《審計(jì)學(xué)原理與實(shí)務(wù)》課后習(xí)題答案

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上答案僅供參考哦如有錯誤，請找百度！單選題 110 ADACB BCACD 1118 ADDAA DBD 2835 CCBDA BCA多選題（16 與23題BC正確，但AD選項(xiàng)不明）310 ABC ACD AB ABC AD ABD ACD BDC 15 ABCD 21 ACD 24 AD 判斷題正確：4、6、 錯誤：2、3、5、7、9、10、17、18、19、21、22問答題（一）答案無（五）答：注冊會計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)使得未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚地了解：（1）按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；（2）實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲

2、取的審計(jì)證據(jù)；（3）就重大事項(xiàng)得出的結(jié)論。 由于審計(jì)工作底稿不僅是形成審計(jì)結(jié)論的依據(jù)，而且是評價(jià)注冊會計(jì)師業(yè)績、控制和監(jiān)督審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)，因此，對于審計(jì)工作底稿的編制不能認(rèn)為只是工作底稿，就可以馬馬虎虎、草率從事，而必須認(rèn)真對待，在內(nèi)容上做到資料翔實(shí)、重點(diǎn)突出、繁簡得當(dāng)、結(jié)論明確；在形式上做到要素齊全、格式規(guī)范、標(biāo)識一致、記錄清晰。（七）答：（1）購貨發(fā)票比收料單可靠，這是因?yàn)橘徹洶l(fā)票來自于公司以外的機(jī)構(gòu)或人員，而收料單是公司自行編制的。（2）銷貨發(fā)票副本比產(chǎn)品出庫單可靠。這是因?yàn)殇N貨發(fā)票是在外部流轉(zhuǎn)，并獲得公司以外的機(jī)構(gòu)或個(gè)人的承認(rèn)；而產(chǎn)品出庫單只在公司內(nèi)部流轉(zhuǎn)。（3）領(lǐng)料單比材料成本計(jì)算表

3、可靠。這是因?yàn)轭I(lǐng)料單預(yù)先被連續(xù)編號，并且經(jīng)過公司不同部門人員的審核，而材料成本計(jì)算表只在會計(jì)部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。（理由回答正確才能得分）（4）工資發(fā)放單比工資計(jì)算單可靠。這是因?yàn)楣べY發(fā)放單需經(jīng)會計(jì)部門外的工資領(lǐng)取人簽字確認(rèn)，而工資計(jì)算單只在會計(jì)部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。（5）存貨監(jiān)盤記錄比存貨盤點(diǎn)表可靠。這是因?yàn)榇尕洷O(jiān)盤記錄是注冊會計(jì)師自行編制的，而存貨盤點(diǎn)表是公司提供的。（6）銀行詢證函回函比銀行對賬單可靠。這是因?yàn)殂y行詢證函回函是注冊會計(jì)師直接獲取的，未經(jīng)公司有關(guān)職員之手；而銀行對賬單經(jīng)過公司有關(guān)職員之手，存在偽造，涂改的可能性。（八）答：A和B注冊會計(jì)師對會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目層次重要性水平按各賬戶的1%進(jìn)行分配是

4、不恰當(dāng)?shù)?。對會?jì)報(bào)表項(xiàng)目層次重要性水平按同比例進(jìn)行分配一般是不可取的。注冊會計(jì)師在確定會計(jì)報(bào)表的項(xiàng)目層次重要水平時(shí)，應(yīng)考慮各賬戶的性質(zhì)及錯報(bào)或漏報(bào)的可能性，各賬戶或交易的審計(jì)成本等因素來確定會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目層次重要性水平。在該情況下，一般應(yīng)將貨幣資金、固定資產(chǎn)和在建工程的重要性水平降低，而將存貨的重要性水平提高，以節(jié)省審計(jì)成本。（或本題目重要性水平的分配只是簡單的按資產(chǎn)的1%進(jìn)行分配，一般來說這并不可行，注冊會計(jì)師必須對其修正。由于存貨錯報(bào)的可能性較大，故分配較高的重要性水平以節(jié)約審計(jì)成本。）綜合題（三）答：情況（1）將損害ABC會計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。這種收費(fèi)方式將誘導(dǎo)ABC會計(jì)師事務(wù)所為了收取剩

5、余50%的審計(jì)費(fèi)用而放棄審計(jì)原則，甚至幫助X銀行粉飾其狀況，使事務(wù)所與銀行有了直接的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。情況（2）不損害ABC會計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。通常，會計(jì)師事務(wù)所不得接受客戶的借款，否則將影響其獨(dú)立性，但如果借款行為遵循正常的程序，條件和要求，則獨(dú)立性并不限制會計(jì)師事務(wù)所向銀行或其他類似金融機(jī)構(gòu)的借貸行為。情況（3）損害注冊會計(jì)師A的獨(dú)立性。因?yàn)锳注冊會計(jì)師既是ABC會計(jì)師事務(wù)所的合伙人，又是X銀行的獨(dú)立董事，會被認(rèn)為擁有削弱其獨(dú)立性的利益。情況（4）損害C注冊會計(jì)師的獨(dú)立性。因?yàn)樗鶎徲?jì)的會計(jì)報(bào)表是由C注冊會計(jì)師協(xié)助編制的，違反了"沒有人能獨(dú)立地評價(jià)自己的工作"的基本假定。情

6、況（5）不損害D注冊會計(jì)師的獨(dú)立性。 D的妻子是X銀行的職員，在X銀行有直接經(jīng)濟(jì)利益，這些利益應(yīng)視同注冊會計(jì)師本人的經(jīng)濟(jì)利益，但這種利益屬于工薪性質(zhì)的"平常"利益，并非股權(quán)，股本性質(zhì)的利益，這樣的利益并不影響D注冊會計(jì)師的獨(dú)立性。（四） （“A和B注冊會計(jì)師”開頭）答：（1）計(jì)算確定ZYZ公司2002年度會計(jì)報(bào)表層次的審計(jì)重要性水平。判斷基礎(chǔ)金額固定百分比數(shù)值乘積報(bào)表層重要性水平資產(chǎn)總額0.5%900880萬元凈資產(chǎn)880001%880營業(yè)收入0.5%1200凈利潤241205%1206（2）重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間成反向關(guān)系。也就是說，重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低：反之，

7、重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。（3）重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間成反向關(guān)系。也就是說，重要性水平越低，應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多；反之，重要性水平越高，應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)越少。（六）答：第（1）項(xiàng)沒有缺陷理由：倉庫負(fù)責(zé)對列入清單的貨物填寫請購單，同時(shí)如果沒有列入存貨清單的話則可以由其他部門根據(jù)需要填寫。但是每張請購單要由經(jīng)過該類支付負(fù)預(yù)算責(zé)任的主管人員簽字批準(zhǔn)。第（2）項(xiàng)有缺陷：由采購部的職員E進(jìn)行詢價(jià)并確定供應(yīng)商。理由：詢價(jià)與確定供應(yīng)商是不相容的崗位。建議：詢價(jià)與確定供應(yīng)商應(yīng)該由不同崗位的人員來實(shí)施。第（3）項(xiàng)沒有缺陷。理由：對于驗(yàn)收單應(yīng)當(dāng)是一式多聯(lián)，而該單位根據(jù)實(shí)際情況制訂三聯(lián)是正確的。第（4）項(xiàng)有缺

8、陷：會計(jì)部門根據(jù)只附供應(yīng)商發(fā)票的付款憑單進(jìn)行。理由：如果會計(jì)部門僅根據(jù)付款憑單和供應(yīng)商發(fā)票記錄存貨和應(yīng)付賬款，而不需同時(shí)核對驗(yàn)收單和訂購單，會計(jì)部門將無法核查材料采購的真實(shí)性。從而可能記錄錯誤的存貨數(shù)量和金額。建議：應(yīng)付憑單部門應(yīng)將經(jīng)批準(zhǔn)的付款憑單連同驗(yàn)收單、訂購單和供應(yīng)商發(fā)票送會計(jì)部門，會計(jì)部門應(yīng)在核對收到的付款結(jié)算單以及后附的驗(yàn)收單、訂購單和供應(yīng)商發(fā)票后記錄存貨和應(yīng)付賬款。第（5）項(xiàng)沒有缺陷理由：對于經(jīng)營中小型機(jī)電類產(chǎn)品是可以半年或更長的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行盤點(diǎn)一次的。（七）序 號風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)識別的報(bào)表層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)識別的認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)及原因重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平交 易相關(guān)賬戶及列

9、報(bào)1管理層可能虛增收入。否銷售交易主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款是，屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)高2電算化會計(jì)系統(tǒng)存在安全漏洞，報(bào)表數(shù)據(jù)可能虛假是是，屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)高3放寬賒銷標(biāo)準(zhǔn)，壞賬可能增加否壞賬準(zhǔn)備是，屬于判斷事項(xiàng)高或中4存貨管理比較混亂，資產(chǎn)收發(fā)成本可能出錯否采購業(yè)務(wù)/銷售業(yè)務(wù)原材料、生產(chǎn)成本、庫存商品、主營業(yè)務(wù)成本否高或中5已經(jīng)過時(shí)的產(chǎn)品滯銷，跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提可能出錯否存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是，屬于判斷事項(xiàng)高或中6新任管理層迫切希望實(shí)現(xiàn)董事會制定的各項(xiàng)指標(biāo)，可能舞弊是是，屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)高（八） 答:（1）B公司和D公司因?yàn)楹C客戶的應(yīng)付賬款，應(yīng)選擇那些可能存在較大余額而并非在會計(jì)決算日有較大余額的債僅人。函證的目的在于查實(shí)有無未入賬的負(fù)債，而