第二篇行政單位會(huì)計(jì)下

1、整理ppt 概述 收入 凈資產(chǎn) 資產(chǎn)和負(fù)債 會(huì)計(jì)報(bào)表整理ppt 市工商局發(fā)生的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)：市工商局發(fā)生的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)： 1 收到財(cái)政部門委托其代理銀行轉(zhuǎn)來財(cái)政直接收到財(cái)政部門委托其代理銀行轉(zhuǎn)來財(cái)政直接支付入賬通知書，財(cái)政部門為我局支付日?；钪Ц度胭~通知書，財(cái)政部門為我局支付日?；顒?dòng)經(jīng)費(fèi)動(dòng)經(jīng)費(fèi)2000元。元。 2 收到我局代理銀行轉(zhuǎn)來財(cái)政授權(quán)支付到賬通收到我局代理銀行轉(zhuǎn)來財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書，收到財(cái)政部門撥入一筆財(cái)政授權(quán)支付額知書，收到財(cái)政部門撥入一筆財(cái)政授權(quán)支付額度度80000元。元。 3 收到財(cái)政部門從財(cái)政預(yù)算外資金專戶核撥預(yù)收到財(cái)政部門從財(cái)政預(yù)算外資金專戶核撥預(yù)算外資金算外資金1000元。元。

2、 4 通過單位零余額購(gòu)買一批辦公用品通過單位零余額購(gòu)買一批辦公用品500元。元。 5 年底、我局當(dāng)年通過財(cái)政直接支付實(shí)際合計(jì)年底、我局當(dāng)年通過財(cái)政直接支付實(shí)際合計(jì)5萬元、當(dāng)年財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)是萬元、當(dāng)年財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)是7萬元。萬元。整理ppt 6 年底、我局當(dāng)年通過單位零余額賬戶發(fā)生的財(cái)政授年底、我局當(dāng)年通過單位零余額賬戶發(fā)生的財(cái)政授權(quán)權(quán) 支付實(shí)際合計(jì)支付實(shí)際合計(jì)8萬元、當(dāng)年財(cái)政部門已向單位下達(dá)萬元、當(dāng)年財(cái)政部門已向單位下達(dá)預(yù)算指標(biāo)是預(yù)算指標(biāo)是9萬元。當(dāng)年財(cái)政授權(quán)支付指標(biāo)總數(shù)是萬元。當(dāng)年財(cái)政授權(quán)支付指標(biāo)總數(shù)是9.5萬元，還有萬元，還有0.5萬元授權(quán)支付指標(biāo)財(cái)政部門沒有下達(dá)。萬元授權(quán)支

3、付指標(biāo)財(cái)政部門沒有下達(dá)。 7 收到財(cái)政部門委托其代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政直接支付收到財(cái)政部門委托其代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政直接支付入賬通知，通過財(cái)政零余額賬戶購(gòu)買了辦公設(shè)備入賬通知，通過財(cái)政零余額賬戶購(gòu)買了辦公設(shè)備2萬萬元。元。 8 收到上級(jí)主管部門無償調(diào)入某專業(yè)設(shè)備一套、計(jì)價(jià)收到上級(jí)主管部門無償調(diào)入某專業(yè)設(shè)備一套、計(jì)價(jià) 3萬元。萬元。 9 從單位零余額賬戶提現(xiàn)金從單位零余額賬戶提現(xiàn)金400元備用。元備用。 10 以現(xiàn)金支付日常零星辦公費(fèi)用以現(xiàn)金支付日常零星辦公費(fèi)用200元。元。 11 通過單位零余額賬戶支付日常活動(dòng)經(jīng)費(fèi)通過單位零余額賬戶支付日?；顒?dòng)經(jīng)費(fèi)2000元。元。 12 通過單位開戶行支付會(huì)議費(fèi)通過

4、單位開戶行支付會(huì)議費(fèi)1000元。元。整理ppt 13 接上例接上例5、該單位次年初經(jīng)批準(zhǔn)使用上年尚未使、該單位次年初經(jīng)批準(zhǔn)使用上年尚未使用的用款額度用的用款額度1萬元購(gòu)買一臺(tái)電腦辦公用。萬元購(gòu)買一臺(tái)電腦辦公用。 14 接上例接上例6、單位次年初經(jīng)批準(zhǔn)恢復(fù)上年尚未使用財(cái)、單位次年初經(jīng)批準(zhǔn)恢復(fù)上年尚未使用財(cái)政授權(quán)支付用款額度政授權(quán)支付用款額度1萬元、同時(shí)收到財(cái)政部門下達(dá)萬元、同時(shí)收到財(cái)政部門下達(dá)的上年尚未收到的授權(quán)支付額度的上年尚未收到的授權(quán)支付額度0.5萬元。萬元。 15 單位經(jīng)批準(zhǔn)使用上年返還額度單位經(jīng)批準(zhǔn)使用上年返還額度12000元。元。 16 以現(xiàn)金以現(xiàn)金1000元支付王力差旅費(fèi)預(yù)借款。元

5、支付王力差旅費(fèi)預(yù)借款。 17 出差歸來，王力報(bào)銷差旅費(fèi)出差歸來，王力報(bào)銷差旅費(fèi)800元，余款退回。元，余款退回。 18 通過單位零余額賬戶通過單位零余額賬戶 某類辦公用材料一批某類辦公用材料一批4000元，元，辦公材料已入庫(kù)。辦公材料已入庫(kù)。 19 從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用辦公材料從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用辦公材料1500元使用。元使用。 20 年終盤點(diǎn)庫(kù)存材料短缺年終盤點(diǎn)庫(kù)存材料短缺100元，經(jīng)查是由于收發(fā)元，經(jīng)查是由于收發(fā)不準(zhǔn)確造成、經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷。不準(zhǔn)確造成、經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷。整理ppt 21 用結(jié)余資金購(gòu)買國(guó)債用結(jié)余資金購(gòu)買國(guó)債5000元，款項(xiàng)以銀元，款項(xiàng)以銀行存款支付。行存款支付。 22 國(guó)債到期，取得本息國(guó)債到期，取得本

6、息5200元存入銀行。元存入銀行。 23 以單位零余額賬戶購(gòu)買設(shè)備一臺(tái)以單位零余額賬戶購(gòu)買設(shè)備一臺(tái)8000元。元。 24 經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢車輛一臺(tái)，賬面價(jià)值經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢車輛一臺(tái)，賬面價(jià)值5萬元，萬元，以現(xiàn)金以現(xiàn)金200元支付清理費(fèi)用。元支付清理費(fèi)用。整理ppt應(yīng)繳預(yù)算款 內(nèi)容(納入政府預(yù)算管理的政府性基金、納入預(yù)算管理的行政性收費(fèi)、罰沒款項(xiàng)、其他應(yīng)繳預(yù)算資金） 管理要求（依法收取、及時(shí)足額上繳國(guó)庫(kù)) 核算整理ppt 1 某行政單位尚未實(shí)行非稅收入收繳制度改革，收到一項(xiàng)政府性基金2000元。 2 將該項(xiàng)政府性基金上繳國(guó)庫(kù)。 3 某行政單位已實(shí)行非稅收入收繳制度改革、收入過渡賬戶已取消、該行政單位收到一項(xiàng)

7、應(yīng)繳預(yù)算的行政性收費(fèi)1000元。 4 某行政單位向人開具非稅收入繳款書、對(duì)其進(jìn)行罰款、要求該人在規(guī)定期間自行交罰款收入繳入人民銀行國(guó)庫(kù)。整理ppt應(yīng)繳財(cái)政專戶款 內(nèi)容(行政性收費(fèi)、向有關(guān)單位收取的主管部門集中收入、鄉(xiāng)鎮(zhèn)自籌和統(tǒng)籌收入、其他未納入預(yù)算的財(cái)政性資金收入） 管理要求（按規(guī)定收取、實(shí)行收支兩條線管理）整理ppt 1 某行政單位尚未實(shí)行非稅收入收繳制度改革，收到一項(xiàng)應(yīng)繳財(cái)政專戶的行政性收費(fèi)1200元。 2 將該項(xiàng)行政性收費(fèi)上繳財(cái)政專戶。 3 某行政單位已實(shí)行非稅收入收繳制度改革、收入過渡賬戶已取消、該行政單位收到一項(xiàng)應(yīng)繳財(cái)政專戶的的行政性收費(fèi)800元。 4 某行政單位向某企業(yè)購(gòu)入大批辦公

8、材料4000元材料入庫(kù)、款項(xiàng)未付。 5通過單位零余額賬戶支付該筆款項(xiàng)。整理ppt 6 某行政單位通過財(cái)政零余額賬戶想在職人員發(fā)放基本工資22萬元、發(fā)放離退休費(fèi)3萬元。 7某行政單位通過單位零余額賬戶向在職人員發(fā)放崗位津貼2萬元整理ppt第一節(jié) 概述一、行政單位具體使用組織包括： 行政機(jī)關(guān)，通常也稱政府機(jī)關(guān)。 國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān) 審判機(jī)關(guān)和檢察機(jī)關(guān) 政黨組織整理ppt第一節(jié) 概述 二、行政單位會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)按照行政隸屬和經(jīng)費(fèi)申報(bào)關(guān)系，分為 主管會(huì)計(jì)單位 二級(jí)會(huì)計(jì)單位 基層會(huì)計(jì)單位整理ppt第一節(jié) 概述三、行政單位會(huì)計(jì)的一般原則 客觀性 適應(yīng)性 可比性 一致性 及時(shí)性 明晰性 收付實(shí)現(xiàn)制 ?？顚Ｓ?實(shí)際成

9、本 重要性原則整理ppt第二節(jié) 收入包括撥入經(jīng)費(fèi)、預(yù)算外資金收入、其他收入。一、撥入經(jīng)費(fèi)（一）管理要求 按部門預(yù)算和用款計(jì)劃申請(qǐng) 按規(guī)定用途申請(qǐng) 按規(guī)定財(cái)政資金支付方式 按預(yù)算幾次申請(qǐng) 三項(xiàng)收入來源同時(shí)納入收入預(yù)算、統(tǒng)一管理統(tǒng)籌安排。整理ppt第二節(jié) 收入一、撥入經(jīng)費(fèi)（二）確認(rèn)財(cái)政直接支付方式下?lián)苋虢?jīng)費(fèi)的確認(rèn)財(cái)政直接授權(quán)方式下?lián)苋虢?jīng)費(fèi)的確認(rèn)財(cái)政實(shí)撥資金方式下?lián)苋虢?jīng)費(fèi)的確認(rèn)（三）核算設(shè)置“基本支出”和“項(xiàng)目支出”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目整理ppt核算業(yè)務(wù)分錄 直接支付 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：撥入經(jīng)費(fèi) 授權(quán)支付 借：零余額用款額度 貸：撥入經(jīng)費(fèi) 實(shí)撥資金 借：銀行存款 貸：撥入經(jīng)費(fèi) 轉(zhuǎn)銷 借：撥入經(jīng)費(fèi) 貸：結(jié)

10、余整理ppt 二、預(yù)算外資金收入 （一）管理要求（實(shí)行收支兩條線管理） 分別核算，分配核算 將預(yù)算外資金收入納入單位綜合財(cái)務(wù)收支計(jì)劃 （二）核算設(shè)置“基本支出”和“項(xiàng)目支出”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目整理ppt核算業(yè)務(wù)分錄 借：銀行存款 貸：預(yù)算外資金收入 借：預(yù)算外資金收入 貸：結(jié)余三、其他收入（不必上繳財(cái)政零星收入） 借：現(xiàn)金 貸：其他收入 借：其他收入 貸：結(jié)余整理ppt第三節(jié) 支出 包括經(jīng)費(fèi)支出、撥出經(jīng)費(fèi)和結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建。 一、經(jīng)費(fèi)支出 （一）分類 1按部門預(yù)算管理要求：基本支出和項(xiàng)目支出 2按政府收支分類科目要求分為：工資福利支出；商品服務(wù)支出；對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出；基本建設(shè)支出；其他資本性支出

11、；其他支出。整理ppt （二）經(jīng)費(fèi)支出管理要求 建立內(nèi)部管理制度 各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出必須嚴(yán)格按照部門預(yù)算規(guī)定用途和數(shù)額使用。 保證單位基本支出需要 嚴(yán)格項(xiàng)目支出管理 實(shí)行綜合預(yù)算管理方法 對(duì)經(jīng)費(fèi)支出的薄弱環(huán)節(jié)實(shí)施重點(diǎn)管理 注意勤儉節(jié)約，講究支出效果。整理ppt（三）核算分錄 財(cái)政直接支付工資 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：應(yīng)付工資 借：應(yīng)付工資 貸：撥入經(jīng)費(fèi) 財(cái)政直接支付一般費(fèi)用 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：撥入經(jīng)費(fèi) 授權(quán)支付 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：零余額用款額度 實(shí)撥資金 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：銀行存款 轉(zhuǎn)銷 借：結(jié)余 貸：經(jīng)費(fèi) 支出整理ppt 二、撥出經(jīng)費(fèi) 核算分錄 借：撥出經(jīng)費(fèi) 貸：銀行存款 轉(zhuǎn)銷 借：結(jié)余 貸：撥出經(jīng)費(fèi)

12、三、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建轉(zhuǎn)銷 借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 貸：銀行存款 轉(zhuǎn)銷 借：結(jié)余 貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 整理ppt 凈資產(chǎn)類科目有：固定基金，結(jié)余 收入類科目有：撥入經(jīng)費(fèi)，預(yù)算外資金收入，其他收入 支出類科目有:經(jīng)費(fèi)支出，撥出經(jīng)費(fèi)，結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建整理ppt 資產(chǎn)的概述 資產(chǎn)是行政單位占有或使用的，能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。 包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。 行政單位的資產(chǎn)通常按流動(dòng)性及存在形態(tài)分為流動(dòng)資產(chǎn)、有價(jià)證券和固定資產(chǎn)。整理ppt 行政單位的貨幣資金，包括現(xiàn)金、銀行存款和有價(jià)證券。 整理ppt 一、現(xiàn)金 例1，某機(jī)關(guān)開出“現(xiàn)金支票”，從銀行提取現(xiàn)金2000元作為備用金。 借：現(xiàn)金2000 貸：銀行存款2000

13、 例2，某單位用現(xiàn)金50元購(gòu)買辦公用品。 借：經(jīng)費(fèi)支出50 貸：現(xiàn)金50整理ppt 例3，某單位將現(xiàn)金2000元送存銀行。 借：銀行存款2000 貸：現(xiàn)金2000 例4，某行政單位變賣廢品收入現(xiàn)金100元。 借：現(xiàn)金100 貸：其他收入100 整理ppt 二、銀行存款的核算 行政單位的銀行存款是指行政單位存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。包括人民幣存款和外幣存款兩種。 整理ppt 例5，某行政單位開出轉(zhuǎn)賬支票，購(gòu)進(jìn)辦公用品1000元，直接投入使用。 借：經(jīng)費(fèi)支出 1000 貸：銀行存款 1000 例6，某行政單位收到上級(jí)撥入的經(jīng)費(fèi)10萬元。 借：銀行存款 100000 貸：撥入經(jīng)費(fèi) 100000整

14、理ppt 例7，上例中的某行政單位向所屬單位轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)5萬元。 借：撥出經(jīng)費(fèi) 50000 貸：銀行存款 50000整理ppt三、有價(jià)證券的核算 有價(jià)證券作為代表一定有價(jià)物的信用憑證，通常分為股票和債券兩種。由于行政單位是履行或代行國(guó)家職能的單位，為維護(hù)行政單位在履行公務(wù)時(shí)的公正性和獨(dú)立性，行政單位不宜購(gòu)買企業(yè)債券或金融債券，更不宜于進(jìn)行股票投資。行政單位購(gòu)買有價(jià)證券必須遵守有關(guān)規(guī)定。整理ppt 1行政單位購(gòu)買有價(jià)證券的管理原則 (1)購(gòu)買中央財(cái)政發(fā)行的國(guó)家公債。新制度規(guī)定行政單位只能購(gòu)買國(guó)債。 (2)行政單位購(gòu)買有價(jià)證券的資金來源，只能使用國(guó)家規(guī)定其有權(quán)自行支配的結(jié)余資金。 (3)有價(jià)證券按取得

15、時(shí)的實(shí)際成本記賬。當(dāng)期有價(jià)證券的利息以及轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券取得的收入與其賬面成本的差額，記入當(dāng)期收入。 (4)購(gòu)入的有價(jià)證券應(yīng)作為貨幣資金妥善保管，做到賬券相符。整理ppt 為核算行政單位有價(jià)證券的購(gòu)入、轉(zhuǎn)讓和收回等情況，設(shè)置“有價(jià)證券”科目。有價(jià)證券借貸購(gòu)進(jìn)有價(jià)證券出售轉(zhuǎn)讓到期兌付本息期末余額：有價(jià)證券的實(shí)有數(shù)整理ppt 行政單位購(gòu)買有價(jià)證券時(shí)，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)記： 借：有價(jià)證券 貸：銀行存款整理ppt 出售或轉(zhuǎn)讓及到期兌付本息時(shí)記： 借：銀行存款 貸：有價(jià)證券（本金） 其他收入（利息）整理ppt 例1，某行政單位用結(jié)余資金購(gòu)入國(guó)庫(kù)券200000元。 借：有價(jià)證券 200000 貸：銀行存款 2

16、00000 整理ppt 例2，某行政單位因急需用款，將尚未到期的有價(jià)證券出售，實(shí)收價(jià)款為120000元，該項(xiàng)有價(jià)證券的賬面金額為110000元。 借：銀行存款 120000 貸：有價(jià)證券 110000 其他收入 10000整理ppt 例3，某行政單位因急需用款，將賬面金額為10000元的有證券出售，取得資金90 000元。 借：銀行存款 90000 其他收入 10000 貸：有價(jià)證券 10000整理ppt 例4，某行政單位購(gòu)買的200000元國(guó)庫(kù)券現(xiàn)已到期，兌付時(shí)獲得利息20000元。 借：銀行存款 220000 貸：有價(jià)證券 200000 其他收入 20000整理ppt第三節(jié)、暫付款的核算

17、暫付款項(xiàng)是行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位、所屬單位和本單位職工發(fā)生的臨時(shí)性待結(jié)算款項(xiàng)。一般包括預(yù)付的材料、設(shè)備款、職工預(yù)借的差旅費(fèi)、報(bào)銷單位領(lǐng)用的備用金等。 整理ppt暫付款借貸暫付款項(xiàng)的發(fā)生及增加暫付款的結(jié)算或減少期末余額：尚未結(jié)算和收回的暫付款項(xiàng)整理ppt 行政單位發(fā)生暫付款項(xiàng)時(shí)記： 借：暫付款 貸：現(xiàn)金 或銀行存款整理ppt 暫付款的結(jié)算或收回時(shí)記： 借：經(jīng)費(fèi)支出 銀行存款 現(xiàn)金 貸：暫付款整理ppt 例1，某行政單位預(yù)付購(gòu)買辦公設(shè)備價(jià)款20000元。 借：暫付款x單位 20000 貸：銀行存款 20000整理ppt 例2，上例設(shè)備到貨，總價(jià)值30000元，開出轉(zhuǎn)賬支票支付不足款項(xiàng)。 借

18、：經(jīng)費(fèi)支出一設(shè)備購(gòu)置費(fèi)30000 貸：暫付款一x單位20000 銀行存款10000 同時(shí)記： 借：固定資產(chǎn)30000 貸：固定基金30000整理ppt 例3，李林出差預(yù)借差旅費(fèi)1000元。 借：暫付款李林 1000 貸：現(xiàn)金 1000 例4，李林出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)800元，余款200元退回。 借：經(jīng)費(fèi)支出 800 現(xiàn)金 200 貸：暫付款李林 1000整理ppt庫(kù)存材料的核算庫(kù)存材料是指行政單位大宗購(gòu)入進(jìn)入庫(kù)存，并陸續(xù)庫(kù)存材料是指行政單位大宗購(gòu)入進(jìn)入庫(kù)存，并陸續(xù)耗用的行政用物資材料。如備用的修理用材料、耗用的行政用物資材料。如備用的修理用材料、取暖材料和大宗辦公用品等。取暖材料和大宗辦公用品

19、等。對(duì)購(gòu)入、有償調(diào)入的庫(kù)存材料，分別以購(gòu)進(jìn)價(jià)、調(diào)撥價(jià)作為入賬價(jià)格。材料采購(gòu)、運(yùn)輸過程中發(fā)生的差旅費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等不計(jì)入庫(kù)存材料價(jià)格，直接列入有關(guān)支出科目核算。領(lǐng)用或發(fā)出材料時(shí)一般采取先進(jìn)先出法和加權(quán)平均法確定其價(jià)值。整理ppt庫(kù)存材料借貸購(gòu)進(jìn)材料或材料增加材料出庫(kù)或材料減少期末余額：庫(kù)存材料的實(shí)有數(shù)整理ppt 購(gòu)進(jìn)材料時(shí)記： 借：庫(kù)存材料 貸：銀行存款整理ppt 出庫(kù)領(lǐng)用時(shí)按庫(kù)存平均價(jià)格記 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：庫(kù)存材料整理ppt 領(lǐng)用材料尚未用完退還時(shí)記： 借：庫(kù)存材料 貸：經(jīng)費(fèi)支出整理ppt 例1，某行政單位購(gòu)入辦公用材料一批，價(jià)款10 000元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)600元。以銀行存款支付。 借：庫(kù)存材料

20、10000 經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)常性支出600 貸：銀行存款10600整理ppt 例2，某行政單位辦公室領(lǐng)用材料一批，價(jià)值600元。 借：經(jīng)費(fèi)支出600 貸：庫(kù)存材料600整理ppt 材料盤盈、盤虧的核算 例3：某行政單位盤盈甲材料10件，每件做估價(jià)20元，盤虧乙材料5件，每件單價(jià)30元。 盤盈甲材料： 借：庫(kù)存材料200 貸：經(jīng)費(fèi)支出200 盤虧乙材料： 借：經(jīng)費(fèi)支出150 貸：庫(kù)存材料150整理ppt 材料變價(jià)處理的核算 行政單位不需用的材料，出售時(shí)。作恢復(fù)存款處理，對(duì)變價(jià)處理過程中產(chǎn)生的損溢，應(yīng)增減當(dāng)期支出。整理ppt 例4：某行政單位將一批不需用的辦公材料對(duì)外出售，取得價(jià)款1500元，該批材料的

21、實(shí)際成本為1800元。 借：銀行存款1500 經(jīng)費(fèi)支出300 貸：庫(kù)存材料1800整理ppt 例5，某行政單位在完成上級(jí)交付的專項(xiàng)任務(wù)之后，將不需用的專用材料變價(jià)出售給外單位，取得材料變價(jià)收入2000元，該批材料原價(jià)1800元。 借：銀行存款2000 貸：庫(kù)存材料1800 經(jīng)費(fèi)支出200整理ppt固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)的分類固定資產(chǎn)的分類 房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。 賬戶設(shè)置：賬戶設(shè)置：“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”和和“固定基金固定基金”科科目。目。整理ppt 例例1，某行政單位購(gòu)買一臺(tái)計(jì)算機(jī)，

22、價(jià)款，某行政單位購(gòu)買一臺(tái)計(jì)算機(jī)，價(jià)款13000元，用支票付訖，貨已到。元，用支票付訖，貨已到。 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出13000 貸：銀行存款貸：銀行存款13000 同時(shí)：同時(shí)： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 13000 貸：固定基金貸：固定基金 13000 整理ppt 例例2，某行政單位自制辦公桌，某行政單位自制辦公桌20個(gè)，共個(gè)，共耗木料價(jià)值耗木料價(jià)值2000元，支付人工費(fèi)元，支付人工費(fèi)l 000元，元，現(xiàn)已全部制成，經(jīng)驗(yàn)收合格，交付使用?，F(xiàn)已全部制成，經(jīng)驗(yàn)收合格，交付使用。 支付料工費(fèi)時(shí)，支付料工費(fèi)時(shí)， 借：暫付款借：暫付款3000 貸：銀行存款貸：銀行存款2000 現(xiàn)金現(xiàn)金1000整理p

23、pt 制成交付使用時(shí)制成交付使用時(shí) 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出3000 貸：暫付款貸：暫付款3000 同時(shí)：同時(shí)： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)3000 貸：固定基金貸：固定基金3000整理ppt 例例3，某單位收到捐贈(zèng)的轎車一輛，某單位收到捐贈(zèng)的轎車一輛，同類轎車的市場(chǎng)價(jià)格為同類轎車的市場(chǎng)價(jià)格為140000元，同元，同時(shí)，該單位支付運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，該單位支付運(yùn)雜費(fèi)2000元，以銀元，以銀行存款支付。行存款支付。 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出2000 貸：銀行存款貸：銀行存款2000 同時(shí)：同時(shí)： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)142000 貸：固定基金貸：固定基金142000整理ppt 例例4，某單位收到捐贈(zèng)的轎

24、車一輛，某單位收到捐贈(zèng)的轎車一輛，同類轎車的市場(chǎng)價(jià)格為同類轎車的市場(chǎng)價(jià)格為140000元，元，同時(shí)，該單位支付運(yùn)雜費(fèi)同時(shí)，該單位支付運(yùn)雜費(fèi)2000元，以元，以銀行存款支付。銀行存款支付。 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出 2000 貸：銀行存款貸：銀行存款 2000 同時(shí)：同時(shí)： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 142000 貸：固定基金貸：固定基金 142000整理ppt 例例5，經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，某行政單位將，經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，某行政單位將一臺(tái)原值為一臺(tái)原值為160000元的舊汽車無償調(diào)元的舊汽車無償調(diào)撥給外單位。撥給外單位。 借：固定基金借：固定基金 160000 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 160000

25、整理ppt 例例6，某行政單位將一臺(tái)原值，某行政單位將一臺(tái)原值12000元元的計(jì)算機(jī)有償調(diào)給兄弟單位取得價(jià)的計(jì)算機(jī)有償調(diào)給兄弟單位取得價(jià)款款10000元。元。 借：固定基金借：固定基金12000 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)12000 借：銀行存款借：銀行存款10000 貸：其他收入貸：其他收入10000整理ppt毀損、報(bào)廢固定資產(chǎn)的核算。 報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，按規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，按規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，按減少固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值銷賬。批準(zhǔn)后，按減少固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值銷賬。報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)清理過程中發(fā)生的凈收?qǐng)?bào)廢、毀損固定資產(chǎn)清理過程中發(fā)生的凈收入記入入記入“其他收入其他收入”

26、科目，清理過程中所發(fā)科目，清理過程中所發(fā)生的費(fèi)用，作為當(dāng)期支出，記入生的費(fèi)用，作為當(dāng)期支出，記入“經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)費(fèi)支出”科目?？颇?。 盤虧的固定資產(chǎn)經(jīng)批準(zhǔn)后，按賬面原值銷賬，盤虧的固定資產(chǎn)經(jīng)批準(zhǔn)后，按賬面原值銷賬，借記借記“固定基金固定基金”科目貸記科目貸記“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”科目?？颇?。 整理ppt 例例7，某行政單位經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢一臺(tái)復(fù)印機(jī)，某行政單位經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢一臺(tái)復(fù)印機(jī),原價(jià)原價(jià)40090元，變價(jià)收入元，變價(jià)收入5000元，并以現(xiàn)元，并以現(xiàn)金支付清理費(fèi)金支付清理費(fèi)180無，現(xiàn)已清理完畢。無，現(xiàn)已清理完畢。 按賬面原值銷賬：按賬面原值銷賬： 借：固定基金借：固定基金40090 貸：固定資產(chǎn)貸：固定

27、資產(chǎn)40090 收到變價(jià)收入時(shí)：收到變價(jià)收入時(shí)： 借：銀行存款借：銀行存款5000 貸：其他收入貸：其他收入5000 支付清理費(fèi)用時(shí)；支付清理費(fèi)用時(shí)； 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出180 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金180整理ppt 例例8，某行政單位在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)，某行政單位在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)盤虧設(shè)備一臺(tái)，其賬面原值為現(xiàn)盤虧設(shè)備一臺(tái)，其賬面原值為100000元。元。 借：固定基金借：固定基金 100000 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 100000整理ppt應(yīng)繳預(yù)算款的核算應(yīng)繳預(yù)算款的核算 應(yīng)繳預(yù)算款是指行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中應(yīng)繳預(yù)算款是指行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中按規(guī)定取得的應(yīng)繳財(cái)政預(yù)算的各種款項(xiàng)。按規(guī)定取得的應(yīng)繳

28、財(cái)政預(yù)算的各種款項(xiàng)。(1)納入預(yù)算管理的政府性基金。納入預(yù)算管理的政府性基金。 (2)行政性收費(fèi)收入。行政管理部門為發(fā)放各行政性收費(fèi)收入。行政管理部門為發(fā)放各種證照、簿冊(cè)而向有關(guān)的個(gè)人和單位收取的工種證照、簿冊(cè)而向有關(guān)的個(gè)人和單位收取的工本費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、商標(biāo)注冊(cè)費(fèi)等。本費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、商標(biāo)注冊(cè)費(fèi)等。 (3)罰沒收入和沒收財(cái)物變價(jià)款。指國(guó)家各級(jí)司罰沒收入和沒收財(cái)物變價(jià)款。指國(guó)家各級(jí)司法機(jī)關(guān)、行政執(zhí)法機(jī)關(guān)和經(jīng)濟(jì)管理部門依法查法機(jī)關(guān)、行政執(zhí)法機(jī)關(guān)和經(jīng)濟(jì)管理部門依法查處應(yīng)上繳國(guó)庫(kù)的各項(xiàng)罰沒收入和沒收財(cái)物的變處應(yīng)上繳國(guó)庫(kù)的各項(xiàng)罰沒收入和沒收財(cái)物的變價(jià)收入等。價(jià)收入等。 (4)無主財(cái)物變價(jià)款。無主財(cái)物變價(jià)款。

29、(5)贓款和贓物變價(jià)款。贓款和贓物變價(jià)款。整理ppt (1)納入預(yù)算管理的政府性基金。納入預(yù)算管理的政府性基金。 (2)行政性收費(fèi)收入。指按照國(guó)家規(guī)定，行行政性收費(fèi)收入。指按照國(guó)家規(guī)定，行政管理部門為發(fā)放各種證照、簿冊(cè)而向有政管理部門為發(fā)放各種證照、簿冊(cè)而向有關(guān)的個(gè)人和單位收取的工本費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、關(guān)的個(gè)人和單位收取的工本費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、商標(biāo)注冊(cè)費(fèi)等。商標(biāo)注冊(cè)費(fèi)等。 (3)罰沒收入和沒收財(cái)物變價(jià)款。指國(guó)家各罰沒收入和沒收財(cái)物變價(jià)款。指國(guó)家各級(jí)司法機(jī)關(guān)、行政執(zhí)法機(jī)關(guān)和經(jīng)濟(jì)管理部級(jí)司法機(jī)關(guān)、行政執(zhí)法機(jī)關(guān)和經(jīng)濟(jì)管理部門依法查處應(yīng)上繳國(guó)庫(kù)的各項(xiàng)罰沒收入和門依法查處應(yīng)上繳國(guó)庫(kù)的各項(xiàng)罰沒收入和沒收財(cái)物的變價(jià)收入等

30、。沒收財(cái)物的變價(jià)收入等。 (4)無主財(cái)物變價(jià)款。無主財(cái)物變價(jià)款。 (5)贓款和贓物變價(jià)款贓款和贓物變價(jià)款整理ppt 2） 應(yīng)繳預(yù)算款的管理要求應(yīng)繳預(yù)算款的管理要求 應(yīng)繳預(yù)算收入是行政單位按規(guī)定應(yīng)該應(yīng)繳預(yù)算收入是行政單位按規(guī)定應(yīng)該上繳政府預(yù)算的收入，應(yīng)按下列要求上繳政府預(yù)算的收入，應(yīng)按下列要求加強(qiáng)管理。加強(qiáng)管理。 （1）積極組織，存入銀行。）積極組織，存入銀行。 (2)不得分成、提留、坐支。不得分成、提留、坐支。整理ppt 3）應(yīng)繳預(yù)算款的核算）應(yīng)繳預(yù)算款的核算 為核算行政單位按規(guī)定取得并助為核算行政單位按規(guī)定取得并助入政府預(yù)算的款項(xiàng)，設(shè)置入政府預(yù)算的款項(xiàng)，設(shè)置“應(yīng)級(jí)預(yù)算應(yīng)級(jí)預(yù)算款款”科目。收到

31、應(yīng)繳預(yù)算的款項(xiàng)時(shí)，科目。收到應(yīng)繳預(yù)算的款項(xiàng)時(shí)，負(fù)債形成，記貸方，上繳時(shí)，負(fù)債清負(fù)債形成，記貸方，上繳時(shí)，負(fù)債清償，記借方，平時(shí)貸方余額反映應(yīng)繳償，記借方，平時(shí)貸方余額反映應(yīng)繳末繳數(shù)。年終全部上繳后，本科目應(yīng)末繳數(shù)。年終全部上繳后，本科目應(yīng)無余額。無余額。整理ppt 例例1，某單位將追回的贓物變價(jià)出售后取，某單位將追回的贓物變價(jià)出售后取得得3000元的收入存入銀行。元的收入存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款3000 貸：應(yīng)繳預(yù)算款貸：應(yīng)繳預(yù)算款3000 例例2，將上述應(yīng)繳預(yù)算款上繳財(cái)政。，將上述應(yīng)繳預(yù)算款上繳財(cái)政。 借：應(yīng)繳預(yù)算款借：應(yīng)繳預(yù)算款3000 貸：銀行存款貸：銀行存款3000整理pp

32、t第二節(jié)、應(yīng)繳財(cái)政專戶款的核算 1）預(yù)算外資金的主要內(nèi)容）預(yù)算外資金的主要內(nèi)容 應(yīng)繳財(cái)政專戶款是指行政單位按規(guī)定代應(yīng)繳財(cái)政專戶款是指行政單位按規(guī)定代收的應(yīng)上級(jí)財(cái)政專戶的預(yù)算外資金。收的應(yīng)上級(jí)財(cái)政專戶的預(yù)算外資金。 預(yù)算外資金是指國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和預(yù)算外資金是指國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體為履行或代行政府職能，依據(jù)國(guó)家社會(huì)團(tuán)體為履行或代行政府職能，依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取和安排使用的未納入政府預(yù)算管理的各提取和安排使用的未納入政府預(yù)算管理的各種財(cái)政性資金。種財(cái)政性資金。整理ppt 主要包括：主要包括： (1)法律、法規(guī)規(guī)定的行政事

33、業(yè)性收費(fèi)、基金和法律、法規(guī)規(guī)定的行政事業(yè)性收費(fèi)、基金和附加收入等。附加收入等。 (2)國(guó)務(wù)院或省級(jí)人民政府及其財(cái)政、計(jì)劃、物國(guó)務(wù)院或省級(jí)人民政府及其財(cái)政、計(jì)劃、物價(jià)部門審批的行政事業(yè)性收費(fèi)。價(jià)部門審批的行政事業(yè)性收費(fèi)。 (3)國(guó)務(wù)院以及財(cái)政部審批建立的基金、附加收國(guó)務(wù)院以及財(cái)政部審批建立的基金、附加收入等。入等。 (4)主管部門從所屬單位集中的上繳資金。主管部門從所屬單位集中的上繳資金。 (5)用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府開支的鄉(xiāng)自籌和鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金。用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府開支的鄉(xiāng)自籌和鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金。 (6)其他未納入預(yù)算管理的財(cái)政性資金。其他未納入預(yù)算管理的財(cái)政性資金。整理ppt 例例1，某行政單位收到應(yīng)繳財(cái)政專戶的預(yù)算外

34、資金收入，某行政單位收到應(yīng)繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金收入3000元。元。 借：銀行存款借：銀行存款 3000 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 3000 例例2，將上例中所取得的應(yīng)繳財(cái)政專戶款上繳，將上例中所取得的應(yīng)繳財(cái)政專戶款上繳財(cái)政專戶。財(cái)政專戶。 借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 3000 貸：銀行存款貸：銀行存款 3000 例例3，上例某單位收到財(cái)政部門核撥返回預(yù)算，上例某單位收到財(cái)政部門核撥返回預(yù)算外資金外資金2000元。元。 借：銀行存款借：銀行存款 2000 貸：預(yù)算外資金收入貸：預(yù)算外資金收入 2000整理ppt 暫存款是行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與暫存款是行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與

35、 其其他單位和個(gè)人發(fā)生的待結(jié)算款項(xiàng)。他單位和個(gè)人發(fā)生的待結(jié)算款項(xiàng)。 包括臨時(shí)性暫存、應(yīng)付未付的款項(xiàng)。包括臨時(shí)性暫存、應(yīng)付未付的款項(xiàng)。 收到代保管資金或發(fā)生了暫存款時(shí)記：收到代保管資金或發(fā)生了暫存款時(shí)記： 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 或銀行存款或銀行存款 貸：暫存款貸：暫存款整理ppt 結(jié)算和清理退還暫存款時(shí)記：結(jié)算和清理退還暫存款時(shí)記： 借：暫存款借：暫存款 貸：經(jīng)費(fèi)支出貸：經(jīng)費(fèi)支出 現(xiàn)金現(xiàn)金 或銀行存款或銀行存款整理ppt 例例1 某行政單位收到某行政單位收到筆性質(zhì)不清的款項(xiàng)筆性質(zhì)不清的款項(xiàng)6000元。元。 借：銀行存款借：銀行存款 6000 貸：暫存款貸：暫存款 6000 例例2，某行政單位購(gòu)入材料

36、一批，價(jià)款，某行政單位購(gòu)入材料一批，價(jià)款8000元，因資金緊張，尚未付款。運(yùn)雜元，因資金緊張，尚未付款。運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)100元以現(xiàn)金支付。元以現(xiàn)金支付。 借：庫(kù)存材料借：庫(kù)存材料 8000 貸：暫存款貸：暫存款 8000 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出 100 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 100整理ppt 例例3開出轉(zhuǎn)賬支票，支付上例中所欠開出轉(zhuǎn)賬支票，支付上例中所欠供貨單位的款項(xiàng)供貨單位的款項(xiàng)8000元。元。 借：暫存款借：暫存款 8000 貸：銀行存款貸：銀行存款 8000 整理ppt 例例4.經(jīng)核實(shí)，前例中性質(zhì)不清的經(jīng)核實(shí)，前例中性質(zhì)不清的6000元元的款項(xiàng)是所屬某事業(yè)單位將應(yīng)直接繳入的款項(xiàng)是所屬某事業(yè)單位將

37、應(yīng)直接繳入財(cái)政專戶的預(yù)算外資金上繳到主管行政財(cái)政專戶的預(yù)算外資金上繳到主管行政單位。預(yù)以退還。單位。預(yù)以退還。 借：暫存款借：暫存款 6000 貸：銀行存款貸：銀行存款 6000整理ppt凈資產(chǎn)凈資產(chǎn) 行政單位的凈資產(chǎn)是行政單位資產(chǎn)減行政單位的凈資產(chǎn)是行政單位資產(chǎn)減負(fù)債和收入減支出的差額。負(fù)債和收入減支出的差額。 包括固定基金和結(jié)余。包括固定基金和結(jié)余。整理ppt 例例1，新建辦公樓一幢，總造價(jià)元，已交，新建辦公樓一幢，總造價(jià)元，已交付使用。付使用。 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金貸：固定基金 例例2，某行政單位無償調(diào)入圖書一批，價(jià)，某行政單位無償調(diào)入圖書一批，價(jià)值值5000元。元。

38、借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 5000 貸：固定基金貸：固定基金 5000整理ppt 例例3，某行政單位有償調(diào)出不需用的，某行政單位有償調(diào)出不需用的辦公設(shè)備，其賬面價(jià)值為辦公設(shè)備，其賬面價(jià)值為15000元售價(jià)為元售價(jià)為12000元。元。 借：固定基金借：固定基金 15000 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 15000 借：銀行存款借：銀行存款 12000 貸：其他收入貸：其他收入 12000整理ppt 例例4，某行政單位清理報(bào)廢設(shè)備一臺(tái)，取得變價(jià)，某行政單位清理報(bào)廢設(shè)備一臺(tái)，取得變價(jià)收入收入500元，發(fā)生清理費(fèi)用元，發(fā)生清理費(fèi)用1000元，固定資產(chǎn)原元，固定資產(chǎn)原價(jià)價(jià)20000元。元。 按設(shè)備原價(jià)，記按設(shè)備原價(jià)，記 借：固定基金借：固定基金 20000 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 20000 取得的變價(jià)收入，取得的變價(jià)收入， 借：銀行存款借：銀行存款