事務(wù)所質(zhì)量控制檢查工作表

1、:、事務(wù)所質(zhì)量控制檢查工作底稿使用說明：1 本檢查工作底稿是開放式的，檢查人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)檢查內(nèi)容的提示，結(jié)合被檢查事務(wù)所的實(shí)際情況，設(shè)計(jì)出適合檢查對(duì)象的內(nèi)容。2 在現(xiàn)場檢查過程中，檢查人員應(yīng)當(dāng)考慮被檢查事務(wù)所的業(yè)務(wù)特征、規(guī)模等因素，確定檢查重點(diǎn)。3 本部分僅針對(duì)質(zhì)量控制制度的六要素（不包括職業(yè)道德規(guī)范）實(shí)施檢查，職業(yè)道德規(guī)范的內(nèi)容單獨(dú)進(jìn)行檢查。4 對(duì)質(zhì)量控制制度的檢查包括了解程序和測試程序，測試內(nèi)容應(yīng)根據(jù)檢查內(nèi)容確定。5 檢查記錄以文字說明為主，必要時(shí)可繪制示意圖。檢查記錄應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄實(shí)施的檢查程序及其實(shí)施的結(jié)果。檢查結(jié)論應(yīng)當(dāng)記錄對(duì)檢查事項(xiàng)的評(píng)價(jià)以及發(fā)現(xiàn)的問題。6 測試項(xiàng)目的選擇，應(yīng)當(dāng)以業(yè)務(wù)報(bào)告

2、質(zhì)量檢查的樣本為基礎(chǔ)，并根據(jù)關(guān)鍵控制點(diǎn)測試的需要適當(dāng)追加樣本量。1.事務(wù)所質(zhì)量控制環(huán)境檢查目標(biāo)：了解事務(wù)所的質(zhì)量控制環(huán)境，評(píng)價(jià)事務(wù)所的質(zhì)量控制環(huán)境是否有利于實(shí)現(xiàn)事務(wù)所的質(zhì)量控制目標(biāo)。檢查方法：詢問、檢查文件檢查內(nèi)容：（一）所有權(quán)結(jié)構(gòu)一、檢查記錄例如：股東人數(shù)股東資格（如股東是否具備股東資格及股東資格是否與事務(wù)所的主要業(yè)務(wù)匹配）股權(quán)的分布情況（股權(quán)集中度，如第一大股東所占的股權(quán)比例、前五名股東所占的股權(quán)比例等）股東的年齡結(jié)構(gòu)股東的地域分布（尤其對(duì)跨地域經(jīng)營的事務(wù)所）近三年股東的變動(dòng)情況、檢查結(jié)論檢查人員檢查日期（二）組織結(jié)構(gòu)一、檢查記錄例如：事務(wù)所的決策機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)的組成，如董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)

3、理的構(gòu)成或合伙人會(huì)議的構(gòu)成；決策機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)的運(yùn)作情況關(guān)鍵管理人員的基本情況及各自的職責(zé)近三年關(guān)鍵管理人員的變動(dòng)情況主要職能部門的職責(zé)（特別是質(zhì)量控制機(jī)構(gòu)的建立情況及職責(zé)）管理層內(nèi)部以及管理層與員工之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系（如直系親屬等）二、檢查結(jié)論檢查人員 檢查日期（三）分支機(jī)構(gòu)的設(shè)置及管理情況一、檢查記錄例如：分所的設(shè)置情況（如數(shù)量、地域、業(yè)務(wù)收入、業(yè)務(wù)類型）分所管理情況（如質(zhì)量控制、人員管理、財(cái)務(wù)管理、人員培訓(xùn)、專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)）檢查人員檢查日期（四）主要業(yè)務(wù)活動(dòng)一、檢查記錄例如：主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的規(guī)模和結(jié)構(gòu)（如總收入、收入結(jié)構(gòu)、從業(yè)人員數(shù)量等）業(yè)務(wù)活動(dòng)的地域分布客戶的集中度（如最大單一審計(jì)客戶占全部審計(jì)收

4、入的比例、報(bào)告數(shù)量、平均每份審計(jì)報(bào)告的收費(fèi)金額、平均每家客戶的收費(fèi)金額等）、檢查結(jié)論檢查人員 檢查日期（五）經(jīng)營目標(biāo)與經(jīng)營策略一、檢查記錄例如：經(jīng)營目標(biāo)與經(jīng)營策略經(jīng)營目標(biāo)與事務(wù)所現(xiàn)狀之間的關(guān)系二、檢查結(jié)論（六）經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)一、檢查記錄例如：行業(yè)發(fā)展可能導(dǎo)致的事務(wù)所準(zhǔn)備不足的風(fēng)險(xiǎn)（如人力資源、技術(shù)儲(chǔ)備等）業(yè)務(wù)拓展可能導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)（如提供新業(yè)務(wù)）規(guī)模擴(kuò)張可能導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)（如分所的設(shè)立）審計(jì)技術(shù)進(jìn)步可能導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)二、檢查結(jié)論檢查人員 檢查日期（七）經(jīng)營理念和經(jīng)營風(fēng)格及對(duì)勝任能力的重視一、檢查記錄例如：管理層的經(jīng)營理念和經(jīng)營風(fēng)格管理層對(duì)注冊會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的基本態(tài)度、檢查結(jié)論檢查人員 檢查日期2,對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量

5、承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任檢查目標(biāo)：了解事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的情況。檢查方法：詢問、檢查文件、檢查記錄 例如:如何落實(shí)主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任如何培育以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化領(lǐng)導(dǎo)層如何平衡商業(yè)利益和業(yè)務(wù)質(zhì)量的關(guān)系主任會(huì)計(jì)師委派承擔(dān)質(zhì)量控制制度運(yùn)作責(zé)任的人員的情況分支機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)層如何落實(shí)對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任二、檢查結(jié)論檢查人員檢查日期3.客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持檢查目標(biāo)：（1）是否制定適當(dāng)?shù)挠嘘P(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持的政策與程序；（2）該政策與程序是否得到執(zhí)行；（3）運(yùn)行是否有效。檢查方法：詢問、檢查文件、控制測試（一）對(duì)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持的了解、檢查記錄

6、例如:如何評(píng)價(jià)客戶（如誠信度）如何評(píng)價(jià)事務(wù)所的勝任能力如何評(píng)價(jià)事務(wù)所的獨(dú)立性出現(xiàn)重大分歧是如何處理與客戶的關(guān)系二、檢查結(jié)論檢查人員 檢查日期（二）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持測試表1 .新承接項(xiàng)目測試 測試方法：（1）選取一個(gè)新承接的項(xiàng)目，詢問承接項(xiàng)目的程序；（2）檢查承接 項(xiàng)目的相關(guān)底稿。、檢查記錄二、檢查結(jié)論檢查人員檢查日期2 .保持客戶關(guān)系測試 測試方法：（1）選取一個(gè)連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，詢問客戶的保持情況；（2）檢查事務(wù) 所相關(guān)工作底稿、檢查記錄、檢查結(jié)論檢查人員 檢查日期4.人力資源檢查目標(biāo)：（1）是否制定了適當(dāng)?shù)挠嘘P(guān)人力資源的政策與程序；（2）該政策與程序是否得到執(zhí)行；（3）運(yùn)行是否有

7、效。檢查方法：詢問、檢查文件、控制測試（一）對(duì)人力資源的了解一、檢查記錄例如：員工的聘用、考核與晉升員工的培訓(xùn)員工的專業(yè)勝任能力與職業(yè)發(fā)展合伙人的業(yè)績考核人力資源的基本情況（如人數(shù)、專業(yè)資格）人力資源與業(yè)務(wù)規(guī)模的關(guān)系（如人均收入）員工的主要來源、流動(dòng)情況（如流動(dòng)比例）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人數(shù)量及工作負(fù)荷項(xiàng)目組的人員安排二、檢查結(jié)論檢查人員檢查日期（二）人力資源測試表測試方法：選取新進(jìn)入事務(wù)所的 名員工，檢查相關(guān)招聘文件。、檢查記錄二、檢查結(jié)論檢查人員 檢查日期2 .培訓(xùn)測試測試方法：詢問培訓(xùn)負(fù)責(zé)人最近一年的培訓(xùn)情況；選取事務(wù)所的 名員工，檢查員工接受培訓(xùn)的情況。一、檢查記錄、檢查結(jié)論檢查人員 檢查日期3

8、.晉升測試測試方法：（1）選取一名員工，詢問員工晉升和調(diào)整情況；（2）檢查工資變動(dòng)情況表的編制和審批，詢問相關(guān)部門和人員。一、檢查記錄、檢查結(jié)論4 .人員安排的測試測試方法：選取 個(gè)項(xiàng)目，檢查人員安排和時(shí)間安排項(xiàng)目名稱W收費(fèi)被審計(jì)單位資產(chǎn)總額被審計(jì)單位收入總額項(xiàng)目組人員安排復(fù)核人員項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員人員安排是否合理檢查結(jié)論檢查人員 檢查日期檢查目標(biāo)：（1）是否制定了適當(dāng)?shù)挠嘘P(guān)業(yè)務(wù)執(zhí)行的政策與程序;（2）該政策與程序是否得到執(zhí)行；（3）運(yùn)行是否有效。檢查方法：詢問、檢查文件、控制測試（一）對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行的了解、檢查記錄 例如:指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核業(yè)務(wù)復(fù)核流程疑難問題的咨詢重大問題的請示和處理流程重大分

9、歧的處理和解決辦法特定業(yè)務(wù)的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核二、檢查結(jié)論（二）業(yè)務(wù)執(zhí)行測試表1 .業(yè)務(wù)復(fù)核測試測試方法：選取 個(gè)項(xiàng)目，檢查項(xiàng)目復(fù)核情況。項(xiàng)目名稱W收費(fèi)一級(jí)復(fù)核是否恰當(dāng)二級(jí)復(fù)核是否恰當(dāng)三級(jí)復(fù)核是否恰當(dāng)是否需進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)里控制復(fù)核并已進(jìn)行各級(jí)復(fù)核人員是否具備勝任能力檢查結(jié)論檢查人員 檢查日期2 .意見分歧與處理測試測試方法：選取個(gè)項(xiàng)目，詢問有關(guān)人員，檢查意見分歧的處理情況。、檢查記錄二、檢查結(jié)論檢查人員 檢查日期6.業(yè)務(wù)工作底稿檢查目標(biāo)：（1）是否制定了適當(dāng)?shù)挠嘘P(guān)業(yè)務(wù)工作底稿的政策與程序；（2）該政策與程序是否得到執(zhí)行；（3）運(yùn)行是否有效。檢查方法：詢問、檢查文件、控制測試（一）對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿的了解

10、一、檢查記錄例如：工作底稿的歸檔（如時(shí)限、完整性等）工作底稿的保管和存放工作底稿的借閱與復(fù)制工作底稿的保密與銷毀紙質(zhì)記錄與電子文檔的轉(zhuǎn)換二、檢查結(jié)論檢查人員檢查日期（二）業(yè)務(wù)工作底稿測試1 .工作底稿的保管測試測試方法：（1）實(shí)地察看工作底稿的保管；（2）詢問相關(guān)的工作人員一、檢查記錄二、檢查結(jié)論檢查人員 檢查日期2 .工作底稿的歸檔及時(shí)性測試測試方法：抽查 份工作底稿，檢查歸檔的及時(shí)性與手續(xù)的完備性。檔案編號(hào)客戶名稱報(bào)告出具日歸檔日是否及時(shí)歸檔手續(xù)是否齊備檢查結(jié)論3 .工作底稿的借閱管理測試測試方法：抽查份工作底稿，檢查工作底稿借閱手續(xù)的完備性（如是否得到合伙人的批準(zhǔn)、借用人員簽字等）檔案編

11、號(hào)客戶名稱借出日借閱用途是否已歸還借閱手續(xù)是否齊備檢查結(jié)論7.監(jiān)控檢查目標(biāo)：（1）是否制定了適當(dāng)?shù)谋O(jiān)控政策與程序；（2）該政策與程序是否得到執(zhí)行；（3）運(yùn)行是否有效。檢查方法：詢問、檢查文件、控制測試（一）對(duì)監(jiān)控的了解一、檢查記錄例如：質(zhì)量監(jiān)控關(guān)鍵點(diǎn)（如定期選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查等）實(shí)施質(zhì)量監(jiān)控的人員（如監(jiān)控人員的專業(yè)勝任能力等）業(yè)務(wù)檢查的方法與周期質(zhì)量監(jiān)控結(jié)果的處理與傳達(dá)投訴和指控事項(xiàng)的處理二、檢查結(jié)論檢查人員檢查日期（二）監(jiān)控測試1 .監(jiān)控周期測試測試方法：選取 名項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，檢查3年內(nèi)的項(xiàng)目接受業(yè)務(wù)檢查的情況。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人姓名3年內(nèi)完成的項(xiàng)目數(shù)接受業(yè)務(wù)檢查的項(xiàng)目數(shù)檢查結(jié)論檢查人員 檢查日期2 .監(jiān)控結(jié)果的處理與傳達(dá)測試測試方法：選取近期接受事務(wù)所業(yè)務(wù)檢查的 一個(gè)項(xiàng)目，詢問有關(guān)人員，查閱監(jiān)控記錄，檢查監(jiān)控結(jié)果的處理與傳達(dá)情況。一、檢查記錄檢查人員檢查日期8.質(zhì)量控制檢查小結(jié)檢查對(duì)象：事務(wù)所一、質(zhì)量控制制度建立情況及設(shè)計(jì)適當(dāng)性的評(píng)價(jià)根據(jù)質(zhì)量控制制度六要素的檢查情況，詳細(xì)說明被檢查事務(wù)所是否依據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則建立了質(zhì)量控制政策與程序，設(shè)計(jì)是否適當(dāng)，包括制度合規(guī)性的評(píng)價(jià)以及檢查發(fā)現(xiàn)的問題。二、質(zhì)量控制制度執(zhí)行及運(yùn)行有效