第五講 預(yù)算法

1、第五講第五講 預(yù)算法預(yù)算法l1. 預(yù)算法概述l2. 預(yù)算管理職權(quán)l(xiāng)3. 預(yù)算管理程序l4. 預(yù)算外資金管理制度l5. 中國預(yù)算法的完善預(yù)算法概述預(yù)算法概述l預(yù)算的基本原理l預(yù)算法的概念和地位l預(yù)算管理體制l：一、預(yù)算（一）預(yù)算的概念（三種觀念與表述）1、預(yù)算，即國家預(yù)算。即經(jīng)過法定程序核定的國家在特定的財政年度內(nèi)的收入和支出計劃，或者經(jīng)法定程序批準(zhǔn)的國家或中央政府在財政年度內(nèi)的財政收支計劃。2、預(yù)算，即政府預(yù)算。即經(jīng)法定程序批準(zhǔn)的政府年度公共財政收支計劃。3、預(yù)算，也叫“公共預(yù)算”。是指政府接受國民委托，依據(jù)法律編制、審批和執(zhí)行未來年度財政收支計劃，并接受國民及代議機(jī)構(gòu)監(jiān)督的財政行為。( (二

2、二) )預(yù)算的類別預(yù)算的類別l1、中央預(yù)算和地方預(yù)算。l2、單式預(yù)算和復(fù)式預(yù)算。l單式預(yù)算是指將政府在一個財政年度內(nèi)的全部財政收支匯編于單一格式的總預(yù)算表內(nèi)，而不區(qū)分各項財政收支的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)。l復(fù)式預(yù)算是指國家將本年度內(nèi)的全部預(yù)算收支按照經(jīng)濟(jì)性質(zhì)劃分，分別編成兩個或兩個以上的預(yù)算。l復(fù)式預(yù)算的優(yōu)點是：(1)結(jié)構(gòu)清晰。(2)便于分類管理和控制。(3)預(yù)算功能擴(kuò)大。l3、增量預(yù)算與零基預(yù)算l增量預(yù)算：是指財政收支計劃指標(biāo)是在以前財政年度的基礎(chǔ)上，按新的財政年度的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況加以調(diào)整之后確定的。零基預(yù)算：是指財政收支計劃指標(biāo)的確定，只以社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展計劃為依據(jù)，不考慮以前的財政收支狀況。（三）預(yù)算的原

3、則 1、公開性原則； 2、可靠性原則； 3、完整性原則； 4、統(tǒng)一性原則； 5、年度性原則。（四）預(yù)算的功能或作用 第一，確定政府可獲得的資源，有利于全面安排支出； 第二，反映政府的活動范圍和方向； 第三，有利于人民參與對國家事務(wù)的管理； 第四，有利于政府活動的有序進(jìn)行。二、預(yù)算法（一）預(yù)算法的定義定義：預(yù)算法是調(diào)整政府在預(yù)算資金的籌集、取得、使用、分配、監(jiān)督、管理等過程中所發(fā)生的社會關(guān)系和國民及代議機(jī)構(gòu)對政府預(yù)算進(jìn)行監(jiān)督的法律規(guī)范的總稱。要點：第一，預(yù)算法主要是對政府在預(yù)算資金的籌集、取得、使用、分配、監(jiān)督、管理等過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的調(diào)整；第二，預(yù)算法也對國民及代議機(jī)構(gòu)對政府預(yù)算進(jìn)行監(jiān)督

4、的社會關(guān)系進(jìn)行調(diào)整。（二）預(yù)算法的調(diào)整對象 1、預(yù)算管理體制法律關(guān)系； 2、預(yù)算程序法律關(guān)系； 3、預(yù)算監(jiān)督法律關(guān)系； 4、預(yù)算實體法律關(guān)系。（三）預(yù)算法的基本原則1、合法性原則。即政府預(yù)算草案的提出、審批、執(zhí)行、追加追減、審計以及決算等全過程始終處于法律的約束與規(guī)范之下。憲法的第62條、第67條、第89條、第99條和1995年開始實施的預(yù)算法。2、透明原則。即預(yù)算的內(nèi)容，預(yù)算的編制、通過及變化、執(zhí)行與監(jiān)管等情況必須通過法定程序進(jìn)行，并及時為公眾所知悉。3、權(quán)責(zé)統(tǒng)一原則。即預(yù)算主體的權(quán)利或權(quán)力與義務(wù)或責(zé)任要一致，不能只使用權(quán)利或權(quán)力而不履行義務(wù)或承擔(dān)職責(zé)。（四）預(yù)算法的地位與立法1、預(yù)算法的地

5、位：預(yù)算法是宏觀調(diào)控法之財政法的子法律部門，具有相當(dāng)重要的法律地位。2、預(yù)算法的立法：1995年預(yù)算法、國家金庫條例l我國的政府預(yù)算，分為：中央預(yù)算、地方預(yù)算、各級總預(yù)算和單位預(yù)算。l一、各級權(quán)力機(jī)關(guān)的預(yù)算管理職權(quán)一、各級權(quán)力機(jī)關(guān)的預(yù)算管理職權(quán)l(xiāng)全國人大是最高國家權(quán)力機(jī)關(guān)，實施預(yù)算管理是全國人大的一項基本職權(quán)。l全國人大的預(yù)算管理職權(quán)主要有：（1）審查權(quán)；（2）批準(zhǔn)權(quán)；（3）變更撤銷權(quán)。 l全國人大常委會的預(yù)算管理職權(quán)主要有：（1）監(jiān)督權(quán)；（2）審批權(quán)；（3）撤銷權(quán)。 l縣級以上地方各級人大的預(yù)算管理職權(quán)主要有：（1）審查權(quán)；（2）批準(zhǔn)權(quán)；（3）變更撤銷權(quán)。 l縣級以上地方各級人大常委會對預(yù)算

6、的管理職權(quán)主要有：（1）監(jiān)督權(quán)；（2）審批權(quán)；（3）撤銷權(quán)。 l鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人大的預(yù)算管理職權(quán)有：（1）審批權(quán)；（2）監(jiān)督權(quán)；（3）撤銷權(quán)。預(yù)算管理職權(quán)預(yù)算管理職權(quán)l(xiāng)二、各級行政機(jī)關(guān)的預(yù)算管理職權(quán)二、各級行政機(jī)關(guān)的預(yù)算管理職權(quán) l國務(wù)院是最高權(quán)利機(jī)關(guān)的執(zhí)行機(jī)關(guān)，是最高國家行政機(jī)關(guān)。地方各級政府，是地方各級國家權(quán)力機(jī)關(guān)的執(zhí)行機(jī)關(guān)。l（一）國務(wù)院的預(yù)算管理職權(quán)主要有：（1）編制權(quán)；（2）報告權(quán)；（3）執(zhí)行權(quán)；（4）決定權(quán)；（5）監(jiān)督權(quán)；（6）變更撤銷權(quán)。 l（二）縣級以上地方各級政府的預(yù)算管理職權(quán)主要：（1）編制權(quán)；（2）報告權(quán)；（3）執(zhí)行權(quán)；（4）決定權(quán)；（5）監(jiān)督權(quán)；（6）變更撤銷權(quán)。 l（

7、三）鄉(xiāng)級人民政府的預(yù)算管理職權(quán)：l鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府是最基層的行政機(jī)關(guān)，它主要負(fù)責(zé)編制本級預(yù)算、決算草案；向本級人大作關(guān)于本級預(yù)算草案的報告；組織本級預(yù)算的執(zhí)行；決定本級預(yù)算預(yù)備費的動用；編制本級預(yù)算的調(diào)整方案；向本級人大報告本級預(yù)算的執(zhí)行情況。l三、各級財政部門的預(yù)算管理職權(quán)三、各級財政部門的預(yù)算管理職權(quán)l(xiāng)（一）國務(wù)院財政部門的預(yù)算管理職權(quán)l(xiāng)（1）編制權(quán)；（2）執(zhí)行權(quán)；（3）提出方案權(quán)；（4）報告權(quán)。 l（二）地方各級政府財政部門的預(yù)算管理職權(quán)l(xiāng)地方各級政府財政部門代表政府具體行使財政管理職能，其預(yù)算管理職權(quán)主要有：l（1）編制權(quán)；（2）執(zhí)行權(quán)；（3）提案權(quán)；（4）報告權(quán)。 l四、各部門、各

8、單位的預(yù)算管理職權(quán)四、各部門、各單位的預(yù)算管理職權(quán) l各部門、各單位是預(yù)算的具體執(zhí)行單位。l各部門負(fù)責(zé)編制本部門預(yù)算、決算草案；組織和監(jiān)督本部門預(yù)算的執(zhí)行；定期向本級財政部門報告預(yù)算的執(zhí)行情況。l預(yù)算管理程序預(yù)算管理程序l一、預(yù)算的編制一、預(yù)算的編制l預(yù)算的編制，就是制訂預(yù)算收入和預(yù)算支出的年度計劃。l（一）預(yù)算編制的原則：（一）預(yù)算編制的原則：（1）健全性原則。（中央政府公共預(yù)算不列赤字。政府公共預(yù)算，地方各級預(yù)算按照量入為出、收支平衡的原則編制，不列赤字。）（2）真實性原則。（是指預(yù)算編制必須真實、可靠，符合客觀實際情況。）（3）合理性原則。l（二）預(yù)算編制的形式l按照復(fù)式預(yù)算編制。當(dāng)前我

9、國實際實行的復(fù)式預(yù)算，將國家預(yù)算分為經(jīng)常性預(yù)算和建設(shè)預(yù)算。l政府性基金預(yù)算管理的總原則是政府性基金預(yù)算管理的總原則是：基金全額納入預(yù)算管理，實行收支兩條線，收入全額上繳國庫，先收后支，?？顚Ｓ?；在預(yù)算上單獨編列，自求平衡，結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用。（三）預(yù)算的編制內(nèi)容l中央預(yù)算的編制內(nèi)容具體如下：1.本級預(yù)算收入和支出；2.上一年度結(jié)余用于本年度安排的支出；3.返還或者補(bǔ)助地方的支出；4.地方上解的收入。中央財政本年度舉借的國內(nèi)外債務(wù)和還本付息數(shù)額應(yīng)當(dāng)在本級預(yù)算中單獨列示。l地方各級政府預(yù)算的編制內(nèi)容具體如下：1.本級預(yù)算收入和支出；2.上一年度結(jié)余用于本年度安排的支出；3.上級返還或者補(bǔ)助的收入

10、；4.返還或者補(bǔ)助下級的支出；5.上解上級的支出；6.下級上解的收入。（四）預(yù)算編制程序l 國務(wù)院于每年11月10日前向省、自治區(qū)、直轄市政府和中央各部門下達(dá)編制下一年度預(yù)算草案的指示，提出編制預(yù)算草案的原則和要求。財政部根據(jù)國務(wù)院編制下一年度預(yù)算草案的指示，部署編制預(yù)算草案的具體事項，規(guī)定預(yù)算收支科目、報表格式、編報方法，并安排財政收支計劃。l中央各部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)國務(wù)院的指示和財政部的部署，結(jié)合本部門的具體情況，提出編制本部門預(yù)算草案的要求，具體布置所屬各單位編制預(yù)算草案,負(fù)責(zé)本部門所屬各單位預(yù)算草案的審核，并匯總編制本部門的預(yù)算草案，于每年12月10日前報財政部審核。省、自治區(qū)、直轄市政府根

11、據(jù)國務(wù)院的指示和財政部的部署，結(jié)合本地區(qū)的具體情況，提出本行政區(qū)域編制預(yù)算草案的要求?？h級以上地方各級政府財政部門審核本級各部門的預(yù)算草案，編制本級政府預(yù)算草案，匯編本級總預(yù)算草案，經(jīng)本級政府審定后，按照規(guī)定期限報上一級政府。省、自治區(qū)、直轄市政府財政部門匯總的本級總預(yù)算草案，應(yīng)當(dāng)于下一年1月10日前報財政部。l財政部審核中央各部門的預(yù)算草案，編制中央預(yù)算草案；匯總地方預(yù)算草案，匯編中央和地方預(yù)算草案。 l二、預(yù)算審查和批準(zhǔn)二、預(yù)算審查和批準(zhǔn)l（一）預(yù)算的初步審查l中央預(yù)算草案的主要內(nèi)容由全國人大財政經(jīng)濟(jì)委員會初步審查。l（二）預(yù)算的審批l中央預(yù)算由全國人大審查和批準(zhǔn)。地方各級政府預(yù)算由本級人

12、大審查和批準(zhǔn)。l（三）預(yù)算的備案l預(yù)算的備案,是指各級政府預(yù)算批準(zhǔn)后,必須依法向相應(yīng)的國家機(jī)關(guān)備案,以加強(qiáng)預(yù)算的監(jiān)督。l（四）預(yù)算的批復(fù)l各級政府預(yù)算經(jīng)本級人大批準(zhǔn)后，本級政府財政部門應(yīng)當(dāng)及時向本級政府各部門批復(fù)預(yù)算。 l三、預(yù)算執(zhí)行三、預(yù)算執(zhí)行l(wèi)我國預(yù)算執(zhí)行的主體包括各級政府、各級政府財政部門、預(yù)算收入征收部門、國家金庫、各有關(guān)部門和有關(guān)單位。l（一）各級政府在預(yù)算執(zhí)行中的職責(zé)l各級政府是預(yù)算執(zhí)行的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)。l（二）各級政府財政部門在預(yù)算執(zhí)行中的職責(zé)：l（三）預(yù)算收入征收部門的職責(zé)：l我國目前預(yù)算收入的征收部門主要包括財政部門、稅務(wù)部門和海關(guān)。l（四）國家金庫的主要職責(zé)：l國家金庫簡稱國

13、庫，是辦理預(yù)算收入的收納、劃分、留解和庫款支撥的專門機(jī)構(gòu)，即國家財政收支的保管出納機(jī)構(gòu)。l國庫分為中央國庫和地方國庫。l我國實行由中央人民銀行代理國庫制。中央國庫業(yè)務(wù)由中國人民銀行經(jīng)理。地方國庫業(yè)務(wù)由中國人民銀行分支機(jī)構(gòu)經(jīng)理。各級國庫庫款的支配權(quán)屬于本級政府財政部門。（五）有關(guān)部門、單位的主要職責(zé)：l有關(guān)部門和有關(guān)單位是部門預(yù)算和單位預(yù)算的執(zhí)行主體。各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對預(yù)算收入和支出的管理，不得截留或者挪用應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算收入，也不得將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出。l四、預(yù)算調(diào)整四、預(yù)算調(diào)整l（一）預(yù)算調(diào)整的概念l（二）不屬于預(yù)算調(diào)整的情形 l在預(yù)算執(zhí)行中，因上級政府返還或者給予補(bǔ)

14、助而引起的預(yù)算收支變化，不屬于預(yù)算調(diào)整。l（三）預(yù)算調(diào)整方案的審批l各級政府對于必須進(jìn)行的預(yù)算調(diào)整，應(yīng)當(dāng)編制預(yù)算調(diào)整方案。預(yù)算調(diào)整方案由政府財政部門負(fù)責(zé)具體編制。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得調(diào)整預(yù)算。l（四）預(yù)算調(diào)整未經(jīng)批準(zhǔn)的處理 l五、決算五、決算l決算是指各級政府、各部門、各單位編制的經(jīng)法定程序?qū)彶楹团鷾?zhǔn)的預(yù)算收支的年度執(zhí)行結(jié)果。決算包括決算報表和文字說明兩個部分。l預(yù)算外資金的監(jiān)管預(yù)算外資金的監(jiān)管l一、預(yù)算外資金的概念、性質(zhì)與范圍一、預(yù)算外資金的概念、性質(zhì)與范圍l（一）預(yù)算外資金的概念及其性質(zhì)l預(yù)算外資金,是指國家機(jī)關(guān)（包括國家權(quán)力機(jī)關(guān)、國家行政機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)和檢察機(jī)關(guān)）、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、具有行政

15、管理職能的企業(yè)主管部門（集團(tuán)）和政府委托的其他機(jī)構(gòu)，為履行或代行政府職能,依據(jù)國家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章收取、提取、募集和安排使用的，未納入國家預(yù)算管理的各種財政性資金。l預(yù)算外資金屬于國家財政性資金，不是部門和單位的自由資金。l（二）預(yù)算外資金的范圍l預(yù)算外資金的范圍基本被限制在行政事業(yè)性收費和政府性基金。l二、我國預(yù)算外資金管理制度二、我國預(yù)算外資金管理制度l（一）預(yù)算外基金管理體制l預(yù)算外資金是國家財政性資金,由財政部門建立統(tǒng)一財政專戶,實行收支兩條線管理。預(yù)算外資金收入上繳同級財政專戶,支出由同級財政部門按預(yù)算外資金收支計劃,從財政專戶中撥付。l（二）預(yù)算外資金的管理l1.設(shè)立

16、審批管理l行政事業(yè)性收費要嚴(yán)格執(zhí)行中央、省兩級審批的管理制度。l征收政府性基金必須嚴(yán)格按國務(wù)院規(guī)定統(tǒng)一報財政部審批，重要的報國務(wù)院審批。l2.財政專戶管理l財政專戶是財政部門在銀行設(shè)立的預(yù)算外資金專門賬戶，用于對預(yù)算外資金收支進(jìn)行統(tǒng)一核算和集中管理。財政專戶分為中央財政專戶和地方財政專戶。l該賬戶只能用于預(yù)算外收入收繳，不得用于執(zhí)收單位的支出。l對預(yù)算外資金匯繳專戶實行零余額管理。l3.部門預(yù)算管理l部門預(yù)算是一個資金使用計劃，它要求各部門必須對資金使用提前安排、合理規(guī)劃。l預(yù)算法的發(fā)展與完善(我國預(yù)算法我國預(yù)算法的完善的完善. .論文論文) )一、預(yù)算編制制度改革一、預(yù)算編制制度改革l（一）

17、延長預(yù)算編制時間，規(guī)范預(yù)算編制程序l（二）調(diào)整預(yù)算編制的范圍，取消編制地方總預(yù)算。l（三）借鑒零基預(yù)算和績效預(yù)算的經(jīng)驗，改革預(yù)算編制方法。l二、預(yù)算審批制度的改革二、預(yù)算審批制度的改革l（一）廓清人大預(yù)算審批權(quán)范圍，明確預(yù)算修正權(quán)歸屬。l（二）建立分項審批制度，拓寬預(yù)算審批權(quán)的范圍和深度。l（三）明確預(yù)算被否決的法律后果及責(zé)任，督促編制機(jī)關(guān)認(rèn)真履行職責(zé)。l三、預(yù)算執(zhí)行制度的改革三、預(yù)算執(zhí)行制度的改革l（一）嚴(yán)格控制預(yù)算調(diào)整，強(qiáng)化預(yù)算法律效力。l（二）調(diào)整預(yù)算年度起訖時間，消除預(yù)算效力真空。l預(yù)算年度又稱財政年度或會計年度，指的是編制和執(zhí)行預(yù)算所應(yīng)依據(jù)的法定期限或預(yù)算的有效期限。預(yù)算法討論題預(yù)算法討論題l1.國家預(yù)算有哪些類型？試說明其在中國的適用性。l2.簡述各級國家機(jī)關(guān)的預(yù)算管理職權(quán)。并分析其分配的合理性和不足。l3.簡述預(yù)算管理程序，并分析現(xiàn)行預(yù)算制定程序的缺失及完善之可能性。l2010年財政預(yù)算報告解讀年財政預(yù)算報告解讀l關(guān)于關(guān)于2009年中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況與年中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況與2