某年度外商投資財務報表及會計決算說明

1、附件22010年度外商投資企業(yè)財務會計決算報表編制說明 財政部依據中華人民共和國會計法、企業(yè)財務會計報告條例、企業(yè)財務通則、企業(yè)會計準則及相關財務會計制度規(guī)定制訂本套企業(yè)財務會計決算報表。 一、填報范圍 本套報表適用于我國境內具有法人資格獨立核算、并能夠編制完整會計報表的外商投資企業(yè)填報。 二、報表組成 本套報表包括： (一)報表封面。 (二)主表：主表：資產負債表(會外年企01表)、利潤表(會外年企02表)、現金流量表(會外年企0 3表)、所有者權益變動表(會外年企04表)。 (三)補充表：財務指標補充資料表(會外年企補01表)。 三、分戶填報報表封面解釋 (一)編制單位：指在工商行政管理部

2、門登記注冊的企業(yè)全稱。 (二)企業(yè)負責人：指在工商行政管理部門登記的法人代表。凡企業(yè)正在更換法人代表，但尚未辦理變更登記手續(xù)的，由實際負責人簽字蓋章。 (三)會計機構負責人：指企業(yè)內部承擔財務會計任務的專職會計機構的負責人。 (四)制表人：指具體負責編制報表的會計人員。 (五)企業(yè)類別：根據外經貿部門批準設置的企業(yè)性質填列。具體包括： 1、中外合資經營企業(yè)，2、中外合作經營企業(yè)，3、外商獨資企業(yè)。 (六)外方投資者國別和地區(qū)：根據外方投資者所在的國家或地區(qū)填列。 (七)企業(yè)形式：按企業(yè)是否是產品出口企業(yè)、先進技術企業(yè)和股份制企業(yè)填列。 (八)企業(yè)狀況：按已投產(經營)企業(yè)、已批準未投產企業(yè)和清

3、算企業(yè)填列。(九)組織機構代碼：指國家技術監(jiān)督部門核發(fā)的企業(yè)統(tǒng)一法人代碼。所屬行業(yè)碼：本代碼由“國民經濟行業(yè)分類與代碼”和“行業(yè)會計制度代碼”兩部分組成。 1“國民經濟行業(yè)分類與代碼”依據國家標準委公布的國民經濟行業(yè)分類與代碼(GBT4754-2002)，結合企業(yè)主要從事的社會經濟活動性質，按“小類”劃分填列。 2.“執(zhí)行新企業(yè)會計準則情況代碼”根據企業(yè)目前執(zhí)行財政部新頒布的企業(yè)會計準則或企業(yè)會計制度及行業(yè)會計制度實際情況填列。具體代碼為：企業(yè)會計準則O0工業(yè)企業(yè)-01，商品流通企業(yè)-02(其中外貿企業(yè)按12填列)，施工企業(yè)-03，房地產開發(fā)企業(yè)-04，旅游、飲食服務-05，鐵路運輸企業(yè)-06

4、，民用航空運輸企業(yè)-07，交通運輸企業(yè)-08，郵電通信企業(yè)-09，對外經濟合作企業(yè)-10，農業(yè)企業(yè)-11，執(zhí)行企業(yè)會計制度-13，執(zhí)行小企業(yè)會計制度-14，其他-99。(十)企業(yè)所在地區(qū)：按企業(yè)工商注冊地填列。 (十一)管理級次：按財政登記的財務隸屬關系填列。 (十二)企業(yè)初始設立方式：按新設、并購、母公司海外上市和其他填列。 (十三)所屬行業(yè)：依據國家標準委頒布的國民經濟行業(yè)分類與代碼(GBT47542002)，結合企業(yè)主要從事的社會經濟活動性質，按“小類”劃分填列。 (十四)企業(yè)成立年份：指企業(yè)工商注冊登記成立的具體年份。四、資產負債表會外年企01表 (一)編制方法 l.表內“期末余額”有

5、關指標以企業(yè)年終財務會計決算有關指標填列。 2.表內“年初余額”有關指標根據企業(yè)(單位)上年度財務會計決算中資產負債表的“期末余額”結合本年度調整數填列。 3.企業(yè)應依據本編制說明要求填列表中各項指標，編制說明中未作解釋的內容，以所執(zhí)行的新企業(yè)會計準則、企業(yè)會計制度等為依據。 4.企業(yè)集團下屬金融企業(yè)執(zhí)行金融企業(yè)會計制度或新企業(yè)會計準則的，填報有關金融企業(yè)項目。 (二)表內有關指標解釋 1.結算備付金：反映企業(yè)為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機構的款項，僅金融企業(yè)填報。 2.拆出資金：反映企業(yè)折拆借給境內、境外其他金融機構的款項，僅金融企業(yè)填報。 3.交易性金融資產：反映企業(yè)持有的

6、以公允價值計量，且其變動計入當期損益的以交易為目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權證投資等金融資產。 4.應收保費：反映按照原保險合同約定應向投保人收取的保費，僅金融企業(yè)填報。 5.應收分保賬款：反映企業(yè)從事再保險業(yè)務應收取的款項，僅金融企業(yè)填報。 6.應收分保合同準備金：反映再保險分出人從事再保險業(yè)務確認的應收分保未到期責任準備金、以及應向再保險接受人攤回的保險責任準備金，僅金融企業(yè)填報。 7.應收利息：反映企業(yè)交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產、發(fā)放貸款、存放中央銀行款項、拆出資金、買入返售金融資產等應收取的利息。8.其他應收款：反映企業(yè)的其他應收款、應收股利，應根據

7、“其他應收款”及“應收股利”科目的期末余額，減去“壞賬準備”科目中有關其他應收款、應收股利計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。9.買入返售金融資產：反映按照返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售的票據、證券、貸款等金融資產所融出資金，僅金融企業(yè)填報。1O.發(fā)放貸款及墊款：反映企業(yè)發(fā)放的貸款和貼現資產扣減貸款損失準備期朱余額后的金額，僅金融企業(yè)填報。11.可供出售金融資產：反映企業(yè)持有的以公允價值計量的可供出售股票投資、債券投資等金融資產。12.持有至到期投資：反映企業(yè)持有至到期日投資的攤余成本，即到期日固定，回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產的攤余成本。13.投

8、資性房地產：反映企業(yè)持有的投資性房地產。采用成本模式計量投資性房地產的，本項目應根據“投資性房地產”科目的期末余額，減去“投資性房地產累計折舊(攤銷)”、和“投資性房地產減值準備”科目期末余額后金額填列，采用公允價值計量投資性房地產的，本項目應根據“投資性房地產”科目的期末余額填列。14.固定資產：反映企業(yè)持有固定資產的賬面余額扣減累計折舊、減值準備后的賬面價值，表中需分別填報固定資產原價、累計折舊和固定資產減值準備。15.在建工程：反映企業(yè)尚未達到預定可使用狀態(tài)的在建工程的成本扣減減值準備后的賬面價值。16.固定資產清理：反映企業(yè)因出售、毀損、報廢等原因轉入清理但尚未清理完畢的固定資產凈值，

9、以及固定資產清理過程中所發(fā)生的清理費用和變價收入等各項進額的差額。17.生產性生物資產：反映企業(yè)持有的為產出農產品、提供勞務或出租等目的而持有的生物資產，根據“生產性生物資產”科目的期末余額，減去“生產性生物資產累計折舊”和“生產性生物資產減值準備”科目期末余額后的金額填列。18.油氣資產：反映企業(yè)持有的礦區(qū)權益和油氣井及相關設施的原價減去累計折耗和累計減值準備后的凈額。根據“油氣資產”科目的期末余額，減去“累計折耗”科目期末余額和相應減值準備后的金額填列。19.無形資產：反映企業(yè)持有無形資產的成本，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等，扣減累計攤銷、無形減值準備后的賬面價值。

10、20.開發(fā)支出：反映企業(yè)開發(fā)無形資產過程中能夠資本化形成無形資產成本的支出部分。企業(yè)應根據“研發(fā)支出”科目所屬的“資本化支出”明細科目期末余額反映。21.商譽：反映企業(yè)合并中形成的商譽的價值，根據“商譽”科目的期末余額，減去相應減值準備后的金額填列。22.長期待攤費用：反映企業(yè)已經發(fā)生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在一年以上的各項費用。23.遞延所得稅資產：反映企業(yè)確認的可抵扣的暫時性差異產生的遞延所得稅資產。24.向中央銀行借款：反映企業(yè)向中國人民銀行借入的款項，僅金融企業(yè)填報。25.吸收存款及同業(yè)存放反映企業(yè)吸收的各種存款和境內境外金融機構的存款，僅金融企業(yè)填報26.拆入資金從境內境外

11、金融機構拆入的款項僅金融企業(yè)填報27.交易性金融負債：反映企業(yè)承擔的以公允價值計量且其變動計入當期損益的以交易為目的所持有的金融負債。28.賣出回購金融資產款：反映企業(yè)按照回購協(xié)議出賣出再按固定價格買入的票據、證券、貸款等金融資產所融入的資金，僅金融企業(yè)填報。29.應付職工薪酬反映企業(yè)根據有關規(guī)定應付給職工的工資、職工福利、社會保險費，住房公積金、工會經費、職工教育經費、非貨幣性福利、辭退福利等各種薪酬。其中：應付工資和應付福利費應單獨列示。外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，應在“應付福利費”項下單獨列示。30.應交稅費：反映企業(yè)按照稅法計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消

12、費稅，營業(yè)稅所得稅、資源稅土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅，車船使用稅、教育費附加，礦產資源補償費等。其中：應交稅金應單獨列示。31.應付分保賬款：反映從事再保險業(yè)務應付未付的款項，僅金融企業(yè)填報。32.代理買賣證券款：反映公司接受客戶委托，代理客戶買賣股票、債券和基金等有價證券而收到的款項，僅金融企業(yè)填報33.代理承銷證券款：反映公司接受委托，采用承購包銷萬式或代銷方式承銷證券所形成的、應付證券發(fā)行人的承銷資金，僅金融企業(yè)填報。34.實收資本(股本)：反映企業(yè)各投資者實際投入的資本（或股本)總額。其中：中外合作經營企業(yè)“實收資本”按扣除“已歸還投資”后的凈額填列。(1)國家資本

13、指有權代表國家投資的政府部門或機構、直屬事業(yè)單位對企業(yè)投資形成的資本金。(2)集體資本指由本企業(yè)職工等自然人集體投資或各種機構對企業(yè)進行扶持形成的集體性質的資本金。(3)法人資本：指法人以其依法可支配的資產投入企業(yè)形成的資本金。(4)國有法人資本：指具有獨立法人地位的國有企業(yè)(單位)或國有獨資公司對企業(yè)投資形成的資本金。(5)集體法人資本：指具有獨立法人地位的集體企業(yè)對企業(yè)投資形成的資本金。(6)個人資本：指自然人實際投入企業(yè)的資本金。(7)外商資本：指外國和我國香港、澳門及臺灣地區(qū)投資者實際投入企業(yè)的資本金。35.已歸還投資：反映中外合作經營企業(yè)按合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資。本項目應

14、根據“已歸還投資”科目的期末借方余額填列。 36.專項儲備：反映高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產費。 37.盈余公積：反映企業(yè)盈余公積的期末余額。本項目應根據“盈余公積”科目的期末余額填列。其中，“法定盈余公積”反映企業(yè)按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的盈余公積；“任意盈余公積”反映企業(yè)經股東大會或類似機構批準按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的盈余公積；“儲備基金”反映外商投資企業(yè)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定從凈利潤中提取的、經批準用于彌補虧損和增加資本的儲備基金；“企業(yè)發(fā)展基金”反映外商投資企業(yè)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定從凈利潤中提取的、用于企業(yè)生產發(fā)展和經批準用于增加資本的企業(yè)發(fā)展基金；“利潤歸還投資

15、”反映中外合作經營企業(yè)按照規(guī)定在合作期間以利潤歸還投資者的投資。38.一般風險準備：反映企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的一般風險準備，僅金融企業(yè)填報。39.外幣報表折算差額：反映將外幣表示的資產負債表折算成本位幣表示的資產負債表時，由于報表項目采用不同的折算匯率所產生的差額以及因合并外幣報表產生的折算差額。40.未分配利潤：反映尚未分配的利潤，未彌補的虧損，在本項目內以“-”填列。41.歸屬于母公司所有者權益合計：反映在合并報表中歸屬于母公司的所有者權益部分。42.少數股東權益：反映編制合并報表時，子公司所有者權益中由母公司以外的其他投資者所擁有的權益份額。有關行業(yè)特殊會計科目的填報方法，參照有關會

16、計處理規(guī)定歸并填報。(三)2010年與未執(zhí)行新準則年度主要指標列照2010年財務會計決算報表未執(zhí)行新準則項目2010年財務會計決算報表未執(zhí)行新準則項目流動資產：流動負債：貨幣資金貨幣資金短期借款短期借款結算備付金（新設：僅金融企業(yè)填報）向中央銀行借款（新設：僅金融企業(yè)填報）拆出資金（新設：僅金融企業(yè)填報）吸收存款及同業(yè)存放（新設：僅金融企業(yè)填報）交易性金融資產根據短期投資分析填報交易性金融負債（新設）短期投資應收票據應收票據應付票據應付票據應收賬款應收賬款應付賬款應付賬款預付款項預付賬款預收賬款預收賬款應收保費（新設：僅金融企業(yè)填報）賣出回購金融資產款（新設：僅金融企業(yè)填報）應收分保賬款（新設

17、：僅金融企業(yè)填報）應付手續(xù)費及傭金（新設：僅金融企業(yè)填報）應收分保合同準備金（新設：僅金融企業(yè)填報）應付職工薪酬（應付工資、應付福利費及其他應付款中的各項應付職工薪酬）其中：應付工資應付工資應收利息應收利息 應付福利費應付福利費其他應收款（含應收股利科目）其他應收款、應收股利應交稅費應交稅金及其他應交款中各種應交稅費買入返售金融資產（新設：僅金融企業(yè)填報）其中：應交稅金應交稅金存貨存貨其中：原材料其中：原材料應付利息應付利息庫存商品（產成品）庫存商品（產成品）其他應付款（含應付股利）其他應付款、應付股利一年內到期的非流動資產一年內到期的長期債權投資等應付分保賬款（新設：僅金融企業(yè)填報）其他流動

18、資產（以上未包括的其他流動資產）保險合同準備金（新設：僅金融企業(yè)填報）代理買賣證券款（新設：僅金融企業(yè)填報）代理承銷證券款（新設：僅金融企業(yè)填報）一年內到期的非流動負債一年內到期的長期負債其他流動負債（以上未包括的其他流動負債）流動資產合計流動資產合計流動負債合計流動負債合計非流動資產：非流動負債：發(fā)放貸款及墊款（新設：僅金融企業(yè)填報）長期借款長期借款可供出售金融資產（新設）應付債券應付債券持有至到期投資（新設）長期應付款長期應付款長期債權投資專項應付款專項應付款長期應收款（新設）預計負債預計負債長期股權投資長期股權投資、股權分置流通權遞延所得稅負債遞延稅款貸項投資性房地產（新設）其他非流動負

19、債以上未包括的其他長期負債固定資產原價固定資產原價其中：特準儲備基金其中：特準儲備基金減：累計折舊減：累計折舊非流動負債合計長期負債合計固定資產凈值固定資產凈值負債合計負債合計減：固定資產減值準備減：固定資產減值準備少數股東權益固定資產凈額固定資產凈額所有者權益（或股東權益）：在建工程在建工程實收資本（股本）實收資本（股本）工程物資工程物資國家資本國家資本固定資產清理固定資產清理集體資本集體資本生產性生物物資（新設）法人資本法人資本油氣資產（新設）其中：國有法人資本其中：國有法人資本無形資產無形資產集體法人資本集體法人資本其中：土地使用權其中：土地使用權個人資本個人資本開發(fā)支出（新設）外商資本

20、外商資本商譽（新設）資本公積資本公積*合并價差減：庫存股（新設）長期待攤費用（遞延資產）長期待攤費用（遞延資產）專項儲備（新設）遞延所得稅資產遞延稅款借項盈余公積盈余公積一般風險準備（新設：僅金融企業(yè)填報）其他非流動資產（其他長期資產）（以上未包括的其他長期資產）（歸入未分配利潤）*未確認的投資損失（以“”號填列）其中：特準儲備物資其中：特準儲備物資未分配利潤未分配利潤外幣報表折算差額*外幣報表折算差額歸屬于母公司所有者權益合計（新設）少數股東權益所有者權益合計所有者權益合計（歸入未分配利潤）減：資產損失所有者權益合計（剔除資產損失后的金額）資產總計資產總計負債和所有者權益總計負債和所有者權益

21、總計注：未執(zhí)行企業(yè)會計準則的企業(yè)短期投資項目分析填列到交易性金融資產、可供出售金融資產和持有至到期投資；長期債權投資項目分析填列到可供出售金融資產、持有至到期投資項目；長期股權投資項目分析填列到長期股權投資、可供出售金融資產項目。未執(zhí)行企業(yè)會計準則的企業(yè)合并產生的合并價差根據分析填列到商譽和其他非流動資產項目。 (四)表內關系。15行(16+17)行(合理性)； 20行=(2+3+4+5+6+7+8+9+10+11+12+13+14+15+l8+19)行；30行=(28-29)行；32行=(30-31)行；43行44行；45行=(22+23+24+25+26+27+32+33+34+35+36

22、+37+38+39+41+41+42+43)行；64行=(20+45)行；76行(77+78)行；78行79行；80行81行；90行=(66+67+68+69+70+71+72+73+74+75+76+80+82+83+84+85+86+87+88+89)行；98行99行；100行=(92+93+94+95+96+97+98)行；1Ol行=(90+100)行；103行=(104+105+106+109+1l0)行；106107行+108行；112行=(103-111)行；116行(117+118+119+120+121)行；125行=112行+113行-114行+115行+116行+122行+

23、l23行+124行；127行=(125+126)行；128行=(101+127)行；128行=64行；若封面“經濟類型”為2，l05行+l08行>0；若封面“組織形式”為1或2且“報表類型碼”為0或2，103行=104行+107行(合理性)；若封面“新報因素”為0或3或4或5或6或7，64行年初數>0(合理性)；若封面“報表類型碼”為0或2，124行=0，126行=0(合理性)。五、利潤表會外年企02表 (一)編制方法。1.本表反映企業(yè)全年收入、費用，支出及凈損益情況。企業(yè)應根據損益類賬戶及其有關明細賬戶的上年全年累計實際發(fā)生數和本年累計實際發(fā)生數分析填列。如果上年度利潤表與本年度

24、該表的項目名稱和內容不相一致，應按本年度口徑調整后填列。2.“少數股東損益”及“歸屬于少數股東的綜合收益總額”僅由編制合并會計報表的集團企業(yè)填報。 3.企業(yè)應依據本編制說明要求和相關科目填列表中各項指標，編制說明中未作解釋的內容以目前所執(zhí)行的企業(yè)會計準則和企業(yè)會計制度等為依據。(二)表內有關指標解釋。1.營業(yè)收入：反映企業(yè)經營主要業(yè)務和其他業(yè)務所確認的收入總額，本項目應根據“主營業(yè)務收入”和“其他業(yè)務收入”科目的發(fā)生額分析填列。2.利息收入：反映企業(yè)經營貸款業(yè)務等確認的利息收入，應根據“利息收入”的發(fā)生額分析填列。(僅由金融企業(yè)填列)3. 已賺保費：反映“保險業(yè)務收入”項目金額減去“分出保費”

25、、“提取未到期責任準備金”項目金額后的余額。(僅由金融企業(yè)填列)4.手續(xù)費及傭金收入：反映企業(yè)確認的包括辦理結算業(yè)務等在內的手續(xù)費、傭金收入，應根據“手續(xù)贊及傭金收入”等科目的發(fā)生額分析填列。(僅由金融企業(yè)填列)5.營業(yè)成本：反映企業(yè)經營主要業(yè)務和其他業(yè)務所發(fā)生的成本總額。本項目應根據“主營業(yè)務成本”和“其他業(yè)務成本”科目的發(fā)生額分析填列。6.利息支出：反映企業(yè)經營存款業(yè)務等確認的利息支出，應根據“利息支出”的發(fā)生額分析填列。(僅由金融企業(yè)填列)7.手續(xù)費及傭金支出：反映企業(yè)確認的包括辦理結算業(yè)務等在內發(fā)生的手續(xù)費、傭金支出，應根據“手續(xù)費及傭金支出”等科目的發(fā)生額分析填列。(僅由金融企業(yè)填列

26、)8.退保金：反映企業(yè)壽險原保險合同提前解除時按照約定退還投保人的保單現金價值，應根據“退保金”科目的發(fā)生額分析填列。(僅由金融企業(yè)填列)9.賠付支出凈額：反映公司支付的原保險合同賠付款項和再保險合同賠付款項。(僅由金融企業(yè)填列)10.提取保險責任準備金凈額：反映公司提取的保險責任準備金，包括未決賠款準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金，應根據“提取保險責任準備金”科目的發(fā)生額分析填列。(僅由金融企業(yè)填列)11.保單紅利支出：反映按原保險合同約定支付給投保人的紅利。(僅由金融企業(yè)填列)12.分保費用：反映公司從事再保險業(yè)務支付的分保費用。(僅由金融企業(yè)填列)13.營業(yè)稅金及附加：反映企

27、業(yè)經營業(yè)務所負擔的消費稅、營業(yè)稅、城市建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。應根據主營業(yè)務及其他業(yè)務稅金及附加合計填列。14.銷售費用：反映企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費、廣告費等費用和為銷售本企業(yè)商品而專設的職工薪酬、業(yè)務費等經營費用。應根據“銷售費用”科目的發(fā)生額分析填列。l5.財務費用：利息支出和利息收入以正數填列，“匯兌凈損失”項目凈損失以正數填列，凈收益以“-”填列。財務費用的明細項目只單獨反映利息支出、利息收入和匯兌凈損失三項，其他明細項目不單獨反映。16.資產減值損失：反映企業(yè)計提資產減值準備所形成的各項減值損失，應根據“資產減值損失”科目的發(fā)生額分析填列。(僅由執(zhí)行新會計

28、準則企業(yè)填列)17.公允價值變動收益：反映企業(yè)應當記入當期損益的資產或負債公允價值變動收益，如為凈損失，以“-”填列。18.投資收益：反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益。應根據“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列。如為投資損失以“一”號填列。其中，“對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益”單獨列示。19.匯兌收益：反映企業(yè)外幣貨幣性項目因匯率變動形成的凈收益，應根據“匯兌損益”科目的發(fā)生額分析填列。如為凈損失，以“一”號列示 (僅由金融企業(yè)填列)20.營業(yè)外收入：反映企業(yè)發(fā)生的與經營業(yè)務無直接關系的各項營業(yè)外收入，本項目應根據“營業(yè)外收入”科目的發(fā)生額分析填列，包括非流動資產處置利得、非貨幣性資產交換

29、利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。企業(yè)確認處置非流動資產利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得，比照“固定資產清理”、“無形資產”、“原材料”、“庫存商品”“應付賬款”等科目的相關規(guī)定進行處理。21.政府補助：反映企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。未執(zhí)行新企業(yè)會計準則的企業(yè)根據“補貼收入”科目填報。22.營業(yè)外支出：反映企業(yè)發(fā)生的與經營業(yè)務無直接關系的各項營業(yè)外支出，本項目應根據“營業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列，包括非流動資產處置損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。企業(yè)確認處置非流

30、動資產損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失，比照“固定資產清理”、“無形資產”、“原材料”、“庫存商品”、“應付賬款”等科目的相關規(guī)定進行處理。23.所得稅費用：反映企業(yè)應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用，包括當期所得稅和遞延所得稅兩個組成部分。24.基本每股收益：反映僅考慮當期實際發(fā)行在外的普通股股份計算的每股收益，按照歸屬于普通股股東的當期凈利潤除以當期實際發(fā)行在外普通股的加權平均數計算確定。25.稀釋每股收益：反映以基本每股收益為基礎，假設企業(yè)所有發(fā)行在外的稀釋性潛在普通股均已轉換為普通股，從而分別調整歸屬于普通股股東的當期凈利潤以及發(fā)行在外普通股的加權平均數而計算的每股收益。26.

31、其他綜合收益反映企業(yè)根據企業(yè)會計準則規(guī)定未在損益中確認的各項利得和損失扣除所得稅影響后的凈額。有關行業(yè)特殊會計科目的填報方法，參照有關行業(yè)會計核算辦法歸并填報。（三）2010年與未執(zhí)行新準則年度有關指標對照2010年財務會計決算報表未執(zhí)行新準則項目不區(qū)分主營和非主營不分別反映主營業(yè)務稅金及附加、主營業(yè)務利潤與其他業(yè)務稅金及附加、其他業(yè)務利潤，通過營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加及營業(yè)利潤等歸并反映。 分別反映主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、主營業(yè)務稅金及附加、主營業(yè)務利潤與其他業(yè)務收入、其他業(yè)務成本、其他業(yè)務稅金及附加、其他業(yè)務利潤增設部分項目增設資產減值損失、公允價值變動收益、每股收益、其他綜

32、合收益等指標。無取消個別口徑改變原利潤分配項目在“所有者權益變動表”中反映利潤分配相關內容 原補充資料項目在會計報表附注中披露補充資料 原本確認的投資損失并入“凈利潤”未確認的投資損失部分指標口徑改變 營業(yè)外收入中增加政府補助及債務重組利得指標，營業(yè)外支出中增加債務重組損失指標營業(yè)外收入不含政府補助金融企業(yè)特殊項目 在收入、成本中增加了利息收入、已賺保費、手續(xù)費及傭金收入、利息支出、手續(xù)費及傭金支出、退保金等金融企業(yè)的收入、成本項目，金融企業(yè)可以根據會計科目直接填列。(四)表內關系：l行=(2+5+6+7)行；2行=(3+4)行(合理性)；8行=(9+12+l3+l4+15+16+17+18+

33、l9+20+2l+24+28+29)行；9行=(1O+11)行(合理性)；21行(22+23)行(合理性)；如果27行O，24行(25-26+27)行(合理性)；31行32行；34行=(18+30+31+33)行；35行(36+37+38+39)行；40行(41+42+43)行；44行=(34+35-4O)行；46行=(44-45)行；48行=(46-47)行；53行=(46+52)行；若封面“報表類型碼”為0或2，48行和55行=O(合理性)。 六、現金流量表會外年企03表 (一)編制方法。 1.本表反映企業(yè)一定會計期間內有關現金和現金等價物的流入和流出的信息。企業(yè)采用直接法報告經營活動的現

34、金流量時，有關現金流量的信息可以從會計記錄中直接獲得，也可以在利潤表營業(yè)收入、營業(yè)成本等數據的基礎上，通過調整存貨和經營性應收應付項目的變動，以及固定資產折舊、無形資產攤銷等項目后獲得。2.企業(yè)應根據本編制說明要求填列表中各項指標，編制說明中未作解釋的內容以企業(yè)會計準則和企業(yè)會計制度為準。3.企業(yè)應當采用間接法在附注中披露將凈利潤調節(jié)為經營活動現金流量的信息。4.企業(yè)集團下屬金融企業(yè)執(zhí)行金融企業(yè)會計制度或新企業(yè)會計準則的，有關金融項目按照科目性質填入。(二)表內有關指標解釋。 1.銷售商品，提供勞務收到的現金：反映企業(yè)銷售商品、提供勞務實際收到的現金(含銷售收入和應向購買者收取的增值稅額)，包

35、括本期銷售商品、提供勞務收到的現金，以及前期銷售和前期提供勞務本期收到的現金和本期預收的賬款，減去本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現金。企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務收到的現金也在本項目反映。本項目可根據“現金”、“銀行存款”、“應收賬款”、“應收票據”，“預收賬教”、“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”等科目的記錄分析填列。2.客戶存款和同業(yè)存放款項凈增加額：本項目反映商業(yè)銀行和財務公司本期客戶存款和同業(yè)存放款項的凈增加額。3.向中央銀行借款凈增加額：反映商業(yè)銀行和財務公司本期向中央銀行借入款項的凈增加額。4.向其他金融機構拆入資金凈增加額：反映商業(yè)銀行和財務公司本期從境內外金

36、融機構拆入款項的凈增加額。5.收到原保險合同保費取得的現金：反映保險公司本期收到的原保險合同保費取得的現金凈額。包括本期收到的原保險合同收入本期收到的前期應收原保險合同保費、本期預售的原保險合同保費和本期代其他企業(yè)收取的原保險合同保費，扣除本期保險合同提前結束以現金支付的退保費。6.收到再保險業(yè)務現金凈額：反映保險公司本期從事再保險業(yè)務實際收支的現金凈額。7.保戶儲金及投資款凈增加額：反映保險公司向投保人收取的以儲金利息作為保費收入的儲金，以及以投資收益作為保費收入的投資保障性保險業(yè)務的投資本金，減去保險公司向投保人返還的儲金和投資本金后的凈額。8.處置交易性金融資產凈增加額：反映證券公司本期

37、自行買賣交易性金融資產所取得的現金凈增加額。9.收取利息、手續(xù)費及傭金的現金：反映金融企業(yè)本期收到的利息、手續(xù)費及傭金。1O.拆入資金凈增加額：反映證券公司本期從境內外金融機構拆入款項所取得的現金，減去拆借給境內外金融機構所支付的現金后的凈額。11.回購業(yè)務資金凈增加額：反映證券公司本期按回購協(xié)議賣出票據、證券、貸款等金融資產所融入的現金，減去按返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售給賣出方的票據、證券、貸款等金融資產所融出的現金后的現金增加額。12.收到的稅費返還：反映企業(yè)收到返還的各種稅費，如收到的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、教育費附加返還等。本項目可根據“現金”、“銀行存款”、“主營業(yè)務

38、稅金及附加”、“補貼收入”、“應收補貼款”等科目的記錄分析填列。l3.收到其他與經營活動有關的現金：反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與經營活動有關的現金流入，如罰款收入、流動資產損失中由個人賠償的現金收入等。其他現金流入如價值較大的，應在會計報表附注中披露。14.購買商品、接受勞務支付的現金：反映企業(yè)購買材料、商品，接受勞務實際支付的現金，包括本期購入材料、商品、接受勞務支付的現金(包括增值稅進項稅額)，以及本期支付前期購入商品、接受勞務的未付款項和本期預付款項。本期發(fā)生的購貨退回收到的現金應從本項目中扣除。本項目可根據“現金”、“銀行存款”、“應付賬款”、“應付票據”、“主營業(yè)務成本”等科

39、目的記錄分析填列。 15.客戶貨款及墊款凈增加額：反映商業(yè)銀行和財務公司本期發(fā)放的各種客戶貸款，以及辦理商業(yè)票據貼現、轉貼現融出及融入資金等業(yè)務的款項的凈增加額。16.存放中央銀行和同業(yè)款項凈增加額：反映商業(yè)銀行和財務公司本期存放于中央銀行以及境內外金融機構款項的凈增加額。17.支付原保險合同賠付款項的現金：反映保險公司本期實際支付原保險合同賠付的現金。18.支付利息、手續(xù)費及傭金的現金：反映金融企業(yè)本期支付的利息、手續(xù)費及傭金。19.支付保單紅利的現金：反映保險公司本期支付保單紅利所支付的現金。20.支付給職工以及為職工支付的現金：反映企業(yè)實際支付給職工，以及為職工支付的現金，包括本期實際支

40、付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的其他費用。不包括支付的離退休人員的各項費用和支付給在建工程人員的工資等。企業(yè)為職工支付的基本養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險繳費、補充養(yǎng)老保險繳費、住房公積金、支付給職工的住房困難補助，以及企業(yè)支付給職工或為職工支付的其他福利費等，應按職工的工作性質和服務對象，分別在本項目和“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”項目反映。根據“應付工資”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。2l.支付的各項稅費：反映企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費，包括本期發(fā)生并支付的稅費，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費和預交的稅金。根據“應交稅金”、“現金”、“銀行

41、存款”等科目的記錄分析填列。22.支付其他與經營活動有關的現金：反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與經營活動有關的現金流出，如罰款支出、支付的差旅費、業(yè)務招待費現金支出、支付的保險費等。本項目根據有關科目的記錄分析填列。23.收回投資所收到的現金：本項目反映企業(yè)出售、轉讓或到期收回除現金等價物以外的交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產、長期股權投資等而收到的現金。不包括債權性投資收回的利息、收回的現金資產，以及處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現金凈額。本項目可以根據 “交易性金融資產”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產”、“長期股權投資”、“庫存現金”、“銀行存款”等科目的記錄

42、分析填列。24.取得投資收益收到的現金：反映企業(yè)因股權性投資而分得的現金股利，從子公司，聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)分回利潤而收到的現金，因債權性投資而取得的現金利息收入，不包括股票股利。包括在現金等價物范圍內的債券性投資，其利息收入在本項目中反映。應根據“應收股利”、“應收利息”、“投資收益”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。25.處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額：反映企業(yè)處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金，扣除為處置這些資產所發(fā)生的費用后的凈額。如處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額為負數，則應作為投資活動產生的現金流量，在“支付的其他與投資

43、活動有關的現金”項目中反映。本項目可以根據“固定資產清理”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。26.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現金凈額：反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現金減去子公司或其他營業(yè)單位持有的現金和現金等價物以及相關處置費用后的凈額。本項目可以根據有關科目的記錄分析填列。27.收到其他與投資活動確關的現金：反映企業(yè)除上述各項外，收到的其他與投資活動有關的現金流入。本項目可根據有關科目的記錄分析填列。28.購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金：反映企業(yè)購買、建造固定資產，取得無形資產和其他長期資產所支付的現金。包括購買機器設備所支付的現金及增值稅款、建

44、造工程支付的現金，支付在建工程人員的工資等現金支出，不包括為購建固定資產、無形資產和其他長期資產而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產所支付的租賃費。為購建固定資產、無形資產和其他長期資產而發(fā)生的借款利息資本化部分，在“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”項目中反映；融資租入固定資產所支付的租賃費，在“支付其他與籌資活動有關的現金”項目中反映。本項目可根據“固定資產”、“在建212程”“無形資產”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。29.投資支付的現金：反映企業(yè)進行權益性投資和債權性投資所支付的現金，包括企業(yè)取得的除現金等價物以外的交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售

45、金融資產而支付的現金，以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用。本項目可根據“交易性金融資產”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產”、“投資性房地產”、“長期服權投資”，“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。30.質押貸款凈增加額：反映保險公司本期發(fā)放保戶質押貸款的現金凈額。3l.取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現金凈額：反映企業(yè)取得子公司及其他營業(yè)單位購買出價中以現金支付的部分，減去子公司或其他營業(yè)單位持有的現金和現金等價物后的凈額，可根據有關科目的記錄分析填列。32.支付其他與投資活動有關的現金：反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與投資活動有關的現金流出。本項目可根據有關科目的記錄分析填列

46、。33.吸收投資收到的現金：反映企業(yè)以發(fā)行股票等方式籌集資金實際收到款項凈額(發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額)。以發(fā)行股票等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計、咨詢等費用不在本項目反映，在“支付的其他與籌資活動有關的現金”項目反映，不在本項目內減去。本項目可根據“實收資本(或股本)”，“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。34.子公司吸收少數股東投資收到的現金：反映子公司以發(fā)行股票等方式籌集來自少數股東資金實際收到的款項凈額。35.取得借款所收到的現金：本項目反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款而收到的現金，以及發(fā)行債券實際收到的款項凈額(發(fā)行收入減去直接支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額

47、)。本項目可以根據“短期借款”、“長期借款”、“交易性金融負債”、“應付債券”、“庫存現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。36.發(fā)行債券收到的現金：反映商業(yè)銀行發(fā)行債券收到的現金凈額。37.收到其他與籌資活動有關的現金：反映企業(yè)除上述各項曰外，收到的其他與籌資活動有關的現金流入。本項目可根據有關科目的記錄分析填列。38.償還債務所支付的現金：反映企業(yè)以現金償還債務的本金，包括償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等。本項目可根據“短期借款”、“長期借款”、“交易性金融負債”、“應付債券”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。39.分配股利、利潤或償付利息所支付現金：反映企業(yè)實際支付

48、的現金股利、支付給其他投資單位的利潤以及支付的借款利息、債券利息等。不同用途的借款，其利息的開支渠道不一樣，如在建工程，財務費用等，均在本項目中反映。本項目可以根據“應付股利”、“應付利息”、“利潤分配”、“財務費用”、“在建工程”，“制造費用”、“研發(fā)支出”、“庫存現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。 40.子公司支付給少數股東的股利、利潤：反映子公司實際支付給少數股東的現金股利、利潤等。41.支付其他與籌資活動有關的現金：反映企業(yè)除上述各項外，支付的其他與籌資活動有關的現金流出。本項目可根據有關科目的記錄分析填列。42.匯率變動對現金及現金等價物的影響：反映企業(yè)外幣現金流量及境外子公

49、司的現金流量折算為人民幣時，所采用的現金流量發(fā)生日的即期匯率或即期匯率近似的匯率折算為人民幣金額與“現金及現金等價物凈增加額”中外幣現金凈增加額按資產負債表日的即期匯率折算的人民幣金額之間的差額。 (三)表內關系及表問關系。1.表內關系：運算公式：15行=(2+3+4+14)行；25行=(16+17+18+24)行；26行=(15-25)行；33行=(28+29+30+31+32)行；39行=(34+35+36+37+38)行；40行=(33-39)行；47行=(42+44+45+46)行；52行=(48+49+51)行；53行=(47-52)行；55行=(26+40+53+54)行；57行=

50、(55+56)行。審核公式：如果報表類型不為“1”，42行43行如果報表類型不為“1”，49行50行56行本期金額=57行上期金額2.表間關系：(適用于封面“報表類型碼”不為1時)57行=財會年企01表2行(合理性)。七、所有者權益變動表會外年企04表 (一)基本內容。本表反映企業(yè)2010年度所有者權益(或股東權益)增減變動情況。 (二)編制方法。單戶報表表內各可項目應根據“實收資本(或股本)”、“資本公積”、“庫存股”，“專項儲備”、“盈余公積”、“利潤分配”等科目本年和上年的年初余額、年末余額、當年發(fā)生額等分析填列。編制合并會計報表的企業(yè)，應按照合并報表口徑填報本表中的有關項目。 (三)表

51、內有關指標解釋。l.上年年末余額：反映企業(yè)上年資產負債表中實收資本(或股本)、資本公積、盈余公積，利潤分配等的年末余額，(1)會計政策變更：反映企業(yè)采用追溯調整法處理的會計政策變更的累積影響金額。 (2)前期差錯更正：反映企業(yè)采用追溯重述法處理的會計差錯更正的累積影響金額。2.本年年初余額：反映企業(yè)為體現會計政策變更和前期差錯更正的影響，而在上年年末所有者權益余額的基礎上進行調整得出的本年年初所有者權益余額。應根據“盈余公積”、“利潤分配”、“以前年度損益調整”等科目的發(fā)生額分析填列。3.本年增減變動金額：(1)凈利潤：反映企業(yè)當年實現的凈利潤(或凈虧損)金額，對應列在“未分配利潤”攔。(2)

52、直接計入所有者權益的利得和損失：反映企業(yè)當年直接計入所有者權益的利得和損失金額。其中：可供出售金融資產公允價值變動凈額：反映企業(yè)持有的可供出售金融資產當年公允價值變動的金額，對應列在“資本公積”欄。權益法下被投資單位其他所有者權益變動的影響 反映企業(yè)對按照權益法核算的長期股權投資，在被投資單位除當年實現的凈損益以外其他所有者權益當年變動中應享有的份額，對應列在“資本公積”欄。與計入所有者權益項目有關的所得稅影響：反映企業(yè)根據企業(yè)會計準則第18號-所得稅規(guī)定應計入所有者權益項目的當年所得稅影響金額，對應列在“資本公積”欄。(3)所有者投入和減少資本：反映企業(yè)當年所有者投入的資本和減少的資本。其中

53、：有者投入資本：反映企業(yè)接受投資者投入形成的實收資本(或股本)和資本溢價或股本溢價，對應列在“實收資本”和“資本公積”欄。 股份支付計入所有者權益的金額：反映企業(yè)處于等待期中的權益結算的股份支付當年計入資本公積的金額，對應列在“資本公積”。(4)專項儲備提取和使用：反映企業(yè)當年專項儲備的提取和使用情況。提取專項儲備：反映企業(yè)當年依照國家有關規(guī)定提取的安全費用以及具有類似性質的各項費用，對應列在“專項儲備”欄。使用專項儲備：反映企業(yè)當年按規(guī)定使用安全生產儲備用于購建安全防護設備或與安全生產相關的費用性支出情況，對應列在“專項儲備”欄。(5)利潤分配：反映按照規(guī)定提取的盈余公積金額和當年列所有者(

54、或股東)分配的利潤(或股利)金額，對應列在“盈余公積”和“未分配利潤”欄。其中：提取盈余公積：反映企業(yè)按照規(guī)定提取的盈余公積、儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金項目，中外合作經營在合作期問歸還投資者的投資等項目，對所有者(或股東)的分配：反映對所有者(或股東)分配的利潤(或股利)金額。(5)所有者權益內部結轉：反映不影響當年所有者權益總額的所有者各組成部分之間當年的增減變動。，其中：資本公積轉增資本(或股本)：反映企業(yè)以資本公積轉增資本或股本的金額。盈余公積轉增資本(或股本)：反映企業(yè)以盈余公積轉增資本或股本的金額。盈余公積彌補虧損：反映企業(yè)以盈余公積彌補虧損的金額。 (四)表內關系：1.欄間：11欄=(

55、9+10)欄；9欄=(1+2-3+4+5+6+7+8)欄；20欄=(12+13-14+15+16+l7+1+19)欄；22欄=(20+21)欄。2.行次運算公式：1行本年金額=35行上年金額；4行本年金額=1行本年金額；4行年金額=(1+2+3)行；5行=(12+13+17+20+30)行；7行=(8+9+10+11)行；12行=(6+7)行；l3行=(14+15+16)行；17=(18+19)行；20行=(21+27+28+29)行；21行=(22+23+24+25+26)行；30行=(31+32+33+34)行；35行=(4+5)行；審核公式：27行僅金融企業(yè)填列；(9，2O)欄(21-2

56、630-34)=0(五)表間關系4行第1欄=財會年企01表112行年初余額；4行第2欄=財會年企01表113行年初余額；4行第3欄=財會年企01表114行年初余額；4行第4欄=財會年企Ol表115行年初余額；4行第5欄=財會年企01表116行年初余額；4行第6欄=財會年企01表122行年初余額；4行第7欄=財會年企0l表123行年初余額；4行第8欄=財會年企01表l24行年初余額；4行第9欄=財會年企0l表125行年初余額；4行第10欄=財會年企01表126行年初余額；4行第11欄=財會年企01表127行年初余額；35行第1欄=財會年企01表112行期末余額；35行第2欄=財會年企01表113行期末余額；35行第3欄=財會年企01表114行期末余額；35行第4欄=財會年企01表115行期末余額；35行第5欄=財會年企01表116行期末余額；35行第6欄=財會年企