關(guān)于會計師事務(wù)所的十個問題綜述

1、小組成員：?？惦h任悅蔣琴關(guān)于會計師事務(wù)所的十個問題CONTENTS目錄收費標(biāo)準(zhǔn)行業(yè)現(xiàn)狀此薪資標(biāo)準(zhǔn)具備條件工作的流程承擔(dān)風(fēng)險參與人員服務(wù)對象審計材料01020304050607080910從業(yè)人員現(xiàn)狀01 . 審計會計師事務(wù)所審計收費標(biāo)準(zhǔn)是什么審計會計師事務(wù)所審計收費標(biāo)準(zhǔn)是什么01 .審計會計師事務(wù)所審計收費標(biāo)準(zhǔn)是什么審計會計師事務(wù)所審計收費標(biāo)準(zhǔn)是什么02 .會計師事務(wù)所的行業(yè)現(xiàn)狀如何整體現(xiàn)狀：國際、國內(nèi)大型、國內(nèi)中小型的會計事務(wù)所都有一定的客戶群，但不可避免會有客戶群重疊，對于這部分的客戶還是存在著比較激烈的斗爭。中小會計師事務(wù)所現(xiàn)狀:1.會計師事務(wù)所數(shù)量多、規(guī)模小、競爭異常激烈2.會計師事務(wù)

2、所執(zhí)業(yè)范圍單一，執(zhí)業(yè)資格較窄3.會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量有待提高4.會計師事務(wù)所人才缺乏5.會計師事務(wù)所內(nèi)部治理機(jī)制不夠完善03 .會計師事務(wù)的行業(yè)薪資標(biāo)準(zhǔn)，升職加薪激勵機(jī)制，工作壓力福利待遇在國內(nèi)，事務(wù)所不得以個人名義開設(shè)，且每個事務(wù)所的人員配置和管理機(jī)制都不盡相同，所以薪資架構(gòu)也不同。故大致薪資構(gòu)架如下：l 基本工資l 五險一金l 獎金l 加班費l 出差補貼04 .成為一名注冊會計師需要具備什么條件第一：提高自身的專業(yè)勝任能力及職業(yè)道德素質(zhì)，專業(yè)勝任能力要求會計人員應(yīng)具有相應(yīng)理論水平，同時還應(yīng)具有豐富的實際工作經(jīng)驗，對公布的會計范例更應(yīng)及時掌握。會計人員的錯弊一般不表現(xiàn)為賬面上的數(shù)字錯誤，而是

3、體現(xiàn)會計政策運用不當(dāng)方面，會計人員應(yīng)具較高職業(yè)道德素質(zhì)律。 第二：尊重客觀實際，避免主觀臆斷。盡可能反映經(jīng)濟(jì)活動的本質(zhì)。以客觀存在的因素做為會計判斷依據(jù)，避免受自身主觀態(tài)度影響。 第三：持謹(jǐn)慎態(tài)度 企業(yè)盲目樂觀忽視了資本的未來風(fēng)除從長期來看，會加大企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，對企業(yè)的影響可能是致命的。04 .成為一名注冊會計師需要具備什么條件計判斷應(yīng)持理性的謹(jǐn)慎態(tài)度，采取穩(wěn)健的策略。注冊會計師男女的比例差不多，一般事務(wù)所比較喜歡招收男的，因為，審計業(yè)務(wù)有很多是異地的，男的外出審計比較方便。是否有是否有性別歧視性別歧視05 .完成一項審計工作的流程1 接受業(yè)務(wù)委托2 計劃審計工作3 實施風(fēng)險評估程序4 實施

4、控制測試和實質(zhì)性程序5 完成審計工作和編制審計報告05 .完成一項審計工作的流程一、接受業(yè)務(wù)委托在接受委托前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)初步了解審計業(yè)務(wù)環(huán)境： 業(yè)務(wù)約定事項、 審計對象特征、 使用標(biāo)準(zhǔn)、 預(yù)期使用者的需求、 責(zé)任方及其環(huán)境的相關(guān)特征、 以及可能對審計業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的事項、交易、條件和慣例等其他事項。二、計劃審計工作注冊會計師在執(zhí)行具體審計程序之前，都必須根據(jù)具體情況指定科學(xué)、合理的計劃，計劃審計工作主要包括: 在本期審計業(yè)務(wù)開始時開展的初步業(yè)務(wù)活動; 制定總體審計策略;制定具體審計計劃等。計劃審計工作不是審計業(yè)務(wù)的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終。0

5、5 .完成一項審計工作的流程三、實施風(fēng)險評估程序注冊會計師實施的了解被審計單位及其環(huán)境并識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的程序。四、實施控制測試和實質(zhì)性程序注冊會計師實施風(fēng)險評估程序本身并不足以為發(fā)表審計意見提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)實施進(jìn)一步審計程序，包括實施控制測試 (必要時或決定測試時)和實質(zhì)性程序。05 .完成一項審計工作的流程五、完成審計工作和編制審計報告 審計期初余額、比較數(shù)據(jù)、期后事項和或有事項; 考慮持續(xù)經(jīng)營問題和獲取管理層聲明; 匯總審計差異，并提請被審計單位調(diào)整或披露; 復(fù)核審計工作底稿和財務(wù)報表; 與管理層和治理層溝通;評價審計證據(jù)，形成審計意見; 編制審計

6、報告等。06 . 審計人員及會計師事務(wù)所將會承擔(dān)哪些風(fēng)險審計人員及會計師事務(wù)所將會承擔(dān)哪些風(fēng)險注冊會計師風(fēng)險會計事務(wù)所風(fēng)險狹義的執(zhí)業(yè)風(fēng)險連帶風(fēng)險和第三者風(fēng)險客戶風(fēng)險審計風(fēng)險主觀：業(yè)務(wù)技術(shù)和職業(yè)道德客觀：委托方內(nèi)部控制失效07 . 審計項目參與人員審計項目參與人員1.最少兩人2.調(diào)查對象規(guī)模小：1個審計經(jīng)理，帶一個經(jīng)驗豐富的審計助理，還帶個實習(xí)的助理。08 . 服務(wù)對象服務(wù)對象 根據(jù)中華人民共和國注冊會計師法及有關(guān)規(guī)章的規(guī)定，中國社會審計的對象主要是社會審計組織(會計師事務(wù)所、審計事務(wù)所)，接受國家審計機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位和個人的委托，可承辦財務(wù)收支的審計查證事項，經(jīng)濟(jì)案件的鑒定事項，注冊資金的驗證

7、和年檢，以及會計、財務(wù)、稅務(wù)和經(jīng)濟(jì)管理的咨詢服務(wù)等。09 . 委托人需要提供的材料及對其完整性的驗證委托人需要提供的材料及對其完整性的驗證09 . 委托人需要提供的材料及對其完整性的驗證委托人需要提供的材料及對其完整性的驗證確保委托方提供材料完整無隱瞞的方法：通過執(zhí)行風(fēng)險評估程序了解企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)銷售情況執(zhí)行控制測試了解企業(yè)隱瞞收入的可操作性分析企業(yè)對審計工作的態(tài)度通過比對相關(guān)量找到正確突破方向更具針對性地進(jìn)一步收集審計證據(jù)10 . 審計從業(yè)人員現(xiàn)狀審計從業(yè)人員現(xiàn)狀年齡結(jié)構(gòu) 合伙人年齡在40-60歲這一區(qū)間較集中，占比約65%，這與注冊會計師行業(yè)的執(zhí)業(yè)特點和對合伙人執(zhí)業(yè)能力與經(jīng)驗的要求基本吻合

8、。 但是，仍有兩個跡象值得關(guān)注和思考：第一，40歲以下的合伙人占比逐年降低且下滑較快；第二，60歲以上的合伙人占比近28%，其中65歲以上的合伙人占近19%，大大高于發(fā)達(dá)市場經(jīng)濟(jì)國家和地區(qū)的同類數(shù)據(jù)，說明行業(yè)人才老化與中青年后備人才流失的雙重壓力較大，行業(yè)治理結(jié)構(gòu)和管理架構(gòu)亟待優(yōu)化。10 . 審計從業(yè)人員現(xiàn)狀審計從業(yè)人員現(xiàn)狀性別比例 又如圖所示，女性注冊會計師在較低年齡段占比更高，比如，在30-40歲的注冊會計師群體中，女性比例達(dá)56%，而在30歲以下的注冊會計師群體中，女性比例高達(dá)64%，說明年輕女性從業(yè)人員的學(xué)習(xí)能力和應(yīng)考能力總體優(yōu)于同年齡段男性。 2014年度，全行業(yè)注冊會計師中女性占49%，男性占51%，行業(yè)性別比例基本平衡。在全行業(yè)合伙人中，女性占41%，男性占59%。其中，在證券所合伙人中，女性