高校會計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督關(guān)系研究

1、高校會計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督關(guān)系研究纏要：螭要：隨著我國高等教育事業(yè)的飛速發(fā)展,國家對教育資金投入力度的不斷加大.各項(xiàng)監(jiān)笞要求越來戚,高校經(jīng)濟(jì)管理工作面臨著巨大避畫,工作的范圍和內(nèi)容不斷擴(kuò)大,因此對高校的會計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部畝計(jì)監(jiān)督提出了更高的要求,高校應(yīng)該加強(qiáng)對會計(jì)監(jiān)督與內(nèi)部畝計(jì)監(jiān)督關(guān)系的研究,充分發(fā)揮會計(jì)監(jiān)督與內(nèi)部畝計(jì)監(jiān)督的協(xié)同作用,構(gòu)建完整的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系,推動學(xué)校事業(yè)更好更快發(fā)展,高校內(nèi)部畝計(jì)監(jiān)督是指高校內(nèi)部畝計(jì)部門、內(nèi)部畝計(jì)人員通過對學(xué)校及其職能部門、m學(xué)院、下屬校辦企業(yè)的財(cái)羌收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施的獨(dú)立、客觀的監(jiān)督1丁學(xué)而摘要：隨著我國高等教育事業(yè)的飛速發(fā)展，國家對教育

2、資金投入力度的不斷加大，各項(xiàng)監(jiān)管要求越來越嚴(yán)，高校經(jīng)濟(jì)管理工作面臨著巨大挑戰(zhàn)，工作的范圍和內(nèi)容不斷擴(kuò)大，因此對高校的會計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督提出了更高的要求。高校應(yīng)該加強(qiáng)對會計(jì)監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督關(guān)系的研究，充分發(fā)揮會計(jì)監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的協(xié)同作用，構(gòu)建完整的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系，推動學(xué)校事業(yè)更好更快發(fā)展。關(guān)鍵詞：高校;會計(jì)監(jiān)督;內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督引言會計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是高校經(jīng)濟(jì)管理監(jiān)督的重要手段，兩者之間既有聯(lián)系，又有區(qū)別。通過厘清高校會計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的關(guān)系,能夠探索出改革高校財(cái)務(wù)監(jiān)管的有效改進(jìn)措施,促進(jìn)高校開展好相關(guān)的財(cái)務(wù)監(jiān)管工作。正確認(rèn)識和把握兩者的關(guān)系，不斷明確各自的具體職能，充分發(fā)揮兩者的協(xié)

3、同作用，將有利于提高會計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督“經(jīng)濟(jì)體檢”工作的精準(zhǔn)性和有效性，保障高校各項(xiàng)事業(yè)的健康穩(wěn)步發(fā)展。一、會計(jì)監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)涵（一）會計(jì)監(jiān)督會計(jì)監(jiān)督按照國家的相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)對會計(jì)工作進(jìn)行控制，要求會計(jì)工作人員利用正確的會計(jì)信息對相關(guān)單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全面的監(jiān)督和控制，會計(jì)監(jiān)督能夠提升會計(jì)信息的質(zhì)量。而高校會計(jì)監(jiān)督是指高校財(cái)務(wù)部門、財(cái)務(wù)人員通過對涉及收入支出經(jīng)濟(jì)管理活動產(chǎn)生的原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性以及該活動的業(yè)務(wù)審批、財(cái)務(wù)審批程序的合規(guī)性進(jìn)行審核監(jiān)督。依照會計(jì)法的規(guī)定，會計(jì)監(jiān)督與會計(jì)核算同時(shí)進(jìn)行，在核算過程中開展監(jiān)督，對不符合規(guī)定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕處理,并及時(shí)報(bào)告

4、管理層，而高校開展會計(jì)監(jiān)督工作也需要專門的會計(jì)管理部門和工作人員對日常的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行合理制約和管控。高校所有經(jīng)費(fèi)收支都由財(cái)務(wù)部門歸口管理，只有做好會計(jì)監(jiān)督工作,才能促進(jìn)高校教育經(jīng)費(fèi)的合理使用，為高校管理層的經(jīng)濟(jì)管理決策提供真實(shí)、可靠、完整的財(cái)務(wù)會計(jì)信息。(二)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是指高校內(nèi)部審計(jì)部門、內(nèi)部審計(jì)人員通過對學(xué)校及其職能部門、二級學(xué)院、下屬校辦企業(yè)的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施的獨(dú)立、客觀的監(jiān)督lo審計(jì)是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)是黨和國家審計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，對推動高校治理體系和治理能力現(xiàn)代化具有重要作用。高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的職責(zé)權(quán)

5、限、審計(jì)方式審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)的流程和審計(jì)保障都是嚴(yán)格依照國家法律文件確立執(zhí)行的。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督開展的主要載體是會計(jì)核算等財(cái)務(wù)信息資料。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和內(nèi)部審計(jì)理念的不斷更新，需要對所有經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行管理監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的范圍越來越廣。二、高校會計(jì)監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的關(guān)系(-)兩者聯(lián)系會計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督都是我國經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，兩者密切聯(lián)系、相輔相成，兩者在維護(hù)高校的經(jīng)費(fèi)使用秩序、保證高校教育經(jīng)費(fèi)的使用合乎規(guī)定具有重要意義。審計(jì)產(chǎn)生并來源于會計(jì)。準(zhǔn)確、有效地會計(jì)監(jiān)督能提高財(cái)務(wù)會計(jì)信息的質(zhì)量，從而為提高內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的質(zhì)量奠定基礎(chǔ)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督也為會計(jì)監(jiān)督提供可靠的保障和有力

6、的支撐。首先，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的范圍包含會計(jì)監(jiān)督的范圍。會計(jì)監(jiān)督的范圍僅限于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動與財(cái)經(jīng)制度的匹配，而內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的范圍不僅包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動與財(cái)經(jīng)制度的匹配，還包括與各種政策目標(biāo)、法律法規(guī)的匹配以及程序的合法合規(guī)性。另外，會計(jì)憑證等財(cái)務(wù)資料也是內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督賴以開展的主要載體2;其次，兩者監(jiān)督所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)一致。會計(jì)監(jiān)督依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)主要是國冢、省市、行業(yè)及學(xué)校相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督除了依據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)外,還包括其他各種政策規(guī)定和各方面內(nèi)部控制制度;再次，兩者的監(jiān)督目標(biāo)一致，都是為了維護(hù)國家財(cái)經(jīng)法紀(jì)，規(guī)范高校經(jīng)濟(jì)管理活動，促進(jìn)重大教育政策的落實(shí)，加強(qiáng)資金的合理運(yùn)用，促進(jìn)高校完善治理，為高校的事業(yè)發(fā)展

7、保駕護(hù)航;最后,會計(jì)監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督都是依賴于專業(yè)的監(jiān)督審查人員依照特定的流程對高校財(cái)務(wù)信息及其他經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行一定程度的監(jiān)督和審查，需要固定的財(cái)務(wù)部門和專業(yè)的管理人員開展監(jiān)管工作，工作的專業(yè)性較強(qiáng)。（二）兩者區(qū)別1 .性質(zhì)不同高校財(cái)務(wù)部門是學(xué)校的管理職能部門，直接參與學(xué)校有關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策和管理。財(cái)務(wù)部門、財(cái)會人員對學(xué)校的經(jīng)濟(jì)管理活動用專門的核算方法進(jìn)行連續(xù)、全面地記錄和反映，密切跟蹤高校經(jīng)費(fèi)使用的全過程。在會計(jì)核算的過程中，通過對業(yè)務(wù)事項(xiàng)與有關(guān)財(cái)經(jīng)制度規(guī)定進(jìn)行匹配的方式來進(jìn)行會計(jì)監(jiān)督。財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的管理融合，決定了會計(jì)監(jiān)督無論從形式上還是實(shí)質(zhì)上都很難保持其獨(dú)立性，會計(jì)監(jiān)督和會計(jì)核算兩者都是會

8、計(jì)的日常管理工作。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作為高校治理監(jiān)督制衡機(jī)制的重要組成部分，不直接參與學(xué)校的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理和決策，而是專門從事監(jiān)督工作。高校的紀(jì)檢監(jiān)察部門是一個(gè)完全獨(dú)立于各職能部門的監(jiān)督部門，很多高校的內(nèi)部審計(jì)部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門合署辦公，也因此具有相對的獨(dú)立性。2 .執(zhí)行主體不同高校會計(jì)監(jiān)督的執(zhí)行主體是會計(jì)人員。會計(jì)人員本身是高校財(cái)務(wù)管理部門的工作者，會計(jì)監(jiān)督主要是會計(jì)人員在進(jìn)行會計(jì)核算工作過程中實(shí)施的監(jiān)督，具包含在高校日常的財(cái)務(wù)管理工作中。而內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理的執(zhí)行主體是獨(dú)立于高校各職能管理部門的內(nèi)部審計(jì)部門的工作者，其不涉及高校日常的財(cái)務(wù)管理工作活動，而是專門從事經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作。3 .范圍不同高校會計(jì)

9、監(jiān)督主要圍繞會計(jì)核算的基礎(chǔ)資料,比如原始憑證展開等，范圍匕限窄，主要在能用貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)，對沒有反映在會計(jì)資料上的信息無從監(jiān)督。高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督范圍匕限廣，由單一的財(cái)務(wù)收支審計(jì)向單位內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)轉(zhuǎn)變，根據(jù)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）對內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的效果和效率進(jìn)行分析評價(jià)，對重大教育政策的貫徹落實(shí)情況、重大項(xiàng)目的投資情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)督、對內(nèi)管干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)評價(jià)等等。4 .監(jiān)督手段及重點(diǎn)不同會計(jì)監(jiān)督作為財(cái)務(wù)管理的一種形式，較內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督關(guān)口靠前，與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的開展同步持續(xù)進(jìn)行,更多的是事中的審核監(jiān)督3。會計(jì)監(jiān)督重點(diǎn)對原始憑證的真實(shí)性、合法性和合規(guī)性開展連續(xù)、全

10、面的監(jiān)督，但會計(jì)監(jiān)督也有難點(diǎn)。會計(jì)人員對原始憑證等單據(jù)的真實(shí)性審核有時(shí)只限于表面的形式上的監(jiān)督，對其背后經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動發(fā)生的真實(shí)性、合法性和合規(guī)性難以開展有效地監(jiān)督。這正是內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的一種形式，通常在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動發(fā)生完成，會計(jì)監(jiān)督之后，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)和審計(jì)計(jì)劃，以問題為導(dǎo)向，對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動有針對性地、集中一段時(shí)間進(jìn)行審計(jì)，致力于發(fā)現(xiàn)查處問題并提出改進(jìn)的意見和建議。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督往往不是持續(xù)性的，存在一定的針對性和間斷性。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的工作方法和程序比會計(jì)監(jiān)督更全面、更完整、更嚴(yán)格。會計(jì)核算和監(jiān)督活動也是內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)。三、充分發(fā)揮高校會計(jì)監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的

11、協(xié)同作用(-)推化經(jīng)濟(jì)監(jiān)督意識，提高監(jiān)督能力水平在高校開展會計(jì)監(jiān)督工作和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作對提升高校財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)使用效朝口財(cái)務(wù)監(jiān)管水平具有重要意義。因此，高校的會計(jì)監(jiān)督人員和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督人員必須強(qiáng)化自身對財(cái)務(wù)監(jiān)管的認(rèn)識，強(qiáng)化自身的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督意識。首先，會計(jì)監(jiān)督人員和審計(jì)監(jiān)督人員都要堅(jiān)持學(xué)習(xí)，不斷提高自己的專業(yè)水平和監(jiān)督能力。其次，要培養(yǎng)高度的責(zé)任感和事業(yè)心，要堅(jiān)持以做好高校的財(cái)務(wù)監(jiān)管和審計(jì)監(jiān)督工作為己任，通過專業(yè)、及時(shí)地監(jiān)督防范高校發(fā)生系統(tǒng)性經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。再次，會計(jì)監(jiān)督人員和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督人員要相互理解、明確各自的監(jiān)督職責(zé)并相互配合協(xié)調(diào)各自的工作。(-)營造會計(jì)監(jiān)督氛圍，提升監(jiān)督工作質(zhì)量高校管理層普遍缺乏對

12、會計(jì)監(jiān)督的重視，很多財(cái)會人員自身也沒有意識到會計(jì)監(jiān)督的職責(zé)，重核箕輕監(jiān)督，認(rèn)為在有內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的情況下不需要強(qiáng)調(diào)會計(jì)的監(jiān)督職能。實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)部門在一線參與高校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的管理和決策過程，能夠及時(shí)i也進(jìn)行會計(jì)監(jiān)督。由于內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的滯后性，很多經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)到了審計(jì)環(huán)節(jié)，只能是事后的糾正、查處和下不為例的警示?？梢?，會計(jì)監(jiān)督的作用不可替代，決不能弱化甚至窗弋會計(jì)監(jiān)督。因此，高校要加大對會計(jì)監(jiān)督的重視力度，提高會計(jì)監(jiān)督在高校財(cái)務(wù)管理中的地位。在財(cái)務(wù)部門內(nèi)部，要加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督知識的宣傳，營造會計(jì)監(jiān)督氛圍;要注意方式方法，會監(jiān)督、敢監(jiān)督，做好政策制度的解釋工作,以理人;高校要保護(hù)敢于堅(jiān)持原則，依法依

13、規(guī)開展監(jiān)督的財(cái)會人員，激發(fā)財(cái)會人員行使監(jiān)督職責(zé)的積極性;財(cái)會人員要增強(qiáng)自身的責(zé)任感，明確自身的會計(jì)監(jiān)督職責(zé)，不斷學(xué)習(xí)各項(xiàng)規(guī)章制度，努力提高會計(jì)監(jiān)督水平，要敢于監(jiān)督，更要善于監(jiān)督，不斷樹立財(cái)務(wù)工作的嚴(yán)肅性和剛性。（三）突出內(nèi)審監(jiān)督重點(diǎn)，提高成果運(yùn)用水平高校要堅(jiān)持建立和完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系。不斷拓展內(nèi)審監(jiān)督覆蓋面，在做好內(nèi)管干雌濟(jì)責(zé)任審計(jì)、重大基建工程全過程5艮蹤審計(jì)、修繕工程造價(jià)結(jié)算審計(jì)、財(cái)務(wù)預(yù)決算執(zhí)行審計(jì)等常規(guī)審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，根據(jù)高校自身職能特點(diǎn)和學(xué)校事業(yè)發(fā)展要求，突出內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督重點(diǎn)，有針對性地開展“三公經(jīng)費(fèi)"管理、合同管理、專項(xiàng)政策重大決策落實(shí)情況等專項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督或檢查。要轉(zhuǎn)

14、變更新審計(jì)理念，不斷提高審計(jì)成果運(yùn)用水平，把內(nèi)部審計(jì)作為提升工作質(zhì)量、推進(jìn)深化改革和加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)的重要抓手。在建立健全審計(jì)查出問題整改機(jī)制、堅(jiān)決實(shí)現(xiàn)查錯(cuò)糾弊的基礎(chǔ)上，對于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的工作薄弱環(huán)節(jié)和內(nèi)部管理漏洞，敏銳關(guān)注潛在風(fēng)險(xiǎn)，深入剖析背后的體制機(jī)制制度性缺陷，主動為高校領(lǐng)導(dǎo)提供決策和管理建議，促進(jìn)完善相關(guān)工作機(jī)制、提升工作質(zhì)量和效益。（四）創(chuàng)新聯(lián)動監(jiān)管機(jī)制，加強(qiáng)相互溝通協(xié)調(diào)為進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，加強(qiáng)相關(guān)部門之間的協(xié)調(diào)配合，形成良好的協(xié)作聯(lián)動機(jī)制，很多高校都已建立了"內(nèi)部審計(jì)工作聯(lián)席會議制度"，但審計(jì)工作聯(lián)席會議開展的實(shí)際效果并不好。會上，領(lǐng)導(dǎo)講話強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)工作

15、重要性，強(qiáng)調(diào)各部門要加強(qiáng)配合共同推動審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改。實(shí)際執(zhí)行中，還是主要內(nèi)審部門在推動審計(jì)及整改工作，審計(jì)整改主體的積極性不高。很多高校雖然都設(shè)置了內(nèi)審部門，但內(nèi)審部門地位不高、人員素質(zhì)不高，力量不足也是普遍的現(xiàn)狀，工作開展的難度非常大。要?jiǎng)?chuàng)新推動審計(jì)工作聯(lián)席會議制度，特別是充分發(fā)揮會計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的作用，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門和內(nèi)審部門的聯(lián)動監(jiān)管。財(cái)務(wù)部門在會計(jì)監(jiān)督的過程中，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險(xiǎn)，甚至違紀(jì)違規(guī)的問題線索。這時(shí)，財(cái)務(wù)部門及時(shí)和內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，內(nèi)審部門可以根據(jù)需要立即啟動有針對性的專項(xiàng)管理審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查。這樣可以大大解決內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的滯后性問題,盡早發(fā)現(xiàn)我們在經(jīng)濟(jì)決策、干部管理和內(nèi)部治理中存在的傾向性、苗頭性風(fēng)險(xiǎn)隱患，"治已病，防未病