銷售過程辦理和核算

1、銷售過程辦理和核算角色角色設(shè)計：銷售業(yè)務(wù)員設(shè)計：銷售業(yè)務(wù)員1 1人，倉管員人，倉管員1 1人，出納人，出納1 1人，人，會計會計1 1人人，銀行，銀行1 1人人。 請請大家大家扮演北京飛翔股份有限公司的各崗位扮演北京飛翔股份有限公司的各崗位職工，模擬進行銷售業(yè)務(wù)的工作流程。職工，模擬進行銷售業(yè)務(wù)的工作流程。 將學生分將學生分組，每組，每5 5人一組，事先分工，由老師對銷售流程人一組，事先分工，由老師對銷售流程進行旁白，學生根據(jù)指示傳遞手上持有的已填進行旁白，學生根據(jù)指示傳遞手上持有的已填票據(jù)。票據(jù)。崗位職責崗位職責經(jīng)濟業(yè)務(wù)：收到銷售款經(jīng)濟業(yè)務(wù)：收到銷售款業(yè)務(wù)員業(yè)務(wù)員傳遞訂單、簽訂合同，開具發(fā)票

2、傳遞訂單、簽訂合同，開具發(fā)票會計會計審核訂單發(fā)票，填制記賬憑證審核訂單發(fā)票，填制記賬憑證倉庫主管倉庫主管填制、遞交成品出庫單填制、遞交成品出庫單出納出納按照合同規(guī)定進行貨款結(jié)算按照合同規(guī)定進行貨款結(jié)算客戶客戶提貨簽收，簽發(fā)支票提貨簽收，簽發(fā)支票任務(wù)引領(lǐng)書任務(wù)引領(lǐng)書 銷售部門接到客戶訂單，與客戶洽談合同銷售部門接到客戶訂單，與客戶洽談合同，業(yè)務(wù)員根據(jù)合同開出發(fā)票并傳遞發(fā)票，同時通，業(yè)務(wù)員根據(jù)合同開出發(fā)票并傳遞發(fā)票，同時通知倉庫發(fā)貨。知倉庫發(fā)貨。 倉管接到發(fā)貨通知，填寫出庫單（出庫單倉管接到發(fā)貨通知，填寫出庫單（出庫單月末再匯總傳遞到會計部門），并發(fā)貨，客戶提月末再匯總傳遞到會計部門），并發(fā)貨，客

3、戶提貨并在發(fā)貨單上簽上公章以及簽名，倉管送貨人貨并在發(fā)貨單上簽上公章以及簽名，倉管送貨人將發(fā)貨單將發(fā)貨單某一聯(lián)某一聯(lián)收回。收回。 客戶開出轉(zhuǎn)賬支票，將支票正聯(lián)移送北京客戶開出轉(zhuǎn)賬支票，將支票正聯(lián)移送北京飛翔公司出納，保留支票存根。出納根據(jù)轉(zhuǎn)賬支飛翔公司出納，保留支票存根。出納根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票填寫進賬單，將支票及進賬單送交銀行辦理轉(zhuǎn)票填寫進賬單，將支票及進賬單送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬賬。 銷售部門發(fā)生維修費，業(yè)務(wù)員持維修服務(wù)單銷售部門發(fā)生維修費，業(yè)務(wù)員持維修服務(wù)單位開具的發(fā)票轉(zhuǎn)交出納。出納審核發(fā)票，根據(jù)發(fā)票位開具的發(fā)票轉(zhuǎn)交出納。出納審核發(fā)票，根據(jù)發(fā)票開出轉(zhuǎn)賬支票，開出轉(zhuǎn)賬支票，并傳遞支票并傳遞支票。 月末，

4、倉管人員將各出庫單傳遞到會計部門月末，倉管人員將各出庫單傳遞到會計部門，會計人員根據(jù)各出庫單計算產(chǎn)品銷售成本。，會計人員根據(jù)各出庫單計算產(chǎn)品銷售成本。 會計人員現(xiàn)判斷手中的記賬憑證與各類原始會計人員現(xiàn)判斷手中的記賬憑證與各類原始憑證對應(yīng)關(guān)系，別上回形針。憑證對應(yīng)關(guān)系，別上回形針。 角色角色業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)員業(yè)務(wù)員倉管倉管銀行銀行出納出納會計會計發(fā)票發(fā)票 客戶客戶 會計會計送貨單送貨單 倉庫倉庫送貨送貨送貨單回執(zhí)：送貨單回執(zhí)：第一聯(lián)第一聯(lián)進賬單第進賬單第三聯(lián)交還三聯(lián)交還收款方收款方將轉(zhuǎn)賬支票移送將轉(zhuǎn)賬支票移送維修公司維修公司審核發(fā)票后開出審核發(fā)票后開出支票支票 正聯(lián)正聯(lián) 業(yè)務(wù)員業(yè)務(wù)員 存根存根 會計

5、會計傳遞出庫單傳遞出庫單判斷記賬憑判斷記賬憑證與原始憑證與原始憑證關(guān)系證關(guān)系業(yè)務(wù)員：銷售，開具發(fā)票，辦理貨物托運，取得運業(yè)務(wù)員：銷售，開具發(fā)票，辦理貨物托運，取得運輸發(fā)票。輸發(fā)票。 倉管員：填出倉單，負責發(fā)貨，并登記庫存商品明倉管員：填出倉單，負責發(fā)貨，并登記庫存商品明細賬。細賬。 出納：支付代墊運費，收取支票，填進賬單，送存出納：支付代墊運費，收取支票，填進賬單，送存支票，辦理托收承付，登記日記賬。支票，辦理托收承付，登記日記賬。 會計：填制記賬憑證，登記應(yīng)收賬款明細賬。登記會計：填制記賬憑證，登記應(yīng)收賬款明細賬。登記收入明細賬、成本費用賬。計算、繳納稅費。登記收入明細賬、成本費用賬。計算、

6、繳納稅費。登記應(yīng)交稅費明細賬。應(yīng)交稅費明細賬。崗位分析崗位分析出出納納銀行銀行倉庫倉庫客戶客戶業(yè)務(wù)員業(yè)務(wù)員會計會計發(fā)票發(fā)票（記賬聯(lián)）（記賬聯(lián)）發(fā)貨發(fā)貨通知通知發(fā)票發(fā)票（發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)）（發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)）訂單訂單出庫單出庫單送貨單送貨單送貨送貨轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬支票支票進賬單進賬單（三聯(lián)）（三聯(lián)）進賬單進賬單（第三聯(lián)）（第三聯(lián)）進賬單進賬單（收賬憑證收賬憑證）銷售業(yè)務(wù)相關(guān)銷售業(yè)務(wù)相關(guān)服務(wù)發(fā)票服務(wù)發(fā)票（運輸、維修）（運輸、維修）支票支票存根存根轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票送貨單送貨單（首聯(lián)回執(zhí)）（首聯(lián)回執(zhí)）合同合同 1212月月1515日北京飛翔股份有限公司按合同向大連日北京飛翔股份有限公司按合同向大連焊條廠發(fā)出焊條廠

7、發(fā)出A A產(chǎn)品產(chǎn)品6262件，單位售價件，單位售價500500元，增值稅元，增值稅稅率稅率1717，增值稅額，增值稅額52705270元，價稅合計元，價稅合計3627036270元。元。開出增值稅專用發(fā)票，產(chǎn)品已運達，收到大連焊條開出增值稅專用發(fā)票，產(chǎn)品已運達，收到大連焊條廠開來的轉(zhuǎn)賬支票送存銀行。（原始憑證有廠開來的轉(zhuǎn)賬支票送存銀行。（原始憑證有“增值增值稅專用發(fā)票稅專用發(fā)票”、“提貨單提貨單”、“出庫單出庫單”） 業(yè)務(wù)分析業(yè)務(wù)分析 增值稅發(fā)票由銷貨方開具，自留記賬聯(lián)，將發(fā)票聯(lián)增值稅發(fā)票由銷貨方開具，自留記賬聯(lián)，將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)傳遞給購貨方。及抵扣聯(lián)傳遞給購貨方。 李四 王一 張三北京飛翔股

8、份北京飛翔股份 有限公司有限公司 有時候，企業(yè)發(fā)貨，客戶提貨后還未結(jié)清款項，有時候，企業(yè)發(fā)貨，客戶提貨后還未結(jié)清款項，客戶開的入庫單能不能給銷貨方，是不同公司有不同客戶開的入庫單能不能給銷貨方，是不同公司有不同的做事方式，很多公司會給供貨方一份入庫單，但有的做事方式，很多公司會給供貨方一份入庫單，但有些未必會給。些未必會給。 所以公司的送貨單要求客戶蓋公章并簽名。收回第一聯(lián)所以公司的送貨單要求客戶蓋公章并簽名。收回第一聯(lián)（存根聯(lián)）（回來第一聯(lián)就是直接簽名的那一聯(lián)，不是復寫（存根聯(lián)）（回來第一聯(lián)就是直接簽名的那一聯(lián)，不是復寫的其他聯(lián)），款項未收回前要保管好，這是最重要的法律證的其他聯(lián)），款項未收

9、回前要保管好，這是最重要的法律證據(jù)證明公司提供了貨物給對方。據(jù)證明公司提供了貨物給對方。 此支票為大連焊條廠開出交給北京飛翔公司，存根此支票為大連焊條廠開出交給北京飛翔公司，存根由大連焊條廠留底，此聯(lián)由北京飛翔公司出納員送交銀由大連焊條廠留底，此聯(lián)由北京飛翔公司出納員送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，并填制進賬單。行辦理轉(zhuǎn)賬，并填制進賬單。 中國工商銀行中國工商銀行 北京分行北京分行 錢五錢五 孫七孫七 趙六趙六 進賬單一式三聯(lián)，第一聯(lián)是給開具支票的出票方的，一般是出進賬單一式三聯(lián)，第一聯(lián)是給開具支票的出票方的，一般是出票方前往銀行辦理轉(zhuǎn)賬，才會退回第一聯(lián)；第二聯(lián)是銀行留存記賬，票方前往銀行辦理轉(zhuǎn)賬，才會退回

10、第一聯(lián)；第二聯(lián)是銀行留存記賬，作貸方憑證；第三聯(lián)由銀行交回收款方，作為記賬依據(jù)。作貸方憑證；第三聯(lián)由銀行交回收款方，作為記賬依據(jù)。 如果支票是跨行支票，第三聯(lián)不會當時就拿到，要等通過央如果支票是跨行支票，第三聯(lián)不會當時就拿到，要等通過央行跨行劃賬以后，轉(zhuǎn)賬到位以后才可以拿到手。行跨行劃賬以后，轉(zhuǎn)賬到位以后才可以拿到手。 中國工商銀行中國工商銀行 北京分行北京分行 錢五錢五 孫七孫七 趙六趙六 中國工商銀行中國工商銀行 北京分行北京分行 錢五錢五 孫七孫七 趙六趙六 1212月月2828日，北京飛翔股日，北京飛翔股份有限公司簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張，份有限公司簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張，支付本市企業(yè)銷售機構(gòu)設(shè)備維

11、支付本市企業(yè)銷售機構(gòu)設(shè)備維修費修費34003400元。元。 錦州凌達有限公司錦州凌達有限公司錢五錢五 服務(wù)專用發(fā)票以及支票存服務(wù)專用發(fā)票以及支票存根為企業(yè)發(fā)生銷售費用和支付根為企業(yè)發(fā)生銷售費用和支付款項的入賬依據(jù)，正聯(lián)由業(yè)務(wù)款項的入賬依據(jù)，正聯(lián)由業(yè)務(wù)員傳遞給提供修理服務(wù)的公司，員傳遞給提供修理服務(wù)的公司，由對方公司出納人員前往銀行由對方公司出納人員前往銀行辦理轉(zhuǎn)賬。辦理轉(zhuǎn)賬。 孫七孫七 趙六趙六 錢五錢五 孫七孫七 趙六趙六 錢五錢五 孫七孫七 趙六趙六 1212月月3131日，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售產(chǎn)品的成本，日，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售產(chǎn)品的成本，1212月份共發(fā)生兩筆銷售業(yè)務(wù)，共銷售月份共發(fā)生兩筆銷售業(yè)務(wù)，共

12、銷售9090件件A A產(chǎn)產(chǎn)品，月末加權(quán)平均單位成本為品，月末加權(quán)平均單位成本為304304元，本月已元，本月已銷產(chǎn)品成本為銷產(chǎn)品成本為2736027360元。倉管部門交來產(chǎn)品出元。倉管部門交來產(chǎn)品出庫單。庫單。 出庫單：一式四聯(lián)（也有一式三聯(lián)，根據(jù)企業(yè)管理需要）出庫單：一式四聯(lián)（也有一式三聯(lián)，根據(jù)企業(yè)管理需要） 第一聯(lián)為存根聯(lián)，留倉庫保管備查；第二聯(lián)為記賬聯(lián)，留會第一聯(lián)為存根聯(lián)，留倉庫保管備查；第二聯(lián)為記賬聯(lián)，留會計部門作為出庫材料核算依據(jù)；第三聯(lián)為保管聯(lián)，留保管作為出計部門作為出庫材料核算依據(jù)；第三聯(lián)為保管聯(lián)，留保管作為出庫材料記明細賬依據(jù)；第四聯(lián)為客戶聯(lián)，由提貨人自存，作購貨庫材料記明細賬

13、依據(jù)；第四聯(lián)為客戶聯(lián)，由提貨人自存，作購貨依據(jù)。依據(jù)。 劉八劉八 王一王一 張三張三 12 根據(jù)期初和本期入庫的成本和數(shù)量加權(quán)根據(jù)期初和本期入庫的成本和數(shù)量加權(quán)平均計算產(chǎn)品單位成本和當期的銷售成本。平均計算產(chǎn)品單位成本和當期的銷售成本。 1212月月3131日，經(jīng)計算應(yīng)交城市維護日，經(jīng)計算應(yīng)交城市維護建設(shè)稅建設(shè)稅2545.762545.76元，教育費附加元，教育費附加1091.041091.04元。元。12銷售銷售過程過程銷售產(chǎn)品，辦銷售產(chǎn)品，辦理貨款結(jié)算理貨款結(jié)算計算銷計算銷售費用售費用計算銷計算銷售稅金售稅金結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的成本結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的成本結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的成本 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要

14、風險和報酬轉(zhuǎn)移給買方。企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給買方。企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制。有對已售出的商品實施控制。與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)。與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)。相關(guān)的收入能夠可靠地計量。相關(guān)的收入能夠可靠地計量。相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。保險保險銷售機構(gòu)銷售機構(gòu)銷售費用其他其他運輸運輸廣告廣告營業(yè)稅消費稅城市維護建設(shè)稅資源稅教育費附加庫存商品主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)收賬款主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本銷售費用營業(yè)稅金及附

15、加預收賬款用途：核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品所取得收入的賬戶。性質(zhì)：損益類。結(jié)構(gòu)：如下所示。主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入已實現(xiàn)的銷已實現(xiàn)的銷售收入售收入期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本本年利潤年利潤”賬戶賬戶的數(shù)額的數(shù)額借借貸貸用途：核算企業(yè)所售出產(chǎn)品的制造成本的賬戶。性質(zhì)：損益類。結(jié)構(gòu)：如下所示。主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本登記已售產(chǎn)登記已售產(chǎn)品的實際生品的實際生產(chǎn)成本產(chǎn)成本登記期末轉(zhuǎn)登記期末轉(zhuǎn)入入“本年利本年利潤潤”賬戶的賬戶的數(shù)額數(shù)額借借貸貸用途：核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品而應(yīng)向購貨單位收取的款項的賬戶。性質(zhì)：資產(chǎn)類。結(jié)構(gòu)：如下所示。應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款借借貸貸應(yīng)向購買單位收取的應(yīng)向購買單位收取的款項，包括稅金、代款項，包括稅金

16、、代墊的各種運雜費等。墊的各種運雜費等。已收回的應(yīng)收賬已收回的應(yīng)收賬款款尚未收回款項尚未收回款項用途：核算企業(yè)因采用商業(yè)匯用途：核算企業(yè)因采用商業(yè)匯票支付方式進行商品交易而收票支付方式進行商品交易而收到的商業(yè)匯票的價值。到的商業(yè)匯票的價值。性質(zhì)：資產(chǎn)類。性質(zhì)：資產(chǎn)類。結(jié)構(gòu)：如下所示。結(jié)構(gòu)：如下所示。應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)借借貸貸企業(yè)持有的尚企業(yè)持有的尚未到期的商業(yè)未到期的商業(yè)匯票匯票到期兌現(xiàn)的商到期兌現(xiàn)的商業(yè)匯票業(yè)匯票剩余的尚未到期剩余的尚未到期的商業(yè)匯票的商業(yè)匯票用途：核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品等按用途：核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品等按照合同規(guī)定預收購貨單位的貨款照合同規(guī)定預收購貨單位的貨款所形成的債務(wù)以及供貨后進

17、行結(jié)所形成的債務(wù)以及供貨后進行結(jié)算的賬戶。算的賬戶。性質(zhì)：負債類。性質(zhì)：負債類。結(jié)構(gòu)：如下所示。結(jié)構(gòu)：如下所示。預收賬款預收賬款商品發(fā)出而沖商品發(fā)出而沖銷之前預收貨銷之前預收貨款而產(chǎn)生的暫款而產(chǎn)生的暫時性實物債務(wù)時性實物債務(wù)發(fā)出商品或提供發(fā)出商品或提供勞務(wù)之前預收的勞務(wù)之前預收的款項款項剩余未發(fā)貨而預先剩余未發(fā)貨而預先收取的貨款收取的貨款借借貸貸用途：核算企業(yè)銷售產(chǎn)品過用途：核算企業(yè)銷售產(chǎn)品過程中發(fā)生各種費用的賬戶。程中發(fā)生各種費用的賬戶。性質(zhì)：損益類。性質(zhì)：損益類。結(jié)構(gòu)：如下所示。結(jié)構(gòu)：如下所示。銷售費用銷售費用登記本期發(fā)生登記本期發(fā)生的各種銷售費的各種銷售費用，包括銷售用，包括銷售包裝費、

18、運輸包裝費、運輸費、廣告費、費、廣告費、展覽費等。展覽費等。期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶的銷售賬戶的銷售費用數(shù)額費用數(shù)額借借貸貸用途：核算企業(yè)銷售產(chǎn)品過用途：核算企業(yè)銷售產(chǎn)品過程中而應(yīng)負擔的稅金及附加的程中而應(yīng)負擔的稅金及附加的賬戶。包括營業(yè)稅、消費稅、賬戶。包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅和教城市維護建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等。育費附加等。性質(zhì)：損益類。性質(zhì)：損益類。結(jié)構(gòu)：如下所示。結(jié)構(gòu)：如下所示。營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加登記按規(guī)定的稅登記按規(guī)定的稅率計算應(yīng)負擔的率計算應(yīng)負擔的銷售稅金及附加，銷售稅金及附加，登記期末轉(zhuǎn)登記期末轉(zhuǎn)入入“本年利本年利潤潤”賬戶的賬戶的

19、數(shù)額數(shù)額借借貸貸 一般來說，附加稅都是地方稅收附加，都在地稅一般來說，附加稅都是地方稅收附加，都在地稅交，全國范圍內(nèi)的城建稅交，全國范圍內(nèi)的城建稅(7%，5%，1%)和教育和教育費附加費附加3%，具體稅率各地區(qū)可能不一樣，一般由省地稅，具體稅率各地區(qū)可能不一樣，一般由省地稅局確定。附加稅體現(xiàn)了企業(yè)從社會中獲得利益的同時也要局確定。附加稅體現(xiàn)了企業(yè)從社會中獲得利益的同時也要承擔一定的社會責任。承擔一定的社會責任。應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)稅所得稅所得稅 價內(nèi)稅價內(nèi)稅價外稅價外稅增值稅增值稅與營業(yè)額與營業(yè)額有關(guān)有關(guān)與營業(yè)額與營業(yè)額無關(guān)無關(guān)營業(yè)稅、消費稅、資源稅、城市營業(yè)稅、消費稅、資源稅、城市維護

20、建設(shè)稅、教育費附加維護建設(shè)稅、教育費附加車船使用稅、房產(chǎn)稅、土地車船使用稅、房產(chǎn)稅、土地資源稅、耕地占用稅、印花資源稅、耕地占用稅、印花稅稅（“材料采購材料采購”、”原材料原材料”、 ”銀行存款銀行存款”）（“營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加” ）（“管理費用管理費用” ）（“所得稅費用所得稅費用” ） 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入的實現(xiàn)其他業(yè)務(wù)收入的實現(xiàn)（企業(yè)取得的其他業(yè)企業(yè)取得的其他業(yè)務(wù)收入數(shù)）務(wù)收入數(shù)）(+)期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶的其他業(yè)務(wù)收入賬戶的其他業(yè)務(wù)收入(-) 核算內(nèi)容：核算企業(yè)確認的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營核算內(nèi)容：核算企業(yè)確認的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其

21、他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包活動實現(xiàn)的收入包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和銷售材料等實現(xiàn)的收入。裝物和銷售材料等實現(xiàn)的收入。 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利本年利潤潤”賬戶的其他業(yè)務(wù)賬戶的其他業(yè)務(wù)成本成本(-)企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務(wù)成本務(wù)成本(+) 核算內(nèi)容：核算企業(yè)確認的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營核算內(nèi)容：核算企業(yè)確認的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營業(yè)活動所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)業(yè)活動所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤的折舊額、出租無形

22、資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等銷額等 1.銷售產(chǎn)品一批，貨款已經(jīng)收到銷售產(chǎn)品一批，貨款已經(jīng)收到借：銀行存款借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2.銷售產(chǎn)品一批，貨款尚未收到銷售產(chǎn)品一批，貨款尚未收到借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3.銷售產(chǎn)品一批，收到購貨方開給的并承兌的商業(yè)匯票銷售產(chǎn)品一批，收到購貨方開給的并承兌的商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

23、應(yīng)交增值稅（銷項稅額）4.預收某企業(yè)購買產(chǎn)品的貨款，已收到存到銀行預收某企業(yè)購買產(chǎn)品的貨款，已收到存到銀行借：銀行存款借：銀行存款 貸：預收賬款貸：預收賬款5.向預收貨款的企業(yè)發(fā)貨向預收貨款的企業(yè)發(fā)貨,實現(xiàn)銷售實現(xiàn)銷售。借：預收賬款借：預收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6.收回購貨單位所欠的貨款收回購貨單位所欠的貨款 借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款7.銷售庫存的材料一批，已收到存到銀行銷售庫存的材料一批，已收到存到銀行借：銀行存款借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)

24、交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8.結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品貸：庫存商品9.結(jié)轉(zhuǎn)已售的材料的成本結(jié)轉(zhuǎn)已售的材料的成本 借：其他業(yè)務(wù)成本借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料貸：原材料10.10.發(fā)生的各項銷售費用發(fā)生的各項銷售費用借：銷售費用借：銷售費用 貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金等）貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金等）11.計算應(yīng)交納的已售產(chǎn)品的銷售稅金及教育費附加計算應(yīng)交納的已售產(chǎn)品的銷售稅金及教育費附加借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交消費稅應(yīng)交消費稅應(yīng)交教育費附加應(yīng)交教育費附加12.實際

25、交納各種稅金時實際交納各種稅金時 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅借：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交消費稅應(yīng)交消費稅應(yīng)交教育費附加應(yīng)交教育費附加 貸：銀行存款貸：銀行存款1.1.通常與通常與“主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本”的借方賬戶相對應(yīng)的賬戶是的借方賬戶相對應(yīng)的賬戶是（）（）A.A.在途物資在途物資B.B.庫存商品庫存商品C.C.主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入D.D.應(yīng)交稅應(yīng)交稅費費2.2.通過銀行收到銷貨款通過銀行收到銷貨款6200062000元，其中屬于上月應(yīng)收元，其中屬于上月應(yīng)收1200012000元，本月應(yīng)收元，本月應(yīng)收4000040000元，預收下月元，預收下月1000010000元，元，在權(quán)責發(fā)生制下，本月

26、收入（）在權(quán)責發(fā)生制下，本月收入（）A.50000A.50000B.62000B.62000C.40000C.40000D.52000D.52000BC3.3. 主營業(yè)務(wù)成本是指（）主營業(yè)務(wù)成本是指（）A.A.全部產(chǎn)品的制造成本全部產(chǎn)品的制造成本B.B.已售產(chǎn)品的制造成本已售產(chǎn)品的制造成本C.C.已售產(chǎn)品的售價已售產(chǎn)品的售價D.D.已售產(chǎn)品的售價減去產(chǎn)品的制造已售產(chǎn)品的售價減去產(chǎn)品的制造成本成本 4. 4.“營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加”核算企業(yè)按規(guī)定交納的（）核算企業(yè)按規(guī)定交納的（）A.A.增值稅增值稅B.B.消費稅消費稅C.C.城市維護建設(shè)稅城市維護建設(shè)稅D.D.所得稅所得稅 E.E.教育

27、費附加教育費附加BABCE 例例1向科星公司銷售甲產(chǎn)品向科星公司銷售甲產(chǎn)品1 000件，每件售件，每件售價價300元，價款共計元，價款共計300 000元，增值稅率元，增值稅率為為17。貨款已收到，存入銀行。貨款已收到，存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 351 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品貸：主營業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品 300 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）51 000例例2向紅星工廠發(fā)出甲產(chǎn)品向紅星工廠發(fā)出甲產(chǎn)品200件，每件售價件，每件售價300元，價款共計元，價款共計60 000元，增值稅率為元，增值稅率為17，另，另以銀行存款代墊運費以銀行存款代墊運

28、費500元，但款項均未收到。元，但款項均未收到。借：應(yīng)收賬款紅星工廠借：應(yīng)收賬款紅星工廠 70 700 貸：主營業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品貸：主營業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品 60 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）10 200銀行存款銀行存款500回例5例例3向安信公司發(fā)出乙產(chǎn)品向安信公司發(fā)出乙產(chǎn)品500件，每件售價件，每件售價150元，價款共計元，價款共計75 000元，增值稅率為元，增值稅率為17，收到安信公司開出并承兌的期限為收到安信公司開出并承兌的期限為3個月的商業(yè)個月的商業(yè)匯票一張。匯票一張。 借：應(yīng)收票據(jù)安信公司借：應(yīng)收票據(jù)安信公司 87 750 貸：主營業(yè)務(wù)收入乙產(chǎn)品貸

29、：主營業(yè)務(wù)收入乙產(chǎn)品 75 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）12 750例例4上題中的票據(jù)到期，上題中的票據(jù)到期，收回貨款，存入銀行。收回貨款，存入銀行。 例例5收到匯華公司預付購買甲產(chǎn)品貨款收到匯華公司預付購買甲產(chǎn)品貨款40 000元，存入銀行。元，存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款40 000 貸：預收賬款匯華公司貸：預收賬款匯華公司 40 000借：銀行存款借：銀行存款 87750 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 87750回例9例例6收到銷售給紅星工廠甲產(chǎn)品的貨款、稅款及收到銷售給紅星工廠甲產(chǎn)品的貨款、稅款及代墊運費共計代墊運費共計70 700元，存入銀

30、元，存入銀 行。行。 借：銀行存款借：銀行存款70 700 貸：應(yīng)收賬款紅星工廠貸：應(yīng)收賬款紅星工廠 70 700回顧例2例例7以銀行存款支付廣告費以銀行存款支付廣告費3 000元。元。借：銷售費用廣告費借：銷售費用廣告費 3 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 000例例8本月應(yīng)付專設(shè)銷售機構(gòu)人員的工資本月應(yīng)付專設(shè)銷售機構(gòu)人員的工資3 000元。元。借：銷售費用工資借：銷售費用工資 3000 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 000例例9向匯華公司發(fā)出甲產(chǎn)品向匯華公司發(fā)出甲產(chǎn)品100件，每件售價件，每件售價300元，增值稅率為元，增值稅率為17，價稅款合計為，價稅款合計為35 100元，沖銷原

31、預收貨款，余款退回。元，沖銷原預收貨款，余款退回。借：預收賬款匯華公司借：預收賬款匯華公司 40 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品貸：主營業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品 30 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）5100 銀行存款銀行存款 4 900 回顧例5例例10計算本月已售產(chǎn)品應(yīng)負擔的產(chǎn)品營業(yè)計算本月已售產(chǎn)品應(yīng)負擔的產(chǎn)品營業(yè)稅稅1000、消費稅、消費稅1 320元。元。 借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 2 320貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅 1 000應(yīng)交消費稅應(yīng)交消費稅1 320例例11計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本3

32、72 600元元 .借：借： 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 372 600貸：庫存商品貸：庫存商品 372 600 例例12銷售銷售A材料一批，售價材料一批，售價20 000元，增值元，增值稅稅3400元，款項已經(jīng)收到存入銀行。元，款項已經(jīng)收到存入銀行。借：借： 銀行存款銀行存款 23400貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入A材料材料 20 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3 400 例例13如果該材料成本如果該材料成本15000元，月末結(jié)轉(zhuǎn)成本元，月末結(jié)轉(zhuǎn)成本借：借： 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 15000貸：原材料貸：原材料 1500012.銷售時如果有商業(yè)折扣、

33、現(xiàn)金折扣銷售時如果有商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣 例例甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，2007年年3月月1日銷售日銷售A商商品品10000件，每件商品的標價為件，每件商品的標價為20元（不含增值稅），每件元（不含增值稅），每件商品實際成本為商品實際成本為12元，元，A商品適用的增值稅稅率為商品適用的增值稅稅率為17；由；由于是成批銷售，甲公司給予購貨方于是成批銷售，甲公司給予購貨方10的商業(yè)折扣，并的商業(yè)折扣，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30；A商品于商品于3月月1日發(fā)出，購貨方于日發(fā)出，購貨方于3月月9日付款。假定計算折扣日付款。假定計算折扣時考慮增值稅。時考慮增值稅。知識拓展知識拓展 甲公司應(yīng)確認的銷售收入金額為甲公司應(yīng)確認的銷售收入金額為180000180000元增值稅為元增值稅為3060030600元。比方說，購貨方于銷售實現(xiàn)后的元。比方說，購貨方于銷售實現(xiàn)后的1 1日內(nèi)付日內(nèi)付款，享有的現(xiàn)金折扣為款，享有的現(xiàn)金折扣為42124212元（或不考慮增值稅的折元（或不考慮增值稅的折扣為扣為36003600元）。元）。2010000-201000010180