全面預(yù)算管理

1、第十章第十章 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理概述全面預(yù)算的編制方法全面預(yù)算的執(zhí)行幾種其他的預(yù)算第一節(jié)第一節(jié) 全面預(yù)算管理概述全面預(yù)算管理概述全面預(yù)算管理的理論基礎(chǔ)以戰(zhàn)略管理為起點(diǎn)以企業(yè)整體為對象管理企業(yè)的整體活動追求企業(yè)總體效果以目標(biāo)管理為導(dǎo)向以預(yù)測規(guī)劃為核心全面預(yù)算的概念全面預(yù)算：全面預(yù)算是指在預(yù)測與決策的基礎(chǔ)上，按照企業(yè)既定的經(jīng)營目標(biāo)和程序，規(guī)劃與反映企業(yè)未來的銷售、生產(chǎn)、成本、現(xiàn)金收支等各方面活動，以便對企業(yè)特定計劃期內(nèi)全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有效地作出具體組織與協(xié)調(diào)，最終以貨幣為主要計量單位，通過一系列預(yù)計的財務(wù)報表及附表展示其資源配置情況的有關(guān)企業(yè)總體計劃的數(shù)量說明。 全面預(yù)算管理的職

2、能規(guī)劃整合控制考評 全面預(yù)算的內(nèi)容 主要包括經(jīng)營預(yù)算、財務(wù)預(yù)算和專門預(yù)算三大部分。 經(jīng)營預(yù)算是指有關(guān)經(jīng)營活動方面的日常業(yè)務(wù)預(yù)算。包括：銷售預(yù)算；生產(chǎn)預(yù)算；直接材料耗用量及采購預(yù)算；直接人工預(yù)算；制造費(fèi)用預(yù)算；產(chǎn)品成本預(yù)算；期末存貨預(yù)算；銷售費(fèi)用預(yù)算；管理費(fèi)用預(yù)算等。財務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況有關(guān)的各項預(yù)算。這些預(yù)算以價值量指標(biāo)總括反映經(jīng)營預(yù)算和資本支出預(yù)算的相應(yīng)財務(wù)結(jié)果。主要包括：現(xiàn)金預(yù)算；財務(wù)費(fèi)用預(yù)算；預(yù)計利潤表；預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表。專門預(yù)算是指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、需要根據(jù)特定決策臨時編制的一次性預(yù)算，通常又稱特種預(yù)算。通常包括：資本支出預(yù)算、產(chǎn)品研發(fā)預(yù)算等重大決策預(yù)算。 編制

3、經(jīng)營預(yù)算與財務(wù)預(yù)算的期間，通常以1年為期 ；至于資本支出的預(yù)算期則應(yīng)根據(jù)長期投資決策的要求，具體制定。 預(yù)算的編制原則以銷售預(yù)算為中心，以經(jīng)營目標(biāo)為前提；全面完整的考慮整個預(yù)算全局；預(yù)算指標(biāo)要切合實際并留有余地。 預(yù)算的編制程序由預(yù)算委員會擬定企業(yè)預(yù)算總方針，并下發(fā)到各有關(guān)部門；組織各生產(chǎn)業(yè)務(wù)部門按具體目標(biāo)要求編制本部門預(yù)算草案； 由預(yù)算委員會平衡與協(xié)商調(diào)整各部門的預(yù)算草案，并進(jìn)行預(yù)算的匯總與分析； 審議預(yù)算并上報董事會最后通過企業(yè)的綜合預(yù)算和部門預(yù)算；將批準(zhǔn)后的預(yù)算，下達(dá)給各級各部門執(zhí)行。 預(yù)算編制的資料準(zhǔn)備預(yù)算編制的資料準(zhǔn)備各項預(yù)測決策的結(jié)果預(yù)編本年度的資產(chǎn)負(fù)債表。由于編制預(yù)算需本年度的資

4、產(chǎn)負(fù)債表。而本年度的資產(chǎn)負(fù)債表在編制下年度預(yù)算時還未編制，所以要預(yù)編本年度的資產(chǎn)負(fù)債表。各項標(biāo)準(zhǔn)用量和標(biāo)準(zhǔn)價格 標(biāo)準(zhǔn)用量主要指：直接材料標(biāo)準(zhǔn)用量，直接人工標(biāo)準(zhǔn)用耗用工時。 標(biāo)準(zhǔn)價格主要包括：直接材料標(biāo)準(zhǔn)價格，直接人工標(biāo)準(zhǔn)工資率，各項變動制造費(fèi)用及銷管費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)分配率，固定制造費(fèi)用及銷管費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)支出額。(這些是考慮企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)的技術(shù)水平和管理水平，經(jīng)努力可以實現(xiàn)的標(biāo)準(zhǔn)，因此可作依據(jù)。)其他資料各季度的銷售所得金額占當(dāng)季銷售額的比率各季材料采購支出金額占采購額的比率各季末產(chǎn)成品存貨數(shù)量占下季銷售量的比率各季末材料存貨占下季生產(chǎn)用量的比率 實際編制預(yù)算時，應(yīng)該以銷售預(yù)算為起點(diǎn)，在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)之上編制生

5、產(chǎn)預(yù)算，然后在綜合各類銷售和生產(chǎn)預(yù)算以及專門決策預(yù)算，編制財務(wù)成果預(yù)算。第二節(jié)第二節(jié) 全面預(yù)算的編制全面預(yù)算的編制 本節(jié)通過一實例對全面預(yù)算的編制方法進(jìn)行介紹本節(jié)通過一實例對全面預(yù)算的編制方法進(jìn)行介紹 例題：例題：P P239-251239-251第三節(jié)第三節(jié) 全面預(yù)算的執(zhí)行全面預(yù)算的執(zhí)行 預(yù)算執(zhí)行的基本要求預(yù)算執(zhí)行的基本要求 以預(yù)算剛性約束為基本條件以預(yù)算剛性約束為基本條件 以預(yù)算責(zé)任的分解為前提以預(yù)算責(zé)任的分解為前提 預(yù)算執(zhí)行報表的管理預(yù)算執(zhí)行報表的管理P252 預(yù)算跟蹤分析預(yù)算跟蹤分析P253 預(yù)算的調(diào)整預(yù)算的調(diào)整P253-254第四節(jié)第四節(jié) 其他預(yù)算其他預(yù)算 彈性預(yù)算彈性預(yù)算 彈性預(yù)算

6、指根據(jù)預(yù)算指標(biāo)同業(yè)務(wù)量之間的數(shù)量關(guān)系，按照預(yù)算期內(nèi)可預(yù)見的若干種業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算。 為了使預(yù)算指標(biāo)能適應(yīng)業(yè)務(wù)量的變化，有必要按不同的業(yè)務(wù)量確定與之相適應(yīng)的預(yù)算額，以便更為有效地對未來的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行跟蹤、指導(dǎo)和分析。 固定預(yù)算（靜態(tài)預(yù)算）固定預(yù)算（靜態(tài)預(yù)算） 在編制預(yù)算時，只按預(yù)算期內(nèi)的一種活動水平或業(yè)務(wù)量來確定相應(yīng)的預(yù)算指標(biāo)體系及其結(jié)果的一種方法。 一般地，固定成本多采用這種方法來編制預(yù)算。優(yōu)點(diǎn)：計劃期內(nèi)所涉及的各項預(yù)算指標(biāo)都是固定數(shù)據(jù)，具有相當(dāng)穩(wěn)定性，在計劃期內(nèi)一般不予修正或更正。缺點(diǎn)：預(yù)算機(jī)械化，不具有環(huán)境適應(yīng)性；缺乏可比性 定期預(yù)算定期預(yù)算 預(yù)算的編制是以不變的會計期間作為預(yù)算期優(yōu)點(diǎn)：使預(yù)算期與會計期間相一致，便于考核和評價會計的執(zhí)行情況缺點(diǎn)：遠(yuǎn)期指導(dǎo)性差；靈活性差；連續(xù)性差 滾動預(yù)算滾動預(yù)算 預(yù)算的編制是隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充資料，逐期向后滾動，使預(yù)算期永遠(yuǎn)保持一個固定期間。 通常滾動期間越小，預(yù)算越精確，但編制越繁瑣。 通常有逐月滾動、逐季滾動和混合滾動。 增量預(yù)算增量預(yù)算 預(yù)算編制是以基期的成本費(fèi)用水平不同作為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)因素，通過調(diào)整原有的有關(guān)成本費(fèi)用項目而編制。 零基預(yù)算零基預(yù)算 零基預(yù)算是不考慮前期各種費(fèi)用實際水平，而只是考慮該費(fèi)用項目在本期的實際情況以及重要程度，其具體數(shù)額以零為起點(diǎn)。 在編制程序上，首先給出預(yù)算總額以及費(fèi)用分項