商業(yè)銀行會(huì)計(jì)分錄題

1、3 年，年利率4%，（1）計(jì)算第一年第一季度的2） 3 年后到期，轉(zhuǎn)入公司的活期存款賬戶(hù)，作1 、金華公司存入定期存款10 萬(wàn)元，期限應(yīng)付利息，并編制計(jì)提利息支出的分錄；（相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄：借：活期存款金華10 萬(wàn)貸：定期存款金華10 萬(wàn) 10*4%/12*3=0.1借：利息支出定期0.1 萬(wàn)貸：應(yīng)付利息定期0.1 萬(wàn) 10*4%*3=1.2 萬(wàn)， 1.2-0.1=1.1 萬(wàn)借：定期存款金華10 萬(wàn)應(yīng)付利息 定期 1.2 萬(wàn)貸：活期存款 金華 11.2 萬(wàn)1、2、 煙酒公司存入銷(xiāo)貨收入現(xiàn)金52600 元會(huì)計(jì)分錄借：現(xiàn)金52600貸：?jiǎn)挝换钇诖婵顭熅乒緫?hù) 526003、 電視機(jī)廠(chǎng)簽發(fā)現(xiàn)金支票，支取

2、備用金12000 元會(huì)計(jì)分錄借：?jiǎn)挝换钇诖婵铍娨暀C(jī)廠(chǎng) 12000貸：現(xiàn)金120003、電視機(jī)廠(chǎng)有活期存款戶(hù)轉(zhuǎn)入定期存款200000 元會(huì)計(jì)分錄借：?jiǎn)挝换钇诖婵铍娨暀C(jī)廠(chǎng)戶(hù) 200000貸：?jiǎn)挝欢ㄆ诖婵铍娨暀C(jī)廠(chǎng)戶(hù) 2000004、煙酒公司定期存款一筆150000 元，定期1 年，于 7 月 1 日到期，利息一并轉(zhuǎn)入活期存款戶(hù)，假設(shè)于每季度末計(jì)算應(yīng)付利息，1 年期定期存款月利率為1.875%。應(yīng)計(jì)利息總額=150000*12*1.875%=3375 （元）會(huì)計(jì)分錄借：?jiǎn)挝欢ㄆ诖婵顭熅乒?150000借：應(yīng)付利息定期存款利息支出 3375貸：?jiǎn)挝换钇诖婵顭熅乒?533757、儲(chǔ)戶(hù)林某2004 年

3、3 月 10 日存入定期整存整取儲(chǔ)蓄存款20000 元，定期一年，2005 年 3月 10 日，到期支取。存入時(shí)1 年整存整取儲(chǔ)蓄存款利率為1.98%， 2004 年 10 月 29 日，調(diào)整為 2.25%。到期利息=20000*1*1.98%=396 （元）稅金=396*20%=79.2（元）會(huì)計(jì)分錄借：定期儲(chǔ)蓄存款整存整取20000借：利息支出定期儲(chǔ)蓄利息支出 396貸：現(xiàn)金20396借：現(xiàn)金79.2貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付利息稅 79.28、 某儲(chǔ)戶(hù) 2003 年 4 月 22 日存入定期2 年的儲(chǔ)蓄存款10000 元， 于 2005 年 4 月 22 日支取，存入時(shí) 2 年期存款利率2.25

4、%， 1 年期存款利率為2.70%，支取時(shí)活期儲(chǔ)蓄存款年利率為 0.72%。利息=10000*2*2.25%=450 （元）稅金=450*20%=90（元）會(huì)計(jì)分錄借：定期儲(chǔ)蓄存款整存整取 10000借：利息支出定期儲(chǔ)蓄利息支出 450貸：現(xiàn)金10450借：現(xiàn)金90貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付利息稅 9010、 儲(chǔ)戶(hù) 2004 年 6 月 2 日存入定期1 年的儲(chǔ)蓄存款1500 元， 于 2005 年 8 月 2 日來(lái)行支取。存入日利率為1.98%，一年期存款利率于2004 年 10 月 29 日調(diào)整為2.25%，支取日活期儲(chǔ)蓄存款利率0.72%。利息 =1500*1*1.98%+1500*60*0.7

5、2%/ 360 =29.7+108 31.5（元）稅金 =31.5*20%=6.30（元） 會(huì)計(jì)分錄借：定期儲(chǔ)蓄存款整存整取 1500借：利息支出定期儲(chǔ)蓄利息支出 31.5貸：現(xiàn)金1531.5借：現(xiàn)金6.3貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付利息稅 6.311、某儲(chǔ)戶(hù)2003 年 3 月 10 日存入定期3 年的儲(chǔ)蓄存款5000 元，儲(chǔ)蓄戶(hù)于2005 年 8 月 20日要求提前支取2000 元， 剩余部分繼續(xù)存儲(chǔ)。存入時(shí) 3 年期利率2.52%， 1 年期利率1.98%，提前支取日活期儲(chǔ)蓄存款利率0.72%。利息=2000*29*0.72%/12=34.8 （元）稅金=34.8*20%=6.96（元）會(huì)計(jì)分錄借

6、：定期儲(chǔ)蓄存款整存整取 5000借：利息支出定期儲(chǔ)蓄利息支出 34.8貸：現(xiàn)金5034.8借：現(xiàn)金3006.96貸：定期儲(chǔ)蓄存款整存整取 3000貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付利息稅 6.9612、某儲(chǔ)戶(hù)2004 年 6 月 15 日存入定期2 年的儲(chǔ)蓄存款25000 元，于 2005 年 4 月 15 日提前支取 10000 元。存入時(shí)2 年期利率調(diào)整為2.70%， 1 年期存款利率調(diào)整為2.25%；提前支取日活期儲(chǔ)蓄存款利率為0.72%。利息=10000*10*0.72%/12=60 （元）稅金=60*20%=12（元）會(huì)計(jì)分錄借：定期儲(chǔ)蓄存款整存整取25000借：利息支出定期儲(chǔ)蓄利息支出60貸：現(xiàn)金

7、25060借：現(xiàn)金15012貸：定期儲(chǔ)蓄存款整存整取 15000貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付利息稅 1213、某儲(chǔ)戶(hù)2004 年 8 月 10 日開(kāi)立零存整取存款戶(hù)，并固定月存款額100 元，定期1 年，存期內(nèi)逐月存入，沒(méi)有漏存，于2005 年 8 月 28 日將本金與利息一并支取，存入時(shí)1 年期零存整取儲(chǔ)蓄利率為1.71%。采用月積數(shù)計(jì)息法和固定基數(shù)計(jì)息法計(jì)算出利息。.月積數(shù)計(jì)息法：利息=累計(jì)月積數(shù)*月利率 =7800*1.71%/12=11.2（元）固定基數(shù)計(jì)息法：固定利息基數(shù)=78*1.71%/12=0.1112 （元）利息=0.1112*100=11.2（元）稅金=11.12*20%=2.22（

8、元）第四章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算（一）支票業(yè)務(wù) 農(nóng)業(yè)銀行辦理下列業(yè)務(wù)：1 、 開(kāi)戶(hù)單位三和糧店送存同一行處開(kāi)戶(hù)單位第八中學(xué)簽發(fā)的轉(zhuǎn)帳支票一張，金額 1350 元，審查無(wú)誤后轉(zhuǎn)帳。會(huì)計(jì)分錄：借：機(jī)關(guān)團(tuán)體活期存款第八中學(xué) 1350貸：?jiǎn)挝换钇诖婵钊图Z店 13502、 開(kāi)戶(hù)單位紡織品批發(fā)部填制進(jìn)帳單送存轉(zhuǎn)帳支票一張，金額 2045 元， 系同城某農(nóng)業(yè)銀行開(kāi)戶(hù)單位童裝廠(chǎng)簽發(fā)。提出交換后，約定時(shí)間內(nèi)，簽發(fā)人開(kāi)戶(hù)行未通知退票。寫(xiě)出雙方行處的會(huì)計(jì)分錄： （ 1 ）收款人開(kāi)戶(hù)行借：支行轄內(nèi)往來(lái)2045貸：?jiǎn)挝换钇诖婵罴徔椘放l(fā)部 2045（ 2）出票日人開(kāi)戶(hù)行借：?jiǎn)挝换钇诖婵钔b廠(chǎng) 2045貸：支付轄內(nèi)往來(lái)20

9、453、交換提入轉(zhuǎn)帳支票，其中一張為開(kāi)戶(hù)單位酒精廠(chǎng)簽發(fā)，金額16600 元，經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)印鑒與預(yù)留不符，當(dāng)即通知退票并計(jì)收罰款。計(jì)算應(yīng)計(jì)罰款并寫(xiě)出收取罰款的會(huì)計(jì)分錄：罰款 =16600*5%=830（元） 應(yīng)收取 1000 元借：?jiǎn)挝换钇诖婵罹凭珡S(chǎng) 1000貸：營(yíng)業(yè)外收入罰款罰沒(méi)收入 10004、紡織批發(fā)部提交現(xiàn)金支票，支取備用金15000 元，經(jīng)審查無(wú)誤，支付現(xiàn)金，會(huì)計(jì)分錄：借：?jiǎn)挝换钇诖婵罴徔椗l(fā)部15000貸：現(xiàn)金15000（二）銀行匯票業(yè)務(wù)1 、華聯(lián)商廈提交銀行匯票申請(qǐng)書(shū)，申請(qǐng)簽發(fā)銀行發(fā)票，匯款金額85000 元，系貨款。銀行審查后處理帳務(wù)并簽發(fā)#118 匯票，會(huì)計(jì)分錄借：?jiǎn)挝换钇诖婵钊A

10、聯(lián)商廈 85000貸：匯出匯款850002、 個(gè)體戶(hù)李某提交銀行匯票申請(qǐng)書(shū)與現(xiàn)金50000 元，申請(qǐng)簽發(fā)銀行匯票。銀行審查并點(diǎn)收現(xiàn)金后，簽發(fā)#119 匯票，分錄：借：現(xiàn)金50000貸：匯出匯款500003、醫(yī)藥公司匯款，張某收到的銀行匯票一份，用途為采購(gòu)款，金額36000 元，在省外代理付款行所在地轉(zhuǎn)讓給生物制藥廠(chǎng)，實(shí)際結(jié)算金額31000 元。 寫(xiě)出出票與代理付款行（均為農(nóng)行）帳務(wù)處理的會(huì)計(jì)分錄；（ 1 ）出票行借：?jiǎn)挝换钇诖婵钺t(yī)藥公司 36000貸：匯出匯款36000（ 2）代理付款行借：聯(lián)行往帳31000貸：?jiǎn)挝换钇诖婵钌镏扑帍S(chǎng) 31000（ 3）出票行：借：匯出匯款36000貸：聯(lián)行來(lái)

11、帳31000貸：?jiǎn)挝换钇诖婵钺t(yī)藥公司 50004、收款人張林向代理付款行提交銀行匯票一份，要求全部提取現(xiàn)金，金額750 元。銀行審核后，同意向其支付現(xiàn)金并劃付省外系統(tǒng)內(nèi)某出票行，分錄借：聯(lián)行來(lái)帳750貸：應(yīng)解匯款張林 750借：應(yīng)解匯款張林 750貸： 現(xiàn)金7505、華聯(lián)商廈申請(qǐng)簽發(fā)的#118 銀行匯票，本日收到付款項(xiàng)的借方報(bào)單，報(bào)單金額79600 元，出票金額85000 元，辦理轉(zhuǎn)帳并結(jié)算該筆銀行匯票。會(huì)計(jì)分錄借：匯出匯款85000貸：聯(lián)行來(lái)帳79600貸：?jiǎn)挝换钇诖婵钊A聯(lián)商廈 54006、個(gè)體戶(hù)李某申請(qǐng)簽發(fā)的#119 銀行匯票，本日收到劃付款項(xiàng)的借方報(bào)單，報(bào)單金額48900元，出票金額50

12、000 元，審查無(wú)誤轉(zhuǎn)帳（李某沒(méi)在該行開(kāi)戶(hù)）并通知申請(qǐng)人來(lái)行取款。申請(qǐng)人李某于次日將全部余款支取現(xiàn)金。分錄：借：匯出匯款50000貸：聯(lián)行來(lái)帳48900貸：其他應(yīng)付款李某 1100借：其他應(yīng)付款李某 1100貸：現(xiàn)金11007、收到省外某行郵寄來(lái)劃付銀行匯票款的報(bào)單與解迄通知一份，匯款人是開(kāi)戶(hù)單位百貨商場(chǎng)，匯款金額為52700 元，實(shí)際結(jié)算金額為52577 元，寫(xiě)出處理分錄借：匯出匯款52700貸：聯(lián)行來(lái)帳52577貸：?jiǎn)挝换钇诖婵畎儇浬虉?chǎng) 123（三）商業(yè)匯票業(yè)務(wù):1、 1、 5 月 3 日開(kāi)關(guān)廠(chǎng)向開(kāi)戶(hù)行（工行）提交委托收款憑證，系委托銀行收取到期的商業(yè)承兌匯票款，該商業(yè)承兌匯票由省外某農(nóng)業(yè)

13、行開(kāi)戶(hù)單位供電局3 月 8 日承兌，5 月 8 日到期，匯票面額146800 元。省外某農(nóng)業(yè)銀行于5 月 7 日收到委托收款憑證及匯票，月 8 日通知開(kāi)戶(hù)行付款，開(kāi)戶(hù)行5 月 9 日將款項(xiàng)劃出。收款人開(kāi)關(guān)廠(chǎng)的開(kāi)戶(hù)行于5 月 11 日收到劃回款項(xiàng)后，為開(kāi)關(guān)廠(chǎng)收帳。分錄；供電局開(kāi)戶(hù)行：借：?jiǎn)挝换钇诖婵罟╇娋?146800貸：聯(lián)行來(lái)帳146800開(kāi)關(guān)廠(chǎng)開(kāi)戶(hù)行：借：聯(lián)行來(lái)帳146800貸：?jiǎn)挝换钇诖婵铋_(kāi)關(guān)廠(chǎng) 1468002、果品加工廠(chǎng)提交銀行承兌匯票一份與銀行承兌協(xié)議，向開(kāi)戶(hù)行申請(qǐng)承兌匯票面額 250000 元，銀行審查后同意承兌，并按票面額萬(wàn)分之五收取手續(xù)費(fèi)。手續(xù)費(fèi)=250000*5 /10000=

14、125（元）分錄；借：?jiǎn)挝换钇诖婵罟芳庸S(chǎng) 125貸：手續(xù)費(fèi)收入125收入：銀行承兌匯票應(yīng)付款2500004、洗衣機(jī)廠(chǎng)為承兌申請(qǐng)人的銀行承兌匯票一張，面額180000 元，本日到期，開(kāi)戶(hù)行從其存款帳戶(hù)收取款項(xiàng)，由于存款不足，只收取140000 元，其余作為逾期貸款，分錄為；借：?jiǎn)挝换钇诖婵钕匆聶C(jī)廠(chǎng)140000借：逾期貸款洗衣機(jī)廠(chǎng)逾期貸款 40000貸：應(yīng)解匯款洗衣機(jī)廠(chǎng) 180000付出：銀行承兌匯票180000（四）銀行本票業(yè)務(wù)1 、果品加工廠(chǎng)向開(kāi)戶(hù)銀行工商銀行提交銀行本票申請(qǐng)書(shū)，申請(qǐng)簽發(fā)本票26000 元，銀行審查同意后簽發(fā)#1029 銀行本票，會(huì)計(jì)分錄；借：?jiǎn)挝换钇诖婵罟芳庸S(chǎng) 260

15、00貸：本票不定額本票 260002、工行4 月 22 日收到同城本系統(tǒng)行處交換來(lái)的代理支付本票三份，面額分別為15000 元，12000 元、 130000 元，經(jīng)核對(duì)確實(shí)屬本行簽發(fā)，辦理轉(zhuǎn)帳。分錄如下借：本票不定額本票 157000貸：支行轄內(nèi)往來(lái)1570003、工行某市支行4 月 22 日接到收款人林青提交本票一份，支取現(xiàn)金（本票注明“現(xiàn)金”字樣）金額為11000 元，該本票系本行簽發(fā)。分錄為：借：本票不定額本票 11000貸：現(xiàn)金11000（五）匯兌業(yè)務(wù)10 月 8 日，農(nóng)業(yè)銀行和平路分理處發(fā)生下列業(yè)務(wù)，按規(guī)定進(jìn)行處理：1 、 家電商場(chǎng)提交信匯憑證一份，匯往在省外某農(nóng)業(yè)銀行辦事處開(kāi)戶(hù)的

16、電子集團(tuán)，金額 426000元，用途為購(gòu)貨款，分錄：借：?jiǎn)挝换钇诖婵罴译娚虉?chǎng) 426000貸：聯(lián)行往帳4260002、張林祥送交信匯憑證及現(xiàn)金辦理匯款，匯往省外某農(nóng)業(yè)銀行，收款人張林吉，匯款用途贍家費(fèi)，金額2800 元，分錄：借：現(xiàn)金2800貸：應(yīng)解匯款張林祥2800借：應(yīng)解匯款張林祥2800貸：聯(lián)行往帳28003、啤酒集團(tuán)公司，提交電匯憑證辦理匯款，匯往省外某農(nóng)業(yè)銀行，收款人劉位，用途差旅費(fèi)，留行待取，金額56000 元，分錄：借：?jiǎn)挝换钇诖婵钇【萍瘓F(tuán)公司 56000貸：聯(lián)行往帳560004、收到省外農(nóng)業(yè)銀行某行郵寄來(lái)貸放報(bào)單和信匯憑證第三、第四聯(lián)，當(dāng)日發(fā)出取款通知，匯款金額15000 元，

17、用途為采購(gòu)款，收款人李進(jìn)于4 月 25 日來(lái)行支取現(xiàn)金1200 元作差旅費(fèi)，分錄：借：聯(lián)行往帳15000貸：應(yīng)解匯款李進(jìn)15000借：應(yīng)解匯款李進(jìn)1200貸：現(xiàn)金1200（六）托收承付業(yè)務(wù)：農(nóng)業(yè)銀行市北區(qū)辦事處辦理業(yè)務(wù)如下：1 、華聯(lián)商廈收款的托收承付一筆，金額66600 元，屬正常劃來(lái)款項(xiàng)，付款人開(kāi)戶(hù)行為省外某農(nóng)行，分錄：借：聯(lián)行往帳66600貸：?jiǎn)挝换钇诖婵钊A聯(lián)商廈 666002、 開(kāi)關(guān)廠(chǎng)付款的托收承付一筆，金額 107000 元， 昨日承付期滿(mǎn)，今日上午開(kāi)業(yè)將款項(xiàng)劃出，收款人在省外某農(nóng)行開(kāi)戶(hù)。分錄借：?jiǎn)挝换钇诖婵铋_(kāi)關(guān)廠(chǎng) 107000貸：聯(lián)行往帳1070004、開(kāi)戶(hù)單位四季飲食店付款的托收

18、承付一筆，金額50000 元， 4 月 16 日承付期滿(mǎn)，17 日劃款時(shí)其帳戶(hù)僅能支付18000 元，剩余部分于4 月 28 日上午開(kāi)業(yè)付清，收款人在異省農(nóng)行開(kāi)戶(hù)，分錄：4月 17日借：?jiǎn)挝换钇诖婵钏募撅嬍车?18000貸：聯(lián)行往帳180004 月 28 日賠償金=32000*11*5 /10000=176（元）借：?jiǎn)挝换钇诖婵钏募撅嬍车?32176貸：聯(lián)行往帳321765、為民家電商場(chǎng)付款的托收承付結(jié)算一筆，金額4860 元， 4 月 25 日付款期滿(mǎn)，4 月 26 日開(kāi)業(yè)，銀行將款項(xiàng)劃往省外系統(tǒng)內(nèi)某行，分錄：借：?jiǎn)挝换钇诖婵顬槊窦译娚虉?chǎng) 48650貸：聯(lián)行往帳48650（七）委托收款業(yè)務(wù)農(nóng)

19、業(yè)銀行市北區(qū)辦事處辦理業(yè)務(wù)如下：1 、市電局收款的委托收款三筆，系向用戶(hù)收取電費(fèi)。付款人分別為在本分理處開(kāi)戶(hù)的家電商場(chǎng)，金額22300 元，啤酒集團(tuán)，金額28700 元，三聯(lián)商場(chǎng)，金額50120 元。當(dāng)日轉(zhuǎn)帳。借：?jiǎn)挝换钇诖婵罴译娚虉?chǎng)22300借：?jiǎn)挝换钇诖婵钇【萍瘓F(tuán)28700借：?jiǎn)挝换钇诖婵钊?lián)商場(chǎng)50120貸：?jiǎn)挝换钇诖婵铍娋?101120金額 7020 元， 本日將款項(xiàng)劃出，收款人在省外某農(nóng)行開(kāi)戶(hù)，702044670 元，本日款項(xiàng)劃回，辦理入帳，付款人開(kāi)戶(hù)行446702 、 建材廠(chǎng)付款的委托收款一筆，分錄；借：?jiǎn)挝换钇诖婵罱ú膹S(chǎng)貸：聯(lián)行往帳7020 3、家電商場(chǎng)收款委托收款一筆，金額為省

20、外同行。分錄；借：聯(lián)行往帳44670貸：?jiǎn)挝换钇诖婵罴译娚虉?chǎng)（A）信用卡業(yè)務(wù)1、 5 月 12 日，劉名想農(nóng)業(yè)銀行申請(qǐng)信用卡（個(gè)人卡），同時(shí)交存現(xiàn)金5000 元，分錄借：現(xiàn)金5000貸：銀行卡存款劉名 50002、 農(nóng)行某辦事處受理持卡人張紅提交的個(gè)人卡與取現(xiàn)單，要求支取現(xiàn)金2000 元， 發(fā)卡行為省外異地系統(tǒng)內(nèi)某行，審查無(wú)誤后，支付現(xiàn)金并按1%收取手續(xù)費(fèi)，分錄經(jīng)辦行：借：聯(lián)行往帳2020貸：應(yīng)解匯款張紅 2000貸：手續(xù)費(fèi)收入20借：應(yīng)解匯款張紅 2000貸： 現(xiàn)金 2000發(fā)卡行：借：銀行卡存款張紅 2020貸：聯(lián)行來(lái)帳2020第五章資金清算的核算1 . 聯(lián)行往帳業(yè)務(wù)如下：（ 1 ）開(kāi)戶(hù)單

21、位家電商場(chǎng)向省外系統(tǒng)內(nèi)某行匯出電匯款85700 元。（ 2）開(kāi)戶(hù)單位魯華酒店提交電匯憑證一份，向省外系統(tǒng)內(nèi)某行匯出電匯款61080 元。（ 3）李方才提交銀行匯票一份，金額2420 元，途為醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷(xiāo)款，經(jīng)審查同意，全部支付現(xiàn)金，簽發(fā)行為省外系統(tǒng)內(nèi)某行。（ 4）燈具廠(chǎng)送存銀行匯票一份，匯款金額58000 元，實(shí)用金額49700 元，轉(zhuǎn)入該單位存款帳戶(hù)并劃付省外系統(tǒng)內(nèi)某行。5）新華藥廠(chǎng)為承兌匯票一份，金額92760，本日將款項(xiàng)劃往省外系統(tǒng)內(nèi)某持票人開(kāi)戶(hù)行。（ 6）第一百貨商場(chǎng)付款的托收承付款一筆，昨日承付期滿(mǎn)，本日將款項(xiàng)外系統(tǒng)內(nèi)某行。要求： （ 1）按集中監(jiān)督、分散逐筆對(duì)帳的方法處理借：?jiǎn)挝换钇?/p>

22、存款家電商場(chǎng)戶(hù)貸：聯(lián)行85700.00144060 元?jiǎng)澩?5700.00往帳借：?jiǎn)挝换钇诖婵铘斎A酒店戶(hù)貸：聯(lián)行61080.00往帳61080.00借：聯(lián)行往帳貸：應(yīng)解24200.00借：應(yīng)解匯款李方才戶(hù)貸24200.00借：聯(lián)行往帳貸：?jiǎn)挝?9700.00借：應(yīng)解匯款新華制藥廠(chǎng)戶(hù)貸：聯(lián)行 92760.00借：?jiǎn)挝换钇诖婵畹谝话儇浬虉?chǎng)戶(hù)貸：聯(lián)行 144060.00（ 2）按資金匯劃清算辦法處理發(fā)報(bào)經(jīng)辦行的業(yè)務(wù)（按批量處理）借：?jiǎn)挝换钇诖婵罴译娚虉?chǎng)戶(hù)借：?jiǎn)挝换钇诖婵铘斎A酒店戶(hù)借：應(yīng)解匯款新華制藥廠(chǎng)戶(hù)借：?jiǎn)挝换钇诖婵畹谝话儇浬虉?chǎng)戶(hù)活期存款貸：待清算轄383600.00借：待清算轄內(nèi)往來(lái)貸：應(yīng)解2

23、420.00貸：?jiǎn)挝换顓R款期存款2420.00李方才戶(hù)24200.00現(xiàn)金49700.00燈具廠(chǎng)戶(hù)92760.00往帳144060.00往帳85700.0061080.0092760.00144060.00內(nèi)往來(lái)52120.00李方才戶(hù)燈具廠(chǎng)戶(hù)49700.00借：應(yīng)解匯款李方才戶(hù) 2420.00 貸：現(xiàn)金2420.00（ 3）按資金匯劃清算辦法，對(duì)清算辦法，對(duì)清算行收到上述業(yè)務(wù)進(jìn)行處理借： 待清算轄內(nèi)往來(lái)383600.00貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)上存總行備付金戶(hù)383600.00借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)上存總行備付金戶(hù) 52120.00貸： 待清算轄內(nèi)往來(lái)52120.002 .某縣支行收到劃款業(yè)務(wù)如下：（

24、 1 ）收到收款人為氣動(dòng)元件廠(chǎng)的電匯款4060 元。（ 2）收到收款人為鉛筆廠(chǎng)的委托收款一筆，11230 元。（ 3）劃回的匯款人為啤酒廠(chǎng)的銀行匯票一筆，匯款金額27580 元，無(wú)余額。（ 4）劃回的匯款人為家電商場(chǎng)的銀行匯票一筆，匯票金額77500 元，實(shí)用金額72600 元。（ 5）收到劃來(lái)到期銀行承兌匯票款59000 元，該筆匯票款的收款人為燈具廠(chǎng)。要求： （ 1 ）按集中監(jiān)督、分散逐筆對(duì)帳方法處理收?qǐng)?bào)行帳務(wù)借：聯(lián)行來(lái)賬借方戶(hù)4060.00貸：?jiǎn)挝换钇诖婵顨鈩?dòng)元件廠(chǎng)戶(hù)4060.00借：聯(lián)行來(lái)賬借方戶(hù)11230.00貸：?jiǎn)挝换钇诖婵钽U筆廠(chǎng)戶(hù)11230.00借：匯出匯款27580.00貸：

25、聯(lián)行來(lái)賬貸方戶(hù) 27580.00借：匯出匯款77500.00貸： 聯(lián)行來(lái)賬貸方戶(hù) 72600.00貸：?jiǎn)挝换钇诖婵罴译娚虉?chǎng)戶(hù)借：聯(lián)行來(lái)賬借方戶(hù)貸：?jiǎn)挝换钇诖婵顭艟邚S(chǎng)戶(hù)4900.00 59000.00 59000.002） 按資金匯劃清算辦法，處理收?qǐng)?bào)清算行和收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行的帳務(wù)收?qǐng)?bào)清算行集中式 （按批量處理）：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)上存總行備付金戶(hù)74290.00貸：其他應(yīng)付款待處理匯劃款項(xiàng)戶(hù)74290.00借：其他應(yīng)付款待處理匯劃款項(xiàng)戶(hù)74290.00貸： 待清算轄內(nèi)往來(lái)74290.00借：待清算轄內(nèi)往來(lái)74290.00貸：?jiǎn)挝换钇诖婵顨鈩?dòng)元件廠(chǎng)戶(hù)4060.00貸：?jiǎn)挝换钇诖婵钽U筆廠(chǎng)戶(hù)11230.0

26、0貸：?jiǎn)挝换钇诖婵顭艟邚S(chǎng)戶(hù)59000.00借：其他應(yīng)付款待處理匯劃款項(xiàng)戶(hù)100180.00貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)上存總行備付金戶(hù)100180.00借：待清算轄內(nèi)往來(lái)100180.00貸：其他應(yīng)收款待處理匯劃款項(xiàng)戶(hù)100180.00借：匯出匯款27580.00借：匯出匯款72600.00貸： 待清算轄內(nèi)往來(lái)借：匯出匯款貸：?jiǎn)挝换钇诖婵罴译娚虉?chǎng)收到清算行分散式（按批量處理）借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)上存總行備付金戶(hù)貸：其他應(yīng)付款待處理匯劃款項(xiàng)戶(hù)借：其他應(yīng)付款待處理匯劃款項(xiàng)戶(hù)貸：待清算轄內(nèi)往來(lái)借：其他應(yīng)收款待處理匯劃款項(xiàng)戶(hù)貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)上存總行備付金戶(hù)借：待清算轄內(nèi)往來(lái)貸：其他應(yīng)收款待處理匯劃款項(xiàng)戶(hù)收到經(jīng)辦

27、行：借：待清算轄內(nèi)往來(lái)貸：?jiǎn)挝换钇诖婵顨鈩?dòng)元件廠(chǎng)戶(hù)貸：?jiǎn)挝换钇诖婵钽U筆廠(chǎng)戶(hù)貸：?jiǎn)挝换钇诖婵顭艟邚S(chǎng)戶(hù)借：匯出匯款貸：待清算轄內(nèi)往來(lái)借：匯出匯款貸：待清算轄內(nèi)往來(lái)貸：?jiǎn)挝换钇诖婵罴译娚虉?chǎng)100180.004900.004900.0074290.0074290.0074290.0074290.00100180.00100180.00100180.00100180.0074290.004060.0011230.0059000.0027580.0027580.0077500.0072600.004900.003、湖南韶山支行收到省外系統(tǒng)內(nèi)某行劃款貸方報(bào)單一筆，金額43000 元，報(bào)單上行名行號(hào)均為韶山支

28、行，但款項(xiàng)為貴州省修文縣支行某開(kāi)戶(hù)單位的，立即辦理轉(zhuǎn)劃。借：聯(lián)行來(lái)賬借方戶(hù) 43000.00貸：聯(lián)行往賬43000.004、 某市支行收到第56 號(hào)對(duì)賬表，表內(nèi)所列貸方報(bào)單42 筆，合計(jì)金額867420 元；借方報(bào)單 17 筆， 合計(jì)金額110530 元； 經(jīng)核對(duì)，除一筆貸方報(bào)單43600 元， 一筆借方報(bào)單2500元未核銷(xiāo)外，其余均與第一聯(lián)報(bào)單核符。核對(duì)貸方報(bào)單：借：已核對(duì)聯(lián)行來(lái)賬867420.00貸：聯(lián)行來(lái)賬借方戶(hù) 823820.00貸：未核銷(xiāo)報(bào)單款項(xiàng)未核銷(xiāo)貸方報(bào)單戶(hù) 43600.00核對(duì)借方報(bào)單：借：聯(lián)行來(lái)賬貸方戶(hù) 108030.00借：未核銷(xiāo)報(bào)單款項(xiàng)未核銷(xiāo)借方報(bào)單戶(hù) 2500.00貸：

29、已核對(duì)聯(lián)行來(lái)賬110530.005、 上述某市支行收到第57 號(hào)對(duì)賬表，表內(nèi)所列貸方報(bào)單37 筆，合計(jì)金額550786 元，其中除一筆沖正報(bào)單43600 元外，全部與第一聯(lián)報(bào)單核符。借：已核對(duì)聯(lián)行來(lái)賬594386.00貸：聯(lián)行來(lái)賬借方戶(hù) 594386.00借：已核對(duì)聯(lián)行來(lái)賬|43600.0q （紅字）貸：未核銷(xiāo)報(bào)單款項(xiàng)一一未核銷(xiāo)貸方報(bào)單戶(hù)|43600.00 （紅字）6、上述某市支行收到借方報(bào)單一筆（遲到），金額2500元，系劃付銀行匯票款， 無(wú)剩余款,經(jīng)審查已記入“未銷(xiāo)核報(bào)單款項(xiàng)”科目。借：匯出匯款2500.00貸：聯(lián)行來(lái)賬一一貸方戶(hù)2500.00借：聯(lián)行來(lái)賬一一貸方戶(hù)2500.00貸：未核銷(xiāo)

30、報(bào)單款項(xiàng)一一未核銷(xiāo)借方報(bào)單戶(hù)2500.007、工商銀行某市支行（清算行）當(dāng)日在總中心的備付金存款余額不足，填發(fā)匯款憑證，通 過(guò)人民銀行市支行向總中心匯出款項(xiàng)500000元，人民銀行總行營(yíng)業(yè)部收到后，轉(zhuǎn)入工商銀行清算總中心賬戶(hù)。工商銀行市支行：500000.00500000.00500000.00500000.00500000.00500000.00500000.00500000.00500000.00借：其他應(yīng)收款待處理匯劃款項(xiàng)戶(hù)500000.00貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)一一上存總行備付金戶(hù)貸：其他應(yīng)收款一一待處理匯劃款項(xiàng)戶(hù)人民銀行市支行：借：工商銀行準(zhǔn)備金存款貸：聯(lián)行往賬人民

31、銀行總行營(yíng)業(yè)部：借：聯(lián)行來(lái)賬貸：工商銀行準(zhǔn)備金存款工商銀行清算總中心：借：存放中央銀行準(zhǔn)備金貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放一一*行備付金戶(hù)8、工商銀行某地市中心支行（清算行）當(dāng)日在總中心的備付金存款不足，而該行在人民銀 行的準(zhǔn)備金存款亦不足，無(wú)法補(bǔ)足備付金存款。經(jīng)批準(zhǔn)后，向省分行申請(qǐng)借入資金1200000元，省分行批準(zhǔn)后，通知總行清算中心辦理資金借出手續(xù)。省分行：借：系統(tǒng)內(nèi)借出一一*清算行一般借出戶(hù)1200000.00貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)一一上存總行備付金戶(hù)1200000.00總行清算中心：借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放一一 *省分行備付金戶(hù)1200000.00貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放一一 *清算行備付金戶(hù)1200000.0

32、0某中心支行：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)一一上存總行備付金戶(hù)1200000.00貸：系統(tǒng)內(nèi)借入一一一般借入戶(hù)1200000.009、甲支行當(dāng)日電子匯兌往來(lái)貸方發(fā)生額366200元，借方發(fā)生額 257000元；乙支行當(dāng)日電子匯兌往來(lái)貸方發(fā)生額 605000元，借方發(fā)生額 720000元。營(yíng)業(yè)終了，甲、乙支行軋算電 子匯兌匯差并報(bào)地市行，二支行屬同一地市行所轄。地市行收到后，匯總軋算匯差并報(bào)省分行（假設(shè)該地市行轄屬其他支行沒(méi)有電子匯兌匯差） 。甲支行：應(yīng)付匯差借：電子匯兌匯差貸：存放電子匯兌匯差款項(xiàng)乙支行：應(yīng)收匯差借：存放電子匯兌匯差款項(xiàng)貸：電子匯兌匯差地市行：全轄?wèi)?yīng)收匯差借：電子匯兌匯差款項(xiàng)存放甲支行戶(hù)

33、借：存放電子匯兌匯差款項(xiàng)省分行戶(hù)貸：電子匯兌匯差款項(xiàng)存放乙支行戶(hù)109200.00109200.00109200.00115000.00115000.00115000.005800.00109200.005800.00115000.0010、浦東發(fā)展銀行S市分行營(yíng)業(yè)部（直接參與行）為代理付款行的銀行匯票一筆，開(kāi)戶(hù)單位華能公司提交進(jìn)帳單有銀行匯票第二、三聯(lián)，出票金額120 萬(wàn)元，實(shí)際結(jié)算金額115 萬(wàn)元，S 支行審查無(wú)誤后，為華能公司進(jìn)賬，并通過(guò)人民銀行大額支付系統(tǒng)的城市處理中心匯劃款項(xiàng)。該銀行匯票的出票行為工商銀行G 市分行營(yíng)業(yè)部，匯票的申請(qǐng)人為該營(yíng)業(yè)部開(kāi)戶(hù)單位威龍公司。要求：作出發(fā)起行、發(fā)起

34、清算行、國(guó)家處理中心、接受清算行的會(huì)計(jì)分錄。浦東發(fā)展銀行S分行營(yíng)業(yè)部：借：存放中央銀行準(zhǔn)備金1150000.00貸：?jiǎn)挝换钇诖婵钊A能公司戶(hù) 1150000.00國(guó)家處理中心：借：大額支付往來(lái)人民銀行 S 市分行戶(hù)1150000.00貸：其他銀行準(zhǔn)備金存款一一浦東發(fā)展銀行S市分行戶(hù)1150000.00借：工商銀行準(zhǔn)備金存款G 市分行戶(hù)1150000.00貸：大額支付往來(lái)貸貸人民銀行 G 市分行戶(hù)1150000.00工商銀行G 市分行營(yíng)業(yè)部：借：匯出匯款1200000.00貸：?jiǎn)挝换钇诖婵钯J貸威龍公司戶(hù)500000.00貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金1150000.0011、深圳發(fā)展銀行濟(jì)南分行營(yíng)業(yè)部（直

35、接參與行）為承兌銀行的商業(yè)匯票一份，承兌申請(qǐng)人為開(kāi)戶(hù)單位火炬公司；本日收到持票人開(kāi)戶(hù)銀行農(nóng)業(yè)銀行太原市分行營(yíng)業(yè)部寄來(lái)的托收憑證和承兌匯票，持票人為太原市富華公司，金額160 萬(wàn)元；審查無(wú)誤后，當(dāng)即付款并通過(guò)深圳發(fā)展銀行濟(jì)南分行向人民銀行濟(jì)南分行城市處理中心傳輸匯劃資金信息，通過(guò)大額支付系統(tǒng)清算支付資金。請(qǐng)作出有關(guān)各行的會(huì)計(jì)分錄。深圳發(fā)展銀行濟(jì)南分行營(yíng)業(yè)部：借：?jiǎn)挝换钇诖婵钯J貸火炬公司戶(hù)1600000.00貸：應(yīng)解匯款貸貸火炬公司戶(hù)1600000.00借：應(yīng)解匯款貸貸火炬公司戶(hù)1600000.00貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金1600000.00國(guó)家處理中心：借：其他銀行準(zhǔn)備金存款深圳發(fā)展銀行濟(jì)南分行營(yíng)

36、業(yè)部戶(hù)貸：大額支付往來(lái)借：大額支付往來(lái)貸：農(nóng)業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款太原市分行營(yíng)業(yè)部戶(hù)農(nóng)業(yè)銀行太原市分行營(yíng)業(yè)部：借：存放中央銀行準(zhǔn)備金貸：?jiǎn)挝换钇诖婵罡蝗A公司戶(hù)1600000.001600000.001600000.001600000.001600000.001600000.00第六章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)1 、 耐火材料廠(chǎng)購(gòu)進(jìn)原材料一批，于1 月 18 日申請(qǐng)貸款240000 元，期限3 個(gè)月，合同利率月5.1%o,經(jīng)批準(zhǔn)辦理貸款發(fā)放手續(xù)。該筆貸款于 4月18日到期時(shí)只收回100000元，剩余140000 元于 7 月 8 日歸還， （按季結(jié)利息手續(xù)略，假設(shè)逾期貸款利率按合同利率加收50%，總計(jì)算應(yīng)計(jì)收逾

37、期貸款利息）寫(xiě)出分錄。（ 1 ）貸款發(fā)放 借：短期貸款耐火材料廠(chǎng) 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵钅突鸩牧蠌S(chǎng)（ 2）貸款到期 收回部分貸款： 借：?jiǎn)挝换钇诖婵钅突鸩牧蠌S(chǎng) 貸：短期貸款耐火材料廠(chǎng) 轉(zhuǎn)逾期貸款： 借：短期貸款耐火材料廠(chǎng) 貸：逾期貸款耐火材料廠(chǎng)（ 3）收回逾期貸款 借：?jiǎn)挝换钇诖婵钅突鸩牧蠌S(chǎng) 貸：逾期貸款耐火材料廠(chǎng)240000240000100000100000140000(紅字)140000140000140000逾期貸款利息=140000*81*5.1 %o/30* (1+50%) =2891.72、某商業(yè)銀行縣支行第一季度（3 月 20 日）結(jié)利息時(shí)，計(jì)算短期貸款利息756840 元，其中有

38、126025 元貸款利息，由于貸款單位存款不足而無(wú)法收回。辦理結(jié)息后的轉(zhuǎn)帳手續(xù)，作出分錄。借：?jiǎn)挝换钇诖婵罱瑁簯?yīng)收利息應(yīng)收短期利息630815126025貸：利息收入短期利息收入7568403、 某商業(yè)銀行本季度末各項(xiàng)貸款中，逾期 90 天以上尚未收回的短期貸款一筆，借款人為棉麻公司，金額350000 元，已計(jì)入損益的應(yīng)收利息3060 元；中長(zhǎng)期貸款一筆，借款人為飛達(dá)公司，金額800000 元，已計(jì)入損益的應(yīng)收利息9150 元，此外，自結(jié)息日逾期90 天以上尚未收回的貸款利息12000 元， 其貸款本金尚未到期，金額 750000 元， 按規(guī)定處理帳務(wù)實(shí)。（ 1 ）貸款本金轉(zhuǎn)入非應(yīng)計(jì)貸款科目：

39、借：非應(yīng)計(jì)貸款棉麻公司 350000貸：逾期貸款棉麻公司350000借：非應(yīng)計(jì)貸款飛達(dá)公司 800000貸：逾期貸款飛達(dá)公司8000002）轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款的，其已計(jì)應(yīng)收利息：借：利息收入短期利息收入 3060貸：應(yīng)收利息應(yīng)收短期利息 3060收入：未收貸款利息棉麻公司3060借：利息收入中長(zhǎng)期利息收入 9150貸：應(yīng)收利息應(yīng)收中長(zhǎng)期利息9150收入：未收貸款利息飛達(dá)公司 9150（ 3）逾期90 天尚未收回的貸款利息：借：利息收入利息收入 12000貸：應(yīng)收利息應(yīng)收利息 12000收入：未收貸款利息 12000 4、某商業(yè)銀行第三季度末各項(xiàng)貸款準(zhǔn)備余額如下：一般準(zhǔn)備：960000 元專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備：

40、1210000 元第四季度末，各項(xiàng)貸款余額合計(jì)為萬(wàn)元，關(guān)注類(lèi)貸款1600 萬(wàn)元，次級(jí)類(lèi)貸款萬(wàn)元。按規(guī)定提取一般準(zhǔn)備和專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備。借：利潤(rùn)分配提取一般準(zhǔn)備金貸：一般準(zhǔn)備借：其他營(yíng)業(yè)支出貸款損失準(zhǔn)備金貸：貸款損失準(zhǔn)備5、某商業(yè)銀行非應(yīng)計(jì)貸款科目余額45011500 萬(wàn)元，萬(wàn)元，未收貸款利息表外科目余額均按月利率7.8%。計(jì)算利息，于12月20日結(jié)息日未發(fā)生變化）。未收貸款利息=4500000*91*7.8 %o/30=106470收入：未收貸款利息106470未收貸款利息=130000*91*7.8 %o/30=3075.8其中按五級(jí)分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)劃分：正常類(lèi)貸款9500250 萬(wàn)元，可疑類(lèi)貸款100 萬(wàn)

41、元，損失類(lèi)貸款5019000019000073500073500013 萬(wàn)元，假設(shè)20 日至 12月 20收入：未收貸款利息3075.86、力宏集團(tuán)公司的逾期貸款一筆，余額500000 元，銀行已轉(zhuǎn)入非應(yīng)計(jì)貸款，該筆貸款利息共計(jì) 21200 元，本日力宏集團(tuán)歸還該筆貸款520000 元，銀行按規(guī)定處理。借：?jiǎn)挝换钇诖婵盍昙瘓F(tuán) 520000貸：非應(yīng)計(jì)貸款力宏集團(tuán) 500000貸：利息收入短期利息收入 20000付出：未收貸款利息力宏集團(tuán) 2000010、 客戶(hù)王金遠(yuǎn)2005 年 4 月 1 日申請(qǐng)住房貸款150000 元， 貸款期限10 年， 貸款利率年6.12%，經(jīng)審核同意發(fā)放貸款并采用“等

42、額本金還款法”歸還貸款。作出貸款發(fā)放的會(huì)計(jì)分錄； 計(jì)算第五個(gè)月歸還貸款利息額，并寫(xiě)出會(huì)計(jì)分錄。150000150000150000每月歸還本金額，第一個(gè)月應(yīng)歸還貸款利息額；（ 1 ）發(fā)放貸款：借：個(gè)人住房貸款王金遠(yuǎn)貸：活期儲(chǔ)蓄存款王金遠(yuǎn)借：活期儲(chǔ)蓄存款王金遠(yuǎn)貸：活期存款泉潤(rùn)房地產(chǎn)公司 150000（ 2）每月歸還本金額=150000/120=1250（ 3）第一個(gè)月應(yīng)歸還貸款利息額=150000*6.12%/12=765（ 4）第五個(gè)月應(yīng)歸還貸款利息額=（ 150000-1250*4 ） *6.12%/12=739.5第五個(gè)月歸還貸款本息會(huì)計(jì)分錄： 借：活期儲(chǔ)蓄存款王金遠(yuǎn) 貸：個(gè)人住房貸款王金

43、遠(yuǎn) 貸：利息收入（應(yīng)收利息）個(gè)人貸款利息1989.51250.0739.5第八章外匯業(yè)務(wù)核算以下業(yè)務(wù)匯率均參考假定表1、4月8日，客戶(hù)林南持 HK$1000現(xiàn)鈔，要求兌換人民幣。分錄:借：現(xiàn)金 貸：外匯買(mǎi)賣(mài) 借：外匯買(mǎi)賣(mài) 貸：現(xiàn)金HK$1000HK$1000RMB 1005RMB 10052、 4 月 8 日，王賓經(jīng)批準(zhǔn)，將其活期存款美元戶(hù)支取US$1000,換成等值的英鎊，匯往國(guó)外支付購(gòu)藥費(fèi)用。會(huì)計(jì)分錄：借：外匯活期存款貸：外匯買(mǎi)賣(mài)借：外匯買(mǎi)賣(mài)貸：外匯買(mǎi)賣(mài)借：外匯買(mǎi)賣(mài)貸：外匯買(mǎi)賣(mài)3、 客戶(hù)馬明3 月 26 日持去年逾期部分按活期外匯存款利率US$1000US$1000RMB 8010RMB

44、8010618.06618.064、 月 1 日開(kāi)立的1 年期定期存單US$3000， 存單標(biāo)明利率2.25%，0.99%,上年底提取應(yīng)付利息US$55.5?？蛻?hù)要求：本金轉(zhuǎn)為定期 2 年的存款，利息存入活期人民幣存款戶(hù)。計(jì)算利息：到期利息= US$3000*2.25%= US$67.5過(guò)期利息= US$3000*25*0.99%/ 360= US$2.06利息合計(jì)= US$67.5+ US$2.06= US$69.56會(huì)計(jì)分錄為借：外匯定期存款馬明貸：外匯定期存款馬明 借：利息支出活期存款利息支出 借：應(yīng)付利息活期存款利息 貸：外匯買(mǎi)賣(mài)外匯定期存款 利息支出一一 應(yīng)付利息一一 外匯買(mǎi)賣(mài)馬明馬

45、明活期存款利息支出活期存款利息借：外匯買(mǎi)賣(mài)貸：活期儲(chǔ)蓄存款馬明US$3000US$3000US$14.06US$55.5US$69.56RMB 563.44RMB 563.444、美國(guó)H 公司通過(guò)紐約中國(guó)銀行開(kāi)來(lái)不可撤消即期信用證，向我國(guó)某紡織品進(jìn)出口公司購(gòu)進(jìn)紡織品，信用證金額 US$80萬(wàn)元，我國(guó)銀行于 3月6日收到并審核信用證條款無(wú)異議， 通知紡織品進(jìn)出口公司。3 月 20 日出口商根據(jù)信用證條款備貨出運(yùn)后，將全套出口單據(jù)提交銀行。銀行審核無(wú)誤，計(jì)算議付費(fèi) US$16000,并向開(kāi)證行索匯，要求貨款貸記我行帳戶(hù)。4 月 10 日，收到開(kāi)證行劃來(lái)貨款，對(duì)出口商辦理結(jié)匯。會(huì)計(jì)分錄：收入：港澳地區(qū)及國(guó)外開(kāi)來(lái)保證憑信 借：應(yīng)收即期信用證出口款項(xiàng) 貸：代收信用證出口款項(xiàng)US$800000US$800000US$800000付出：國(guó)外開(kāi)來(lái)保證憑信 借：港澳地區(qū)及國(guó)外存放 貸：手續(xù)費(fèi)收入貸：外匯買(mǎi)賣(mài)US$800000US$816000US$16000US$800000RMB 6480000貸：?jiǎn)挝换钇诖婵钜灰患徔椘饭緫?hù)RMB 6480000借：外匯買(mǎi)賣(mài)7