出納基礎(chǔ)工作

1、出納基礎(chǔ)工作第一章總則第一條為了加強(qiáng)學(xué)校會計基礎(chǔ)工作，規(guī)范會計工作秩序，根據(jù)中華人民共和國會計法和中華人民共和國會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合學(xué)校實際制定本規(guī)范。第二條凱里學(xué)院及所屬經(jīng)濟(jì)實體的會計基礎(chǔ)工作，應(yīng)當(dāng)符合本規(guī)范的規(guī)定。第二章內(nèi)部會計機(jī)構(gòu)設(shè)置和會計人員配備第三條學(xué)校計劃財務(wù)處，全面負(fù)責(zé)學(xué)校會計工作。計劃財務(wù)處是學(xué)校的一級財務(wù)會計機(jī)構(gòu)，在院長領(lǐng)導(dǎo)下，統(tǒng)一管理學(xué)校的財務(wù)會計工作。分院、后勤、產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)實體根據(jù)需要設(shè)置的財務(wù)會計機(jī)構(gòu)，是學(xué)校的二級財務(wù)會計機(jī)構(gòu)，在業(yè)務(wù)上接受計劃財務(wù)處的指導(dǎo)。第四條學(xué)校事業(yè)收支實行一級會計核算體系，根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要，計劃財務(wù)處內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置：會計核算科、綜合科、

2、國有資產(chǎn)管理科。根據(jù)各分院財務(wù)收支的具體情況，設(shè)置各分院財務(wù)報帳員（常任），業(yè)務(wù)上接受計劃財務(wù)處的指導(dǎo)和監(jiān)督。第五條學(xué)校根據(jù)具體情況配備會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人任免按中華人民共和國會計法的規(guī)定執(zhí)行。會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備下列基本條件：（一）堅持原則，廉潔奉公；（二）具有會計專業(yè)技術(shù)資格；（三）熟悉國家財經(jīng)法規(guī)、方針、政策，掌握高等學(xué)校財務(wù)會計業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識;（四）有較強(qiáng)的組織和管理能力。第六條計劃財務(wù)處內(nèi)部根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要設(shè)置會計工作崗位。會計工作崗位分為：會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、內(nèi)外報賬員、財產(chǎn)物資核算、工資核算、收入核算、費(fèi)用核算、資金核算、往來結(jié)算、基建核算、房改核算、預(yù)算編制和分配、

3、財務(wù)分析、網(wǎng)絡(luò)維護(hù)、報表、稽核、檔案管理等。第七條會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，分工協(xié)作、相互配合。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。第八條會計人員的工作崗位視學(xué)校情況實行有計劃地輪崗。第九條會計人員按照國家有關(guān)規(guī)定參加會計業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，保證會計人員每年有一定時間用于學(xué)習(xí)和參加培訓(xùn)。第十條會計人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)品質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。保證所提供的會計信息合法、真實、準(zhǔn)確、及時、完整。第一條會計人員辦理會計業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)實事求是、客觀公正。第十二條會計人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密。除法律規(guī)

4、定和單位領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不能私自向外界提供或者泄露單位的會計信息。第三章會計工作交接第十三條會計人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。第十四條接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。第十五條會計人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作：（一）整理應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。（二）編制移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、收據(jù)、文件、其他會計資料和物品等內(nèi)容；還應(yīng)當(dāng)在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤及有關(guān)資料、實物等內(nèi)容。第十六條

5、會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會計人員交接，由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交；會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人交接，由主管校領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時可由上級主管部門派人會同監(jiān)交。第十七條移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交；接替人員要逐項核對點(diǎn)收：（一）現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)會計帳簿有關(guān)記錄進(jìn)行點(diǎn)交。庫存現(xiàn)金、有價證券必須與會計帳簿記錄保持一致。不一致時，移交人員必須限期查清。（二）會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。（三）銀行存款帳戶余額要與銀行對帳單核對，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，各種財產(chǎn)物資和債權(quán)

6、債務(wù)的明細(xì)帳戶余額要與總帳有關(guān)帳戶余額核對相符；必要時，要抽查個別帳戶的余額，與實物核對相符，或者與往來單位、個人核對清楚。（四）移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實物等，必須交接清楚；移交人員要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。第十八條會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人移交時，還必須將全部財務(wù)會計工作、重大財務(wù)收支和會計人員的情況等，向接替人員詳細(xì)介紹。對需要移交的遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。第十九條交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名或者蓋章，并應(yīng)在移交清冊上注明：交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。移交清冊應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一

7、份。第二十條會計人員臨時離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或所屬科室負(fù)責(zé)人必須指定有關(guān)人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)。臨時離職或者因病不能工作的會計人員恢復(fù)工作的，應(yīng)當(dāng)與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)計財處處長批準(zhǔn)，可由移交人員委托他人代辦移交，如所移交的工作出現(xiàn)問題，由委托人承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。第二十一條移交人員對所移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他有關(guān)資料的合法性、真實性承擔(dān)法律責(zé)任。第四章會計核算第二十二條學(xué)校按照中華人民共和國會計法和高等學(xué)校會計制度的規(guī)定建立會計帳冊，進(jìn)行會計核算，及時提供合法、真實、準(zhǔn)確、完整

8、的會計信息。第二十三條對發(fā)生的下列事項，應(yīng)當(dāng)及時辦理會計手續(xù)、進(jìn)行會計核算：（一）款項和有價證券的收付；（二）財物的收發(fā)、增減和使用；（三）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；（四）資本、基金的增減；（五）收入、支出、費(fèi)用、成本的計算；（六）財務(wù)成果的計算和處理；（七）其他需要辦理會計手續(xù)、進(jìn)行會計核算的事項。第二十四條會計核算以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行，保證會計指標(biāo)的口徑一致、相互可比和會計處理方法的前后各期相一致。第二十五條根據(jù)國家高等學(xué)校會計制度的要求，在不影響會計核算要求、會計報表指標(biāo)匯總和對外統(tǒng)一會計報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行設(shè)置和使用會計科目。第二十六條會計憑

9、證、會計帳簿、會計報表、電子數(shù)據(jù)、會計軟件資料和其他會計資料，應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。會計檔案建檔要求、保管期限、銷毀辦法等依據(jù)中華人民共和國會計法和凱里學(xué)院會計檔案管理辦法的規(guī)定進(jìn)行。第二十七條辦理本規(guī)范第二十四條規(guī)定的事項，必須取得或者填制原始憑證，并及時送交會計機(jī)構(gòu)。會計人員必須對原始憑證的合規(guī)性進(jìn)行審核，原始憑證的基本要求是：（一）原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱或個人姓名；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價和金額。（二）從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章（發(fā)票專用章或財務(wù)專用章）；從個人取得

10、的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人或者其指定人員的簽名或蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章（發(fā)票專用章或財務(wù)專用章）。（三）凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證，必須有完備的驗收手續(xù)。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。（四）一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以報銷聯(lián)作為報銷憑證。（五）職工因公出具的借款單據(jù)，必須附在記帳憑證之后。沖帳或收回借款時，不得退還原借款單據(jù)。（六）經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件；如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件的

11、復(fù)印件作為原始憑怔附件。（七）原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開。第二十八條會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記帳憑證，要認(rèn)真審核，做到摘要表述簡潔明了，會計科目、項目使用正確，內(nèi)容完整，數(shù)字準(zhǔn)確無誤。記帳憑證要有制單人員、審核人員、記帳人員及會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會計主管人員印章或者簽字。記帳憑證分為現(xiàn)金憑證、銀行憑證和轉(zhuǎn)帳憑證。記帳憑證的基本要求是:一）收款和付款記帳憑證應(yīng)當(dāng)由報賬人員簽名或者蓋章。（二）填制記帳憑證時，應(yīng)當(dāng)對記帳憑證進(jìn)行連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記帳憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號法編號。（三）記帳憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張

12、同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記帳憑證上。（四）除結(jié)帳和更正錯誤的記帳憑證可以不附原始憑證外，其他記帳憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記帳憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記帳憑證后面，并在其他記帳憑證摘要欄注明附有該原始憑證的記帳憑證的編號，或者附原始憑證復(fù)印件。（五）如果在填制記帳憑證時發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。已經(jīng)登記入帳的記帳憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填制一張與原內(nèi)容相同的記帳憑證，在摘要欄注明"轉(zhuǎn)：注銷某月某日某號憑證"字樣，同時再用藍(lán)字重新填制一張正確的記帳憑證，注明&

13、quot;轉(zhuǎn)：訂正某月某日某號憑證"字樣。發(fā)現(xiàn)以前年度記帳憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記帳憑證，在摘要欄注明"轉(zhuǎn)：調(diào)整某年某月某號憑證"字樣。第二十九條要妥善保管會計憑證。（一）會計憑證應(yīng)當(dāng)及時傳遞，不得積壓。（二）會計憑證應(yīng)當(dāng)按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。附件另（三）記帳憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或者蓋章。對于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨(dú)裝訂保管，在封面上注明記帳憑證日期、編號、種類，同時在記帳

14、憑證上注明"訂"和原始憑證名稱及編號。各種經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)當(dāng)另編目錄，單獨(dú)登記保管，并在有關(guān)的記帳憑證和原始憑證上相互注明日期和編號。（四）原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。（五）從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原始憑證復(fù)印件并加蓋填制單位公章，由經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人、財務(wù)部門負(fù)責(zé)人及主管校領(lǐng)導(dǎo)審批后，才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳

15、細(xì)情況，由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和單位領(lǐng)導(dǎo)酌情審批，代作原始憑證。第三十條會計帳簿包括總帳、明細(xì)帳、日記帳和其他輔助性帳簿。現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳必須采用訂本式帳簿。用計算機(jī)打印的會計帳簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記帳人員和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽字或者蓋章。啟用訂本式帳簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。總帳和明細(xì)帳待年度終了決算結(jié)束后一次打印。第三十一條定期對會計帳簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或者個人等進(jìn)行相互核對，保證帳實相符。對帳工作每年至少進(jìn)行一次。（一）現(xiàn)金日記帳帳面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對，日清月結(jié)；（二）銀行存款日記帳帳面余額

16、定期與銀行對帳單相核對，每月一次；（三）各種財物明細(xì)帳帳面余額與財物實存數(shù)額相核對，年末進(jìn)行一次；（四）各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)帳帳面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或個人核對等，半年一次。第三十二條按照規(guī)定定期編制財務(wù)報告。財務(wù)報告包括會計報表及其說明。會計報表包括會計報表主表、會計報表附表、會計報表附注。（一）會計報表根據(jù)登記完整、核對無誤的會計帳簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。（二）任何人不得篡改或者授意、指使、強(qiáng)令他人篡改會計報表的有關(guān)數(shù)字。（三）會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。本期會計報表與上期會計報表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)當(dāng)相

17、互銜接。如果不同會計年度會計報表中各項目的內(nèi)容和核算方法有變更的，應(yīng)當(dāng)在年度會計報表中加以說明。（四）按照會計制度的規(guī)定認(rèn)真編寫會計報表附注及其說明，做到項目齊全，內(nèi)容完整。（五）按照規(guī)定的期限編制財務(wù)報告。第五章會計監(jiān)督第三十三條會計機(jī)構(gòu)、會計人員對學(xué)校的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行會計監(jiān)督。會計機(jī)構(gòu)、會計人員進(jìn)行會計監(jiān)督的依據(jù)是：（一）財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章；會計法律、法規(guī)和高等學(xué)校會計制度；（二）省教育廳、州教育局、州財政局等主管部門制定的具體實施辦法或者補(bǔ)充規(guī)定；（三）學(xué)校根據(jù)中華人民共和國會計法和高等學(xué)校會計制度制定的單位內(nèi)部會計管理制度；（四）學(xué)校的預(yù)算、事業(yè)發(fā)展計劃等。第三十四條會計人員應(yīng)當(dāng)對原始

18、憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督。對不真實、不合法的原始憑證，不予受理。對弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，在不予受理的同時，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時向領(lǐng)導(dǎo)報告，請求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。對記載不明確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充。第三十五條會計人員對偽造、變造、故意毀滅會計帳簿或者帳外設(shè)帳行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向領(lǐng)導(dǎo)或上級主管單位反映。第三十六條會計機(jī)構(gòu)、會計人員應(yīng)當(dāng)對實物、款項進(jìn)行監(jiān)督，督促建立并嚴(yán)格執(zhí)行財產(chǎn)清查制度。發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實物、款項不符時，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。超出會計機(jī)構(gòu)、會計人員職權(quán)范圍的，應(yīng)當(dāng)立即向本單位領(lǐng)導(dǎo)報告，請求查明原因，作出處理。

19、第三十七條會計機(jī)構(gòu)、會計人員對指使、強(qiáng)令編造、篡改財務(wù)報告行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向上級主管單位報告，請求處理。第三十八條會計機(jī)構(gòu)、會計人員應(yīng)當(dāng)對財務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督。（一）對審批手續(xù)不全的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求補(bǔ)充、更正。（二）對違反規(guī)定不納入單位統(tǒng)一會計核算的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正。（三）對違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支，不予辦理。（四）對認(rèn)為是違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向單位領(lǐng)導(dǎo)提出書面意見請求處理。（五）對違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支，不予制止和糾正，又不向單位領(lǐng)導(dǎo)提出書面意見的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。（六）會計機(jī)構(gòu)、會計人員對違反單位內(nèi)部會計管理制度的經(jīng)濟(jì)活動，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，向單位領(lǐng)導(dǎo)報告，請求處理。（七）對學(xué)校制定的預(yù)算、財務(wù)計劃、事業(yè)發(fā)展計劃的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。第三十九條依照法律和國家有關(guān)規(guī)定接受財政、物價、稅務(wù)、審計等機(jī)關(guān)的監(jiān)督和檢查，如實提供會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料以及有關(guān)情況、不得拒絕、隱匿、謊報。第四十條按照規(guī)定委托社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計