納稅申報(bào)表填報(bào)案例

1、 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)案例填報(bào)案例查賬征收一主十一附報(bào)表的層次查賬征收一主十一附報(bào)表的層次o 主表主表o 一級(jí)附表：一級(jí)附表：3o 二級(jí)附表：二級(jí)附表：7、8、9、10、11o 雙重附表：雙重附表：1、2、5、6o 與主表互填附表與主表互填附表：4、5填報(bào)順序填報(bào)順序o 先二級(jí)附表、雙重附表先二級(jí)附表、雙重附表o 再一級(jí)附表再一級(jí)附表o 后主表、后主表、4、5、再主表、再主表n 雙重附表雙重作用雙重附表雙重作用n 附表四需交叉填報(bào)、附表五與主表交叉等附表四需交叉填報(bào)、附表五與主表交叉等具體順序具體順序注意：注意：附表五和主表必須填寫(xiě)。附表五和主表必須填寫(xiě)。附表一：收入明

2、細(xì)表附表一：收入明細(xì)表o 企業(yè)企業(yè)2009年銷(xiāo)售自產(chǎn)產(chǎn)品年銷(xiāo)售自產(chǎn)產(chǎn)品7675萬(wàn)元萬(wàn)元o 銷(xiāo)售材料銷(xiāo)售材料400萬(wàn)元萬(wàn)元o 其他收入其他收入100萬(wàn)元。萬(wàn)元。o 1月份出售一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，處置收益月份出售一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，處置收益10萬(wàn)元萬(wàn)元o 權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資收入權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資收入40o 以自產(chǎn)產(chǎn)品向職工發(fā)放福利，同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)以自產(chǎn)產(chǎn)品向職工發(fā)放福利，同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)銷(xiāo)售價(jià)80萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)的成本萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)的成本50萬(wàn)元萬(wàn)元（附二），（附二），會(huì)計(jì)未做銷(xiāo)售處理。會(huì)計(jì)未做銷(xiāo)售處理。附表二：成本明細(xì)表附表二：成本明細(xì)表o 產(chǎn)品銷(xiāo)售成本產(chǎn)品銷(xiāo)售成本3800萬(wàn)元萬(wàn)元o 其他

3、業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出（材料成本）（材料成本）200萬(wàn)元萬(wàn)元o 銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用350萬(wàn)元萬(wàn)元o 管理費(fèi)用管理費(fèi)用500萬(wàn)元萬(wàn)元o 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用270萬(wàn)元萬(wàn)元o 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出1245萬(wàn)元萬(wàn)元n處置固定資產(chǎn)凈損失處置固定資產(chǎn)凈損失900萬(wàn)元萬(wàn)元n其他支出其他支出345萬(wàn)元萬(wàn)元附表十一：長(zhǎng)期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表附表十一：長(zhǎng)期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表o 企業(yè)持有一項(xiàng)直接對(duì)企業(yè)持有一項(xiàng)直接對(duì)A企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資580萬(wàn)元，萬(wàn)元，占占30%的股份，權(quán)益法核算，被投資單位本年實(shí)現(xiàn)凈的股份，權(quán)益法核算，被投資單位本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)利潤(rùn)550萬(wàn)元，本企業(yè)確認(rèn)股權(quán)投資收益萬(wàn)元，本

4、企業(yè)確認(rèn)股權(quán)投資收益165萬(wàn)元萬(wàn)元o 2009年企業(yè)以銀行存款年企業(yè)以銀行存款160萬(wàn)元直接對(duì)萬(wàn)元直接對(duì)B企業(yè)投資，企業(yè)投資，占對(duì)方占對(duì)方25%的股份，權(quán)益法核算，被投資單位可辨認(rèn)的股份，權(quán)益法核算，被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)為凈資產(chǎn)公允價(jià)為800萬(wàn)元萬(wàn)元n 借借 長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資 200貸貸 銀行存款銀行存款 160 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 40附表十：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表附表十：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表o 2009年底對(duì)未攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)年底對(duì)未攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)提減值準(zhǔn)備試，計(jì)提減值準(zhǔn)備105萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)減值萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的期初余額準(zhǔn)備的期初

5、余額23。o 資產(chǎn)減值損失中資產(chǎn)減值損失中，壞賬準(zhǔn)備的期初余額，壞賬準(zhǔn)備的期初余額80萬(wàn)元，轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備萬(wàn)元，轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。萬(wàn)元。附表九：資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)納稅調(diào)整明細(xì)表附表九：資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)納稅調(diào)整明細(xì)表o 企業(yè)擁有的企業(yè)擁有的固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)均是從均是從2006年開(kāi)始計(jì)提折舊，年開(kāi)始計(jì)提折舊，固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)為固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)為0。其中。其中o 房產(chǎn)房產(chǎn)原始價(jià)值原始價(jià)值10000萬(wàn)元，會(huì)計(jì)按萬(wàn)元，會(huì)計(jì)按20年直線(xiàn)法計(jì)提年直線(xiàn)法計(jì)提折舊；折舊；o 生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)設(shè)備原始價(jià)值原始價(jià)值4000萬(wàn)元，會(huì)計(jì)按萬(wàn)元，會(huì)計(jì)按5年提折舊。年提折舊。o 兩年前開(kāi)發(fā)一項(xiàng)兩年前開(kāi)發(fā)一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)

6、無(wú)形資產(chǎn)初始成本為初始成本為300萬(wàn)元，無(wú)法萬(wàn)元，無(wú)法準(zhǔn)確預(yù)測(cè)使用年限，也無(wú)合同和法律規(guī)定使用年限，準(zhǔn)確預(yù)測(cè)使用年限，也無(wú)合同和法律規(guī)定使用年限，2009會(huì)計(jì)未攤銷(xiāo)。會(huì)計(jì)未攤銷(xiāo)。附表八：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)查表附表八：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)查表o銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用350中：中：廣告宣傳費(fèi)廣告宣傳費(fèi)210萬(wàn)元，萬(wàn)元，其中違規(guī)廣告其中違規(guī)廣告20萬(wàn)元，上年未扣除廣告萬(wàn)元，上年未扣除廣告費(fèi)費(fèi)15萬(wàn)，扣除比例萬(wàn)，扣除比例15%。附表七：以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表附表七：以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表o 2008年支付出讓金年支付出讓金500萬(wàn)元取得土地的使萬(wàn)元取得土地的使用權(quán)，持有備增

7、值，未作其他用。作為用權(quán)，持有備增值，未作其他用。作為投資投資性房地產(chǎn)性房地產(chǎn)，按，按公允價(jià)計(jì)量公允價(jià)計(jì)量o 2009年初賬面價(jià)值年初賬面價(jià)值711萬(wàn)元，年底土地已萬(wàn)元，年底土地已升值至升值至1000萬(wàn)元。公允價(jià)升值已計(jì)入損益。萬(wàn)元。公允價(jià)升值已計(jì)入損益。附表六：境外所得稅計(jì)算抵免明細(xì)表附表六：境外所得稅計(jì)算抵免明細(xì)表（略）（略）o 企業(yè)在境外三國(guó)設(shè)有企業(yè)在境外三國(guó)設(shè)有A、B、C三個(gè)分公司，三個(gè)分公司，2008年境年境外所得及已納稅情況如下：外所得及已納稅情況如下：o A實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額總額150萬(wàn)萬(wàn)美元，其中美元，其中A當(dāng)年利潤(rùn)中有當(dāng)年利潤(rùn)中有30萬(wàn)萬(wàn)美元屬于免稅所得，符合饒讓原則，在美

8、元屬于免稅所得，符合饒讓原則，在A繳納繳納所得稅所得稅40萬(wàn)美元、萬(wàn)美元、A在在2005年虧損年虧損20萬(wàn)美元，萬(wàn)美元，2006年結(jié)轉(zhuǎn)未年結(jié)轉(zhuǎn)未扣除稅款為扣除稅款為10萬(wàn)美元萬(wàn)美元o B實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額總額200萬(wàn)美元，萬(wàn)美元，B繳納繳納所得稅所得稅30萬(wàn)美元。萬(wàn)美元。B在在2004年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的稅款為年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的稅款為5萬(wàn)美元。萬(wàn)美元。o C當(dāng)年虧損當(dāng)年虧損50萬(wàn)美元（以前年度累計(jì)盈利萬(wàn)美元（以前年度累計(jì)盈利100萬(wàn)美元）。萬(wàn)美元）。o 假定匯率假定匯率8：1，企業(yè)適用所得稅率為，企業(yè)適用所得稅率為25%。附表五：稅收優(yōu)惠明細(xì)表附表五：稅收優(yōu)惠明細(xì)表o 2009年購(gòu)置一臺(tái)設(shè)備價(jià)值年

9、購(gòu)置一臺(tái)設(shè)備價(jià)值2000萬(wàn)元，附萬(wàn)元，附合合安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的要求，并辦妥了抵免所得稅手續(xù)。的要求，并辦妥了抵免所得稅手續(xù)。附表三：納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表附表三：納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表o管理費(fèi)用管理費(fèi)用500中：中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)萬(wàn)元元o財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 270中：中：有民間借款的利有民間借款的利息息30萬(wàn)元萬(wàn)元（民間借款（民間借款150萬(wàn)元，利息率萬(wàn)元，利息率20%，金融機(jī)構(gòu)利，金融機(jī)構(gòu)利息率息率8%）。）。o企業(yè)職工福利費(fèi)企業(yè)職工福利費(fèi)20萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，以前年度結(jié)余職工福利費(fèi)以前年度結(jié)余職工福利費(fèi)50.15萬(wàn)元萬(wàn)

10、元主表（主表（123行）行）o 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加1359o 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 85o 公允價(jià)值變動(dòng)收益公允價(jià)值變動(dòng)收益289o 投資收益投資收益 570o 本年已預(yù)繳所得稅（自動(dòng)生成）本年已預(yù)繳所得稅（自動(dòng)生成）附表四：彌補(bǔ)虧損明細(xì)表附表四：彌補(bǔ)虧損明細(xì)表o 以前年度的尚未彌補(bǔ)的虧損以前年度的尚未彌補(bǔ)的虧損430。2004年至年至2009年間，企業(yè)所得稅納稅納稅申報(bào)的主表年間，企業(yè)所得稅納稅納稅申報(bào)的主表 “納稅調(diào)整后所得納稅調(diào)整后所得”分別為分別為o 2004年：年：-500o 2005年：年：-50o 2006年：年：200o 2007年：年：-180o 2008年：年

11、：100o 第五條第五條 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除減除不不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度以前年度虧損虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。后的余額，為應(yīng)納稅所得額。o 第十條第十條企業(yè)所得稅法第五條所稱(chēng)虧損，是企業(yè)所得稅法第五條所稱(chēng)虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。19不允許扣除的境外投資損失o 企業(yè)所得稅法企業(yè)所

12、得稅法第十七條第十七條 企業(yè)在匯總計(jì)算企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。o 但是可用但是可用境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損（不利于節(jié)稅）境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損（不利于節(jié)稅）201313三、利潤(rùn)總額（三、利潤(rùn)總額（101011111212）1414加：納稅調(diào)整增加額（填附表三）加：納稅調(diào)整增加額（填附表三）1515減：納稅調(diào)整減少額（填附表三）減：納稅調(diào)整減少額（填附表三）1616其中：不征稅收入其中：不征稅收入1717免稅收入免稅收入1818減計(jì)收入減計(jì)收入1919減、免稅項(xiàng)目所得減、免

13、稅項(xiàng)目所得2020加計(jì)扣除加計(jì)扣除2121抵扣應(yīng)納稅所得額抵扣應(yīng)納稅所得額2222加：境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損加：境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損2323納稅調(diào)整后所得（納稅調(diào)整后所得（1313141415152222）2424減：彌補(bǔ)以前年度虧損（填附表四）減：彌補(bǔ)以前年度虧損（填附表四）2525應(yīng)納稅所得額（應(yīng)納稅所得額（23232424）31境外所得應(yīng)納稅額境外所得應(yīng)納稅額32境外所得抵免稅額境外所得抵免稅額22o 第十八條第十八條 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。但結(jié)