注冊會計師《稅法》考點：土地增值稅征稅范圍每日一練(2014.10.12)

1、精品文檔注冊會計師稅法考點：土地增值稅征稅范圍每日一練(2014.10.12)一、多項選擇題（每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B 鉛筆填涂相應答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）1、下列各項中，應計入營業(yè)外收入的是（）。A非貨幣性資產:) 利得B處置長期股權投資產生的收益C出租無形資產取得的收入D處置投資性房地產取得的收入參考答案： A答案解析：選項B 應計入投資收益，選項C、 D均應計入其他業(yè)務收入。2、下列各項中，屬于利得的有（）。A. 出租無形資產取得的收益B. 投資者的出資額

2、大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額C.處置固定資產產生的凈收益D.非貨幣性資產:) 換出資產的賬面價值低于其公允價值的差額E. 以現(xiàn)金清償債務形成的債務重組收益參考答案： CE答案解析：選項 A 計入其他業(yè)務收入，屬于收入；選項 B 屬于額外支付的價款，屬于損失；選項 D，如果換出的資產為存貨，那么換出存貨的公允價值應確認為收入，按賬面價值結轉成本，公允價值與賬面價值的差額不屬于利得。3、下列各項資產減值準備中，在相應資產的持有期間內可以轉回的是（）。A. 固定資產減值準備B. 持有至到期投資減值準備C.商譽減值準備D. 長期股權投資減值準備參考答案： B試題點評：考查資產減值損失的確

3、認與計量。4、 20 7 年 1 月 1 日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000 萬元的債券。購入時實際支付價款 2078.98 萬元，另外支付交易費用10 萬元。 該債券發(fā)行日為20 7 年 1 月 1 日，系分期付息、到期還本債券，期限為5 年，票面年利率為5%，年實際利率為4%，每年12 月 31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資20 7 年 12 月 31 日的賬面價值為（）。A.2062.14萬元B.2068.98萬元C.2072.54 萬元D.2083.43萬元參考答案： C答案解析： 20 7 年溢價攤銷額2000 5

4、2088.98 4 16.4408 （萬元）， 20 7年 12 月 31 日賬面價值 2088.98 16.4408 2072.54 （萬元）。5、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17。甲公司與乙公司就其所欠乙公司購貨款450 萬元進行債務重組。根據協(xié)議，甲公司以其產品抵償債務；甲公司交付產品后雙方的債權債務結清。甲公司已將用于抵債的產品發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票。甲公司用于抵債產品的賬面余額為300 萬元，已計提的存貨跌價準備為30 萬元，公允價值 （計稅價格）為 350 萬元。甲公司對該債務重組應確認的債務重組利得為（）。1歡迎下載精品文檔A 40 5 萬元B 100 萬元C

5、 120 5 萬元D1 80 萬元參考答案： A答案解析：甲公司債務重組應確認的重組利得450 350350 17 40.5 （萬元）。6、20 6 年 4 月 1 日，甲公司簽訂一項承擔某工程建造任務的合同，該合同為固定造價合同，合同金額為 800 萬元。工程自20 6 年 5 月開工，預計208 年 3月完工。甲公司 20 6年實際發(fā)生成本216 萬元，結算合同價款180 萬元；至207 年 12月 31 日止累計實際發(fā)生成本 680 萬元，結算合同價款300 萬元。甲公司簽訂合同時預計合同總成本為720 萬元，因工人工資調整及材料價格上漲等原因，207年年末預計合同總成本為850 萬元。

6、 20 7 年12 月 31 日甲公司對該合同應確認的預計損失為（）。A OB10 萬元C 40 萬元D50 萬元參考答案： B答案解析： 20 7 年 12 月 31 日的完工進度 680/850 100 80，所以207 年 12月 31 日應確認的預計損失為：（ 850 800）（ 180） 10（萬元）。7、下列有關無形資產會計處理的表述中，正確的有（）。A. 自用的土地使用權應確認為無形資產B. 使用壽命不確定的無形資產應每年進行減值測試C.無形資產均應確定預計使用年限并分期攤銷D.內部研發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出不應確認為無形資產E. 用于建造廠房的土地使用權的賬面價值應計入所建廠房

7、的建造成本參考答案： ABD答案解析： 選項 C，使用壽命不確定的無形資產不需要每期攤銷； 選項 E，用于建造廠房的土地使用權的賬面價值不需要轉入所建造廠房的建造成本。8、下列各項與存貨相關的費用中，應計入存貨成本的有（）。A. 材料采購過程中發(fā)生的保險費B. 材料入庫前發(fā)生的挑選整理費C.材料入庫后發(fā)生的儲存費用D.材料采購過程中發(fā)生的裝卸費用E. 材料采購過程中發(fā)生的運輸費用參考答案： ABDE答案解析：選項C 應計入管理費用。9、甲公司 207 年 2 月 1 日購入需要安裝的設備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為 100 萬元，增值稅為17 萬元。 購買過程中， 以銀行存款支

8、付運雜費等費用3 萬元。 安裝時，領用材料6 萬元，該材料負擔的增值稅為1.02 萬元；支付安裝工人工資4.98 萬元。該設備 20 7 年 3 月 30 日達到預定可使用狀態(tài)。甲公司對該設備采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為10 年，凈殘值為零。假定不考慮其他因素，20 7 年該設備應計提的折舊額為（）。A.9 萬元B.9.9萬元C.11 萬元D.13.2 萬元。2歡迎下載精品文檔參考答案： B答案解析：固定資產的入賬價值100+17+3+6+1.02+4.98 132（萬元），從 20 7 年 4月份開始計提折舊，207 年度應計提的折舊額132/10 9/12 9.9 （萬元）。10

9、、甲公司 20 7 年 12 月 31 日庫存配件 100 套，每套配件的賬面成本為 12 萬元，市場價格為 10 萬元。 該批配件可用于加工 100 件 A 產品，將每套配件加工成 A 產品尚需投入 17 萬元。 A 產品 20 7 年 12 月 31 日的市場價格為每件 28.7 萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關稅費1.2 萬元。該配件此前未計提存貨跌價準備，甲公司207 年 12 月 31 日該配件應計提的存貨跌價準備為（）。A.0B.30 萬元C.150 萬元D.200 萬元參考答案： C答案解析：配件是用于生產A 產品的，所以應先計算A 產品是否減值。單件A產品的成本 1

10、2+17 29（萬元），單件 A 產品的可變現(xiàn)凈值28.7 1.2 27.5 （萬元），A 產品減值。所以配件應按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，單件配件的成本為12 萬元，單件配件的可變現(xiàn)凈值 28.7 17 1.2 10.5 （萬元），單件配件應計提跌價準備 12 10.5 1.5 （萬元），所以 100 件配件應計提跌價準備 100 1.5 150（萬元）。11、甲公司 20 7 年 12 月 31 日庫存配件 100 套，每套配件的賬面成本為 12 萬元，市場價格為 10 萬元。 該批配件可用于加工 100 件 A 產品，將每套配件加工成 A 產品尚需投入 17 萬元。 A 產品 20 7

11、 年 12 月 31 日的市場價格為每件 28.7 萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關稅費1.2 萬元。該配件此前未計提存貨跌價準備，甲公司207 年 12 月 31 日該配件應計提的存貨跌價準備為（）。A.0B.30 萬元C.150 萬元D.200 萬元參考答案： C答案解析：配件是用于生產A 產品的，所以應先計算A 產品是否減值。單件A產品的成本 12+17 29（萬元），單件 A 產品的可變現(xiàn)凈值28.7 1.2 27.5 （萬元），A 產品減值。所以配件應按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，單件配件的成本為12 萬元，單件配件的可變現(xiàn)凈值 28.7 17 1.2 10.5 （萬元）

12、，單件配件應計提跌價準備 12 10.5 1.5 （萬元），所以 100 件配件應計提跌價準備 100 1.5 150（萬元）。12、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17。甲公司與乙公司就其所欠乙公司購貨款450 萬元進行債務重組。根據協(xié)議，甲公司以其產品抵償債務；甲公司交付產品后雙方的債權債務結清。甲公司已將用于抵債的產品發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票。甲公司用于抵債產品的賬面余額為300 萬元，已計提的存貨跌價準備為30 萬元，公允價值 （計稅價格）為 350 萬元。甲公司對該債務重組應確認的債務重組利得為（）。A405 萬元B100 萬元C1205 萬元D1 80 萬元參考答案：

13、 A答案解析：甲公司債務重組應確認的重組利得450 350350 17 40.5 （萬元）。13、下列各項中，不應計入管理費用的是（）。A. 發(fā)生的排污費。3歡迎下載精品文檔B. 發(fā)生的礦產資源補償費C.管理部門固定資產報廢凈損失D.發(fā)生的業(yè)務招待費參考答案： C答案解析：選項C 應計入營業(yè)外支出。14、甲公司將兩輛大型運輸車輛與A 公司的一臺生產設備相:) ，另支付補價l0 萬元。在 :)日，甲公司用于 :) 的兩輛運輸車輛賬面原價為 l40 萬元，累計折舊為 25 萬元，公允價值為 l30 萬元； A 公司用于 :) 的生產設備賬面原價為 300 萬元，累計折舊為 l75 萬元，公允價值為

14、 l40 萬元。該非貨幣性資產 :) 具有商業(yè)實質。假定不考慮相關稅費，甲公司對該非貨幣性資產 :) 應確認的收益為（）。A0B5 萬元C10 萬元D15 萬元參考答案： D答案解析：甲公司對非貨幣性資產:) 應確認的收益130（ 140 25） 15（萬元）。15、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17。甲公司與乙公司就其所欠乙公司購貨款450 萬元進行債務重組。根據協(xié)議，甲公司以其產品抵償債務；甲公司交付產品后雙方的債權債務結清。甲公司已將用于抵債的產品發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票。甲公司用于抵債產品的賬面余額為300 萬元，已計提的存貨跌價準備為30 萬元，公允價值 （計稅價格）

15、為 350 萬元。甲公司對該債務重組應確認的債務重組利得為（）。A405 萬元B100 萬元C1205 萬元D1 80 萬元參考答案： A答案解析：甲公司債務重組應確認的重組利得450 350350 17 40.5 （萬元）。16、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17。甲公司與乙公司就其所欠乙公司購貨款450 萬元進行債務重組。根據協(xié)議，甲公司以其產品抵償債務；甲公司交付產品后雙方的債權債務結清。甲公司已將用于抵債的產品發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票。甲公司用于抵債產品的賬面余額為300 萬元，已計提的存貨跌價準備為30 萬元，公允價值 （計稅價格）為 350 萬元。甲公司對該債務重組

16、應確認的債務重組利得為（）。A405 萬元B100 萬元C1205 萬元D1 80 萬元參考答案： A答案解析：甲公司債務重組應確認的重組利得450 350350 17 40.5 （萬元）。17、甲公司 20 7 年 12 月 31 日庫存配件 100 套，每套配件的賬面成本為 12 萬元，市場價格為 10 萬元。 該批配件可用于加工 100 件 A 產品，將每套配件加工成 A 產品尚需投入 17 萬元。 A 產品 20 7 年 12 月 31 日的市場價格為每件 28.7 萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關稅費1.2 萬元。該配件此前未計提存貨跌價準備，甲公司207 年 12 月

17、31 日該配件應計提的存貨跌價準備為（）。A.0B.30 萬元C.150 萬元D.200 萬元參考答案： C。4歡迎下載精品文檔答案解析：配件是用于生產A 產品的，所以應先計算A 產品是否減值。單件A產品的成本 12+17 29（萬元），單件 A 產品的可變現(xiàn)凈值28.7 1.2 27.5 （萬元），A 產品減值。所以配件應按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，單件配件的成本為12 萬元，單件配件的可變現(xiàn)凈值 28.7 17 1.2 10.5 （萬元），單件配件應計提跌價準備 12 10.5 1.5 （萬元），所以 100 件配件應計提跌價準備 100 1.5 150（萬元）。18、承租人對融資租入的

18、資產采用公允價值作為入賬價值的，分攤未確認融資費用所采用的分攤率是（）。A銀行同期貸款利率B租賃合同中規(guī)定的利率C出租人出租資產的無風險利率D使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產公允價值相等的折現(xiàn)率參考答案： D19、20 7 年 1 月 1 日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000 萬元的債券。購入時實際支付價款 2078.98 萬元，另外支付交易費用10 萬元。 該債券發(fā)行日為20 7 年 1 月 1 日，系分期付息、到期還本債券，期限為5 年，票面年利率為5%，年實際利率為4%，每年12 月 31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資20

19、 7 年 12 月 31 日的賬面價值為（）。A.2062.14萬元B.2068.98萬元C.2072.54 萬元D.2083.43萬元參考答案： C答案解析： 20 7 年溢價攤銷額2000 5 2088.98 4 16.4408 （萬元）， 20 7年 12 月 31 日賬面價值 2088.98 16.4408 2072.54 （萬元）。20、下列各項資產減值準備中，在相應資產的持有期間內可以轉回的是（）。A. 固定資產減值準備B. 持有至到期投資減值準備C.商譽減值準備D. 長期股權投資減值準備參考答案： B試題點評：考查資產減值損失的確認與計量。21、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增

20、值稅稅率為17。甲公司與乙公司就其所欠乙公司購貨款450 萬元進行債務重組。根據協(xié)議，甲公司以其產品抵償債務；甲公司交付產品后雙方的債權債務結清。甲公司已將用于抵債的產品發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票。甲公司用于抵債產品的賬面余額為300 萬元，已計提的存貨跌價準備為30 萬元，公允價值 （計稅價格）為 350 萬元。甲公司對該債務重組應確認的債務重組利得為（）。A405 萬元B100 萬元C1205 萬元D1 80 萬元參考答案： A答案解析：甲公司債務重組應確認的重組利得450 350350 17 40.5 （萬元）。22、下列有關資產負債表日后事項的表述中，不正確的是（）。A調整事項是對報告年度資產負債表日已經存在的情況提供了進一步證據的事項B非調整事項是報告年度資產負債表日及之前其狀況不存在的事項。5歡迎下載精品文檔C調整事項均應通過“以前年度損益調整”科目進行賬務處理D重要的非調整事項只需在報告年度財務報表附注中披露參考答案： C答案解析：日后期間董事會通過的盈余公積計提方案