現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析

1、主講：會(huì)計(jì)電算化主講：會(huì)計(jì)電算化3 3班班（陳茜茜（陳茜茜2 2 陳容陳容3 3）時(shí)間：時(shí)間：20162016年年5 5月月現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析分析1、現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析2、現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析3、現(xiàn)金流入流出比例分析目錄目錄例：對(duì)下列例：對(duì)下列3 3表進(jìn)行結(jié)構(gòu)分析表進(jìn)行結(jié)構(gòu)分析1 1、現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析、現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析 由表可以看出，由表可以看出， 在現(xiàn)金流總?cè)肓恐薪?jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流在現(xiàn)金流總?cè)肓恐薪?jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量所占比重最大，明顯高于其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入，量所占比重最大，明顯高于其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入，說(shuō)明該公司的現(xiàn)金流入量中都主要是來(lái)自于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)說(shuō)明該公司的現(xiàn)金流入量中都主要是

2、來(lái)自于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流，經(jīng)營(yíng)狀態(tài)正常。金流，經(jīng)營(yíng)狀態(tài)正常。從上表可以看出，從上表可以看出，與上年度相比該公司總收入來(lái)源發(fā)與上年度相比該公司總收入來(lái)源發(fā)生了偏向，從經(jīng)營(yíng)和籌資方向偏向投資，說(shuō)明該企業(yè)生了偏向，從經(jīng)營(yíng)和籌資方向偏向投資，說(shuō)明該企業(yè)在本年加大了投資活動(dòng)。而來(lái)自于籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流在本年加大了投資活動(dòng)。而來(lái)自于籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入本期和上期比較有所下降，但變化不大，這與公司入本期和上期比較有所下降，但變化不大，這與公司的投資增長(zhǎng)呈現(xiàn)較為合理的一致性。的投資增長(zhǎng)呈現(xiàn)較為合理的一致性?？幢淼弥镜匿N售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金為負(fù)數(shù)，雖然較上年度變動(dòng)幅度不大，但變動(dòng)額數(shù)字大，這說(shuō)明了該公司當(dāng)期業(yè)

3、務(wù)收入變現(xiàn)能力低，應(yīng)關(guān)注應(yīng)收賬款的質(zhì)量和經(jīng)營(yíng)方式。由上圖可以看出該公司的現(xiàn)金流入量中都主要是來(lái)自于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量中處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)與取得借款收到的現(xiàn)金。這說(shuō)明了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況有危險(xiǎn)，要高度警惕。2 2、現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析、現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析在全部現(xiàn)金流出量中，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流出現(xiàn)金所占比重最大，在全部現(xiàn)金流出量中，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流出現(xiàn)金所占比重最大，但比上年同期有所下降，但比上年同期有所下降，. .投資活動(dòng)流出現(xiàn)金比重與上年投資活動(dòng)流出現(xiàn)金比重與上年幾乎無(wú)變化，籌資活動(dòng)流出現(xiàn)金所占比與上期比有所上升。幾乎無(wú)變化，籌資活動(dòng)流出現(xiàn)金所占比與上期比有所上升。從變動(dòng)額也可以看出，該公司現(xiàn)金流出主要

4、用在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、從變動(dòng)額也可以看出，該公司現(xiàn)金流出主要用在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、籌資活動(dòng)方面，其投資活動(dòng)占用流出現(xiàn)金很少?；I資活動(dòng)方面，其投資活動(dòng)占用流出現(xiàn)金很少。由圖可知，本年度該企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~均為負(fù)數(shù)。這說(shuō)明該公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和籌資活動(dòng)創(chuàng)造的現(xiàn)金流量的能力不能滿足企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)張需求，公司應(yīng)該考慮是否要繼續(xù)擴(kuò)張規(guī)模，不能在沒(méi)有資金支持的情況下擴(kuò)大規(guī)模，這樣會(huì)導(dǎo)致公司陷入資金緊張的狀況，導(dǎo)致資金鏈斷裂?？磮D得出，該公司本年度的現(xiàn)金流出量的大幅度增加主要原因是本企業(yè)“購(gòu)買了商品、接受勞務(wù)支付現(xiàn)金”、投資支付現(xiàn)金、分配股利、利潤(rùn)或償付利息、支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)現(xiàn)金、支付給職工以及為職工支付的

5、現(xiàn)金、支付各項(xiàng)稅費(fèi)“幾個(gè)項(xiàng)目共同增加所致。特別是在投資方面，投資效率非常低下，使投入的大量擴(kuò)張資金難以收回?？偟膩?lái)說(shuō)結(jié)合前面分析，說(shuō)明本企業(yè)該年度投資活動(dòng)現(xiàn)金流入量遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足其現(xiàn)金流出，財(cái)務(wù)狀況非常危險(xiǎn)。（1）從上圖可以看出，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方面本年度的流入小于上年度的流出，這明顯得知給公司收支有失平衡，企業(yè)如果處于投入時(shí)期并且行業(yè)前景可觀，一旦度過(guò)難關(guān)，還可能發(fā)展，否則非常危險(xiǎn)。（2）在投資活動(dòng)方面，本年該公司在擴(kuò)張時(shí)期，在經(jīng)營(yíng)狀況良好的前提下，通過(guò)籌資進(jìn)行投資，但應(yīng)分析投資項(xiàng)目的未來(lái)投資報(bào)酬率。（3）在籌資活動(dòng)方面，流入流出比例減少，說(shuō)明該公司僅靠投資維持經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需資金，財(cái)務(wù)狀況惡化。（1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入量比上年減少，流出量反而增加，使現(xiàn)金流出量的增長(zhǎng)大于現(xiàn)金流入量的增長(zhǎng)，導(dǎo)致現(xiàn)金流量?jī)纛~大幅減少，說(shuō)明該公司本年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)創(chuàng)造現(xiàn)金流量的能力比較弱。（2）投資活動(dòng)現(xiàn)金流入量現(xiàn)金流入的減少小于現(xiàn)金流出，使得該公司投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~呈現(xiàn)增長(zhǎng)趨勢(shì)，結(jié)合前面看出該公司投