(chǎn)銷定產(chǎn)的原則，在產(chǎn)成品期初期末存貨量相等的情況下，的原則，在產(chǎn)成品期初期末存貨量相等的情況下，生產(chǎn)預(yù)算中各季度的預(yù)計生產(chǎn)量應(yīng)該等于各季度的預(yù)計銷售生產(chǎn)預(yù)算中各季度的預(yù)計生產(chǎn)量應(yīng)該等于各季度的預(yù)計銷售量。（）量。（）【例例18多選題多選題】在編制生產(chǎn)預(yù)算時，計算某種產(chǎn)品預(yù)計生產(chǎn)量應(yīng)考慮在編制生產(chǎn)預(yù)算時，計算某種產(chǎn)品預(yù)計生產(chǎn)量應(yīng)考慮的因素包括（的因素包括（ ）（）（2008年）。年）。A.預(yù)計材料采購量預(yù)計材料采購量 B.預(yù)計產(chǎn)品銷售量預(yù)計產(chǎn)品銷售量C.預(yù)計期初產(chǎn)品存貨量預(yù)計期初產(chǎn)品存貨量 D.預(yù)計期末產(chǎn)品存貨量預(yù)計期末產(chǎn)品存貨量【例例19多選題多選題

41、】某批發(fā)企業(yè)銷售甲商品，第三季度各月預(yù)計的銷售量某批發(fā)企業(yè)銷售甲商品，第三季度各月預(yù)計的銷售量分別為分別為1000件、件、1200件和件和1100件，企業(yè)計劃每月月末產(chǎn)品存貨量為下件，企業(yè)計劃每月月末產(chǎn)品存貨量為下月預(yù)計銷售量的月預(yù)計銷售量的20。下列各項(xiàng)預(yù)計中，正確的有。下列各項(xiàng)預(yù)計中，正確的有( )。 A8月份期初存貨為月份期初存貨為240件件 B8月份生產(chǎn)量為月份生產(chǎn)量為1180件件 C8月份期末存貨為月份期末存貨為220件件 D第三季度生產(chǎn)量為第三季度生產(chǎn)量為3300件件【例例20單選題單選題】下列關(guān)于生產(chǎn)預(yù)算的表述中，錯誤的是（下列關(guān)于生產(chǎn)預(yù)算的表述中，錯誤的是（ ）(2013) A

42、生產(chǎn)預(yù)算是一種業(yè)務(wù)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算是一種業(yè)務(wù)預(yù)算 B生產(chǎn)預(yù)算不涉及實(shí)物量指標(biāo)生產(chǎn)預(yù)算不涉及實(shí)物量指標(biāo) C生產(chǎn)預(yù)算以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)編制生產(chǎn)預(yù)算以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)編制 D生產(chǎn)預(yù)算是直接材料預(yù)算的編制依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算是直接材料預(yù)算的編制依據(jù)BCDABCB項(xiàng)目項(xiàng)目產(chǎn)銷量（萬臺）產(chǎn)銷量（萬臺）單價（元）單價（元）單位變動成本（元）單位變動成本（元）甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品17500200經(jīng)經(jīng)過公司管理層討論，公司過公司管理層討論，公司20142014年目標(biāo)利潤總額為年目標(biāo)利潤總額為600600萬元萬元( (不考慮所得稅不考慮所得稅) )。假設(shè)甲產(chǎn)品單價和成本性態(tài)不變。為了實(shí)現(xiàn)利潤目標(biāo)，根據(jù)銷售預(yù)測，對甲假設(shè)甲產(chǎn)品單價和成本性

43、態(tài)不變。為了實(shí)現(xiàn)利潤目標(biāo)，根據(jù)銷售預(yù)測，對甲產(chǎn)品產(chǎn)品20142014年四個季度的銷售量做出如下預(yù)計，見表年四個季度的銷售量做出如下預(yù)計，見表3.3.單位：萬臺單位：萬臺季度季度一一二二三三四四全年全年預(yù)計銷售量預(yù)計銷售量345618若每季末預(yù)計的產(chǎn)成品存貨占下個季度的若每季末預(yù)計的產(chǎn)成品存貨占下個季度的10%10%，20142014年末預(yù)計的產(chǎn)成品存貨年末預(yù)計的產(chǎn)成品存貨數(shù)為數(shù)為0.20.2萬臺。各季預(yù)計的期初存貨為上季末期末存貨。萬臺。各季預(yù)計的期初存貨為上季末期末存貨。20132013年第四季度的年第四季度的期末存貨為期末存貨為0.20.2萬臺。據(jù)以上資料，戊公司生產(chǎn)預(yù)算如表萬臺。據(jù)以上資

44、料，戊公司生產(chǎn)預(yù)算如表4 4所示：單位：萬臺所示：單位：萬臺 季度季度一一二二三三四四全年全年 預(yù)計銷售量預(yù)計銷售量*456* 如：預(yù)計期末產(chǎn)成品存貨如：預(yù)計期末產(chǎn)成品存貨（A）0.5*0.20.2 合計合計*4.5*6.2* 減：預(yù)計期初產(chǎn)成品存貨減：預(yù)計期初產(chǎn)成品存貨0.2*（C）* 預(yù)計生產(chǎn)量預(yù)計生產(chǎn)量*（B）*要求：（要求：（5）確定表）確定表4中英文字線代表的數(shù)值（不需要列示計算過程）中英文字線代表的數(shù)值（不需要列示計算過程）答案：答案：A=410%=0.4（萬臺）（萬臺）B=4.5-0.4=4.1（萬臺）（萬臺）C=0.5（萬臺）（萬臺）（三）材料采購預(yù)算（三）材料采購預(yù)算1. 編

45、制基礎(chǔ)：生產(chǎn)預(yù)算編制基礎(chǔ)：生產(chǎn)預(yù)算2. 關(guān)鍵公式：關(guān)鍵公式：某種材料采購量某種材料采購量某種材料耗用量某種材料耗用量+該種材料期末結(jié)存該種材料期末結(jié)存量量-該種該種 材料期初結(jié)存量材料期初結(jié)存量 材料采購支出材料采購支出=當(dāng)期現(xiàn)購支出當(dāng)期現(xiàn)購支出+支付前期賒購支付前期賒購 n【例例21單選題單選題】某公司預(yù)計計劃年度期初應(yīng)付賬款余額為某公司預(yù)計計劃年度期初應(yīng)付賬款余額為200萬元，萬元，1至至3月份采購金額分別為月份采購金額分別為500萬元、萬元、600萬元和萬元和800萬元，每月的采購款當(dāng)月支付萬元，每月的采購款當(dāng)月支付70%，次月支付，次月支付30%。則預(yù)。則預(yù)計一季度現(xiàn)金支出額是（計一季

46、度現(xiàn)金支出額是（ ）（）（2012年）。年）。A.2100萬元萬元B.1900萬元萬元C.1860萬元萬元D.1660萬元萬元 n【例例22單選題單選題】某公司某公司2009年年14月份預(yù)計的銷售收入分月份預(yù)計的銷售收入分別為別為100萬元、萬元、200萬元、萬元、300萬元和萬元和400萬元，每月材料采購萬元，每月材料采購按照下月銷售收入的按照下月銷售收入的80%確定確定,采購當(dāng)月付現(xiàn)采購當(dāng)月付現(xiàn)60%，下月付現(xiàn)，下月付現(xiàn)40%。假設(shè)沒有其他購買業(yè)務(wù)，則。假設(shè)沒有其他購買業(yè)務(wù)，則2009年年3月月31日資產(chǎn)負(fù)債日資產(chǎn)負(fù)債表表“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”項(xiàng)目金額為（項(xiàng)目金額為（ ）萬元。）萬元。A.1

47、48B.218 C.150 D.128 C D 前次回顧前次回顧1.預(yù)算的編制方法：預(yù)算的編制方法：增量預(yù)算與零基預(yù)算增量預(yù)算與零基預(yù)算固定預(yù)算與彈性預(yù)算固定預(yù)算與彈性預(yù)算定期預(yù)算與滾動預(yù)算定期預(yù)算與滾動預(yù)算2.業(yè)務(wù)預(yù)算的編制業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（1）銷售預(yù)算的編制）銷售預(yù)算的編制銷售收入銷售收入=銷售量單價銷售量單價現(xiàn)金現(xiàn)金收入收入=當(dāng)前銷售當(dāng)前收現(xiàn)當(dāng)前銷售當(dāng)前收現(xiàn)+前期銷售本期收現(xiàn)前期銷售本期收現(xiàn)（2）生產(chǎn)預(yù)算的編制）生產(chǎn)預(yù)算的編制預(yù)計生產(chǎn)量預(yù)計生產(chǎn)量預(yù)計銷售量預(yù)計銷售量+預(yù)計期末結(jié)存量預(yù)計期末結(jié)存量-預(yù)計期初結(jié)存量預(yù)計期初結(jié)存量（3）材料采購預(yù)算的編制）材料采購預(yù)算的編制某種材料采購量某種材料

48、采購量某種材料耗用量某種材料耗用量+該種材料期末結(jié)存量該種材料期末結(jié)存量-該該種種 材料期初結(jié)存量材料期初結(jié)存量 材料采購材料采購支出支出=當(dāng)期采購當(dāng)前付現(xiàn)當(dāng)期采購當(dāng)前付現(xiàn)+前期賒購本期付現(xiàn)前期賒購本期付現(xiàn)現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計利潤表預(yù)計利潤表預(yù)計資產(chǎn)負(fù)預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表債表預(yù)計資產(chǎn)預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債表現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計資產(chǎn)負(fù)預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表債表 【例例23計算題計算題】企業(yè)為商業(yè)企業(yè)，只經(jīng)銷一種商品企業(yè)為商業(yè)企業(yè)，只經(jīng)銷一種商品，該商品的進(jìn)貨成本為，該商品的進(jìn)貨成本為5元元/件，件，50%當(dāng)期付現(xiàn)，當(dāng)期付現(xiàn)，50%下月付現(xiàn)。編制預(yù)算時月底存貨為次月銷售的下月付現(xiàn)。編制預(yù)算時月底存貨為次月銷售的10

49、加加1000件。件。2011年年1月底的實(shí)際存貨為月底的實(shí)際存貨為4000件，應(yīng)件，應(yīng)付賬款余額為付賬款余額為77500元，元，2月預(yù)計銷售月預(yù)計銷售40000件，件，3月月份預(yù)計銷售份預(yù)計銷售25000件。件。 要求要求: (1)計算計算2月份預(yù)計采購量；月份預(yù)計采購量； (2)計算計算2月份采購現(xiàn)金支出合計；月份采購現(xiàn)金支出合計； (3)計算計算2月末應(yīng)付賬款余額月末應(yīng)付賬款余額 答答:（1）商品采購量）商品采購量=銷售量銷售量+該種商品期末結(jié)存量該種商品期末結(jié)存量-該種商品期初結(jié)存量該種商品期初結(jié)存量=40000+（2500010%+1000）-4000=39500（件）（件） （2）采

50、購現(xiàn)金支出合計）采購現(xiàn)金支出合計=77500+39500550%=176250（元）（元） （3）2月末應(yīng)付賬款余額月末應(yīng)付賬款余額=39500550%=98750（元）（元）【例題例題24.計算題計算題】 (2009年年)資料二：預(yù)計每個季度所需要的資料二：預(yù)計每個季度所需要的直接材料直接材料(含增值稅含增值稅)均以賒購方式采購，其中均以賒購方式采購，其中50%于本季度內(nèi)于本季度內(nèi)支付現(xiàn)金，其余支付現(xiàn)金，其余50%需要到下個季度付訖，假定不存在應(yīng)付賬需要到下個季度付訖，假定不存在應(yīng)付賬款到期現(xiàn)金支付能力不足的問題。款到期現(xiàn)金支付能力不足的問題。應(yīng)付賬款年末余額是多少？應(yīng)付賬款年末余額是多少？

51、季度季度1234預(yù)計材料采購成本預(yù)計材料采購成本60 000*65 000*增值稅進(jìn)項(xiàng)稅增值稅進(jìn)項(xiàng)稅*G11 050* 預(yù)計含稅采購金額預(yù)計含稅采購金額F70 20076 05077 220期初應(yīng)付賬款期初應(yīng)付賬款10 00035 100H*第一季度付現(xiàn)第一季度付現(xiàn)*第二季度付現(xiàn)第二季度付現(xiàn)*第三季度付現(xiàn)第三季度付現(xiàn)38 025第四季度付現(xiàn)第四季度付現(xiàn)*現(xiàn)金支出合計現(xiàn)金支出合計45 100*答：答：(1) 計算計算10 000+F*0.5=45 100，F(xiàn)=70200G=10200=70 200*17%/(1+17%)，H=35100=70 200*0.5(2)應(yīng)付賬款年末余額應(yīng)付賬款年末余額

52、=7722050%=38610(元元)生產(chǎn)預(yù)算與材料采購預(yù)算的結(jié)合：生產(chǎn)預(yù)算與材料采購預(yù)算的結(jié)合：【例題【例題單選題】某公司生產(chǎn)甲產(chǎn)品，一季度至四季度的預(yù)計銷售量分單選題】某公司生產(chǎn)甲產(chǎn)品，一季度至四季度的預(yù)計銷售量分別別1000件、件、800件、件、900件、件、850件，生產(chǎn)每件甲產(chǎn)品需要件，生產(chǎn)每件甲產(chǎn)品需要2千克千克A材材料。公司的政策是每一季度末的產(chǎn)成品存貨數(shù)量等于下一季度銷售量料。公司的政策是每一季度末的產(chǎn)成品存貨數(shù)量等于下一季度銷售量的的10%，每一季度末的材料存量等于下一季度生產(chǎn)需要量的，每一季度末的材料存量等于下一季度生產(chǎn)需要量的20%。該公司二季度的預(yù)計材料采購量為（）千克

53、。該公司二季度的預(yù)計材料采購量為（）千克。A.1600B.1620C.1654D.1668答案二季度預(yù)計產(chǎn)量答案二季度預(yù)計產(chǎn)量80090010%80010%810（件）（件）二季度生產(chǎn)需要量二季度生產(chǎn)需要量81021620（千克）（千克）三季度預(yù)計產(chǎn)量三季度預(yù)計產(chǎn)量90085010%90010%895（件）（件）三季度生產(chǎn)需要量三季度生產(chǎn)需要量89521790（千克）（千克）二季度預(yù)計材料采購量二季度預(yù)計材料采購量1620179020%162020%1654（千克），選項(xiàng)（千克），選項(xiàng)C正確。正確。【2011年考題年考題計算分析題】計算分析題】E公司只產(chǎn)銷一種甲產(chǎn)品，甲產(chǎn)品只消耗乙材料。公司只

54、產(chǎn)銷一種甲產(chǎn)品，甲產(chǎn)品只消耗乙材料。2010年第年第4季度按定期預(yù)算法編制季度按定期預(yù)算法編制2011年的企業(yè)預(yù)算，部分預(yù)算資料如下：年的企業(yè)預(yù)算，部分預(yù)算資料如下：乙材料乙材料2011年年初的預(yù)計結(jié)存量為年年初的預(yù)計結(jié)存量為2000千克，各季度末乙材料的預(yù)計千克，各季度末乙材料的預(yù)計結(jié)存量數(shù)據(jù)如下表所示：結(jié)存量數(shù)據(jù)如下表所示：2011年各季度末乙材料預(yù)計結(jié)存量年各季度末乙材料預(yù)計結(jié)存量季度季度1234乙材料乙材料(千克千克)1000120012001300每季度乙材料的購貨款于當(dāng)季支付每季度乙材料的購貨款于當(dāng)季支付40%，剩余，剩余60%于下一個季度支付；于下一個季度支付；2011年年初的預(yù)

55、計應(yīng)付賬款余額為年年初的預(yù)計應(yīng)付賬款余額為80000元。該公司元。該公司2011年度乙材料的采年度乙材料的采購預(yù)算如表所示：購預(yù)算如表所示：項(xiàng)目項(xiàng)目第一季度第一季度 第二季度第二季度 第三季度第三季度 第四季度第四季度全年全年預(yù)計甲產(chǎn)品量（件）預(yù)計甲產(chǎn)品量（件）320032003600400014000材料定額單耗（千克件）材料定額單耗（千克件）5*預(yù)計生產(chǎn)需要量（千克）預(yù)計生產(chǎn)需要量（千克）*16000*70000加：期末結(jié)存量（千克）加：期末結(jié)存量（千克）*預(yù)計需要量合計（千克）預(yù)計需要量合計（千克）17000（A）1920021300（B）減：期初結(jié)存量（千克）減：期初結(jié)存量（千克）*1

56、000（C）*預(yù)計材料采購量（千克）預(yù)計材料采購量（千克）（D）*20100（E）材料計劃單價（元千克）材料計劃單價（元千克）10*預(yù)計采購金額（元）預(yù)計采購金額（元）150000162000180000201000693000【答】【答】A160001200（第二季度末乙材料預(yù)計結(jié)存量）（第二季度末乙材料預(yù)計結(jié)存量）17200B700001300（第四季度末乙材料預(yù)計結(jié)存量）（第四季度末乙材料預(yù)計結(jié)存量）71300C19200180000/101200D150000/1015000E693000/1069300（四）直接人工預(yù)算四）直接人工預(yù)算 1.反映的內(nèi)容：直接人工預(yù)算是一種既反映預(yù)算期

57、內(nèi)人工反映的內(nèi)容：直接人工預(yù)算是一種既反映預(yù)算期內(nèi)人工工時消耗水平，又規(guī)劃人工成本開支的業(yè)務(wù)預(yù)算。它是以工時消耗水平，又規(guī)劃人工成本開支的業(yè)務(wù)預(yù)算。它是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的，其主要內(nèi)容有編制的，其主要內(nèi)容有預(yù)計產(chǎn)量、單位產(chǎn)預(yù)計產(chǎn)量、單位產(chǎn)品工時，人工總工時，每小時人工成本品工時，人工總工時，每小時人工成本和和人工總成本人工總成本。某產(chǎn)品直接人工工時總數(shù)某產(chǎn)品直接人工工時總數(shù)=單位產(chǎn)品單位產(chǎn)品(定額定額)工時該產(chǎn)品預(yù)計生產(chǎn)量工時該產(chǎn)品預(yù)計生產(chǎn)量預(yù)計直接人工總成本預(yù)計直接人工總成本=單位工時工資率該產(chǎn)品直接人工工時總數(shù)單位工時工資率該產(chǎn)品直接人工工時總數(shù) 2.注意的問題：由于人工工

58、資都需要使用現(xiàn)金支付，所以注意的問題：由于人工工資都需要使用現(xiàn)金支付，所以不需不需另外預(yù)計現(xiàn)金支出，可直接參加現(xiàn)金預(yù)算的匯總。另外預(yù)計現(xiàn)金支出，可直接參加現(xiàn)金預(yù)算的匯總。（五）制造費(fèi)用預(yù)算（五）制造費(fèi)用預(yù)算 1. 制造費(fèi)用預(yù)算分為制造費(fèi)用預(yù)算分為變動制造費(fèi)用變動制造費(fèi)用和和固定制造費(fèi)用固定制造費(fèi)用兩兩部分。部分。n變動制造費(fèi)用以變動制造費(fèi)用以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來編制；來編制；n固定制造費(fèi)用需要固定制造費(fèi)用需要逐項(xiàng)進(jìn)行預(yù)計逐項(xiàng)進(jìn)行預(yù)計,通常通常與本期產(chǎn)量無關(guān)與本期產(chǎn)量無關(guān),按每季實(shí)際需要的支付額預(yù)計，然后求出全年數(shù)。按每季實(shí)際需要的支付額預(yù)計，然后求出全年數(shù)。n制造費(fèi)用預(yù)算需制造費(fèi)用預(yù)

59、算需預(yù)計現(xiàn)金支出預(yù)計現(xiàn)金支出。 2.需要注意的是，制造費(fèi)用中的需要注意的是，制造費(fèi)用中的非付現(xiàn)費(fèi)用非付現(xiàn)費(fèi)用，如折舊，如折舊費(fèi)在計算現(xiàn)金支出時應(yīng)予以費(fèi)在計算現(xiàn)金支出時應(yīng)予以扣除扣除。n【例【例25.單選題】某企業(yè)制造費(fèi)中油料費(fèi)用與機(jī)器工單選題】某企業(yè)制造費(fèi)中油料費(fèi)用與機(jī)器工時密切相關(guān)，預(yù)計預(yù)算期固定油料費(fèi)用為時密切相關(guān)，預(yù)計預(yù)算期固定油料費(fèi)用為10000元，元，單位工時的變動油料費(fèi)用為單位工時的變動油料費(fèi)用為10元，預(yù)算期機(jī)器總工元，預(yù)算期機(jī)器總工時為時為3000小時，則預(yù)算期油料費(fèi)用預(yù)算總額為（小時，則預(yù)算期油料費(fèi)用預(yù)算總額為（ ）元元.(2014年年)n A10000 B20000 n C

60、30000 D40000答案答案D解析預(yù)算期油料費(fèi)用預(yù)算總額解析預(yù)算期油料費(fèi)用預(yù)算總額=10000+300010=40000（元）。（元）。2013年計算題：丁公司采用逐季滾動預(yù)算和零基預(yù)算相結(jié)合的方法編制制造費(fèi)年計算題：丁公司采用逐季滾動預(yù)算和零基預(yù)算相結(jié)合的方法編制制造費(fèi)用預(yù)算，相關(guān)資料如下：用預(yù)算，相關(guān)資料如下：資料一：資料一：2012年分季度的制造費(fèi)用預(yù)算如表年分季度的制造費(fèi)用預(yù)算如表3所示。金額單位：元所示。金額單位：元項(xiàng)目項(xiàng)目第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度 第四季度第四季度合計合計直接人工預(yù)算總工時直接人工預(yù)算總工時(小時小時)11 40012 06012 360