第6章審計目標(biāo)與審計過程

1、第第6章章 審計目標(biāo)與審計過程審計目標(biāo)與審計過程2. 審計范圍審計范圍1. 審計目標(biāo)審計目標(biāo)3. 財務(wù)報表循環(huán)財務(wù)報表循環(huán)4. 審計目標(biāo)的實現(xiàn)過程審計目標(biāo)的實現(xiàn)過程1.1 審計目標(biāo)的含義與影響因素審計目標(biāo)的含義與影響因素 審計目標(biāo)是在一定歷史環(huán)境下，審計主體通過審計實踐活審計目標(biāo)是在一定歷史環(huán)境下，審計主體通過審計實踐活動所期望達到的境地或最終結(jié)果；動所期望達到的境地或最終結(jié)果； 審計目標(biāo)包括審計總目標(biāo)和具體審計目標(biāo)兩個層次；審計目標(biāo)包括審計總目標(biāo)和具體審計目標(biāo)兩個層次； 審計目標(biāo)體現(xiàn)了審計的基本職能，是構(gòu)成審計理論的基石，審計目標(biāo)體現(xiàn)了審計的基本職能，是構(gòu)成審計理論的基石，是整個審計系統(tǒng)運行

2、的定向機制，是審計工作的出發(fā)點和是整個審計系統(tǒng)運行的定向機制，是審計工作的出發(fā)點和落腳點。落腳點。影響因素影響因素社會需求：根本因素社會需求：根本因素審計能力：制約因素審計能力：制約因素社會環(huán)境：制約因素社會環(huán)境：制約因素1.2 審計總目標(biāo)審計總目標(biāo) 歷史演變歷史演變詳細審計階段詳細審計階段查錯防弊查錯防弊資產(chǎn)負債表審計階段資產(chǎn)負債表審計階段驗證財務(wù)報表的公允性驗證財務(wù)報表的公允性財務(wù)報表審計階段財務(wù)報表審計階段雙重目標(biāo)雙重目標(biāo)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬰A段風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬰A段降低信息風(fēng)險降低信息風(fēng)險1.2 審計總目標(biāo)審計總目標(biāo) 我國注冊會計師審計的總目標(biāo)我國注冊會計師審計的總目標(biāo) 財務(wù)報表是否按照適用的會計準(zhǔn)

3、則和相關(guān)會計制度的規(guī)財務(wù)報表是否按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制；定編制； 財務(wù)報表是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財財務(wù)報表是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。1.3 被審計單位管理當(dāng)局的認定被審計單位管理當(dāng)局的認定 認定是指管理層對財務(wù)報表組成要素的確認、計量、列報認定是指管理層對財務(wù)報表組成要素的確認、計量、列報做出的明確與隱含的表達。做出的明確與隱含的表達。內(nèi)容內(nèi)容與各類交易和事項相關(guān)的認定與各類交易和事項相關(guān)的認定與期末賬戶余額相關(guān)的認定與期末賬戶余額相關(guān)的認定與列報相關(guān)的認定與列報相關(guān)的認定1.3 被審計單

4、位管理當(dāng)局的認定被審計單位管理當(dāng)局的認定 與各類交易和事項相關(guān)的認定與各類交易和事項相關(guān)的認定認定種類認定種類主要性質(zhì)主要性質(zhì)發(fā)生發(fā)生記錄的交易和事項已發(fā)生且與被審計單位有關(guān)記錄的交易和事項已發(fā)生且與被審計單位有關(guān)完整性完整性所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項均已記錄所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項均已記錄準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性與交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄與交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄截止截止交易和事項已記錄于正確的會計期間交易和事項已記錄于正確的會計期間分類分類交易和事項已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶交易和事項已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶1.3 被審計單位管理當(dāng)局的認定被審計單位管理當(dāng)局的認定 與期末賬戶余額相關(guān)的

5、認定與期末賬戶余額相關(guān)的認定認定種類認定種類主要性質(zhì)主要性質(zhì)存在存在記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益是存在的記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益是存在的權(quán)利和義務(wù)權(quán)利和義務(wù)記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制，記錄的負債是被記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制，記錄的負債是被審計單位應(yīng)當(dāng)履行的現(xiàn)時義務(wù)審計單位應(yīng)當(dāng)履行的現(xiàn)時義務(wù)完整性完整性所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益均已記錄所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益均已記錄計價或分攤計價或分攤資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包含在財務(wù)報表資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包含在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分攤調(diào)整已恰當(dāng)記錄。中，與之相關(guān)的計價或分攤調(diào)整已恰當(dāng)記

6、錄。1.3 被審計單位管理當(dāng)局的認定被審計單位管理當(dāng)局的認定 與列報相關(guān)的認定與列報相關(guān)的認定認定種類認定種類主要性質(zhì)主要性質(zhì)發(fā)生及權(quán)力和義務(wù)發(fā)生及權(quán)力和義務(wù)披露的交易、事項和其他情況已發(fā)生，且與被審披露的交易、事項和其他情況已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)計單位有關(guān)完整性完整性所有應(yīng)當(dāng)包括在財務(wù)報表中的披露均已包括所有應(yīng)當(dāng)包括在財務(wù)報表中的披露均已包括分類和可理解性分類和可理解性財務(wù)信息已恰當(dāng)?shù)牧袌蠛兔枋?，且披露?nèi)容表達財務(wù)信息已恰當(dāng)?shù)牧袌蠛兔枋?，且披露?nèi)容表達清楚清楚準(zhǔn)確性和計價準(zhǔn)確性和計價財務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)財務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)1.4 審計具體目標(biāo)審計具

7、體目標(biāo) 認定與審計具體目標(biāo)的關(guān)系認定與審計具體目標(biāo)的關(guān)系總總 目目 標(biāo)標(biāo)管理層認定管理層認定具體具體目標(biāo)目標(biāo)審計審計程序程序?qū)徲媽徲嬜C據(jù)證據(jù)確定確定實施實施搜集搜集 現(xiàn)現(xiàn)實實再再認認定定1.4 審計具體目標(biāo)審計具體目標(biāo) 與各類交易和事項相關(guān)的審計目標(biāo)與各類交易和事項相關(guān)的審計目標(biāo)審計目標(biāo)審計目標(biāo)主要性質(zhì)主要性質(zhì)發(fā)生發(fā)生確認已記錄的交易是真實的確認已記錄的交易是真實的完整性完整性確認已發(fā)生的交易確實已經(jīng)記錄確認已發(fā)生的交易確實已經(jīng)記錄準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性確認已記錄的交易是按正確金額反映的確認已記錄的交易是按正確金額反映的截止截止確認接近資產(chǎn)負債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g確認接近資產(chǎn)負債表日的交易記錄于恰

8、當(dāng)?shù)钠陂g分類分類確認被審計單位記錄的交易經(jīng)過適當(dāng)分類確認被審計單位記錄的交易經(jīng)過適當(dāng)分類1.4 審計具體目標(biāo)審計具體目標(biāo) 與期末賬戶余額相關(guān)的審計目標(biāo)與期末賬戶余額相關(guān)的審計目標(biāo)審計目標(biāo)審計目標(biāo)主要性質(zhì)主要性質(zhì)存在存在確認記錄的金額確實存在確認記錄的金額確實存在權(quán)利和義務(wù)權(quán)利和義務(wù)確認資產(chǎn)歸屬于被審計單位，負債屬于被審計單位的義確認資產(chǎn)歸屬于被審計單位，負債屬于被審計單位的義務(wù)務(wù)完整性完整性確認已存在的金額均已記錄確認已存在的金額均已記錄計價和分攤計價和分攤確認資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)確認資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價和分攤調(diào)整已恰當(dāng)記錄

9、報表中，與之相關(guān)的計價和分攤調(diào)整已恰當(dāng)記錄1.4 審計具體目標(biāo)審計具體目標(biāo) 與列報相關(guān)的審計目標(biāo)與列報相關(guān)的審計目標(biāo)審計目標(biāo)審計目標(biāo)主要性質(zhì)主要性質(zhì)發(fā)生及權(quán)力和義務(wù)發(fā)生及權(quán)力和義務(wù)披露的交易、事項或其他情況是否已發(fā)生，并與被披露的交易、事項或其他情況是否已發(fā)生，并與被審計單位有關(guān)審計單位有關(guān)完整性完整性所有應(yīng)當(dāng)包括在財務(wù)報表中的披露是否均已包括所有應(yīng)當(dāng)包括在財務(wù)報表中的披露是否均已包括分類和可理解性分類和可理解性財務(wù)信息是否已被恰當(dāng)?shù)牧袌蠛兔枋?，且披露?nèi)容財務(wù)信息是否已被恰當(dāng)?shù)牧袌蠛兔枋觯遗秲?nèi)容表述清楚表述清楚準(zhǔn)確性和計價準(zhǔn)確性和計價財務(wù)信息和其他信息是否已公允披露，且金額恰當(dāng)財務(wù)信息和其

10、他信息是否已公允披露，且金額恰當(dāng)1.4 審計具體目標(biāo)審計具體目標(biāo) 審計目標(biāo)的總結(jié)審計目標(biāo)的總結(jié)CompletenessCEAVOPExistanceAccuracyValuationOwnership andObligationPresentation andDisclosure2. 審計范圍審計范圍 含義含義 財務(wù)報表的審計范圍是指為實現(xiàn)財務(wù)報表審計目標(biāo)，審財務(wù)報表的審計范圍是指為實現(xiàn)財務(wù)報表審計目標(biāo)，審計師根據(jù)審計準(zhǔn)則和職業(yè)判斷實施的恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦虻目傆嫀煾鶕?jù)審計準(zhǔn)則和職業(yè)判斷實施的恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦虻目偤?；和?審計范圍并不是指審計是審計的哪一年或哪一張財務(wù)報審計范圍并不是指審計是審計的哪一

11、年或哪一張財務(wù)報表；表； 恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚴侵笇徲嫵绦虻男再|(zhì)、時間和范圍是恰恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚴侵笇徲嫵绦虻男再|(zhì)、時間和范圍是恰當(dāng)?shù)?。?dāng)?shù)摹?. 審計范圍審計范圍 審計范圍受到限制審計范圍受到限制 審計范圍受到限制是指由于客觀原因或者被審計單位施審計范圍受到限制是指由于客觀原因或者被審計單位施加的限制，審計師未能實施其根據(jù)審計準(zhǔn)則和職業(yè)判斷應(yīng)加的限制，審計師未能實施其根據(jù)審計準(zhǔn)則和職業(yè)判斷應(yīng)當(dāng)實施的審計程序，從而未能獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。當(dāng)實施的審計程序，從而未能獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。3. 財務(wù)報表循環(huán)財務(wù)報表循環(huán)采購與付款循環(huán)采購與付款循環(huán)貨幣資金貨幣資金籌資與投資循環(huán)籌資與投資循環(huán)銷售與

12、收款循環(huán)銷售與收款循環(huán)存貨與倉儲循環(huán)存貨與倉儲循環(huán)3. 財務(wù)報表循環(huán)財務(wù)報表循環(huán)業(yè)務(wù)循環(huán)業(yè)務(wù)循環(huán)包括的總賬項目舉例包括的總賬項目舉例資產(chǎn)負債表項目資產(chǎn)負債表項目利潤表項目利潤表項目銷售與收銷售與收款循環(huán)款循環(huán)應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、長期應(yīng)收款、預(yù)收款項、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、長期應(yīng)收款、預(yù)收款項、應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費營業(yè)收入、營業(yè)營業(yè)收入、營業(yè)稅金及附加、銷稅金及附加、銷售費用售費用采購與付采購與付款循環(huán)款循環(huán)預(yù)付款項、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、預(yù)付款項、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、商譽、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、長期應(yīng)付款商譽、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、長期應(yīng)付款管理費用管理費用存貨與倉存貨與倉儲循環(huán)儲循環(huán)

13、存貨、應(yīng)付職工薪酬存貨、應(yīng)付職工薪酬營業(yè)成本營業(yè)成本籌資與投籌資與投資循環(huán)資循環(huán)交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、可供交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、短期借款、交易性金融負資、投資性房地產(chǎn)、短期借款、交易性金融負債、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、長期借款、應(yīng)付債債、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、長期借款、應(yīng)付債券、實收資本、資本公積、盈余公積、未分配券、實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤利潤財務(wù)費用、資產(chǎn)財務(wù)費用、資產(chǎn)減值損失、公允減值損失、公允價值變動損益、價值變動損益、投資收益、營業(yè)投資收益、營業(yè)外收入、營業(yè)外外收入、營業(yè)外支出支出4. 審計目標(biāo)的實現(xiàn)過程審計目標(biāo)的實現(xiàn)過程接受業(yè)務(wù)委托接受業(yè)務(wù)委托計劃審計工作計劃審計工作實施風(fēng)險評估程序?qū)嵤╋L(fēng)險評估程序?qū)?/p>