生產(chǎn)過程的會計核算

1、勞動對象：材料勞動對象：材料勞動資料：固定資產(chǎn)等勞動資料：固定資產(chǎn)等活勞動：人工活勞動：人工其他支出：其他支出： 如水電費(fèi)如水電費(fèi)一、生產(chǎn)過程核算的內(nèi)容一、生產(chǎn)過程核算的內(nèi)容耗費(fèi)耗費(fèi)直接直接費(fèi)用費(fèi)用間接間接費(fèi)用費(fèi)用期間期間費(fèi)用費(fèi)用直接材料、直接材料、直接人工直接人工制造費(fèi)用制造費(fèi)用(車間內(nèi)車間內(nèi))管理、財務(wù)、管理、財務(wù)、銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用計入計入產(chǎn)品產(chǎn)品成本成本二直接二直接非直接非直接生產(chǎn)生產(chǎn)成本成本制造制造費(fèi)用費(fèi)用月末結(jié)轉(zhuǎn)月末結(jié)轉(zhuǎn)不計入產(chǎn)品成本不計入產(chǎn)品成本直接計入直接計入當(dāng)期損益當(dāng)期損益如車間辦公用品如車間辦公用品,水電水電,設(shè)備租金設(shè)備租金,廠房租金廠房租金,設(shè)備修理費(fèi)設(shè)備修理費(fèi),折舊費(fèi)折

2、舊費(fèi)生產(chǎn)過程核算的任務(wù)生產(chǎn)過程核算的任務(wù) 確定產(chǎn)品的制造成本確定產(chǎn)品的制造成本直接投入直接投入的費(fèi)用的費(fèi)用直接材料費(fèi)直接材料費(fèi)直接人工費(fèi)直接人工費(fèi)生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本甲甲間接投入間接投入的費(fèi)用的費(fèi)用(車車間內(nèi)間內(nèi))制造費(fèi)用制造費(fèi)用庫存商品庫存商品甲甲月末結(jié)轉(zhuǎn)月末結(jié)轉(zhuǎn) 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本屬于屬于成本類成本類賬戶，核算企業(yè)生產(chǎn)或提供勞務(wù)所發(fā)生的各賬戶，核算企業(yè)生產(chǎn)或提供勞務(wù)所發(fā)生的各項項直接直接可以歸屬于可以歸屬于某種產(chǎn)品某種產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用的生產(chǎn)費(fèi)用 借貸生產(chǎn)成生產(chǎn)成本本為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的成本成本完工驗收入庫的完工驗收入庫的產(chǎn)品的實際成本產(chǎn)品的實際成本余額：尚未加工完畢的余額：尚未加工完畢

3、的在產(chǎn)品成本在產(chǎn)品成本按照產(chǎn)品品按照產(chǎn)品品種設(shè)置明細(xì)種設(shè)置明細(xì)賬戶賬戶二、生產(chǎn)過程的賬戶設(shè)置二、生產(chǎn)過程的賬戶設(shè)置 制造費(fèi)用制造費(fèi)用屬于屬于成本類成本類賬戶，核算賬戶，核算企業(yè)車間范圍企業(yè)車間范圍內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項勞務(wù)而發(fā)生的各項間接間接生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用 借貸制造費(fèi)制造費(fèi)用用本期發(fā)生的各項制造本期發(fā)生的各項制造費(fèi)用費(fèi)用按照按照品種品種分配計入產(chǎn)品分配計入產(chǎn)品成本的制造費(fèi)用，轉(zhuǎn)入成本的制造費(fèi)用，轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”包括車間管理人員的工資包括車間管理人員的工資水電費(fèi)，生產(chǎn)水電費(fèi)，生產(chǎn)線上固定資線上固定資產(chǎn)的折舊等產(chǎn)的折舊等 庫存商品庫存商品屬于屬于流動資產(chǎn)流動

4、資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)已經(jīng)完工并且驗收入類賬戶，核算企業(yè)已經(jīng)完工并且驗收入庫的可用于銷售的產(chǎn)品的收、發(fā)、存的情況庫的可用于銷售的產(chǎn)品的收、發(fā)、存的情況借貸貸庫存商品庫存商品完工入庫的產(chǎn)成品完工入庫的產(chǎn)成品出庫銷售的產(chǎn)成品出庫銷售的產(chǎn)成品按照產(chǎn)成品按照產(chǎn)成品的種類等設(shè)的種類等設(shè)置明細(xì)賬戶置明細(xì)賬戶期末庫存的產(chǎn)成品期末庫存的產(chǎn)成品 管理費(fèi)用管理費(fèi)用屬于屬于損益類損益類賬戶賬戶，核算企業(yè)行政管理部門為組織和管核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項管理費(fèi)用理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項管理費(fèi)用 借貸管理費(fèi)用管理費(fèi)用本期發(fā)生的各項管理本期發(fā)生的各項管理費(fèi)用費(fèi)用轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”按照

5、不同車按照不同車間、部門設(shè)間、部門設(shè)置明細(xì)賬戶置明細(xì)賬戶包括行政管理人員的工資包括行政管理人員的工資行政部門固定資產(chǎn)的行政部門固定資產(chǎn)的折舊、水電費(fèi)等折舊、水電費(fèi)等“財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用”（損益類）（損益類）為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需的資金而發(fā)生的費(fèi)用。包括：利息支出為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需的資金而發(fā)生的費(fèi)用。包括：利息支出（減利息收入）、匯兌損益、相關(guān)手續(xù)費(fèi)等。（減利息收入）、匯兌損益、相關(guān)手續(xù)費(fèi)等。 財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)轉(zhuǎn)入 發(fā)生的發(fā)生的財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用本年利潤本年利潤借借貸貸借借貸貸“銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用”（損益類）（損益類）銷售過程中所發(fā)生的費(fèi)用銷售過程中所發(fā)生的費(fèi)用 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)轉(zhuǎn)入本期發(fā)

6、生的各本期發(fā)生的各項銷售費(fèi)用項銷售費(fèi)用本年利潤本年利潤借借貸貸貸貸借借“待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用”(資產(chǎn)類資產(chǎn)類)用來核算企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)用來核算企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌詢?nèi)的各項費(fèi)用擔(dān)的的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌詢?nèi)的各項費(fèi)用 預(yù)付賬款預(yù)付賬款本期發(fā)生應(yīng)由本期發(fā)生應(yīng)由本期以后期負(fù)本期以后期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用擔(dān)的費(fèi)用預(yù)付保費(fèi)、固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用、一次購買印預(yù)付保費(fèi)、固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用、一次購買印花稅票花稅票攤銷的應(yīng)由本攤銷的應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用尚未攤銷完的尚未攤銷完的支出支出借借貸貸“預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用”(負(fù)債類負(fù)債類)用來核算企業(yè)按照規(guī)定從成本費(fèi)用中

7、預(yù)先提取但尚未支用來核算企業(yè)按照規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未支付的費(fèi)用付的費(fèi)用 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款本期實際繳納本期實際繳納的金額的金額預(yù)提的應(yīng)由本預(yù)提的應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)但尚示期負(fù)擔(dān)但尚示支付的費(fèi)用支付的費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生但尚已經(jīng)發(fā)生但尚未實際支付的未實際支付的費(fèi)用費(fèi)用預(yù)提的租金、保險費(fèi)、借款利息、固定資產(chǎn)修預(yù)提的租金、保險費(fèi)、借款利息、固定資產(chǎn)修理費(fèi)等理費(fèi)等貸貸借借 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬屬于屬于流動負(fù)債流動負(fù)債類賬戶類賬戶，核算企業(yè)應(yīng)該支付而尚未支付核算企業(yè)應(yīng)該支付而尚未支付給職工的薪酬、各種福利給職工的薪酬、各種福利借貸貸應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬實際支付的薪酬實際支付的薪酬及福利及福利應(yīng)該支付的職

8、工應(yīng)該支付的職工薪酬及福利薪酬及福利按照不同車按照不同車間、部門設(shè)間、部門設(shè)置明細(xì)賬戶置明細(xì)賬戶期末應(yīng)該支付而未支付期末應(yīng)該支付而未支付的職工薪酬的職工薪酬“累計折舊累計折舊”賬戶賬戶屬于屬于“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶的賬戶的備抵賬戶備抵賬戶，用于反映固定資，用于反映固定資產(chǎn)由于使用發(fā)生損耗對于固定資產(chǎn)價值的影響產(chǎn)由于使用發(fā)生損耗對于固定資產(chǎn)價值的影響借貸累計折舊累計折舊固定資產(chǎn)損耗的增加固定資產(chǎn)損耗的增加固定資產(chǎn)由于出售固定資產(chǎn)由于出售、報廢等離開企業(yè)需要轉(zhuǎn)、報廢等離開企業(yè)需要轉(zhuǎn)銷的折舊銷的折舊余額：固定資產(chǎn)損耗的余額：固定資產(chǎn)損耗的累計數(shù)，作為固定資產(chǎn)累計數(shù)，作為固定資產(chǎn)原值的抵減原值的抵減

9、原材料原材料生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)車間一般耗用生產(chǎn)車間一般耗用原材料減少原材料減少 材料使用用途材料使用用途 成本歸屬成本歸屬生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本產(chǎn)品產(chǎn)品制造費(fèi)用制造費(fèi)用 根據(jù)材料用途與記入的相應(yīng)賬戶根據(jù)材料用途與記入的相應(yīng)賬戶 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本產(chǎn)品產(chǎn)品 （生產(chǎn)產(chǎn)品耗用材料）（生產(chǎn)產(chǎn)品耗用材料） 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 （車間一般耗用材料）（車間一般耗用材料） 貸：原材料貸：原材料材料材料三、生產(chǎn)過程的賬務(wù)處理三、生產(chǎn)過程的賬務(wù)處理 材料費(fèi)用材料費(fèi)用其他部門領(lǐng)用其他部門領(lǐng)用銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用管理費(fèi)用項目項目甲材料甲材料乙材料乙材料丙材料丙材料金額合金額合計計 數(shù)量數(shù)量（千克

10、）（千克）金額金額（元）（元） 數(shù)量數(shù)量（千克）（千克）金額金額（元）（元） 數(shù)量數(shù)量（千克）（千克）金額金額（元）（元）A產(chǎn)品產(chǎn)品耗用耗用10006000600120020001600023200B產(chǎn)品產(chǎn)品耗用耗用100060003006001000800014600小計小計200012000900180030002400037800車間一車間一般耗用般耗用50030001008003800行政管行政管理部門理部門耗用耗用100200200合計合計2500150001000200031002480041800例4-34 企業(yè)本月從倉庫領(lǐng)用甲、乙、丙材料各一批，用以生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品和其他一般

11、耗用。會計部門根據(jù)轉(zhuǎn)來的領(lǐng)料憑證匯總后，編制“材料耗用匯總表”如下： 借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品 23200 生產(chǎn)成本-B產(chǎn)品 14600 制造費(fèi)用 3800 管理費(fèi)用 200 貸：原材料 41800編制會計分錄：編制會計分錄：應(yīng)付職應(yīng)付職工薪酬工薪酬生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人工資生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人工資生產(chǎn)車間管理人員工資生產(chǎn)車間管理人員工資管理部門人員工資管理部門人員工資銷售部門銷售人員工資銷售部門銷售人員工資企業(yè)應(yīng)付工資企業(yè)應(yīng)付工資 工人工作地點(diǎn)、崗位工人工作地點(diǎn)、崗位 成本歸屬成本歸屬根據(jù)職工工作崗位與工資費(fèi)用的歸屬根據(jù)職工工作崗位與工資費(fèi)用的歸屬生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本產(chǎn)品產(chǎn)品制造費(fèi)用制造費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用銷

12、售費(fèi)用銷售費(fèi)用三、生產(chǎn)過程的賬務(wù)處理三、生產(chǎn)過程的賬務(wù)處理 人工費(fèi)用人工費(fèi)用注注:福利費(fèi)處理相同福利費(fèi)處理相同借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本產(chǎn)品產(chǎn)品 （車間生產(chǎn)工人工資）（車間生產(chǎn)工人工資） 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 （車間管理人員工資）（車間管理人員工資） 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 （企業(yè)管理人員工資）（企業(yè)管理人員工資） 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 （企業(yè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資）（企業(yè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資） 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬具體帳務(wù)處理具體帳務(wù)處理例例P70, P71,項目工資職工福利合計生產(chǎn)生產(chǎn)A產(chǎn)品工人產(chǎn)品工人15000210017100生產(chǎn)生產(chǎn)B產(chǎn)品工人產(chǎn)品工人20000280022800小計35000490

13、039900車間管理人員車間管理人員50007005700行政管理人員行政管理人員10000140011400合計50000700057000職工薪酬費(fèi)用分配匯總表職工薪酬費(fèi)用分配匯總表 1、工資部分、工資部分 借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品 15000 生產(chǎn)成本-B產(chǎn)品 20000 制造費(fèi)用 5000 管理費(fèi)用 10000 貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 50000 2、福利部分、福利部分 借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品 2100 生產(chǎn)成本-B產(chǎn)品 2800 制造費(fèi)用 700 管理費(fèi)用 1400 貸：應(yīng)付職工薪酬-福利 7000編制會計分錄：編制會計分錄： 例例 康華公司康華公司1212月份工資及福利費(fèi)分配情況見下月份

14、工資及福利費(fèi)分配情況見下表：表： 項項 目目應(yīng)付工資及福利費(fèi)應(yīng)付工資及福利費(fèi) 合合 計計應(yīng)付職工工資應(yīng)付職工工資 提取的職工福利費(fèi)提取的職工福利費(fèi) 生產(chǎn)工人工資生產(chǎn)工人工資48 3006 76255 062其中：其中：A產(chǎn)品產(chǎn)品18 2002 54820 748 B產(chǎn)品產(chǎn)品30 1004 21434 314車間管理人員工資車間管理人員工資10 3001 44211 742 合合 計計58 600820466 804借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A A產(chǎn)品產(chǎn)品 20 74820 748 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 34 31434 314 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 11 74211 742 貸：貸：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪

15、酬-工資工資 58 60058 600 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)福利費(fèi) 8 2048 204 A A、提、提 取取 現(xiàn)現(xiàn) 金金 【例】【例】2020年年1212月月1010日，康華公司開出日，康華公司開出現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金6400064000元，準(zhǔn)備發(fā)元，準(zhǔn)備發(fā)放工資放工資。 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 64 00064 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 64 00064 000 B B、發(fā)放工資、發(fā)放工資 【例【例5-235-23】2020年年1212月月1010日，康華公司日，康華公司以現(xiàn)金以現(xiàn)金6400064000元支付職工工資。元支付職工工資。 借：應(yīng)付

16、職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬- -工資工資 64 00064 000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 64 00064 000三、生產(chǎn)過程的賬務(wù)處理三、生產(chǎn)過程的賬務(wù)處理 固定資產(chǎn)損耗固定資產(chǎn)損耗 使用的特點(diǎn)：使用使用的特點(diǎn)：使用不斷的損耗不斷的損耗形成費(fèi)用形成費(fèi)用 折舊的定義：固定資產(chǎn)的損耗折舊的定義：固定資產(chǎn)的損耗 會計賬戶：會計賬戶：累計折舊累計折舊固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊 設(shè)備用途設(shè)備用途 成本歸屬成本歸屬累計折舊累計折舊生產(chǎn)使用的機(jī)器設(shè)備生產(chǎn)使用的機(jī)器設(shè)備制造費(fèi)用制造費(fèi)用非生產(chǎn)使用的固定資產(chǎn)非生產(chǎn)使用的固定資產(chǎn)管理費(fèi)用管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用會計分錄借：會計分錄借： 制造費(fèi)用制造費(fèi)用/管理費(fèi)

17、用管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 貸：累計折舊貸：累計折舊例題 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 6000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 4400 貸：累計折舊貸：累計折舊 10400 30日，企業(yè)按照規(guī)定計提本期固定資產(chǎn)的折舊10400元，其中生產(chǎn)車間折舊為6000元，行政管理部門折舊為4400元。水電，租水電，租金等金等生產(chǎn)車間耗用生產(chǎn)車間耗用費(fèi)用發(fā)生費(fèi)用發(fā)生 使用用途使用用途 費(fèi)用歸屬費(fèi)用歸屬制造費(fèi)用制造費(fèi)用 根據(jù)使用部門記入的相應(yīng)賬戶根據(jù)使用部門記入的相應(yīng)賬戶 借：制造費(fèi)用（車間耗用）借：制造費(fèi)用（車間耗用） 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用管理費(fèi)用（其他部門耗用）（其他部門耗用） 貸：銀行存款貸：銀行存款/ /現(xiàn)

18、金現(xiàn)金其他部門其他部門耗用耗用銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用管理費(fèi)用三、生產(chǎn)過程的賬務(wù)處理三、生產(chǎn)過程的賬務(wù)處理 水、電、辦公用品、租金、修理費(fèi)水、電、辦公用品、租金、修理費(fèi) 例例 以現(xiàn)金購買車間辦公用品以現(xiàn)金購買車間辦公用品280280元元 借借: :制造費(fèi)用制造費(fèi)用 280280 貸貸: :庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 280280 以銀行存款支付以銀行存款支付6 6月份車間水電費(fèi)共為月份車間水電費(fèi)共為5 5 800800元。元。 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 5 8005 800 貸：銀行存款貸：銀行存款 5 8005 800分錄如下：分錄如下：分錄如下：分錄如下： A A企業(yè)本月以銀行存款支付電費(fèi)企業(yè)本月

19、以銀行存款支付電費(fèi)8420084200元，分配電費(fèi)如元，分配電費(fèi)如下：下： 生產(chǎn)車間（甲產(chǎn)品耗用）生產(chǎn)車間（甲產(chǎn)品耗用）5200052000元元 生產(chǎn)車間（乙產(chǎn)品耗用）生產(chǎn)車間（乙產(chǎn)品耗用）47004700元元 生產(chǎn)車間（一般耗用）生產(chǎn)車間（一般耗用） 53005300元元 行政管理部門耗用行政管理部門耗用2220022200元元 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 52000 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本-乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 4700 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 5300 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 22200 貸：銀行存款貸：銀行存款84200分錄如下：分錄如下：待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用是指本期發(fā)生的，但應(yīng)由本是指本期發(fā)生的，但應(yīng)

20、由本期和以后各期產(chǎn)品成本、費(fèi)用共同負(fù)期和以后各期產(chǎn)品成本、費(fèi)用共同負(fù)擔(dān)的、攤銷期限在一年以內(nèi)或超過一擔(dān)的、攤銷期限在一年以內(nèi)或超過一年的各期費(fèi)用年的各期費(fèi)用。1.11.1待攤費(fèi)用的概念、特點(diǎn)及賬戶設(shè)置待攤費(fèi)用的概念、特點(diǎn)及賬戶設(shè)置三、生產(chǎn)過程的賬務(wù)處理三、生產(chǎn)過程的賬務(wù)處理 跨期費(fèi)用的處理跨期費(fèi)用的處理預(yù)付賬款預(yù)付賬款 實際支付數(shù)實際支付數(shù)分期攤銷數(shù)分期攤銷數(shù)已支付未分?jǐn)倲?shù)已支付未分?jǐn)倲?shù) 明細(xì)賬設(shè)置：明細(xì)賬設(shè)置：按費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算按費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 銀行存款銀行存款 發(fā)生費(fèi)用發(fā)生費(fèi)用攤銷攤銷制造制造/管理管理/銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用預(yù)付賬款預(yù)付賬款特點(diǎn)：特點(diǎn)：先

21、支付，后攤銷；先支付，后攤銷；1.21.2業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例 某企業(yè)某年某企業(yè)某年7 7月月1 1日開出轉(zhuǎn)帳支票一張，預(yù)付下半年生產(chǎn)日開出轉(zhuǎn)帳支票一張，預(yù)付下半年生產(chǎn)車間專用設(shè)備租金車間專用設(shè)備租金1200012000元。元。 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款 12000 貸：銀行存款貸：銀行存款 120007-12月每月月底攤銷時：月每月月底攤銷時：付款時：付款時： 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 2000 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款 2000預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用是指預(yù)先分月提取計入成本、是指預(yù)先分月提取計入成本、費(fèi)用，但在以后月份才實際支付的費(fèi)費(fèi)用，但在以后月份才實際支付的費(fèi)用。用。2.12.1預(yù)提費(fèi)用的概念、

22、特點(diǎn)及賬戶設(shè)置預(yù)提費(fèi)用的概念、特點(diǎn)及賬戶設(shè)置“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”本期支付的本期支付的預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用已計提未付的費(fèi)用已計提未付的費(fèi)用計提應(yīng)屬本期，計提應(yīng)屬本期，尚未支付的費(fèi)用尚未支付的費(fèi)用特點(diǎn)：先提取，后支付特點(diǎn)：先提取，后支付 負(fù)債類的會計賬戶負(fù)債類的會計賬戶2.22.2業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例 某企業(yè)預(yù)計第三季度短期借款利息支出為某企業(yè)預(yù)計第三季度短期借款利息支出為7000070000元，元，1 1月份預(yù)提利息費(fèi)用月份預(yù)提利息費(fèi)用1000010000元，元， 2 2月份預(yù)提利息費(fèi)用月份預(yù)提利息費(fèi)用2000020000元，元，3 3月份預(yù)提利息費(fèi)用月份預(yù)提利息費(fèi)用4000040000元。元。銀行存款

23、銀行存款應(yīng)付利息應(yīng)付利息財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用 支付上季度利息支付上季度利息10 00020 00040 00010 00020 00040 00070 00070 0002月份月份3月份月份1月份月份預(yù)提其他費(fèi)用預(yù)提其他費(fèi)用,通過通過”應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶核算賬戶核算.1.21.2業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例 借：財務(wù)費(fèi)用借：財務(wù)費(fèi)用 10000 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 100002月預(yù)提時：月預(yù)提時：1月預(yù)提時：月預(yù)提時： 借：財務(wù)費(fèi)用借：財務(wù)費(fèi)用 20000 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 200001.21.2業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例 借：財務(wù)費(fèi)用借：財務(wù)費(fèi)用 40000 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 400004月

24、支付時：月支付時：3月預(yù)提時：月預(yù)提時： 借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 70000 貸：銀行存款貸：銀行存款 70000預(yù)付賬款預(yù)付賬款管理費(fèi)用管理費(fèi)用 300300 100100 100100攤銷攤銷A A企業(yè)企業(yè)20132013年年1010月月1313日支付日支付20142014年第一季度報刊費(fèi)年第一季度報刊費(fèi)300300元。元。20132013年年1010月月1313日支付時：日支付時：借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款 300300 貸：銀行存款貸：銀行存款 30030020142014年年1 1月月3131日攤銷報刊費(fèi)日攤銷報刊費(fèi)100100元時：元時：余額余額 200借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 1

25、00100 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款 100100跨期費(fèi)用的核算跨期費(fèi)用的核算預(yù)付賬款預(yù)付賬款管理費(fèi)用管理費(fèi)用 300300 100100 100100攤銷攤銷20142014年年2 2月月2828日攤銷報刊費(fèi)日攤銷報刊費(fèi)100100元時：元時：余額余額 100借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 100100 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款 100100跨期費(fèi)用的核算跨期費(fèi)用的核算 100100 100100預(yù)付賬款預(yù)付賬款管理費(fèi)用管理費(fèi)用 300300 100100 100100攤銷攤銷20142014年年3 3月月3131日攤銷報刊費(fèi)日攤銷報刊費(fèi)100100元時：元時：余額余額 0借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用

26、 100100 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款 100100跨期費(fèi)用的核算跨期費(fèi)用的核算 100 100100 100100 1001 1月月1 1日向銀行借入日向銀行借入3 3個月的短期借款個月的短期借款1010萬元，月利率萬元，月利率11。 每月應(yīng)支付的利息為每月應(yīng)支付的利息為100,000100,0001=1001=100元元 (1)(1)取得本金時：取得本金時： 借：銀行存款借：銀行存款 100 000100 000 貸：短期借款貸：短期借款 100 000100 000 （2 2） 1 1月月3131日日 預(yù)提利息預(yù)提利息100100元。元。 借：財務(wù)費(fèi)用借：財務(wù)費(fèi)用 100100 貸：應(yīng)

27、付利息貸：應(yīng)付利息 100100（3 3） 2 2月月2828日，日，3 3月月3131日預(yù)提利息日預(yù)提利息100100元，分錄同上。元，分錄同上。（4 4） 4 4月月1 1日還本付息。日還本付息。 借：短期借款借：短期借款 100000100000 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 300300 貸：銀行存款貸：銀行存款 100300100300間接投入間接投入的費(fèi)用的費(fèi)用制造費(fèi)用制造費(fèi)用生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本AA生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本BB生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本三、生產(chǎn)過程的賬務(wù)處理三、生產(chǎn)過程的賬務(wù)處理 制造費(fèi)用的分配制造費(fèi)用的分配制造費(fèi)用的分配制造費(fèi)用的分配分配的標(biāo)準(zhǔn)：分配的標(biāo)準(zhǔn)：生產(chǎn)工時、機(jī)器工時、生產(chǎn)工人工資等。生

28、產(chǎn)工時、機(jī)器工時、生產(chǎn)工人工資等。分配的公式：分配的公式：結(jié)轉(zhuǎn)分錄結(jié)轉(zhuǎn)分錄 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本產(chǎn)品產(chǎn)品 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用制造費(fèi)用制造費(fèi)用 分配率分配率= =匯集的制造費(fèi)用總額匯集的制造費(fèi)用總額各產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)合計各產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)合計某產(chǎn)品應(yīng)分某產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用配的制造費(fèi)用= =該產(chǎn)品該產(chǎn)品的分配的分配標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用制造費(fèi)用 分配率分配率在實際工作中通過在實際工作中通過“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”明細(xì)明細(xì)賬資料匯總而來賬資料匯總而來例例：請將本月發(fā)生的制造費(fèi)用：請將本月發(fā)生的制造費(fèi)用18500元分配計入生元分配計入生產(chǎn)成本。產(chǎn)成本。 （A、B兩種產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資為兩種產(chǎn)品的生產(chǎn)工人

29、工資為14000、6000元）元）制造費(fèi)用分配率制造費(fèi)用分配率=1850014000+6000=0.925A產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=14000元元0.925=12950元元B應(yīng)分配的制造費(fèi)用應(yīng)分配的制造費(fèi)用=6000元元0.925=5550元元借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 12 950 B產(chǎn)品產(chǎn)品 5 550 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用 18 500制造費(fèi)用分配與結(jié)轉(zhuǎn)核算舉例制造費(fèi)用分配與結(jié)轉(zhuǎn)核算舉例 假設(shè)某生產(chǎn)車間生產(chǎn)假設(shè)某生產(chǎn)車間生產(chǎn)A A、B B兩種產(chǎn)品，本月兩種產(chǎn)品，本月“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”賬戶借方所歸集的制造費(fèi)用發(fā)生額為賬戶借方所歸集的制造費(fèi)用發(fā)生額為80080

30、0元，按照元，按照A A、B B兩種產(chǎn)品兩種產(chǎn)品的生產(chǎn)工時將其在的生產(chǎn)工時將其在A A、B B兩種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，其中兩種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，其中A A產(chǎn)品耗用產(chǎn)品耗用生產(chǎn)工時生產(chǎn)工時580580小時，小時，B B產(chǎn)品耗用生產(chǎn)工時產(chǎn)品耗用生產(chǎn)工時420420小時。小時。例例 制造費(fèi)用分配表制造費(fèi)用分配表 單位：元單位：元產(chǎn)品產(chǎn)品名稱名稱分配標(biāo)準(zhǔn)分配標(biāo)準(zhǔn)（生產(chǎn)工時）（生產(chǎn)工時）分配率分配率分配分配金額金額A A產(chǎn)品產(chǎn)品B B產(chǎn)品產(chǎn)品5805804204200.80.8464464336336合計合計10001000 800 800借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A A產(chǎn)品產(chǎn)品 464464 B B產(chǎn)品產(chǎn)

31、品 336336 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用 800800直接投入直接投入的費(fèi)用的費(fèi)用直接材料費(fèi)直接材料費(fèi)直接人工費(fèi)直接人工費(fèi)生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本甲甲間接投入間接投入的費(fèi)用的費(fèi)用直接直接制造費(fèi)用制造費(fèi)用生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 =直接材料直接材料+直接人工直接人工+制造費(fèi)制造費(fèi)用用三、生產(chǎn)過程的賬務(wù)處理三、生產(chǎn)過程的賬務(wù)處理 產(chǎn)品成本的計算和結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本的計算和結(jié)轉(zhuǎn) 計算完工產(chǎn)品的成本計算完工產(chǎn)品的成本( (總成本、單位成本）總成本、單位成本） 結(jié)轉(zhuǎn)至結(jié)轉(zhuǎn)至“庫存商品庫存商品” 借：庫存商品借：庫存商品A A產(chǎn)品產(chǎn)品 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本A A產(chǎn)品產(chǎn)品 B B產(chǎn)品產(chǎn)品完工產(chǎn)品部分完工產(chǎn)品

32、部分結(jié)轉(zhuǎn)本月完工并驗收入庫產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)本月完工并驗收入庫產(chǎn)品某紡織廠生產(chǎn)的童裝，月末，計算結(jié)轉(zhuǎn)本月完工并驗收入庫產(chǎn)品的實某紡織廠生產(chǎn)的童裝，月末，計算結(jié)轉(zhuǎn)本月完工并驗收入庫產(chǎn)品的實際成本。本月投產(chǎn)際成本。本月投產(chǎn)2400件，全部完工入庫，本月投入費(fèi)用如下：件，全部完工入庫，本月投入費(fèi)用如下： 童裝產(chǎn)量及費(fèi)用計劃表童裝產(chǎn)量及費(fèi)用計劃表成本項目成本項目月初在產(chǎn)品月初在產(chǎn)品本月發(fā)生本月發(fā)生月末在產(chǎn)品數(shù)量（件）月末在產(chǎn)品數(shù)量（件）數(shù)量數(shù)量（件）（件）成本成本（元）（元）數(shù)量數(shù)量（件）（件）成本（元）成本（元） 完工完工在產(chǎn)品在產(chǎn)品原材料原材料168 000168 000直接人工直接人工 17 520 17

33、 520制造費(fèi)用制造費(fèi)用 10 950 10 950合合 計計24002400196 470196 470借：庫存商品借：庫存商品 1964700 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本 1964700如全部完工如全部完工成本在產(chǎn)成品與在產(chǎn)品之間分配成本在產(chǎn)成品與在產(chǎn)品之間分配某紡織廠生產(chǎn)的童裝，原材料在生產(chǎn)開始時一次投入，本月投產(chǎn)某紡織廠生產(chǎn)的童裝，原材料在生產(chǎn)開始時一次投入，本月投產(chǎn)2400件，完工件，完工2100件，在產(chǎn)品件，在產(chǎn)品300件，件，在產(chǎn)品完工程度為在產(chǎn)品完工程度為30%。本月投入本月投入費(fèi)用如下：費(fèi)用如下： 童裝產(chǎn)量及費(fèi)用表童裝產(chǎn)量及費(fèi)用表成本項目成本項目月初在產(chǎn)品月初在產(chǎn)品本月發(fā)生本月

34、發(fā)生月末在產(chǎn)品數(shù)量（件）月末在產(chǎn)品數(shù)量（件）數(shù)量數(shù)量（件）（件）成本成本（元）（元）數(shù)量數(shù)量（件）（件）成本（元）成本（元） 完工完工在產(chǎn)品在產(chǎn)品原材料原材料168 000168 000直接人工直接人工 17 520 17 520制造費(fèi)用制造費(fèi)用 10 950 10 950合合 計計24002400196 470196 470210021003003001）計算分配率：）計算分配率： 原 材料費(fèi)用分配率： 人工費(fèi)用分配率人工費(fèi)用分配率： 制造費(fèi)用分配率：（2）期末在產(chǎn)品成本：）期末在產(chǎn)品成本： 原材料成本300*7021000元 直接人工成本直接人工成本90*8720元 制造費(fèi)用成本90*54

35、50元約當(dāng)產(chǎn)量法約當(dāng)產(chǎn)量法 2217017520（2100 300*30% ）8元/件1680002400=70元/件 10950（2100 300*30% ）5元/件（3）期末完工產(chǎn)品成本：）期末完工產(chǎn)品成本： 原材料成本2100*70147000元 直接人工成本直接人工成本2100*816800元 制造費(fèi)用成本2100*510500元約當(dāng)產(chǎn)量法約當(dāng)產(chǎn)量法 174300 借：庫存商品借：庫存商品 174300 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本 174300構(gòu)成產(chǎn)品生產(chǎn)成本的費(fèi)用構(gòu)成產(chǎn)品生產(chǎn)成本的費(fèi)用直接費(fèi)用直接費(fèi)用間接費(fèi)用間接費(fèi)用( (制造費(fèi)用制造費(fèi)用) )直接材料直接材料直接人工直接人工其他直接其他直接費(fèi)用費(fèi)用制造費(fèi)用制造費(fèi)用費(fèi)用發(fā)生時直接費(fèi)用發(fā)生時直接記入記入“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”帳戶帳戶費(fèi)用發(fā)生時先記