財(cái)政專項(xiàng)檢查流程與方法

1、財(cái)政專項(xiàng)檢查流程與方法財(cái)政專項(xiàng)檢查流程與方法 一一. 了解專項(xiàng)檢查目標(biāo)了解專項(xiàng)檢查目標(biāo) 二二. 做好查前準(zhǔn)備做好查前準(zhǔn)備 三三. 組織實(shí)施現(xiàn)場檢查組織實(shí)施現(xiàn)場檢查 四四. 撰寫檢查報(bào)告撰寫檢查報(bào)告 0d58b4b8 余罪 目標(biāo)：檢查財(cái)政專項(xiàng)資金使用的安全性、規(guī)范性和有效性。安全性：資金的保管安全、支付流程規(guī)范，相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)均得到有效控制等。一、了解專項(xiàng)檢查目標(biāo)n專項(xiàng)支出：是指具有特定用途的項(xiàng)目支出。n部門預(yù)算中的項(xiàng)目支出按照項(xiàng)目性質(zhì)大體分為三類：n（1）基本建設(shè)類，指國家關(guān)于基本建設(shè)管理的規(guī)定用于基本建設(shè)資金安排的項(xiàng)目；n（2）行政事業(yè)類，指中央級(jí)行政事業(yè)單位由行政事業(yè)費(fèi)開支的項(xiàng)目，包包括國家批準(zhǔn)

2、設(shè)立的有關(guān)事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)計(jì)劃、工程、基金項(xiàng)目，專項(xiàng)業(yè)務(wù)項(xiàng)目以及大型修繕、大型購置、大型會(huì)議和其他專項(xiàng)業(yè)務(wù)項(xiàng)目；n（3）其他類，指除上述兩類項(xiàng)目之外的項(xiàng)目，主要有科技三項(xiàng)費(fèi)用、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)支出、政策性補(bǔ)貼支出，對(duì)外援助支出、支援不發(fā)達(dá)地區(qū)支出等。n項(xiàng)目支出預(yù)算是部門預(yù)算的重要組成部分，也按照“兩上兩下”的基本程序編報(bào)。編制項(xiàng)目支出預(yù)算要按綜合預(yù)算的原則進(jìn)行編制，要對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)論證和合理排序。對(duì)項(xiàng)目支出預(yù)算的管理要從項(xiàng)目的立項(xiàng)、申報(bào)、批復(fù)直至項(xiàng)目結(jié)束后的績效考核實(shí)行全程式的追蹤管理，目標(biāo)是規(guī)范項(xiàng)目支出管理，提高項(xiàng)目支出效益。一、了解專項(xiàng)檢查目標(biāo)n現(xiàn)階段，我國專項(xiàng)支出數(shù)目巨大，項(xiàng)目繁多，對(duì)專項(xiàng)支出的

3、監(jiān)管，應(yīng)以財(cái)政資金的及時(shí)到位、安全完整、?？顚Ｓ煤统浞职l(fā)揮效益為重點(diǎn)。n（一）專項(xiàng)支出項(xiàng)目立項(xiàng)監(jiān)督n（二）專項(xiàng)支出預(yù)算編制監(jiān)督n（三）專項(xiàng)支出分配和撥付監(jiān)督n（四）專項(xiàng)支出使用監(jiān)督n（五）專項(xiàng)支出財(cái)務(wù)監(jiān)督n（六）專項(xiàng)支出績效監(jiān)督n（七）專項(xiàng)支出監(jiān)督的信息反饋一、了解專項(xiàng)檢查目標(biāo)n規(guī)范性：嚴(yán)格按照有關(guān)部門的批復(fù)內(nèi)容執(zhí)行；嚴(yán)格按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)、范圍列支費(fèi)用；嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)法、政府采購法等相關(guān)規(guī)定；形成的資產(chǎn)及時(shí)入賬管理；嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)公開、公示的規(guī)定；項(xiàng)目檔案管理規(guī)范完整等。 一、了解專項(xiàng)檢查目標(biāo)n有效性：項(xiàng)目資金做到及時(shí)撥付到位；項(xiàng)目購置的重大儀器設(shè)備得以充分利用；項(xiàng)目執(zhí)行達(dá)到階段性目標(biāo)，完成后達(dá)到

4、計(jì)劃目標(biāo)；積累了一系列好的項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)和做法等。 二、做好查前準(zhǔn)備（一）熟悉有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定 （二）熟悉被檢查單位(地區(qū)）的基本情況 （三）熟悉檢查工作的主要方式和方法（四）編制檢查方案 （一）熟悉有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定 1. 1. 法律法規(guī)：法律法規(guī)： 預(yù)算法、預(yù)算法實(shí)施條例、會(huì)計(jì)法、招投標(biāo)法、政府采購法、財(cái)政違法行為處罰處分條例等。 2.2.政策規(guī)定：政策規(guī)定： （1 1）通用的部門規(guī)定（財(cái)政部、工信部、其他相關(guān)部）通用的部門規(guī)定（財(cái)政部、工信部、其他相關(guān)部委、?。┪⑹。?關(guān)于加強(qiáng)地方財(cái)政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金管理的通知（財(cái)預(yù)2010383號(hào)） 財(cái)政部印發(fā)關(guān)于推進(jìn)財(cái)政科學(xué)化精細(xì)化管理的指導(dǎo)意

5、見的通知（財(cái)辦200937號(hào)） （一）熟悉有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定n中央對(duì)地方專項(xiàng)撥款管理辦法（財(cái)預(yù)中央對(duì)地方專項(xiàng)撥款管理辦法（財(cái)預(yù)20001282000128號(hào)）號(hào)）n財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)管理暫行辦法（財(cái)預(yù)財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)管理暫行辦法（財(cái)預(yù)20112852011285號(hào)）號(hào)）n關(guān)于國家科研計(jì)劃實(shí)施課題制管理的規(guī)定關(guān)于國家科研計(jì)劃實(shí)施課題制管理的規(guī)定（國辦發(fā)（國辦發(fā)2002220022號(hào)）號(hào)）n關(guān)于嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律、規(guī)范國家科技計(jì)劃課題經(jīng)費(fèi)使用和加強(qiáng)監(jiān)關(guān)于嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律、規(guī)范國家科技計(jì)劃課題經(jīng)費(fèi)使用和加強(qiáng)監(jiān)管的通知管的通知（國科發(fā)財(cái)字（國科發(fā)財(cái)字20054622005462號(hào)）號(hào)）n其他：關(guān)于會(huì)議費(fèi)、差旅

6、費(fèi)、出國費(fèi)、招待費(fèi)、政府采購具體實(shí)其他：關(guān)于會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、出國費(fèi)、招待費(fèi)、政府采購具體實(shí)施的有關(guān)規(guī)定。施的有關(guān)規(guī)定。（一）熟悉有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定（2 2）具體項(xiàng)目的（資金）管理辦法）具體項(xiàng)目的（資金）管理辦法，如，如：n貴州省省級(jí)財(cái)政專項(xiàng)資金管理辦法貴州省省級(jí)財(cái)政專項(xiàng)資金管理辦法（黔府辦發(fā)（黔府辦發(fā)201234201234號(hào)）號(hào)）n貴州省省級(jí)財(cái)政資金審批管理辦法貴州省省級(jí)財(cái)政資金審批管理辦法 （黔府辦發(fā)（黔府辦發(fā)201234201234號(hào)）號(hào)）n中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金管理辦法中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金管理辦法（財(cái)企（財(cái)企201296201296號(hào)）號(hào)）n中小企業(yè)信用擔(dān)保資金管理辦法中小企業(yè)信用擔(dān)

7、保資金管理辦法（財(cái)企（財(cái)企201297201297號(hào)）號(hào)）n地方特色產(chǎn)業(yè)中小企業(yè)發(fā)展資金管理辦法地方特色產(chǎn)業(yè)中小企業(yè)發(fā)展資金管理辦法（財(cái)企（財(cái)企201367201367號(hào)）號(hào)）n企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用提取和使用管理辦法企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用提取和使用管理辦法（財(cái)企（財(cái)企201216201216號(hào)）號(hào)）n中央財(cái)政整頓關(guān)閉小煤礦專項(xiàng)資金管理辦法中央財(cái)政整頓關(guān)閉小煤礦專項(xiàng)資金管理辦法（財(cái)企（財(cái)企20091752009175號(hào)等。號(hào)等。（3 3）具體項(xiàng)目的申報(bào)指南或?qū)嵤┓桨福耗甓阮A(yù)算申報(bào)和批復(fù)的專項(xiàng)申報(bào)指）具體項(xiàng)目的申報(bào)指南或?qū)嵤┓桨福耗甓阮A(yù)算申報(bào)和批復(fù)的專項(xiàng)申報(bào)指南、實(shí)施方案等。南、實(shí)施方案等。（一）熟悉有關(guān)法

8、律法規(guī)和政策規(guī)定n需要把握的幾點(diǎn)n（一）強(qiáng)化管理責(zé)任，嚴(yán)把資金投向。要按照專項(xiàng)資金管理要求，正確把握資金投入方向，堅(jiān)持投資項(xiàng)目安排原則，切實(shí)履行管理和督導(dǎo)責(zé)任，把資金安排到規(guī)定的范圍和當(dāng)?shù)刈罴毙璧捻?xiàng)目上去，特別是已有規(guī)劃項(xiàng)目和在建項(xiàng)目。積極參與小型項(xiàng)目篩選把關(guān)，將參與政府投資管理關(guān)口前移。既要保證中央投資資金按既定的投資方向落實(shí)到位，又要防止資金投向“兩高”行業(yè)、低水平重復(fù)建設(shè)和產(chǎn)能過剩行業(yè)項(xiàng)目以及黨政機(jī)關(guān)辦公樓等樓堂館所項(xiàng)目。n（二）帶動(dòng)多方投資，保障資金來源。在項(xiàng)目建設(shè)前期階段就將加強(qiáng)資金源頭監(jiān)管放在突出位置，確保項(xiàng)目建設(shè)資金不留缺口。要積極籌措資金。通過財(cái)政資金帶動(dòng)信貸資金、社會(huì)資金的投

9、入，確保項(xiàng)目配套資金到位。地方配套資金來源不能落實(shí)或明顯超過承受能力的，要相應(yīng)調(diào)減項(xiàng)目，壓縮投資規(guī)模。防止項(xiàng)目概預(yù)算不足、資金來源不落實(shí)，形成“胡子”工程。（一）熟悉有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定n（三）嚴(yán)格預(yù)算管理，提高資金效能。要按照科學(xué)化、精細(xì)化管理的要求，建立健全資金管理的規(guī)章制度。加強(qiáng)預(yù)算編制管理，嚴(yán)格預(yù)算調(diào)整，認(rèn)真履行資金分配、撥付的各項(xiàng)審核程序，加強(qiáng)竣工財(cái)務(wù)決算審核審批。堅(jiān)持厲行節(jié)約和保證質(zhì)量相結(jié)合的原則，對(duì)土建工程和主要設(shè)備、物資采購，嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定實(shí)行招標(biāo)投標(biāo)和政府采購。要督促和指導(dǎo)各部門、各建設(shè)單位認(rèn)真執(zhí)行基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)規(guī)定，健全內(nèi)控制度，確保?？顚Ｓ?，切實(shí)提高資金使

10、用效能，防止資金損失浪費(fèi)。n（四）健全監(jiān)督機(jī)制，加大查處力度。建立縱橫聯(lián)動(dòng)監(jiān)督機(jī)制，把監(jiān)督檢查貫穿于資金籌集、分配、撥付、使用、管理的全過程。尤其要加強(qiáng)對(duì)重要項(xiàng)目安排、大額度資金調(diào)撥、大宗物資采購以及涉及民生等重點(diǎn)事項(xiàng)的監(jiān)督。要將檢查與調(diào)研相結(jié)合，高度關(guān)注中央政策的執(zhí)行效果。要將日常監(jiān)管與專項(xiàng)檢查相結(jié)合，增強(qiáng)檢查的針對(duì)性和時(shí)效性。要將積極配合中央聯(lián)合檢查組工作與各地自行開展檢查相結(jié)合，擴(kuò)大檢查規(guī)模，提高檢查效能。對(duì)滯留、擠占、截留、挪用以及虛報(bào)冒領(lǐng)、鋪張浪費(fèi)國家建設(shè)資金等違規(guī)違紀(jì)問題，要嚴(yán)格按照財(cái)政違法行為處罰處分條例（國務(wù)院第427號(hào)令）進(jìn)行處理、處罰、處分，并嚴(yán)肅追糾責(zé)任人責(zé)任，涉嫌犯罪的

11、，移交司法機(jī)關(guān)處理。（一）熟悉有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定（五）加強(qiáng)分工協(xié)作，發(fā)揮監(jiān)管合力。要建立快捷有效的信息反饋機(jī)制，做好上情下達(dá)、下情上報(bào)工作，為完善政策和規(guī)范管理提供決策參考。要與紀(jì)檢監(jiān)察、發(fā)展改革、審計(jì)、項(xiàng)目主管部門等部門加強(qiáng)溝通協(xié)作，協(xié)調(diào)檢查計(jì)劃，加強(qiáng)情況會(huì)商，共享檢查成果，發(fā)揮監(jiān)管合力。要明確分工，落實(shí)責(zé)任，各司其職。要發(fā)揮基層貼近一線，熟悉情況的優(yōu)勢(shì)，形成上下聯(lián)動(dòng)監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)。要注意發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師的力量和作用。要積極發(fā)揮社會(huì)監(jiān)督的能動(dòng)性，通過公布舉報(bào)電話、向社會(huì)及時(shí)發(fā)布監(jiān)管信息等方式，依靠全社會(huì)的力量實(shí)施監(jiān)管。（二）熟悉被檢查單位（地區(qū)）的基本情況1.單位（地區(qū)）基本情況:主要職能、人員

12、編制、行業(yè)性質(zhì)等；從業(yè)人數(shù)、生產(chǎn)情況、資源分布和行業(yè)地位等。2.單位（地區(qū)）財(cái)務(wù)基本信息:收支情況、經(jīng)費(fèi)來源、財(cái)政專項(xiàng)資金規(guī)模和結(jié)構(gòu)等。專項(xiàng)資金基本情況調(diào)查表 單位：單位： 年度：年度：序序號(hào)號(hào)項(xiàng)目名稱項(xiàng)目名稱 年度預(yù)算規(guī)模年度預(yù)算規(guī)模 備注備注 小計(jì)小計(jì) 中央財(cái)中央財(cái) 政預(yù)算政預(yù)算 地方配套地方配套1234 合計(jì)合計(jì)（二）熟悉被檢查單位的基本情況3. 具體項(xiàng)目執(zhí)行的總體情況。n階段性總結(jié)報(bào)告和驗(yàn)收?qǐng)?bào)告；n近二年財(cái)政、審計(jì)、中介機(jī)構(gòu)等有關(guān)部門和單位的檢查、審計(jì)報(bào)告；n各財(cái)政專項(xiàng)中費(fèi)用支出構(gòu)成及所占比例，近二年各項(xiàng)費(fèi)用支出變化情況；n各級(jí)主管部門、項(xiàng)目管理人員、技術(shù)專家對(duì)專項(xiàng)執(zhí)行情況的介紹和看法

13、等。 （三）熟悉檢查工作的主要方式和方法n（一）文檔檢查。文檔檢查是對(duì)被查單位的管理資料和其他書面及電子文檔資料進(jìn)行的審閱與復(fù)核。收集檢查證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)取得與檢查事項(xiàng)相關(guān)的文件及簽報(bào)、附件，被查單位會(huì)議記錄、部門和單位申報(bào)資料、合同以及相關(guān)電子文檔資料等。包括財(cái)務(wù)資料、經(jīng)濟(jì)合同、會(huì)議文件、總結(jié)報(bào)告等資料。n（二）觀察。觀察是檢查人員對(duì)被查單位的辦公場所、實(shí)物資料和有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等所進(jìn)行的實(shí)地察看。檢查人員可以通過觀察的方法，確定有關(guān)行為符合相關(guān)規(guī)章制度、內(nèi)部控制要求的程度。檢查人員通過觀察取得的證據(jù)通常包括實(shí)物證據(jù)、視聽證據(jù)，或書面記錄的行為證據(jù)。檢查人員通過觀察方法收集檢查

14、證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制觀察記錄，注明觀察的事項(xiàng)、內(nèi)容和結(jié)果等情況。包括觀察業(yè)務(wù)管理流程、項(xiàng)目現(xiàn)場、重大儀器設(shè)備生產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)情況等。n（三）查詢。查詢是檢查人員對(duì)與檢查事項(xiàng)有關(guān)的單位或個(gè)人進(jìn)行的書面或者口頭詢問。檢查人員可以通過查詢的方法獲取被查單位有關(guān)情況、被查事項(xiàng)新的線索，也可以驗(yàn)證通過其他檢查方法取得的檢查證據(jù)。查詢主要是現(xiàn)場檢查時(shí)，在被查單位內(nèi)部進(jìn)行；在用于審查疑點(diǎn)問題時(shí)，檢查人員還可到被查單位外部進(jìn)行查詢。通過查詢方法收集檢查證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)取得被查詢單位或者個(gè)人的書面答復(fù)或者口頭答復(fù)記錄，并注明查詢事項(xiàng)、內(nèi)容、方式和查詢結(jié)果等。（三）熟悉檢查工作的主要方式和方法n（四）函證。函證是檢查人員為證明被

15、查單位文件資料所載事項(xiàng)而向有關(guān)單位或者個(gè)人發(fā)函詢證。函證要求與被查單位有業(yè)務(wù)聯(lián)系的第三方就函證所列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和相關(guān)金額，確定被查單位記錄的準(zhǔn)確性。通過函證方法收集檢查證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)取得被函證單位或者個(gè)人的回函，編制回函記錄，注明函證事項(xiàng)、范圍和回函結(jié)果等。n（五）計(jì)算。n計(jì)算是檢查人員對(duì)被查單位有關(guān)資料中的數(shù)據(jù)所進(jìn)行的驗(yàn)算或者另行計(jì)算。檢查人員計(jì)算的目的在于驗(yàn)證被查單位計(jì)算結(jié)果的準(zhǔn)確性。通過計(jì)算方法收集檢查證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)編制計(jì)算表或者計(jì)算工作記錄、注明計(jì)算的事項(xiàng)，所依據(jù)的相關(guān)數(shù)據(jù)，計(jì)算的方法和結(jié)果等。n（六）分析性復(fù)核。n分析性復(fù)核是檢查人員對(duì)被查單位重要的比率或者趨勢(shì)進(jìn)行的分析，包括調(diào)查異常變動(dòng)的

16、項(xiàng)目以及這些重要比率或者趨勢(shì)與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異。分析性復(fù)核常用方法有：趨勢(shì)分析法、比率分析法、簡單和理性分析法、時(shí)間序列法和回歸分析法等。通過計(jì)算方法收集檢查證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)編制對(duì)比分析表、比率分析表和趨勢(shì)分析表，分析和說明異常變動(dòng)項(xiàng)目、重要比率或者趨勢(shì)與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異情況。（三）熟悉檢查工作的主要方式和方法n（七）檢查抽樣。n檢查抽樣是指檢查人員從檢查對(duì)象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測試，并根據(jù)測試結(jié)果，推斷總體特征的一種檢查方法，包括統(tǒng)計(jì)抽樣方法和非統(tǒng)計(jì)抽樣方法。統(tǒng)計(jì)抽樣是在檢查抽樣過程中，運(yùn)用概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)的模型來確定樣本量、選取抽樣方法、對(duì)樣本結(jié)果進(jìn)行評(píng)估并推斷總體特征

17、的一種檢查抽樣方法。非統(tǒng)計(jì)抽樣也稱判斷抽樣，由檢查人員根據(jù)專業(yè)判斷來確定樣本量、選取樣本和對(duì)樣本結(jié)果進(jìn)行評(píng)估。檢查人員可以根據(jù)成本效果來考慮和選擇使用檢查抽樣方法，也可以二者結(jié)合運(yùn)用。n（八）訪談。n訪談是通過訪談?wù)吲c被訪談?wù)咧g的交流來獲取信息的方法。訪談包括電話訪談、當(dāng)面訪談等方式。訪談對(duì)象可以是被查單位人員，也可以是被查單位以外的相關(guān)人員。訪談應(yīng)當(dāng)做到充分準(zhǔn)備、明確目標(biāo)、提前通知、總結(jié)歸納和書面確認(rèn)等。（三）熟悉檢查工作的主要方式和方法n（九）網(wǎng)絡(luò)監(jiān)督。網(wǎng)絡(luò)監(jiān)督是指檢查人員利用信息管理系統(tǒng)，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)入項(xiàng)目管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、政府采購系統(tǒng)和公文處理系統(tǒng)等管理信息系統(tǒng)，在系統(tǒng)中增設(shè)

18、監(jiān)督功能模塊，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)督促糾正。（四）編制檢查方案準(zhǔn)備階段準(zhǔn)備階段1. 根據(jù)年度重點(diǎn)檢查計(jì)劃，選派檢查人員組成檢查組，并指定檢查組組長。2. 檢查組對(duì)被檢查單位的有關(guān)情況進(jìn)行查前調(diào)查。查前調(diào)查應(yīng)當(dāng)了解下列基本情況：（1）機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制、職責(zé)范圍情況；（2）業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況；（3）相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和政策情況；（4）重要會(huì)議記錄和有關(guān)文件；（5）以往接受檢查情況；（6）其他需要了解的情況。3. 檢查組根據(jù)對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制的調(diào)查了解情況，對(duì)內(nèi)部控制做出初步評(píng)價(jià)。4. 圍繞檢查目標(biāo)確定檢查的范圍、內(nèi)容、方法和步驟，編制檢查實(shí)施方案。5. 送達(dá)檢查通知書。（四）編制檢查方案n（

19、二）實(shí)施階段。n1. 檢查組對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)實(shí)施重點(diǎn)檢查時(shí)，可以運(yùn)用檢查、觀察、查詢及函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法，查閱與檢查事項(xiàng)有關(guān)文件資料。n2. 對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施評(píng)估，根據(jù)內(nèi)部控制評(píng)估的結(jié)果對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)做出再評(píng)價(jià)，調(diào)整檢查方案，確定檢查的范圍、重點(diǎn)和方法。n3. 對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)實(shí)施重點(diǎn)檢查，收集和評(píng)價(jià)檢查證據(jù)。n4. 檢查人員實(shí)施檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)檢查方案中分工負(fù)責(zé)的檢查內(nèi)容的檢查過程、檢查結(jié)論或者查出的問題及其依據(jù)進(jìn)行記錄，編制并復(fù)核檢查工作底稿。n5. 檢查組實(shí)施檢查時(shí)，檢查組長應(yīng)當(dāng)對(duì)檢查工作質(zhì)量進(jìn)行督導(dǎo)。（四）編制檢查方案n（三）報(bào)告和處理階段。n1. 檢查結(jié)束前，檢查組應(yīng)當(dāng)就檢查工作的基本情況、被

20、檢查單位存在的問題等事項(xiàng)書面征求被檢查單位意見。n2. 檢查組應(yīng)當(dāng)在被檢查單位回復(fù)意見后10個(gè)工作日內(nèi)向主管部門機(jī)構(gòu)提交檢查報(bào)告。n應(yīng)當(dāng)在檢查組提交檢查報(bào)告后5個(gè)工作日內(nèi)，對(duì)檢查報(bào)告進(jìn)行復(fù)核。n3. 應(yīng)當(dāng)將復(fù)核形成的檢查報(bào)告送被檢查單位征求意見。n4. 財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將檢查情況、審定后的檢查報(bào)告和被檢查單位的書面意見，一并上報(bào)財(cái)政部門負(fù)責(zé)人。n5. 檢查報(bào)告經(jīng)財(cái)政部門負(fù)責(zé)人同意后，財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)將財(cái)政部門負(fù)責(zé)人批示意見、監(jiān)督檢查結(jié)論和處理意見送達(dá)被檢查單位。（四）編制檢查方案n（四）督促整改階段。n財(cái)政部門業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)做好內(nèi)部監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)問題的整改工作。有關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在收到監(jiān)督檢查結(jié)

21、論和處理意見后30日內(nèi)，將整改情況書面報(bào)告財(cái)政部門負(fù)責(zé)人，并抄送財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)。n財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期回訪被檢查單位整改落實(shí)內(nèi)部監(jiān)督檢查處理意見和管理建議的情況，定期檢查審計(jì)機(jī)關(guān)和上級(jí)財(cái)政部門查出問題的整改情況，并向財(cái)政部門負(fù)責(zé)人報(bào)告。n財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部監(jiān)督檢查專題報(bào)告制度。財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)內(nèi)部監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的共性問題進(jìn)行歸納總結(jié)，分析原因，提出建議，并向財(cái)政部門負(fù)責(zé)人專題報(bào)告。（四）編制檢查方案n（五）歸檔階段。n全部檢查工作結(jié)束后30日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)將檢查資料進(jìn)行鑒別整理，依照檔案管理的有關(guān)規(guī)定歸卷存檔。三、組織實(shí)施現(xiàn)場檢查（一）檢查內(nèi)部控制（二）檢查專項(xiàng)資金保管、支付的安全性 （三）檢

22、查專項(xiàng)資金支出的規(guī)范性 （四）檢查專項(xiàng)實(shí)施的有效性（一）檢查內(nèi)部控制n一、控制環(huán)境n1. 機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人是否對(duì)內(nèi)部控制予以充分重視？n2. 是否制定項(xiàng)目管理業(yè)務(wù)工作運(yùn)行規(guī)程等內(nèi)部控制制度？n3. 有關(guān)內(nèi)部控制制度是否已傳達(dá)至工作人員并熟知？n4. 是否制定工作人員崗位職責(zé)說明？n5. 崗位設(shè)置是否做到分工合理、職責(zé)明確？n6. 是否重視業(yè)務(wù)培訓(xùn)等基礎(chǔ)工作？n7. 是否對(duì)內(nèi)部控制制度定期評(píng)價(jià)，并適時(shí)調(diào)整？（一）檢查內(nèi)部控制n二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估n1. 是否建立業(yè)務(wù)工作目標(biāo)？n2. 是否制定識(shí)別、監(jiān)測、評(píng)估和管理業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的程序和方法？n3. 是否已識(shí)別出各類風(fēng)險(xiǎn)因素？n4. 是否已對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取應(yīng)對(duì)措施？n5.

23、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施是否有效？（一）檢查內(nèi)部控制n三、控制措施n1. 是否遵循項(xiàng)目管理業(yè)務(wù)工作運(yùn)行規(guī)程？n2. 不相容職務(wù)是否分離？n3. 重要崗位是否定期輪換？n4. 重大事項(xiàng)是否經(jīng)過集體討論？n5. 項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)是否及時(shí)對(duì)賬？n6. 是否執(zhí)行內(nèi)部審核核對(duì)制度？n7. 是否建立適當(dāng)?shù)膬?nèi)部授權(quán)和督導(dǎo)程序？n8. 是否制訂工作應(yīng)急預(yù)案和程序并有效執(zhí)行？（一）檢查內(nèi)部控制n四、信息與溝通四、信息與溝通n1. 是否建立信息交流與反饋、重大事項(xiàng)報(bào)告和通報(bào)制度并有效執(zhí)行？n2. 項(xiàng)目管理工作中是否及時(shí)與相關(guān)部門進(jìn)行協(xié)商、討論，是否與本部門內(nèi)外機(jī)構(gòu)充分溝通有關(guān)項(xiàng)目管理信息？n3. 項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)是

24、否有效利用？n4. 是否記錄各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理活動(dòng)及決策過程并妥善保管？n5. 是否建立文件抄送制度并有效執(zhí)行？n6. 審核審批事項(xiàng)所需要的申報(bào)資料是否齊全？（一）檢查內(nèi)部控制n五、監(jiān)督檢查n1. 是否建立項(xiàng)目管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的檢查監(jiān)督機(jī)制？n2. 發(fā)現(xiàn)問題是否及時(shí)糾正？內(nèi)部控制檢查評(píng)價(jià)方式方法n1. 主要方式。n（1）流程調(diào)查。n即按照內(nèi)部控制的主要流程，對(duì)其各個(gè)控制點(diǎn)的實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行全面檢查。通過內(nèi)部控制執(zhí)行情況的流程檢查，驗(yàn)證各項(xiàng)業(yè)務(wù)是否按規(guī)定的程序處理，業(yè)務(wù)處理程序中規(guī)定的各項(xiàng)措施是否真正發(fā)揮了控制功能。檢查人員在全面評(píng)價(jià)各個(gè)控制點(diǎn)的執(zhí)行情況、發(fā)揮的作用、存在的問題及整個(gè)控制制度體系的有效

25、性基礎(chǔ)上，得出評(píng)價(jià)結(jié)論。n（2）重點(diǎn)檢查。n即針對(duì)內(nèi)部控制中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，采取重復(fù)驗(yàn)證、證據(jù)檢查、實(shí)地觀察等方法，來判斷控制點(diǎn)貫徹執(zhí)行與發(fā)揮作用的程度。內(nèi)部控制檢查評(píng)價(jià)方式方法n2. 具體方法。n（1）詢問法。主要包括調(diào)查問卷和現(xiàn)場訪談兩種方法。n（2）文檔檢查。審閱被查單位的各項(xiàng)管理制度和相關(guān)文件，檢查內(nèi)部控制過程形成的文件和記錄。n（3）觀察法。實(shí)地觀察被查單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行情況。n（4）流程圖法。檢查人員利用流程圖來評(píng)價(jià)表示被查單位各種業(yè)務(wù)處理程序、職責(zé)分工、各種記錄等，了解被查單位內(nèi)部控制體系的運(yùn)行狀況、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)和控制措施，從而有助于發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制體系的缺陷，確定評(píng)

26、價(jià)重點(diǎn)。n（5）抽樣法。檢查人員通過抽取一定數(shù)量代表性樣本進(jìn)行調(diào)查和測試，并據(jù)此推斷總體狀況。n（6）穿行測試法。檢查人員在相關(guān)業(yè)務(wù)流程中選擇一筆或若干筆業(yè)務(wù)，檢查其全程處理過程，以驗(yàn)證業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制的合理性和有效性。n（7）壓力測試法。檢查人員測試被查單位關(guān)鍵業(yè)務(wù)處理程序和控制措施能夠承受的壓力程度，以及在承受相應(yīng)壓力時(shí)相關(guān)內(nèi)部控制措施發(fā)揮的作用。（二）檢查專項(xiàng)資金保管、支付的安全性 n檢查方法檢查方法：查閱法 實(shí)物盤點(diǎn)法 現(xiàn)場觀察法n需查閱的資料需查閱的資料：單位財(cái)務(wù)報(bào)銷制度和其他內(nèi)控制度，現(xiàn)金、銀行日記賬，銀行對(duì)賬單，抽查部分收款單位開具的發(fā)票和銀行賬號(hào)等。n實(shí)物盤點(diǎn)實(shí)物盤點(diǎn)：現(xiàn)金庫、

27、單位公章、銀行結(jié)算憑證等。n現(xiàn)場觀察現(xiàn)場觀察：單位資金支出流程、公章使用流程。n需關(guān)注的事項(xiàng)需關(guān)注的事項(xiàng)：不相容職務(wù)是否分離并形成牽制，是否大額現(xiàn)金支付，是否白條抵庫，銀行結(jié)算憑證是否真實(shí)，收款單位與發(fā)票出具單位名稱是否一致，是否設(shè)立專賬核算以及預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度（資金分解下達(dá)、資金撥付）、投資完成情況（開工率、完工率、投資完成率）。n重點(diǎn)關(guān)注：資金使用績效；項(xiàng)目資本金籌集是否達(dá)到國家規(guī)定的比例；是否按照有關(guān)規(guī)定和項(xiàng)目資金專款專用、專戶儲(chǔ)存，有無侵占、挪用等行為；項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況，是否嚴(yán)格執(zhí)行概預(yù)算管理規(guī)定，有無將建設(shè)資金用于計(jì)劃外工程；資金來源是否符合國家有關(guān)規(guī)定，配套資金是否落實(shí)、及時(shí)到位；是否

28、按合同規(guī)定撥付工程進(jìn)度款，有無高估冒算、虛報(bào)冒領(lǐng)情況；工程預(yù)備費(fèi)是否符合有關(guān)規(guī)定；建設(shè)單位管理費(fèi)是否按規(guī)定提取使用；是否在控制額度內(nèi)按規(guī)定使用建設(shè)管理費(fèi)，按規(guī)定的比例預(yù)留工程質(zhì)量保證金，有無非法擴(kuò)大建設(shè)成本的問題；項(xiàng)目建設(shè)結(jié)余資金管理使用情況。n常見錯(cuò)弊常見錯(cuò)弊：以假發(fā)票或虛假經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)套取現(xiàn)金，單筆大額現(xiàn)金支出，公款私存，挪用公款，偽造銀行結(jié)算憑證侵占公款，出借銀行賬戶，通過往來科目核算專項(xiàng)資金，資金撥付不及時(shí)、配套資金不落實(shí)，不按工程進(jìn)度撥款等。 （三）檢查專項(xiàng)資金支出的規(guī)范性n1.對(duì)綜合類專項(xiàng)資金的檢查 綜合類專項(xiàng)資金：專項(xiàng)資金撥付需在事項(xiàng)實(shí)施前撥付，對(duì)資金的使用需按有關(guān)批復(fù)文件和相關(guān)規(guī)定

29、嚴(yán)格執(zhí)行。n2.對(duì)補(bǔ)貼類專項(xiàng)資金的檢查 補(bǔ)貼類專項(xiàng)資金：專項(xiàng)資金撥付主要以事后補(bǔ)貼為主，對(duì)資金使用方向和內(nèi)容沒有嚴(yán)格的限制或規(guī)定。n3.對(duì)培訓(xùn)補(bǔ)助類專項(xiàng)資金的檢查 培訓(xùn)補(bǔ)助類專項(xiàng)資金：主要包括農(nóng)村勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移培訓(xùn)-陽光工程、新型農(nóng)民科技培訓(xùn)，資金不得用于基本建設(shè)、培訓(xùn)條件建設(shè)、技能資格鑒定外，可用于與培訓(xùn)相關(guān)的支出。1. 對(duì)綜合類專項(xiàng)資金支出的檢查。n（1）會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)n（2）委托業(yè)務(wù)費(fèi)n（3）出版印刷費(fèi) n（4）勞務(wù)費(fèi)、咨詢費(fèi)n（5）材料、設(shè)備購置費(fèi) n（6）修繕費(fèi) n（7）水電、取暖、物業(yè)費(fèi) n（8）交通費(fèi)、差旅費(fèi)n（9）辦公費(fèi) n（10）其他事項(xiàng) （1）會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)n檢查方法檢查方法：

30、查閱法 詢問法n需查閱的資料需查閱的資料：年度會(huì)議計(jì)劃，有關(guān)部門同意會(huì)議主辦的審批文件，會(huì)議通知，會(huì)議預(yù)決算，會(huì)議手冊(cè)，參會(huì)人員簽到簿，會(huì)議講話文件，酒店發(fā)票與結(jié)算明細(xì)單等。n詢問對(duì)象詢問對(duì)象：經(jīng)辦人員、參會(huì)人員等。n需關(guān)注的事項(xiàng)需關(guān)注的事項(xiàng)：是否超計(jì)劃主辦會(huì)議，會(huì)議內(nèi)容是否與項(xiàng)目相關(guān)，會(huì)議事項(xiàng)是否真實(shí)發(fā)生，是否定點(diǎn)飯店主辦，會(huì)議天數(shù)和參會(huì)人員規(guī)模是否超標(biāo)準(zhǔn)，是否超標(biāo)準(zhǔn)支出費(fèi)用，是否額外收取費(fèi)用，是否以培訓(xùn)名義主辦會(huì)議等。n常見錯(cuò)弊常見錯(cuò)弊：基本支出擠占專項(xiàng)會(huì)議費(fèi)，超標(biāo)準(zhǔn)支出，列支與會(huì)議無關(guān)的費(fèi)用，虛列會(huì)議支出轉(zhuǎn)移專項(xiàng)資金，以會(huì)議費(fèi)名義列支招待費(fèi)等。 （2）委托業(yè)務(wù)費(fèi) n檢查方法檢查方法：查閱

31、法 詢問法n需查閱的資料需查閱的資料：批復(fù)的項(xiàng)目實(shí)施方案，委托合同書，招投標(biāo)文件，受托方的有關(guān)資質(zhì)證明，受托方開具的發(fā)票以及提供的業(yè)務(wù)成果。n詢問對(duì)象詢問對(duì)象：經(jīng)辦人員、項(xiàng)目主持人等。n需關(guān)注的事項(xiàng)需關(guān)注的事項(xiàng)：委托事項(xiàng)是否與項(xiàng)目相關(guān)并列入預(yù)算，是否存在“雙向”委托，合同條款是否真實(shí)、委托事項(xiàng)是否具體細(xì)化，受托方是否具備承辦相關(guān)業(yè)務(wù)的資質(zhì)和能力，業(yè)務(wù)成果與合同約定事項(xiàng)是否一致，開具的發(fā)票是否合法的支出依據(jù)，委托業(yè)務(wù)費(fèi)占項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的比例是否超出合理范圍，超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)金額是否經(jīng)過招標(biāo)等。n常見錯(cuò)弊常見錯(cuò)弊：騙取、套取、轉(zhuǎn)移財(cái)政專項(xiàng)資金。 （3）出版印刷費(fèi) n檢查方法檢查方法：查閱法 詢問法n需查閱的

32、資料需查閱的資料：出版印刷合同，出版的書刊資料，書刊的入庫、領(lǐng)用、發(fā)放、售賣記錄等。n詢問對(duì)象詢問對(duì)象：經(jīng)辦人員、書稿作者等。n需關(guān)注的事項(xiàng)需關(guān)注的事項(xiàng)：書刊內(nèi)容與專項(xiàng)是否相關(guān)，合同條款是否真實(shí)，是否定點(diǎn)印刷，書刊出版印刷成本是否合理，是否發(fā)放作者稿費(fèi)，是否建立完整的書刊出入庫記錄，書刊售賣收入是否沖減財(cái)政專項(xiàng)支出等。n常見錯(cuò)弊常見錯(cuò)弊：套取、轉(zhuǎn)移、挪用專項(xiàng)資金，以印刷費(fèi)名義列支稿費(fèi)，未建立書刊資料出入庫管理制度等。 （4）勞務(wù)費(fèi)、咨詢費(fèi) n檢查方法檢查方法：查閱法 詢問法n需查閱的資料需查閱的資料：勞務(wù)費(fèi)、咨詢費(fèi)發(fā)放單和簽字表，相關(guān)人員提供勞務(wù)和咨詢服務(wù)的工作成果，單位代扣代繳個(gè)人所得稅的完

33、稅證明等。n詢問對(duì)象詢問對(duì)象：經(jīng)辦人員、勞務(wù)費(fèi)和咨詢費(fèi)領(lǐng)取人員等。n需關(guān)注的事項(xiàng)需關(guān)注的事項(xiàng)：勞務(wù)費(fèi)、咨詢費(fèi)領(lǐng)取人員與實(shí)際人員身份是否相符、人數(shù)是否一致，是否虛增人員領(lǐng)取費(fèi)用，是否存在模仿簽名，是否具有提供咨詢服務(wù)的差旅、住宿等其他費(fèi)用證明，是否超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放費(fèi)用，是否與合作單位之間交叉發(fā)放咨詢費(fèi)等。n常見錯(cuò)弊常見錯(cuò)弊：發(fā)放本單位人員勞務(wù)咨詢費(fèi)，超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放費(fèi)用，以虛假簽名或虛增人員領(lǐng)取費(fèi)用等。 （5）專用材料、設(shè)備購置費(fèi) n檢查方法檢查方法：查閱法 實(shí)物盤點(diǎn)法 現(xiàn)場觀察法n需查閱的資料需查閱的資料：項(xiàng)目實(shí)施方案，購買專用材料（含燃油）、重大設(shè)備的年度計(jì)劃和申請(qǐng)報(bào)告，購買合同與原始發(fā)票，招投

34、標(biāo)文件，購買進(jìn)口設(shè)備的批復(fù)文件，專用材料出入庫記錄，固定資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)賬等。n實(shí)物盤點(diǎn)實(shí)物盤點(diǎn)：部分專用材料（含燃油）。n現(xiàn)場觀察現(xiàn)場觀察：專用材料入庫、領(lǐng)用程序，重大設(shè)備的存放、維護(hù)、運(yùn)行情況等。n需關(guān)注的事項(xiàng)需關(guān)注的事項(xiàng)：購置的材料、設(shè)備是否與項(xiàng)目相關(guān)，是否列入項(xiàng)目預(yù)算，是否按招投標(biāo)和政府采購規(guī)定執(zhí)行采購，是否建立完整的專用材料出入庫和領(lǐng)用登記制度，資產(chǎn)是否及時(shí)入賬管理等。n常見錯(cuò)弊常見錯(cuò)弊：挪用專項(xiàng)資金用于公用支出或職工福利，虛列支出轉(zhuǎn)移財(cái)政資金，對(duì)材料物資未進(jìn)行有效管理形成損失浪費(fèi)，單一來源方式采購未履行報(bào)批程序，購置資產(chǎn)未入賬等。 （6）修繕費(fèi)n檢查方法檢查方法：查閱法 現(xiàn)場觀察法n需查

35、閱的資料需查閱的資料：年度項(xiàng)目預(yù)算，維修合同、工程結(jié)算單與原始發(fā)票，招投標(biāo)文件，監(jiān)理公司的監(jiān)理報(bào)告，中介機(jī)構(gòu)出具的審核報(bào)告等。n現(xiàn)場觀察現(xiàn)場觀察：重大設(shè)備、房屋維修的管理流程。n需關(guān)注的事項(xiàng)需關(guān)注的事項(xiàng)：維修項(xiàng)目的申報(bào)、批準(zhǔn)、監(jiān)督、結(jié)算各環(huán)節(jié)是否相互牽制與約束，工程結(jié)算金額與合同金額是否相符，超合同內(nèi)容增加的修理項(xiàng)目是否經(jīng)甲方、監(jiān)理方共同簽字認(rèn)可，維修替換材料處置收入是否入賬，超過標(biāo)準(zhǔn)的維修項(xiàng)目是否公開招標(biāo)等。n常見錯(cuò)弊常見錯(cuò)弊：套取、轉(zhuǎn)移財(cái)政專項(xiàng)資金，單一來源方式采購未履行報(bào)批程序等。 （7）水電、取暖、物業(yè)費(fèi) n檢查方法檢查方法：查閱法 現(xiàn)場觀察法n需查閱的資料需查閱的資料：年度項(xiàng)目預(yù)算，

36、相關(guān)合同與原始發(fā)票，代扣代繳水電、取暖、物業(yè)費(fèi)的原始記錄等。n現(xiàn)場觀察現(xiàn)場觀察：辦公場所、項(xiàng)目實(shí)施場所、實(shí)驗(yàn)室、生活區(qū)的分布情況等。n需關(guān)注的問題需關(guān)注的問題：相關(guān)項(xiàng)目分?jǐn)偟乃?、取暖、物業(yè)費(fèi)比例是否合理，代收代繳的相關(guān)費(fèi)用是否抵扣財(cái)政專項(xiàng)墊付資金等。 n常見錯(cuò)弊常見錯(cuò)弊：公用支出或經(jīng)營性支出擠占財(cái)政專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，轉(zhuǎn)移財(cái)政專項(xiàng)資金等。 （8）交通費(fèi)、差旅費(fèi) n檢查方法檢查方法：查閱法n需查閱的資料需查閱的資料：報(bào)銷的原始發(fā)票、出差請(qǐng)示單、考勤表等。n需關(guān)注的事項(xiàng)需關(guān)注的事項(xiàng)：原始發(fā)票是否為真實(shí)票據(jù)，是否存在同一單位在不同時(shí)間出具的大量連號(hào)票據(jù)，出差時(shí)間與考勤表記錄是否相符，出差補(bǔ)貼是否超標(biāo)準(zhǔn)，是否

37、報(bào)銷非相關(guān)人員費(fèi)用等。n常見錯(cuò)弊常見錯(cuò)弊：以虛假發(fā)票或虛假事項(xiàng)套取現(xiàn)金，超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放補(bǔ)貼，報(bào)銷家屬人員費(fèi)用等。 （9）辦公費(fèi)n檢查方法檢查方法：查閱法 n需查閱的資料需查閱的資料：報(bào)銷的辦公用品原始發(fā)票與附件等。n需關(guān)注的事項(xiàng)需關(guān)注的事項(xiàng)：批量購買辦公用品是否有明細(xì)單、與實(shí)際是否相符等。n常見錯(cuò)弊常見錯(cuò)弊：以辦公用品名義購買禮品或套取現(xiàn)金等。 （10）其他事項(xiàng) n檢查方法檢查方法：查閱法n需查閱的資料需查閱的資料：單位年度預(yù)算與決算，有關(guān)租賃合同，項(xiàng)目管理費(fèi)支出憑證，單位網(wǎng)站和其他對(duì)外宣傳報(bào)道，檔案管理目錄和存檔文件等。n需關(guān)注的事項(xiàng)需關(guān)注的事項(xiàng)：凈結(jié)余資金是否及時(shí)上繳或結(jié)轉(zhuǎn)，專項(xiàng)結(jié)余是否及時(shí)按

38、規(guī)定納入下一年度預(yù)算使用，是否按規(guī)定使用項(xiàng)目管理費(fèi)，是否開展了必要的項(xiàng)目政策宣傳，是否執(zhí)行項(xiàng)目公開、公示的有關(guān)規(guī)定，項(xiàng)目檔案管理是否完整等。n常見錯(cuò)弊常見錯(cuò)弊：項(xiàng)目結(jié)余資金未按規(guī)定上繳或納入下一年度預(yù)算，以租賃設(shè)備名義轉(zhuǎn)移專項(xiàng)資金，虛列管理費(fèi)支出，項(xiàng)目檔案管理松散、重要資料文件遺失等。 2.對(duì)補(bǔ)貼類專項(xiàng)資金規(guī)范性的檢查主要從五個(gè)方面：n（1）補(bǔ)貼方式n（2）補(bǔ)貼范圍n（3）補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)n（4）補(bǔ)貼程序n（5）公開公示、檔案管理及其他2.對(duì)補(bǔ)貼類專項(xiàng)資金規(guī)范性的檢查 補(bǔ)貼類財(cái)政專項(xiàng)主要政策規(guī)定簡表補(bǔ)貼類財(cái)政專項(xiàng)主要政策規(guī)定簡表單位（地區(qū)） ： 年度： 項(xiàng)目名稱 補(bǔ)貼 方式 補(bǔ)貼 范圍 補(bǔ)貼 標(biāo)準(zhǔn) 補(bǔ)

39、貼 程序各級(jí)部門職責(zé)2.對(duì)補(bǔ)貼類專項(xiàng)資金規(guī)范性的檢查n檢查方法檢查方法：查閱法查閱法 詢問法詢問法 現(xiàn)場觀察法現(xiàn)場觀察法n需查閱的資料需查閱的資料：各級(jí)主管部門制定的項(xiàng)目資金管理辦法，項(xiàng)目申報(bào)文件，經(jīng)：各級(jí)主管部門制定的項(xiàng)目資金管理辦法，項(xiàng)目申報(bào)文件，經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批復(fù)的項(xiàng)目實(shí)施方案，質(zhì)檢出具質(zhì)量檢測資料，購銷合同，各上級(jí)有關(guān)部門批復(fù)的項(xiàng)目實(shí)施方案，質(zhì)檢出具質(zhì)量檢測資料，購銷合同，各級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)據(jù)實(shí)填制的統(tǒng)計(jì)匯總表，原始發(fā)票等。級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)據(jù)實(shí)填制的統(tǒng)計(jì)匯總表，原始發(fā)票等。n詢問對(duì)象詢問對(duì)象：各級(jí)部門的項(xiàng)目管理人員、相關(guān)企業(yè)人員等。：各級(jí)部門的項(xiàng)目管理人員、相關(guān)企業(yè)人員等。n現(xiàn)場觀察現(xiàn)場觀察：生產(chǎn)

40、現(xiàn)場、公示公告現(xiàn)場等。：生產(chǎn)現(xiàn)場、公示公告現(xiàn)場等。n需關(guān)注的事項(xiàng)需關(guān)注的事項(xiàng)：是否在補(bǔ)貼資金中安排工作經(jīng)費(fèi)，是否超過招標(biāo)范圍支付補(bǔ)：是否在補(bǔ)貼資金中安排工作經(jīng)費(fèi)，是否超過招標(biāo)范圍支付補(bǔ)貼給有關(guān)企業(yè)，相關(guān)合同、登記表所列人員是否屬實(shí)，評(píng)審、招投標(biāo)過程中貼給有關(guān)企業(yè)，相關(guān)合同、登記表所列人員是否屬實(shí)，評(píng)審、招投標(biāo)過程中是否人為設(shè)立歧視性條款或帶傾向性的產(chǎn)品入圍條件。是否人為設(shè)立歧視性條款或帶傾向性的產(chǎn)品入圍條件。n常見錯(cuò)弊常見錯(cuò)弊：以虛報(bào)、虛開銷售發(fā)票等方式套取補(bǔ)貼資金，截留資金，私自代：以虛報(bào)、虛開銷售發(fā)票等方式套取補(bǔ)貼資金，截留資金，私自代取代領(lǐng)補(bǔ)貼資金，利用財(cái)政補(bǔ)貼抬高產(chǎn)品價(jià)格，地方保護(hù)主義

41、，政策宣傳不取代領(lǐng)補(bǔ)貼資金，利用財(cái)政補(bǔ)貼抬高產(chǎn)品價(jià)格，地方保護(hù)主義，政策宣傳不到位或不公開，檔案管理松散、重要資料遺失等。到位或不公開，檔案管理松散、重要資料遺失等。 3.對(duì)培訓(xùn)補(bǔ)助類專項(xiàng)資金的檢查n檢查方法檢查方法：查閱法 詢問法 現(xiàn)場觀察法n需查閱的資料需查閱的資料：各級(jí)主管部門制定的項(xiàng)目管理辦法、資金管理辦法、培訓(xùn)基地認(rèn)定辦法、工程項(xiàng)目檢查驗(yàn)收辦法，項(xiàng)目申報(bào)文件，經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批復(fù)的項(xiàng)目實(shí)施方案，培訓(xùn)項(xiàng)目驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，受訓(xùn)人員名單，受訓(xùn)人員的有關(guān)簽字記錄，培訓(xùn)單位上報(bào)的農(nóng)民培訓(xùn)臺(tái)帳和農(nóng)民轉(zhuǎn)移臺(tái)帳，各級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)據(jù)實(shí)填制的統(tǒng)計(jì)匯總表，收費(fèi)憑證等。n詢問對(duì)象詢問對(duì)象：各級(jí)部門的項(xiàng)目管理、驗(yàn)收人員、

42、相關(guān)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)人員和參訓(xùn)人員等。n現(xiàn)場觀察現(xiàn)場觀察：培訓(xùn)機(jī)構(gòu)場所、設(shè)施，公示公告現(xiàn)場等。n需關(guān)注的事項(xiàng)需關(guān)注的事項(xiàng)：是否在補(bǔ)貼資金中安排工作經(jīng)費(fèi)，相關(guān)合同所列培訓(xùn)事項(xiàng)、登記表所列人員是否屬實(shí)，培訓(xùn)機(jī)構(gòu)是否具備相應(yīng)的師資和培訓(xùn)能力，補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)是否與政策規(guī)定相符，檔案資料是否齊全并妥善保管。n常見錯(cuò)弊常見錯(cuò)弊：以虛報(bào)培訓(xùn)項(xiàng)目、虛開培訓(xùn)發(fā)票、虛報(bào)受訓(xùn)人員數(shù)等方式套取補(bǔ)貼資金，截留、克扣補(bǔ)貼資金，檔案管理松散、重要資料遺失等。 （三）檢查項(xiàng)目實(shí)施的有效性 n檢查方法檢查方法：查閱法 詢問法 現(xiàn)場觀察法n需查閱的資料需查閱的資料：項(xiàng)目階段性總結(jié)報(bào)告、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、項(xiàng)目成果、有關(guān)獎(jiǎng)勵(lì)和專利證書等。n詢問對(duì)象詢問對(duì)

43、象：項(xiàng)目承擔(dān)單位、支持單位的項(xiàng)目管理和財(cái)務(wù)管理人員；項(xiàng)目成果推廣示范的有關(guān)技術(shù)人員等。n現(xiàn)場觀察現(xiàn)場觀察：購置設(shè)備的使用情況，項(xiàng)目實(shí)施相關(guān)的產(chǎn)品生產(chǎn)情況等。n需關(guān)注的事項(xiàng)需關(guān)注的事項(xiàng)：是否及時(shí)發(fā)揮經(jīng)濟(jì)社會(huì)效益，是否實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目計(jì)劃目標(biāo)，是否多個(gè)項(xiàng)目同一成果，項(xiàng)目成果是否具有原創(chuàng)性，是否積累創(chuàng)新好的管理經(jīng)驗(yàn)和做法等。n常見錯(cuò)弊常見錯(cuò)弊：項(xiàng)目中斷或拖延實(shí)施，項(xiàng)目實(shí)際效果與計(jì)劃目標(biāo)相差懸殊，購置的重大設(shè)備閑置浪費(fèi)等。 專項(xiàng)資金檢查中常見的問題和定專項(xiàng)資金檢查中常見的問題和定性依據(jù)以及處理處罰依據(jù)性依據(jù)以及處理處罰依據(jù)n1、虛報(bào)項(xiàng)目騙取財(cái)政資金；n2、截留、挪用財(cái)政資金；n3、滯留應(yīng)當(dāng)下?lián)艿呢?cái)政資金；n4

44、、擴(kuò)大財(cái)政資金開支范圍；n5、虛列支出、重復(fù)列支或者提前列支；n6、在往來中列支；n7、將項(xiàng)目資金轉(zhuǎn)至非項(xiàng)目實(shí)施單位進(jìn)行核算（體外循環(huán)）；n8、違反規(guī)定公款私存或辦理定期儲(chǔ)蓄；n9、執(zhí)行財(cái)政專項(xiàng)后形成的國有資產(chǎn)未按有關(guān)規(guī)定管理；n10、會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理方面存在的問題四、撰寫檢查報(bào)告報(bào)告內(nèi)容報(bào)告內(nèi)容: （一）被檢查人的基本情況；（二）檢查組織領(lǐng)導(dǎo)、人員組成、工作步驟、檢查范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間；（三）被檢查人執(zhí)行法律法規(guī)情況以及財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)核算等管理事項(xiàng)的基本情況、單位財(cái)政專項(xiàng)規(guī)模、結(jié)構(gòu)，已撥付經(jīng)費(fèi)和結(jié)余資金情況，項(xiàng)目實(shí)施已取得的效果等；（四）被檢查人存在違法行為的基本事實(shí)以及認(rèn)定依據(jù)、證

45、據(jù)；（五）被檢查人的意見或說明；（六）應(yīng)當(dāng)向政府有關(guān)部門報(bào)告的其他事項(xiàng)； （七）財(cái)政專項(xiàng)執(zhí)行情況：檢查中發(fā)現(xiàn)的問題及整改情況：問題定性、事實(shí)描述、具體整改措施（應(yīng)有時(shí)限要求）。（八）檢查組組長簽名及檢查報(bào)告日期。四、撰寫檢查報(bào)告（二）其他要求 認(rèn)真總結(jié)部分單位項(xiàng)目管理中的好經(jīng)驗(yàn)和好做法，結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際提出科學(xué)合理的、可具操作性的建議。 文字簡潔、務(wù)實(shí)。檢查報(bào)告復(fù)核n 應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)政檢查的復(fù)核制度，指定內(nèi)部有關(guān)職能機(jī)構(gòu)或者專門人應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)政檢查的復(fù)核制度，指定內(nèi)部有關(guān)職能機(jī)構(gòu)或者專門人員，對(duì)檢查組提交的檢查報(bào)告以及其他有關(guān)材料予以復(fù)核。員，對(duì)檢查組提交的檢查報(bào)告以及其他有關(guān)材料予以復(fù)核。n復(fù)核人員與被檢查人或者檢查人員有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。n負(fù)責(zé)復(fù)核的有關(guān)職能機(jī)構(gòu)或者專門人員，應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面對(duì)財(cái)政檢查報(bào)告以及其他有關(guān)材料進(jìn)行復(fù)核：n（一）檢查事項(xiàng)認(rèn)定的事實(shí)是