2019年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題與解析

1、2019年整理中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題與解析單選題1、下列選項(xiàng)中，關(guān)于資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)表述中不正確的是()。A.以非貨幣性資產(chǎn)交換方式取得的無(wú)形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)算基礎(chǔ)B.自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，以開(kāi)發(fā)過(guò)程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)C.外購(gòu)的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)D.自行建造的固定資產(chǎn)，以達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)答案：D解析自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。單選題2、某上市公司2007年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2008年4月20日。公司在2008年1月1日至4月20日發(fā)生的下列事項(xiàng)

2、中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是()。A.發(fā)生巨額虧損B2007年銷(xiāo)售的商品100萬(wàn)元，因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，客戶(hù)于2008年2月8日退貨，C.資本公積轉(zhuǎn)增資本D.公司支付2007年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)20萬(wàn)元答案：B解析調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)是：在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，在資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)的事項(xiàng)；對(duì)按資產(chǎn)負(fù)債存在狀況編制的會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。選項(xiàng)B符合調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)；選項(xiàng)A和C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)D不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。單選題3、如果在資產(chǎn)負(fù)債表日后對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)盤(pán)點(diǎn)數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債表日至()的庫(kù)存現(xiàn)金收、支發(fā)生合計(jì)數(shù)，倒推計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表上所包含的庫(kù)

3、存現(xiàn)金數(shù)是否正確。A.審計(jì)報(bào)告B.資產(chǎn)負(fù)債表日C.盤(pán)點(diǎn)D.外勤工作結(jié)束日答案：C按調(diào)節(jié)原理，資產(chǎn)負(fù)債表日的現(xiàn)金賬面余額=盤(pán)點(diǎn)日實(shí)際監(jiān)盤(pán)數(shù)額-資產(chǎn)負(fù)債表日至盤(pán)點(diǎn)日增加的余額+資產(chǎn)負(fù)債表日至盤(pán)點(diǎn)日減少的余額。單選題4、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是()。A.保管人員過(guò)失造成的原材料凈損失B.建設(shè)期間工程物資盤(pán)虧凈損失C.籌建期間固定資產(chǎn)清理發(fā)生的凈損失D.經(jīng)營(yíng)期間固定資產(chǎn)清理發(fā)生的凈損失答案：D解析經(jīng)營(yíng)期間因固定資產(chǎn)清理發(fā)生的凈損失，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。單選題5、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2011年，取得商品銷(xiāo)售收入為6000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈收益為100萬(wàn)元，投資收益80萬(wàn)元，商品銷(xiāo)售成

4、本2500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加150萬(wàn)元，發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用2200萬(wàn)元，管理費(fèi)用1000萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出140萬(wàn)元；企業(yè)自行計(jì)算的應(yīng)納稅所得額與會(huì)計(jì)利潤(rùn)相同均為200萬(wàn)元。經(jīng)注冊(cè)稅務(wù)師審核，發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)未進(jìn)行調(diào)整：(1) “銷(xiāo)售費(fèi)用”賬戶(hù)中含廣告費(fèi)1000萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)350萬(wàn)元。(2) “管理費(fèi)用”賬戶(hù)中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬(wàn)元，新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用50萬(wàn)元，支付給企業(yè)內(nèi)其他部門(mén)的租金50萬(wàn)元。(3) “財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)中含的2011年7月1日向非金融企業(yè)借人資金300萬(wàn)元用于廠房擴(kuò)建，支付的當(dāng)年利息15萬(wàn)元；已知該廠房于2010年7月1日開(kāi)始施工，2011年10月31日竣工結(jié)算并交付

5、使用，銀行同期同類(lèi)貸款利率為5%。(4) “營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)中含通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向?yàn)?zāi)區(qū)捐款80萬(wàn)元，直接向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)40萬(wàn)元；因逾期還貸向銀行支付罰息5萬(wàn)元；繳納稅收滯納金1萬(wàn)元。(5) “投資收益”賬戶(hù)中含從國(guó)內(nèi)子公司(小型微利企業(yè))分回股息30萬(wàn)元；從境外甲國(guó)分回稅后股息30萬(wàn)元，甲國(guó)政府規(guī)定的所得稅稅率為20%；剩余的10萬(wàn)元為國(guó)債利息收入。(6) 已計(jì)入成本費(fèi)用中實(shí)際支付的合理的工資為400萬(wàn)元，上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)7萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)50萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)12萬(wàn)元。(7)12月份接受某公司捐贈(zèng)的小汽車(chē)1輛用于管理部門(mén)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款30萬(wàn)元，增值稅稅額5.1萬(wàn)元

6、，該項(xiàng)業(yè)務(wù)企業(yè)未做任何處理。假設(shè)不考慮利息資本化部分的折舊和對(duì)營(yíng)業(yè)成本的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：2011年度企業(yè)所得稅稅前可以扣除的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”金額為()萬(wàn)元。A175B187.5C195D215.55答案：B企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷(xiāo)售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本；有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息，可在發(fā)生當(dāng)期扣除。因此向非金融企業(yè)借款用于廠房建設(shè)發(fā)生的借款利息，可以在稅前扣除的金額=300X5%<2+12=2.5(萬(wàn)元)。2011年度企業(yè)所得

7、稅稅前可以扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=200-15+2.5=187.5(萬(wàn)元)。單選題6、對(duì)于固定資產(chǎn)發(fā)生的下列各項(xiàng)后續(xù)支出，處理正確的是()。A. 固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)當(dāng)全部計(jì)入其賬面價(jià)值B. 固定資產(chǎn)修理費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入其賬面價(jià)值C. 固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用D. 固定資產(chǎn)修理費(fèi)用應(yīng)采用待攤或預(yù)提進(jìn)行核算答案：C固定資產(chǎn)的改良支出滿(mǎn)足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件時(shí)應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值；固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。單選題7、自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價(jià)值大于帳面價(jià)值的差額，正確的會(huì)計(jì)處理是（）A.計(jì)入資本公積B.計(jì)入期初留存收益C.計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入D

8、.計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益答案：A【解析】自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入資本公積。單選題8、“會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不能私自向外界提供或者泄露單位的會(huì)計(jì)信息”。這是（）對(duì)會(huì)計(jì)人員保守秘密的具體規(guī)定。A會(huì)計(jì)法B會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范C會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法D保密法答案：B解析：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第二十三條規(guī)定，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不能私自向外界提供或者泄露單位的會(huì)計(jì)信息。單選題9、下列關(guān)于房地產(chǎn)投資利弊的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.稅法中規(guī)定的折舊年限相對(duì)于建

9、筑物的自然壽命和經(jīng)濟(jì)壽命來(lái)說(shuō)短得多，致使置業(yè)投資者賬面上的凈運(yùn)營(yíng)收益減少，相應(yīng)的減少了投資者的納稅支出B.房地產(chǎn)投資大量占用自有資本，因此在宏觀經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)短期危機(jī)時(shí)，投資者凈資產(chǎn)迅速減少C.在通貨膨脹的時(shí)候，房地產(chǎn)能夠迅速升值；但在經(jīng)濟(jì)衰退的時(shí)候，也會(huì)迅速地貶值，所以不是一種有效的保值手段D.房地產(chǎn)銷(xiāo)售過(guò)程復(fù)雜且交易成本較高，因此很難迅速無(wú)損地轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金答案：C解析由于通貨膨脹的影響，房地產(chǎn)和其他有形資產(chǎn)的重建成本不斷上升，從而導(dǎo)致房地產(chǎn)和其他有形資產(chǎn)的價(jià)值上升，所以說(shuō)房地產(chǎn)具有增值性；房地產(chǎn)是生活和生產(chǎn)的必需品，即使在經(jīng)濟(jì)衰退的過(guò)程中，房地產(chǎn)的使用價(jià)值仍然保持不變，所以房地產(chǎn)投資也是有效的保值

10、手段。單選題10、從資產(chǎn)負(fù)債表看可能導(dǎo)致流動(dòng)資產(chǎn)增加的借款需求影響因素是()。A.長(zhǎng)期銷(xiāo)售增長(zhǎng)B.債務(wù)重構(gòu)C.固定資產(chǎn)重置及擴(kuò)張D.紅利支付答案：A解析從資產(chǎn)負(fù)債表看，季節(jié)性銷(xiāo)售增長(zhǎng)、長(zhǎng)期銷(xiāo)售增長(zhǎng)、資產(chǎn)效率下降可能導(dǎo)致流動(dòng)資產(chǎn)增加；商業(yè)信用的減少及改變、債務(wù)重構(gòu)可能導(dǎo)致流動(dòng)負(fù)債的減少。固定資產(chǎn)重置及擴(kuò)張、長(zhǎng)期投資可能導(dǎo)致長(zhǎng)期資產(chǎn)的增加；紅利支付可能導(dǎo)致資本凈值的減少。從損益表來(lái)看，一次性或非預(yù)期的支出、利潤(rùn)率的下降都可能對(duì)企業(yè)的收入支出產(chǎn)生影響，進(jìn)而影響到企業(yè)的借款需求。單選題11、甲企業(yè)對(duì)一項(xiàng)原值為300萬(wàn)元、已提折舊150萬(wàn)元的固定資產(chǎn)進(jìn)行改建，發(fā)生改建支出195萬(wàn)元，取得變價(jià)收入45萬(wàn)元

11、。則改建后該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是（）萬(wàn)元。A300B435C330D450答案：A【解析】：改擴(kuò)建是在原固定資產(chǎn)賬面價(jià)值基礎(chǔ)上來(lái)進(jìn)行計(jì)算的，發(fā)生的改建支出增加固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，而取得的變價(jià)收入可以沖減固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，所以本題中改擴(kuò)建后固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=300150+19545=300（萬(wàn)元）單選題12、根據(jù)房產(chǎn)稅的有關(guān)規(guī)定，以下說(shuō)法正確的是（）。A.對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞，需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值，原配件的原值可以扣除B.對(duì)于與地上房屋相連的地下建筑，應(yīng)將地下部分單獨(dú)按照地下建筑的有關(guān)規(guī)定征收房產(chǎn)稅C.工業(yè)用途地下建筑，以房產(chǎn)原價(jià)的70%-80%乍

12、為應(yīng)稅房產(chǎn)原值D.對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施中不易損壞，不經(jīng)常更換的部分，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值答案：D解析對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞，需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值，原配件的原值也不扣除；對(duì)于與地上房屋相連的地下建筑，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個(gè)整體按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅；工業(yè)用途地下建筑，以房產(chǎn)原價(jià)的50%-60%乍為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。單選題13、甲公司將其出租的一棟寫(xiě)字樓確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，采用公允價(jià)值模式計(jì)量。租賃期屆滿(mǎn)后，甲公司將該棟寫(xiě)字樓出售給乙公司，合同價(jià)款為15000萬(wàn)元，乙公司已經(jīng)用銀行存款付清。

13、出售時(shí)，該棟寫(xiě)字樓的成本為11000萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為借方余額1000萬(wàn)元。假定不考慮營(yíng)業(yè)稅等相關(guān)稅費(fèi)，處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的凈收益為()萬(wàn)元。A3000B2000C4000D5000答案：A解析甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄(分錄中數(shù)字金額單位用萬(wàn)元表示)：?jiǎn)芜x題14、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的說(shuō)法，正確的是()。A.有確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得的，可以對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷(xiāo)C.投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式可以從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式，也可以從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)

14、值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)價(jià)，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額，計(jì)入所有者權(quán)益答案：A暫無(wú)解析單選題15、下列不屬于房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)義務(wù)的是()。A.按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取傭金B(yǎng).依照法律、法規(guī)和政策開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)C.維護(hù)委托人的合法權(quán)益，為委托人保守商業(yè)秘密D.接受房地產(chǎn)管理部門(mén)的監(jiān)督和檢查答案：A大綱要求掌握真題解析本題考查重點(diǎn)是對(duì)“房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)人員的權(quán)利和義務(wù)”的掌握。房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)人、房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)人協(xié)理應(yīng)當(dāng)履行以下義務(wù)：遵守法律、法規(guī)、行業(yè)管理規(guī)定和職業(yè)道德；不得同時(shí)受聘于兩個(gè)或兩個(gè)以上房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)執(zhí)行業(yè)務(wù)：向委托人披露相關(guān)信息，充分保障委托人的權(quán)益，完成委托業(yè)務(wù)；為委托

15、人保守商業(yè)秘密；接受?chē)?guó)務(wù)院建設(shè)行政主管部門(mén)和當(dāng)?shù)氐胤秸康禺a(chǎn)行政主管部門(mén)的監(jiān)督檢查；接受職業(yè)繼續(xù)教育，不斷提高業(yè)務(wù)水平。因此，本題的正確答案為A。單選題16、投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的情況下，下列各項(xiàng)有關(guān)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量正確的是()。A.對(duì)投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊，期末按原價(jià)計(jì)量B.對(duì)投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊，期末按公允價(jià)值計(jì)量C.對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊，期末按原價(jià)減去累計(jì)折舊后的凈額計(jì)量D.對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊，期末按賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量答案：B解析按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)一一投資性房地產(chǎn)的規(guī)定，按照公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，不對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行

16、攤銷(xiāo)，應(yīng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值。單選題17、A企業(yè)2003年12月購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原價(jià)為1800萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，2007年1月該企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計(jì)1200萬(wàn)元，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換的部件的原價(jià)為900萬(wàn)元。則對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換后的原價(jià)為()萬(wàn)元。A630B3000C2460D1830答案：D解析對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換前的賬面價(jià)值=18001800/10X3=1260(萬(wàn)元)加上：發(fā)生的后續(xù)支出：1200萬(wàn)元單選題18、甲公司2010年2月2日應(yīng)收B企業(yè)賬款500萬(wàn)元，雙方約定在當(dāng)年的12月2日償還，但12月20日B企業(yè)宣告破產(chǎn)無(wú)法償付欠款，則在甲公司當(dāng)年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表上，對(duì)這筆500萬(wàn)元款項(xiàng)()。A.應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)處理B.應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理C.不需要反映D.作為2010年發(fā)生的業(yè)務(wù)反映答案