構(gòu)筑基建財(cái)政財(cái)務(wù)管理體系的設(shè)想

1、構(gòu)筑基建財(cái)政財(cái)務(wù)管理體系的設(shè)想構(gòu)筑基建財(cái)政財(cái)務(wù)管理體系的設(shè)想 構(gòu)筑基建財(cái)政財(cái)務(wù)管理體系的設(shè)想 構(gòu)筑基建財(cái)政財(cái)務(wù)管理體系的設(shè)想一、基建財(cái)政財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀及問題財(cái)政收回原中國建立銀行代行的基建財(cái)政財(cái)務(wù)管理職能后，財(cái)政部門根據(jù)基建財(cái)務(wù)管理涉及領(lǐng)域?qū)?、政策性?qiáng)、技術(shù)要求高、延伸面寬的特點(diǎn)，結(jié)合本身熟悉財(cái)務(wù)管理的優(yōu)勢，在增強(qiáng)基建領(lǐng)域的宏觀調(diào)控才能，強(qiáng)化基建財(cái)務(wù)管理方面采取了一系列措施，如改革了根本建立經(jīng)營性資金管理方法，改變了過去以方案代預(yù)算的方法，簡化了資金撥付程序，強(qiáng)化預(yù)算約束等。各有關(guān)主管部門也積極加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)管理和工程管理，努力降低建立本錢，進(jìn)步投資效益，認(rèn)真做好國有建立單位年度財(cái)務(wù)決算的編審工

2、作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)視。目前，財(cái)政部門暫按預(yù)算級次實(shí)行中央和地方兩級管理基建投資和財(cái)務(wù)，其中中央級財(cái)政投資工程的資金委托工程所在地的經(jīng)辦建立銀行辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，其財(cái)務(wù)監(jiān)視管理由財(cái)政部駐各地的專員辦事處負(fù)責(zé)，地方投資的建立工程的資金和財(cái)務(wù)管理，由地方財(cái)政部門負(fù)責(zé)。在各級財(cái)政部門的努力下，根本實(shí)現(xiàn)了基建財(cái)政財(cái)務(wù)管理職能、業(yè)務(wù)管理工作運(yùn)轉(zhuǎn)的平穩(wěn)過渡。但是目前的管理體系同社會主義市場經(jīng)濟(jì)的要求相比還有相當(dāng)?shù)牟罹?，還有許多待完善的地方。財(cái)政基建財(cái)務(wù)管理工作在某些方面滯后于經(jīng)濟(jì)的開展，突出表如今投資領(lǐng)域中存在一些問題：2、建立資金不落實(shí)，投資缺口大。在大上基建工程的同時(shí)， 基建資金缺乏卻是擺在建立單位面前的棘手問

3、題。有的基建工程是在資金來源不落實(shí)的情況下倉促上馬的，工程開工后基建資金遲遲不能到位；有的工程那么是受建筑材料、設(shè)備價(jià)格、人員工資等市場因素變化，加上建立期間工期延長，不可意料的地質(zhì)、地形等情況，工程建立所需資金超出預(yù)算的范圍；有的工程一開始就搞“釣魚工程，釣到多少資金就建多少，釣不到就擺在那里，處于半建半停的狀態(tài)，人為形成“胡子工程，“半拉子工程。3、概預(yù)算審查不嚴(yán)，三超現(xiàn)象嚴(yán)重。投資領(lǐng)域內(nèi)普遍存在“三超現(xiàn)象，即建立工程概算超方案、預(yù)算超概算、決算超預(yù)算。“三超現(xiàn)象形成主要有以下原因：一是有的建立工程不是嚴(yán)格按批準(zhǔn)的可行性報(bào)告開展設(shè)計(jì)工作，編制設(shè)計(jì)概算，甚至有的設(shè)計(jì)部門為能多收設(shè)計(jì)費(fèi)人為抬高

4、設(shè)計(jì)概算，使編制的概算一開始就超方案；二是人為壓縮概算。有的建立工程開始申報(bào)時(shí)為能申報(bào)，爭取上工程，或?yàn)闇p輕稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，人為壓縮概算、預(yù)算，一旦工程批下來，又把攤子鋪大；三是概預(yù)算審核不嚴(yán)。由于某些管理方面的原因，工程的概預(yù)算審核不嚴(yán)，或是審而不調(diào)，對有的建立工程概預(yù)算應(yīng)做調(diào)整的不及時(shí)調(diào)整或不調(diào)整，使實(shí)際施工遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出原定的概預(yù)算。4、基建投資本錢高，投資效益差。目前施工管理普遍不嚴(yán)， 施工質(zhì)量差，建立過程中損失浪費(fèi)嚴(yán)重，加上基建單位的財(cái)會人員素質(zhì)低，會計(jì)核算、本錢核算弱化，而伸向建立工程的收費(fèi)工程越來越多，標(biāo)準(zhǔn)越來越高，一個(gè)工程下來，各項(xiàng)稅費(fèi)開支占總投資的30左右。有的工程的基建資金很大一部分是

5、通過貸款來的，投資期的利息負(fù)擔(dān)很重，建立本錢過高，資產(chǎn)交付消費(fèi)部門后效益往往不理想，有的重點(diǎn)建立工程成了重點(diǎn)浪費(fèi)工程。5、基建資金分散，財(cái)政可控性差。改革開放以來， 隨著方案經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)過渡，投資領(lǐng)域出現(xiàn)了投資主體多元化、投資資金來源多渠道的場面，其中屬于財(cái)政性的資金但由其它部門、單位掌握和支配的資金越來越大，相當(dāng)一部分資金脫離了財(cái)政預(yù)算管理的軌道，不少的部門、單位利用自己支配的資金大搞根本建立，大量的基建資金沒有按照基建程序來管理，基建資金的源頭失去控制，對基建投資規(guī)模膨脹起了推波助瀾作用，對整個(gè)投資方案沖擊很大，不僅不利于財(cái)政監(jiān)視，而且分散了有限的財(cái)力，降低基建投資的整體效益。二、產(chǎn)生問

6、題的根源分析基建投資領(lǐng)域存在以上各種問題，同我國現(xiàn)行的投資體制和社會主義市場經(jīng)濟(jì)未完全建立有著密不可分的聯(lián)絡(luò)，究其原因主要有五個(gè)方面：1、投資體制不健全，機(jī)制有缺陷。理論研究和根本建立理論證明，一個(gè)科學(xué)的固定資產(chǎn)投資決策體系要由三個(gè)因素組成：一是行政約束機(jī)制，二是利益驅(qū)動機(jī)制，三是風(fēng)險(xiǎn)約束機(jī)制。這三個(gè)機(jī)制缺一不可。而目前我國投資體制，應(yīng)該說風(fēng)險(xiǎn)約束機(jī)制沒有真正形成，一項(xiàng)投資，在大多數(shù)投資者心目中，僅僅著眼于利益，而不注意風(fēng)險(xiǎn)，因此全國范圍內(nèi)形成投資沖動，爭上工程，造成基建投資規(guī)模膨脹。2、考核制度不完善，指導(dǎo)工程多。我國這幾年投資體制改革， 包括目前推行的工程法人責(zé)任制，都只停留在決策后的施行

7、階段，沒有對工程決策階段的責(zé)任問題真正涉及到，造成責(zé)任制的獎勵和懲罰措施不對稱，而且即使有責(zé)任制，也沒有將根本建立投資、消費(fèi)、經(jīng)營聯(lián)為一體，對投資的改換往往脫分開對消費(fèi)經(jīng)營的改換而單獨(dú)進(jìn)展。由于決策階段責(zé)任不明，加上目前干部的考核制度存在某些方面的弊端，有的指導(dǎo)出于樹政績、樹形象考慮而盲目決策一些工程，或?yàn)闋幦〔糠稚霞壻Y金上了些可行性研究差的工程，資金雖爭取到了一點(diǎn)，但卻給地方財(cái)政帶來了沉重的包袱，畢竟大部分基建資金須由地方政府籌集，花費(fèi)大量的人力、物力、財(cái)力卻難以獲得應(yīng)有效果。因此，投資效益的問題在投資領(lǐng)域少有人問津。3、預(yù)算約束不嚴(yán)，資金到位率差。基建預(yù)算是保證投資方案按時(shí)、按質(zhì)、保量完成

8、的重要手段，主要包括基建支出預(yù)算和施工圖預(yù)算。目前投資領(lǐng)域中集中表達(dá)為預(yù)算約束不嚴(yán)，基建資金到位難于到達(dá)施工進(jìn)度的要求，其中自籌資金到位缺乏尤其突出，往往是財(cái)政資金用完以后，工程就停建。不少財(cái)政困難的縣市，財(cái)政基建資金集中在年底一次性撥，造成有的工程建立資金得不到滿足，而有的工程那么資金閑置，財(cái)政宏觀調(diào)控的力度弱，有的縣市財(cái)政對上級追加的基建預(yù)算限于財(cái)力被挪用的現(xiàn)象屢見不鮮。在建立過程中預(yù)算往往得不到有效執(zhí)行。4、機(jī)構(gòu)建立滯后，財(cái)務(wù)管理弱化。 財(cái)政收回職能后必須裝備相應(yīng)的機(jī)構(gòu)和人員，積極開展基建財(cái)務(wù)管理工作。目前的狀況是不少的財(cái)政部門尤其是縣市級財(cái)政部門人員機(jī)構(gòu)建立滯后于管理的需要。以贛州地區(qū)

9、18個(gè)縣市為例，據(jù)統(tǒng)計(jì)，只有8個(gè)縣財(cái)政部門設(shè)立了專門的管理機(jī)構(gòu)，并且都是與預(yù)算部門合署辦公，其人員由預(yù)算部門的人員兼任。從人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)看，除個(gè)別縣調(diào)入專門人員外，其余的原來都未涉及工程建立方面的業(yè)務(wù)；從各縣市開展的工作看，除個(gè)別縣市業(yè)務(wù)開展比較順利外，不少的縣市基建財(cái)務(wù)管理工作僅局限于撥付預(yù)算資金，編報(bào)會計(jì)報(bào)表，不能有效擔(dān)當(dāng)起管理基建財(cái)務(wù)的職能；從建立單位看，負(fù)責(zé)基建管理的人員不熟悉基建程序，對基建會計(jì)、財(cái)務(wù)核算比較陌生，財(cái)務(wù)管理混亂，有的地方基建財(cái)務(wù)管理工作處于無人管的狀態(tài)。5、制度不夠健全，管理不夠標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)政收回職能已有兩年， 但在投資領(lǐng)域中并沒有制定出一套比較標(biāo)準(zhǔn)、完好的制度，大部分仍

10、沿用當(dāng)時(shí)中國建立銀行代行職能的制度，針對目前的實(shí)際情況，不少的制度已不適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)開展的需要。另外一些部門、單位的法規(guī)、文件和財(cái)政有關(guān)法規(guī)、規(guī)定有沖突和矛盾，各主管部門和單位為維護(hù)本部門、本單位的利益各行其是，給管理帶來很大的難度。各級財(cái)政部門基建財(cái)務(wù)管理工作，由于缺少統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的制度指導(dǎo)自己的工作，都處于一種探究前進(jìn)的過程，業(yè)務(wù)工作開展被動。三、構(gòu)筑基建財(cái)政財(cái)務(wù)管理體系的設(shè)想財(cái)政部門作為基建財(cái)務(wù)的主管部門，應(yīng)從深化改革入手，加強(qiáng)迫度、業(yè)務(wù)、機(jī)構(gòu)隊(duì)伍建立，逐步形成以進(jìn)步投資效益為中心，基建財(cái)務(wù)管理以資金管理為中心，按照“制度方法統(tǒng)一、管理要求統(tǒng)一、撥款方式統(tǒng)一、會計(jì)核算統(tǒng)一的“四統(tǒng)一要求

11、，實(shí)行由建立工程所在地的財(cái)政部門統(tǒng)一管理中央和地方投資建立工程資金和財(cái)務(wù)，防止機(jī)構(gòu)和管理重復(fù)，適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的基建財(cái)政財(cái)務(wù)管理體系，指導(dǎo)各級財(cái)政部門基建財(cái)務(wù)管理工作。這一體系主要應(yīng)包括以下幾方面的內(nèi)容：1、標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政職能。建立新的基建財(cái)務(wù)管理體系， 首先是要按建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制目的的要求，標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政管理基建財(cái)務(wù)的職能。根據(jù)基建投資的特點(diǎn)，財(cái)政管理根本建立的職能應(yīng)包括：第一，強(qiáng)化宏觀調(diào)控，參與投資方案研究。財(cái)政作為市場經(jīng)濟(jì)的重要調(diào)控手段，要通過管理根本建立投資，參與投資方案研究，實(shí)現(xiàn)對資源的優(yōu)化配置，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)開展。施行宏觀調(diào)控職能，一是搞好投資規(guī)?？偭靠刂疲欢且贫ê靡欢〞r(shí)期的投資重點(diǎn)

12、，產(chǎn)業(yè)政策；三是要制定和施行政府的投資、融資改革，引導(dǎo)資金按市場的要求優(yōu)化配置；四是立法建制，標(biāo)準(zhǔn)新的管理形式。第二，撥付配置根本建立資金。把有關(guān)的資金配置到基建工程上去。第三，搞好財(cái)務(wù)管理，包括制定和施行根本建立過程中的財(cái)務(wù)管理制度，確定各種收費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)展工程建立本錢控制，開展效益評價(jià)。第四，實(shí)行工程監(jiān)視管理。包括參與前期研究和招投標(biāo)管理，對工程工程概預(yù)算、決算進(jìn)展審查，搞好國有資產(chǎn)移交，對社會中介機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)施行監(jiān)視?？傊ㄟ^標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政職能的目的是要實(shí)現(xiàn)對工程建立全過程的財(cái)政財(cái)務(wù)管理。2、強(qiáng)化預(yù)算約束。確立新的基建財(cái)政財(cái)務(wù)管理體系， 必須加強(qiáng)基建預(yù)算管理，強(qiáng)化預(yù)算約束，嚴(yán)格按照?預(yù)算法?的

13、要求辦事。一是要建立方案和預(yù)算相結(jié)合的制度。財(cái)政部門應(yīng)加強(qiáng)同方案、城建等部門的協(xié)調(diào)，共同搞好投資方案的制訂，防止以方案代預(yù)算，重方案輕預(yù)算等情況的發(fā)生，實(shí)在建立方案和預(yù)算相配合和制約的機(jī)制。二是財(cái)政用于基建的支出要統(tǒng)一口徑，歸口管理，加強(qiáng)監(jiān)視，防止用款單位將單位經(jīng)費(fèi)和建立費(fèi)用混用，人為造本錢部門內(nèi)部多口管理和工程資金來源復(fù)雜化，逐步向工程預(yù)算過渡。三是要把其它的基建資金、各專項(xiàng)建立基金逐步納入財(cái)政預(yù)算管理，對投資規(guī)模和投資總量施行宏觀調(diào)控，保證建立資金及時(shí)到位，?？顚Ｓ?，在財(cái)務(wù)容許的情況下，按照“保證重點(diǎn)，兼顧一般的原那么，合理確定支出預(yù)算，并對支出預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)展監(jiān)視檢查，以及根據(jù)需要及時(shí)調(diào)

14、整預(yù)算。3、嚴(yán)格資金管理。資金管理是財(cái)務(wù)管理的核心， 必須建立統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的資金管理方法管理基建資金，實(shí)行源頭控制。一是要建立資金審查和專戶存儲制度。凡對投資資金來源不落實(shí)，來源不合理或?qū)僦貜?fù)性、低程度建立的工程，財(cái)政部門應(yīng)協(xié)同有關(guān)部門一起，嚴(yán)格控制，方案部門不得下達(dá)投資方案，財(cái)政部門不安排預(yù)算，城建部門不發(fā)給開工證。對末經(jīng)批準(zhǔn)擅自上工程的要按違紀(jì)處理，嚴(yán)格查處。基建資金應(yīng)實(shí)行專戶存儲。按照基建程序管理的要求，對屬于財(cái)政性的資金必須納入財(cái)政部門在銀行開設(shè)的“根本建立資金專戶，實(shí)行專戶存儲。包括預(yù)算內(nèi)基建撥款、預(yù)算外用于基建的資金、用于基建的各專項(xiàng)事業(yè)費(fèi)、納入財(cái)政預(yù)算管理的專項(xiàng)基金。由財(cái)政部門負(fù)責(zé)統(tǒng)

15、一管理和會計(jì)核算。其它的基建資金、銀行應(yīng)定期向財(cái)政部門報(bào)送有關(guān)的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表，共同搞好基建資金的管理。二是標(biāo)準(zhǔn)資金撥付程序。財(cái)政部門應(yīng)制定相應(yīng)的資金撥付方法來標(biāo)準(zhǔn)資金的撥付。建立單位按規(guī)定的程序每月向財(cái)政部門報(bào)送用款方案，請領(lǐng)資金。財(cái)政部門應(yīng)根據(jù)批準(zhǔn)的投資方案、支出預(yù)算、施工進(jìn)度逐期撥付建立資金，保證資金及時(shí)足額到位。上級財(cái)政部門補(bǔ)助下級財(cái)政的基建資金可采取劃轉(zhuǎn)預(yù)算或劃轉(zhuǎn)資金形式，保證一些財(cái)政困難地方的基建資金及時(shí)到位。三是建立考核和獎勵制度，監(jiān)視檢查資金的使用，評價(jià)建立單位的財(cái)務(wù)管理。4、強(qiáng)化工程管理?；üこ坦芾硎秦?cái)務(wù)的重要內(nèi)容， 也是一個(gè)難點(diǎn)，要求的技術(shù)性、專業(yè)性高。針對財(cái)政部門現(xiàn)有的人

16、員力量，必須建立財(cái)政管理和社會中介機(jī)構(gòu)辦理相結(jié)合，以財(cái)政部門委托業(yè)務(wù)性強(qiáng)的業(yè)務(wù)給中介機(jī)構(gòu)辦理的管理形式，對建立工程施行事前、事中、事后管理。事前管理：一是要積極參與工程工程立項(xiàng)、設(shè)計(jì)審查、招投標(biāo)等管理工作，這是施行財(cái)政監(jiān)視，加強(qiáng)工程管理，管好用好資金的前提；二是建立工程檔案，掌握一些必備的根底資料。事中管理：必須堅(jiān)持“四按撥款原那么保證資金用到實(shí)處。事后管理：一是檢查工程設(shè)計(jì)、概預(yù)算執(zhí)行情況；二是建立工程跟蹤問效制度；三是建立工程清理制度。工程開工后，財(cái)政部門應(yīng)積極組織好殘值處理，基建收入上交，包干投資的結(jié)算等工作，不僅可以創(chuàng)造財(cái)政收入，還可以為以后基建撥款提供準(zhǔn)確的參考資料，擴(kuò)大財(cái)政部門管理

17、基建財(cái)務(wù)的社會影響。5、完善會計(jì)制度。實(shí)行新的企業(yè)、事業(yè)財(cái)會制度后， 基建財(cái)務(wù)會計(jì)制度怎樣改革，是基建財(cái)務(wù)管理的重大問題。解決這個(gè)問題總的原那么是要有利于加強(qiáng)和完善基建財(cái)務(wù)管理。為此，既要保持基建財(cái)務(wù)會計(jì)制度的獨(dú)立性，又要按照新財(cái)務(wù)會計(jì)制度的原那么加快改革步伐。保持目前基建財(cái)務(wù)會計(jì)制度獨(dú)立性的原因有三：一是基建投資管理體制還未從根本上改變，仍實(shí)行“先有工程，后有企業(yè)的管理方法，建立單位在建立期間并不進(jìn)展企業(yè)工商登記，沒有注冊資本，也不是經(jīng)濟(jì)法人；二是目前基建資金并不是以資本金形式到位的，與一般意義上的企業(yè)會計(jì)核算有明顯差異；三是基建工程還包括大量的非經(jīng)營性工程，非經(jīng)營性工程難與行政事業(yè)單位會計(jì)制度合并。在保持基建財(cái)務(wù)會計(jì)制度獨(dú)立性的同時(shí)，應(yīng)針對投資主體多元化、資金來源多渠道的情況，結(jié)合投資體制改革，實(shí)行建立工程資本金制度，健