論GS公司財(cái)務(wù)管理存在的問題及對(duì)策會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)

1、中文題目： 論GS公司財(cái)務(wù)管理存在的問題及對(duì)策 開題報(bào)告題目：論GS公司財(cái)務(wù)管理存在的問題及對(duì)策1. 文獻(xiàn)綜述財(cái)務(wù)管理是在一定的整體目標(biāo)下，關(guān)于資產(chǎn)的購置（投資），資本的融通（籌資）和經(jīng)營中現(xiàn)金流量（資金運(yùn)用），以及利潤分配的管理。簡(jiǎn)單的說，財(cái)務(wù)管理是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。西方財(cái)務(wù)管理學(xué)經(jīng)過融資財(cái)務(wù)管理時(shí)期(1910-1950)、資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理時(shí)期(1950-1964)、投資財(cái)務(wù)管理時(shí)期(1964-1979)等三個(gè)時(shí)期不同代表和專家的深入研究，財(cái)務(wù)管理理論已發(fā)展成熟。80年代后，企業(yè)財(cái)務(wù)管理進(jìn)入了深化發(fā)展的新時(shí)期，并朝著國際化、精確化、電算化、網(wǎng)絡(luò)化方向發(fā)展。而80年

2、代以來通貨膨脹和利率的多變、金融市場(chǎng)的迅速發(fā)展、計(jì)算機(jī)的廣泛應(yīng)用，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的白熱化，企業(yè)化與國際化等，都推動(dòng)著財(cái)務(wù)管理的進(jìn)一步發(fā)展和變化，財(cái)務(wù)管理也進(jìn)一步細(xì)化成許多專門領(lǐng)域，如：通貨膨脹財(cái)務(wù)管理、企業(yè)財(cái)務(wù)管理、國際財(cái)務(wù)管理、企業(yè)并購財(cái)務(wù)管理等。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理問題一直是國外財(cái)務(wù)理論界和實(shí)務(wù)界研究的熱點(diǎn)問題。在80年代后，國外對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的研究主要呈現(xiàn)出以下特點(diǎn)：1、企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的改造越來越受到重視。2、財(cái)務(wù)管理的領(lǐng)域不僅僅是停留在對(duì)資金籌集、使用的管理，已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了從過去側(cè)重于資產(chǎn)負(fù)債表的研究，向企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的全方位研究過渡，這使財(cái)務(wù)管理的務(wù)實(shí)性取得了一定的突破。3、計(jì)算機(jī)及各種軟件在財(cái)務(wù)管

3、理中得到廣泛的運(yùn)用。目前，國際上的企業(yè)正朝著經(jīng)營規(guī)?；?、業(yè)務(wù)多樣化的方向發(fā)展，如何對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行改造、以何種方式加強(qiáng)對(duì)各分支機(jī)構(gòu)的監(jiān)控等問題，成為越來越多的企業(yè)面臨的巨大問題。與國外相比，我國在財(cái)務(wù)管理方面的研究起步較晚。韓愛華（2007）提出我國中小企業(yè)管理模式僵化，管理觀念陳舊；融資渠道不暢，資金嚴(yán)重不足；投資缺乏科學(xué)分析，投資風(fēng)險(xiǎn)大。何細(xì)戰(zhàn)（2007）提出目前許多中小企業(yè)財(cái)務(wù)疏于管理，日常財(cái)務(wù)控制薄弱。這些都是目前我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面存在的問題。陳舊的管理模式會(huì)給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來很大的負(fù)面影響，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者的管理能力差，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理就不可能收到很好的效果，長此以往，會(huì)導(dǎo)致

4、企業(yè)日常財(cái)務(wù)控制薄弱，即不能真正起到財(cái)務(wù)監(jiān)督和控制的作用。2. 選題的目的和意義2.1 擬研究的題目論GS公司財(cái)務(wù)管理存在的問題及對(duì)策2.2 論文問題的描述本論文的主要目標(biāo)是研究動(dòng)力機(jī)械有限公司（以下簡(jiǎn)稱GS公司）在財(cái)務(wù)管理中存在的主要問題及解決途徑。全論文分為4章，其基本思路是：GS公司概況；GS公司財(cái)務(wù)管理存在的問題分析；加強(qiáng)GS公司財(cái)務(wù)管理的對(duì)策和建議。首先了解GS公司財(cái)務(wù)管理實(shí)際情況，為分析其存在的問題提供基礎(chǔ)；接著在此基礎(chǔ)上，分析GS公司存在的財(cái)務(wù)管理問題，最后是加強(qiáng)GS公司財(cái)務(wù)管理的對(duì)策和建議。第一部分是緒論部分，主要描述了論文的研究背景和意義，總結(jié)了論文的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容。第二部分

5、是理論部分，主要闡述了財(cái)務(wù)管理的基本理論，為論文提供理論基礎(chǔ)。第三部分是實(shí)例分析，分析GS公司財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀及存在的問題。首先簡(jiǎn)單介紹了GS公司的基本情況，其次是分析了公司財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，接著分析了GS公司財(cái)務(wù)管理存在哪些方面的問題。第四部分是提出了加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策和建議，針對(duì)第三部分分析的問題，提出了改進(jìn)措施，具體措施如下：（1）財(cái)務(wù)管理組織的改進(jìn)措施；（2）財(cái)務(wù)制度的改進(jìn)措施；（3）財(cái)務(wù)分析職能的改進(jìn)措施；（4）建立全面的財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)。最后是結(jié)論部分，總結(jié)了文章的主要結(jié)論，提出了對(duì)GS公司財(cái)務(wù)管理的展望。2.3 選題的目的和意義隨著經(jīng)濟(jì)全球化和加入WTO后的競(jìng)爭(zhēng)壓力，以及電子商務(wù)環(huán)境的

6、日益成熟，企業(yè)需要一套統(tǒng)一的方法來規(guī)范現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理，也只有這樣，才能處于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的浪潮中不被淘汰。面臨知識(shí)經(jīng)濟(jì)的挑戰(zhàn)，企業(yè)做好財(cái)務(wù)管理有著尤其重要的意義。財(cái)務(wù)提供企業(yè)發(fā)展所需要的資金，是企業(yè)發(fā)展成功與否的關(guān)鍵性支撐環(huán)境，企業(yè)的發(fā)展離不開財(cái)務(wù)管理的支持。如果企業(yè)的發(fā)展迅速，而與此相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理理念、管理方法則比較滯后，就會(huì)反過來阻礙企業(yè)的進(jìn)步。企業(yè)財(cái)務(wù)管理弱化不但直接影響了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，同時(shí)也直接影響了政府宏觀調(diào)控的社會(huì)監(jiān)督效果，只有把企業(yè)的財(cái)務(wù)管理搞好，才能適應(yīng)國家宏觀調(diào)控的要求，才能有利于監(jiān)督機(jī)制的完善，才能促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。因此強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理必須從企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題入手

7、，分析問題產(chǎn)生的根源，并進(jìn)一步提出解決方案。本研究通過對(duì)GS公司的財(cái)務(wù)管理中存在的問題進(jìn)行分析，旨在提出針對(duì)企業(yè)中財(cái)務(wù)問題所應(yīng)采取的對(duì)策，為企業(yè)的正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)提供決策支持。3 . 研究方案本論文的研究方案將從如下問題予以展開：1、首先明確財(cái)務(wù)管理的具體內(nèi)涵，以及財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)分析等理論進(jìn)行闡述。2、結(jié)合GS公司的實(shí)例，結(jié)合財(cái)務(wù)分析方法分析了GS公司的現(xiàn)狀。3、分析GS公司財(cái)務(wù)管理存在的問題。4、最終提出，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策和建議。從而最終獲得結(jié)論，最終獲得加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的建議和對(duì)策，從而指導(dǎo)實(shí)際的管理工作實(shí)踐。3.1 首先明確財(cái)務(wù)管理相關(guān)理論進(jìn)行闡述在本步驟中弄清財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵，以及財(cái)務(wù)預(yù)

8、測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)分析等理論。其中，財(cái)務(wù)管理是指在一定的整體目標(biāo)下，關(guān)于資產(chǎn)的購置（投資），資本的融通（籌資）和經(jīng)營中現(xiàn)金流量（資金運(yùn)用），以及利潤分配的管理。簡(jiǎn)單的說，財(cái)務(wù)管理是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。而為了有效地組織和監(jiān)督控制企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，就需要運(yùn)用上述一系列財(cái)務(wù)管理的方法。即根據(jù)歷史資料，考慮現(xiàn)實(shí)的條件和今后的要求，對(duì)企業(yè)未來時(shí)期的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行全面分析，作出各種預(yù)計(jì)和推斷，然后對(duì)不同方案的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比較，全面權(quán)衡利弊，從中選擇最終方案，再以這個(gè)結(jié)果為依據(jù)，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)方面進(jìn)行規(guī)劃。在企業(yè)日常的財(cái)務(wù)活動(dòng)中，還要以財(cái)務(wù)預(yù)算

9、和財(cái)務(wù)制度為依據(jù)，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)偏離規(guī)定目標(biāo)的偏差實(shí)施干預(yù)和校正，這便是財(cái)務(wù)控制。財(cái)務(wù)控制體系是在財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)健全的基礎(chǔ)上，由一系列由管理層所設(shè)立的內(nèi)部控制制度所構(gòu)成，保證企業(yè)內(nèi)部各職能部門、各相關(guān)員工之間，在處理工作過程中相互聯(lián)系、相互制約的一種管理體系。它是企業(yè)短期和長期預(yù)算能實(shí)現(xiàn)的有力工具，是防止和減少經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的根本保證。西方有句諺語：“在管理活動(dòng)中。如果沒有監(jiān)督與考核，再美麗的天使也會(huì)變成可怕的魔鬼?！庇么藖硇稳菘己撕捅O(jiān)督工作的重要性是十分恰當(dāng)?shù)?。最后，還要通過財(cái)務(wù)分析，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)過程和結(jié)果進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)管理的重要步驟和方法，通過財(cái)務(wù)分析，可以掌握財(cái)務(wù)活動(dòng)的規(guī)律。財(cái)務(wù)分析的

10、對(duì)象是財(cái)務(wù)報(bào)表，財(cái)務(wù)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表和利潤表。從這三種表中應(yīng)著重分析評(píng)價(jià)以下五項(xiàng)主要內(nèi)容：（1）公司的盈利能力。（2）公司的償債能力。（3）公司的營運(yùn)能力。（4）公司的發(fā)展能力。（5）公司的變現(xiàn)能力?？傊?，通過對(duì)以上五種能力的分析與評(píng)價(jià)，可以幫助分析主體加深對(duì)公司的的收益性、安全性、成長性、周轉(zhuǎn)性和現(xiàn)金性的了解，減少判斷的不確定性，從而增加決策的科學(xué)性。3.2 結(jié)合GS公司的實(shí)例，結(jié)合財(cái)務(wù)分析方法分析了GS公司的現(xiàn)狀本文主要以GS公司為研究對(duì)象，首先簡(jiǎn)單介紹了GS公司的基本情況：GS公司為一家控股公司，由私人股東投資3600萬發(fā)起成立，其中2300萬作為注冊(cè)資本，另外的130

11、0萬作為股東對(duì)GS公司的借款。公司目前的主營業(yè)務(wù)是生產(chǎn)、銷售單缸風(fēng)冷和水冷柴油機(jī)。公司的產(chǎn)品銷售地區(qū)有廣東省、湖北省、貴州省、湖南省、江西省，其中廣東省的銷售量占公司總銷售量的40左右。其次，分析了GS公司行業(yè)狀況。GS公司所處的行業(yè)屬于內(nèi)燃機(jī)制造業(yè)，公司產(chǎn)品主要是與農(nóng)用機(jī)械配套的農(nóng)用柴油機(jī)。GS公司還希望能夠在近幾年內(nèi)，對(duì)現(xiàn)有的單缸柴油機(jī)產(chǎn)品進(jìn)行更新?lián)Q代，引入技術(shù)生產(chǎn)多缸柴油機(jī)，把公司從農(nóng)機(jī)產(chǎn)品行業(yè)轉(zhuǎn)型到通用產(chǎn)品行業(yè)，最終實(shí)現(xiàn)公司能夠生產(chǎn)柴油機(jī)運(yùn)輸工具，從而延伸公司的產(chǎn)業(yè)鏈，不斷增強(qiáng)公司的競(jìng)爭(zhēng)能力。接著，分析了GS公司財(cái)務(wù)現(xiàn)狀。對(duì)公司的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和財(cái)務(wù)指標(biāo)分析表進(jìn)行了定量分析，分析了

12、公司的貨幣資金管理、應(yīng)收賬款管理、投資項(xiàng)目利潤測(cè)算表和籌資渠道的現(xiàn)狀。3.3 分析GS公司財(cái)務(wù)管理存在的問題企業(yè)財(cái)務(wù)管理弱化不但直接影響了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，同時(shí)也直接影響了政府宏觀調(diào)控的社會(huì)監(jiān)督效果，只有把企業(yè)的財(cái)務(wù)管理搞好，才能適應(yīng)國家宏觀調(diào)控的要求，才能有利于監(jiān)督機(jī)制的完善，才能促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。因此強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理必須從企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題入手，分析問題產(chǎn)生的根源，并進(jìn)一步提出解決方案。本研究通過對(duì)GS公司的財(cái)務(wù)管理中存在的問題進(jìn)行分析，得出GS公司目前存在以下問題：（1）組織架構(gòu)職能劃分不規(guī)范；（2）財(cái)務(wù)制度建設(shè)不完善；（3）財(cái)務(wù)分析職能存在的問題；（4）財(cái)務(wù)預(yù)算體系不健全。

13、3.4最終提出，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策和建議財(cái)務(wù)管理組織是企業(yè)組織結(jié)構(gòu)中一個(gè)核心的組成部分，是貫徹會(huì)計(jì)控制以及具體執(zhí)行控制職能的基本單位?；趯?duì)GS公司財(cái)務(wù)組織中存在問題的診斷，當(dāng)前要解決的問題是：提升財(cái)務(wù)部門在企業(yè)管理中的核心地位；合理科學(xué)的配置財(cái)務(wù)崗位，重視公司理財(cái)、控制與決策的職能；建立財(cái)務(wù)人員的管理和評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，消除會(huì)計(jì)人員的工作惰性，發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的管理分析潛能。本章主要研究加強(qiáng)GS公司財(cái)務(wù)管理的對(duì)策，針對(duì)第三章提出的問題，提出了改進(jìn)措施，具體措施如下：（1）財(cái)務(wù)管理組織的改進(jìn)措施；（2）完善企業(yè)財(cái)務(wù)制度建設(shè)；（3）改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)分析職能；（4）健全財(cái)務(wù)預(yù)算體系，建立全面的財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)

14、，以降低財(cái)務(wù)損失。4 . 進(jìn)度計(jì)劃（1）開題報(bào)告結(jié)束后，在指導(dǎo)老師的指導(dǎo)下，開始撰寫論文，在此期間要與指導(dǎo)老師保持聯(lián)系，將論文初稿完成。（2）寫論文時(shí)與指導(dǎo)老師溝通，在規(guī)定日期內(nèi)將論文的初稿上交給指導(dǎo)教師，并在指導(dǎo)老師的指導(dǎo)下對(duì)初稿進(jìn)行修改。（3）在規(guī)定日期內(nèi)完成最終論文。具體的時(shí)間安排如下：6月10日6月28日：分析題目，學(xué)習(xí)與畢業(yè)設(shè)計(jì)相關(guān)的知識(shí)，作好前期準(zhǔn)備工作。6月29日9月20日：查閱資料文獻(xiàn)，進(jìn)行論文開題報(bào)告的編寫。9月21日9月30日實(shí)踐研究與撰寫論文10月1日10月15日：結(jié)題驗(yàn)收，征求導(dǎo)師意見，完成最終畢業(yè)論文，并按照學(xué)校要求，按時(shí)將電子版上交教學(xué)站。5 . 指導(dǎo)教師意見同意開

15、題！指導(dǎo)教師： 2011年 9 月 25 日中 期 報(bào) 告題 目：論GS公司財(cái)務(wù)管理存在的問題及對(duì)策報(bào)告人： 2011年10月01日一、總體設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)管理是在一定的整體目標(biāo)下，關(guān)于資產(chǎn)的購置（投資），資本的融通（籌資）和經(jīng)營中現(xiàn)金流量（資金運(yùn)用），以及利潤分配的管理，是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)管理工作。企業(yè)做好財(cái)務(wù)管理有著其重要的意義，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和企業(yè)的發(fā)展，因此強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理必須從企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題入手，分析問題產(chǎn)生的根源，并進(jìn)一步提出解決的方案。在此論文中，第一部分為緒論部分，主要描述了論文的研究背景和意義，總結(jié)了論文主要的研究

16、內(nèi)容和方法。第二部分是理論部分，首先我對(duì)財(cái)務(wù)管理的具體內(nèi)涵，以及財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)分析等基礎(chǔ)理論進(jìn)行了闡述，為論文提供了理論基礎(chǔ)。第三部分是實(shí)例分析，首先介紹了GS公司的基本情況，然后結(jié)合GS公司的實(shí)例，運(yùn)用財(cái)務(wù)分析方法對(duì)GS公司財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，最后指出GS公司財(cái)務(wù)管理存在的問題：1.組織架構(gòu)職能劃分不規(guī)范。2.財(cái)務(wù)制度建設(shè)不完善。3.財(cái)務(wù)分析職能存在的問題。4.財(cái)務(wù)預(yù)算體系不健全。第四部分，提出了加強(qiáng)GS公司財(cái)務(wù)管理的對(duì)策和建議，針對(duì)第三部分分析的問題，提出了改進(jìn)措施，具體措施如下：1.財(cái)務(wù)管理組織的改進(jìn)措施。包括重視財(cái)務(wù)總監(jiān)制度在公司治理中的作用，財(cái)務(wù)部的重組，建立財(cái)務(wù)人員考核制度以

17、及盡快實(shí)施財(cái)務(wù)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)的對(duì)接。2.完善企業(yè)財(cái)務(wù)制度建設(shè)。3.改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)分析職能。包括提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)和設(shè)置財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。4.健全財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系，以降低財(cái)務(wù)損失。包括在企業(yè)管理控制鏈中對(duì)預(yù)算的定位，財(cái)務(wù)預(yù)算的編制以及財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行與控制。最后是結(jié)論部分，針對(duì)GS公司財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀以及上述提出的對(duì)策和建議，提出了對(duì)GS公司財(cái)務(wù)管理的展望。二、框架（框圖）論GS公司財(cái)務(wù)管理存在的問題及對(duì)策緒論GS公司財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及存在問題分析加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策及建議結(jié)論研究的背景和意義研究的內(nèi)容和方法文獻(xiàn)綜述GS公司概況GS公司財(cái)務(wù)管理存在的問題財(cái)務(wù)管理組織的改進(jìn)措施財(cái)務(wù)制度的改進(jìn)措施財(cái)務(wù)分析職能的

18、改進(jìn)措施建立全面的財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)三、進(jìn)展情況。2011年10月5日：完成論文的初稿。2011年10月6日10月10日：按照老師意見對(duì)論文進(jìn)行修改。2011年10月15日：結(jié)題驗(yàn)收，征求導(dǎo)師意見，完成最終畢業(yè)論文，并按照學(xué)校要求，按時(shí)將電子版上交教學(xué)站。四、指導(dǎo)老師意見同意本人意見指導(dǎo)教師： 2011年10月2日結(jié) 題 驗(yàn) 收一、完成日期2011年10月15日完成論文二、完成質(zhì)量該同學(xué)畢業(yè)論文選題明確，論文寫作過程中態(tài)度端正認(rèn)真，能夠理論聯(lián)系實(shí)際，掌握了本學(xué)科基礎(chǔ)理論和專業(yè)知識(shí)，有一定的獨(dú)立分析能力，較好的完成了畢業(yè)論文任務(wù)。三、存在問題本論文層次清晰，框架結(jié)構(gòu)也安排得比較合理，但仍然存在薄弱

19、部分，理論知識(shí)方面仍可進(jìn)一步加強(qiáng)。四、結(jié)論本論文在介紹相關(guān)理論內(nèi)容的基礎(chǔ)上，結(jié)合實(shí)際展開分析，給出一定建議。結(jié)構(gòu)較完整，思路較清晰。論文的不足之處，缺乏自己的觀點(diǎn)和見解，缺乏創(chuàng)新性的論點(diǎn)與論據(jù)。本文基本達(dá)到本科畢業(yè)論文要求。指導(dǎo)教師： 2011年10月15日中 文 摘 要 隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立與經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，企業(yè)的實(shí)力也不斷發(fā)展壯大，然而企業(yè)管理的不足問題也充分暴露出來，尤其表現(xiàn)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面，財(cái)務(wù)管理存在的諸多問題，使許多民營企業(yè)不能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。本文以GS公司的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況為案例，詳細(xì)了解了該公司在財(cái)務(wù)管理方面的現(xiàn)實(shí)狀況，在對(duì)該公司的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀進(jìn)行進(jìn)一步分析

20、后，發(fā)現(xiàn)了該公司在財(cái)務(wù)管理方面存在著較多的問題。針對(duì)存在的財(cái)務(wù)問題，從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)提出了一些解決問題的新見解，特別是體現(xiàn)在以信用評(píng)級(jí)方式對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理、使用科學(xué)投資項(xiàng)目決策模型、吸收經(jīng)銷商股權(quán)資金和以企業(yè)項(xiàng)目合作籌資等方面，這些新見解對(duì)于解決其他企業(yè)類似財(cái)務(wù)管理問題同樣可起到幫助作用。關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；財(cái)務(wù)制度；財(cái)務(wù)分析；全面預(yù)算AbstractWith the establishment of the system of market economy and the deepening of economic reform, corporate power has continuo

21、usly grown and the shortage of business management, however, fully exposed, especially at the enterprise financial management, financial management of the many problems many private enterprises can not adapt to the rapid development of market economy. From the GS company's actual situation, to l

22、earn more about the company's financial management in the reality of conditions in the financial condition of the company for further analysis revealed the company's financial management there are more problems. GS company exists in the financial management of the company, gave a careful ana

23、lysis, this article from the actual conditions of enterprises made some new ideas to solve the problem, especially reflected in the way credit rating accounts receivable management, use of scientific investment decision-making model, equity funds and dealers to absorb the project co-financing of ent

24、erprises in terms of these new insights for solving other business problems such as financial management can be helpful.Keywords: financial management; financial system; financial analysis; overall budget目 錄中文摘要1Abstract11. 緒論11.1 研究的背景和意義11.2 文獻(xiàn)綜述11.3 研究的方法和內(nèi)容21.3.1研究的方法21.3.2研究的內(nèi)容22 GS公司財(cái)務(wù)管理的基本情況5

25、2.1 GS公司概況52.1.1 GS公司簡(jiǎn)介52.1.2 GS公司財(cái)務(wù)部門的組織機(jī)構(gòu)62.1.3 財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)72.2 GS公司財(cái)務(wù)現(xiàn)狀72.2.1 貨幣資金管理現(xiàn)狀92.2.2 應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀112.2.3 投資項(xiàng)目利潤收益現(xiàn)狀112.2.4 籌資渠道現(xiàn)狀113 GS公司財(cái)務(wù)管理存在的問題133.1 公司財(cái)務(wù)崗位分工重會(huì)計(jì)，輕財(cái)務(wù)133.2 財(cái)務(wù)控制制度建設(shè)不完善143.3 財(cái)務(wù)分析職能存在的問題153.4 財(cái)務(wù)預(yù)算體系不健全164 加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策及建議184.1 財(cái)務(wù)管理組織的改進(jìn)措施184.2 財(cái)務(wù)控制制度的改革措施204.3 財(cái)務(wù)分析職能的改進(jìn)措施214.4 建立全面的財(cái)務(wù)

26、預(yù)算管理系統(tǒng)22結(jié)論26參考文獻(xiàn)27致謝28291. 緒論1.1 研究的背景和意義隨著經(jīng)濟(jì)全球化和加入WTO后的競(jìng)爭(zhēng)壓力，以及電子商務(wù)環(huán)境的日益成熟，企業(yè)需要一套統(tǒng)一的方法來規(guī)范現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理，也只有這樣，才能處于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的浪潮中不被淘汰。面臨知識(shí)經(jīng)濟(jì)的挑戰(zhàn)，企業(yè)做好財(cái)務(wù)管理有著尤其重要的意義。財(cái)務(wù)提供企業(yè)發(fā)展所需要的資金，是企業(yè)發(fā)展成功與否的關(guān)鍵性支撐環(huán)境，企業(yè)的發(fā)展離不開財(cái)務(wù)管理的支持。如果企業(yè)的發(fā)展迅速，而與此相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理理念、管理方法則比較滯后，就會(huì)反過來阻礙企業(yè)的進(jìn)步。企業(yè)財(cái)務(wù)管理弱化不但直接影響了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，同時(shí)也直接影響了政府宏觀調(diào)控的社會(huì)監(jiān)督效果，只有把企業(yè)的財(cái)務(wù)管理

27、搞好，才能適應(yīng)國家宏觀調(diào)控的要求，才能有利于監(jiān)督機(jī)制的完善，才能促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。因此強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理必須從企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題入手，分析問題產(chǎn)生的根源，并進(jìn)一步提出解決方案。本研究通過對(duì)GS公司的財(cái)務(wù)管理中存在的問題進(jìn)行分析，旨在提出針對(duì)企業(yè)中財(cái)務(wù)問題所應(yīng)采取的對(duì)策，為企業(yè)的正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)提供決策支持。1.2 文獻(xiàn)綜述財(cái)務(wù)管理是在一定的整體目標(biāo)下，關(guān)于資產(chǎn)的購置（投資），資本的融通（籌資）和經(jīng)營中現(xiàn)金流量（資金運(yùn)用），以及利潤分配的管理。簡(jiǎn)單的說，財(cái)務(wù)管理是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。西方財(cái)務(wù)管理學(xué)經(jīng)過融資財(cái)務(wù)管理時(shí)期(1910-1950)、資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理時(shí)期

28、(1950-1964)、投資財(cái)務(wù)管理時(shí)期(1964-1979)等三個(gè)時(shí)期不同代表和專家的深入研究，財(cái)務(wù)管理理論已發(fā)展成熟。80年代后，企業(yè)財(cái)務(wù)管理進(jìn)入了深化發(fā)展的新時(shí)期，并朝著國際化、精確化、電算化、網(wǎng)絡(luò)化方向發(fā)展。而80年代以來通貨膨脹和利率的多變、金融市場(chǎng)的迅速發(fā)展、計(jì)算機(jī)的廣泛應(yīng)用，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的白熱化，企業(yè)化與國際化等，都推動(dòng)著財(cái)務(wù)管理的進(jìn)一步發(fā)展和變化，財(cái)務(wù)管理也進(jìn)一步細(xì)化成許多專門領(lǐng)域，如：通貨膨脹財(cái)務(wù)管理、企業(yè)財(cái)務(wù)管理、國際財(cái)務(wù)管理、企業(yè)并購財(cái)務(wù)管理等。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理問題一直是國外財(cái)務(wù)理論界和實(shí)務(wù)界研究的熱點(diǎn)問題。在80年代后，國外對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的研究主要呈現(xiàn)出以下特點(diǎn)：企業(yè)財(cái)務(wù)管理

29、模式的改造越來越受到重視。財(cái)務(wù)管理的領(lǐng)域不僅僅是停留在對(duì)資金籌集、使用的管理，已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了從過去側(cè)重于資產(chǎn)負(fù)債表的研究，向企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的全方位研究過渡，這使財(cái)務(wù)管理的務(wù)實(shí)性取得了一定的突破。計(jì)算機(jī)及各種軟件在財(cái)務(wù)管理中得到廣泛的運(yùn)用。目前，國際上的企業(yè)正朝著經(jīng)營規(guī)?；?、業(yè)務(wù)多樣化的方向發(fā)展，如何對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行改造、以何種方式加強(qiáng)對(duì)各分支機(jī)構(gòu)的監(jiān)控等問題，成為越來越多的企業(yè)面臨的巨大問題。與國外相比，我國在財(cái)務(wù)管理方面的研究起步較晚。韓愛華（2007）提出我國中小企業(yè)管理模式僵化，管理觀念陳舊；融資渠道不暢，資金嚴(yán)重不足；投資缺乏科學(xué)分析，投資風(fēng)險(xiǎn)大。何細(xì)戰(zhàn)（2007）提出目前許多中小企

30、業(yè)財(cái)務(wù)疏于管理，日常財(cái)務(wù)控制薄弱。這些都是目前我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面存在的問題。陳舊的管理模式會(huì)給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來很大的負(fù)面影響，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者的管理能力差，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理就不可能收到很好的效果，長此以往，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)日常財(cái)務(wù)控制薄弱，即不能真正起到財(cái)務(wù)監(jiān)督和控制的作用。1.3 研究的方法和內(nèi)容1.3.1研究的方法研究的主要方法是調(diào)查法、觀察法、定性分析法和經(jīng)驗(yàn)總結(jié)法。在研究的過程中，雖然得到了GS公司各管理階層及大多數(shù)員工的普遍理解與支持，但也受到諸多因素的限制。其局限性主要體現(xiàn)在資源限制、政策限制、時(shí)間限制等，存在以思路和定性為主，定量確定的具體內(nèi)容較少。1.3.2研究的內(nèi)容本論文的主要目標(biāo)

31、是研究動(dòng)力機(jī)械有限公司（以下簡(jiǎn)稱GS公司）在財(cái)務(wù)管理中存在的主要問題及解決途徑。全論文分為4章，其基本思路是：GS公司概況；GS公司財(cái)務(wù)管理存在的問題分析；加強(qiáng)GS公司財(cái)務(wù)管理的對(duì)策和建議。首先了解GS公司財(cái)務(wù)管理實(shí)際情況，為分析其存在的問題提供基礎(chǔ)；接著在此基礎(chǔ)上，分析GS公司存在的財(cái)務(wù)管理問題，最后是加強(qiáng)GS公司財(cái)務(wù)管理的對(duì)策和建議。第一部分是緒論部分，主要描述了論文的研究背景和意義，總結(jié)了論文的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容。第二部分是是實(shí)例分析，簡(jiǎn)單介紹GS公司的基本情況，主要分析了公司的財(cái)務(wù)狀況，問下文提出問題提供依據(jù)。第三部分GS公司財(cái)務(wù)管理的存在的問題分析。具體存在的問題包括：第四部分是提出了加

32、強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策和建議，針對(duì)第三部分分析的問題：（1）公司組織架構(gòu)職能劃分不規(guī)范；（2）財(cái)務(wù)制度建設(shè)不完善；（3）財(cái)務(wù)分析職能存在問題；（4）財(cái)務(wù)預(yù)算體系不健全。最后是結(jié)論部分，總結(jié)了文章的主要結(jié)論，提出了對(duì)GS公司財(cái)務(wù)管理的展望。論文的主要框架如圖1-1：論GS公司財(cái)務(wù)管理存在的問題及對(duì)策緒論GS公司財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀財(cái)務(wù)管理存在的問題對(duì)策和建議結(jié)論研究的背景和意義研究的方法和內(nèi)容文獻(xiàn)綜述GS公司概況GS公司的財(cái)務(wù)狀況財(cái)務(wù)崗位的設(shè)置問題財(cái)務(wù)控制制度問題財(cái)務(wù)分析職能問題財(cái)務(wù)預(yù)算體系問題優(yōu)化重組財(cái)務(wù)管理組織建設(shè)完善財(cái)務(wù)控制制度進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)分析職能建立全面的財(cái)務(wù)預(yù)算體系圖1-1 論文的整體框架2 GS

33、公司財(cái)務(wù)管理的基本情況2.1 GS公司概況2.1.1 GS公司簡(jiǎn)介GS公司為一家民營的上市公司，2006年1月10日成立，由私人股東投資3600萬發(fā)起成立，其中2300萬作為注冊(cè)資本，另外的1300萬作為股東對(duì)GS公司的借款。公司現(xiàn)有員工595人，其中專業(yè)技術(shù)員有125人。公司目前的主營業(yè)務(wù)生產(chǎn)、銷售單缸風(fēng)冷和水冷柴油機(jī)。公司的產(chǎn)品銷售地區(qū)有廣東省、湖北省、貴州省、湖南省、江西省，其中廣東省的銷售量占公司總銷售量的40左右。GS公司成立之初的第一年經(jīng)營目標(biāo)是生產(chǎn)及銷售柴油機(jī)8萬臺(tái)，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)值12000萬元、利潤1500萬元。公司擁有較為先進(jìn)的機(jī)械加工設(shè)備，兩條數(shù)控加工中心，不但可以加工柴油機(jī)配件

34、，還可以生產(chǎn)其他機(jī)械產(chǎn)品。公司目前由董事長兼任總經(jīng)理，公司的經(jīng)營管理由總經(jīng)理全面負(fù)責(zé)，總經(jīng)理的薪金為年薪制。公司每年由股東會(huì)為總經(jīng)理確定當(dāng)年的經(jīng)營目標(biāo)，根據(jù)當(dāng)年的利潤完成情況，發(fā)放總經(jīng)理年終薪金。GS公司組織結(jié)構(gòu)如圖2-1所示。股東會(huì)總經(jīng)理副總經(jīng)理財(cái)務(wù)總監(jiān)副總經(jīng)理副總經(jīng)理生產(chǎn)部質(zhì)控部技術(shù)部財(cái)務(wù)部市場(chǎng)部存運(yùn)部人力部其他部圖2-1 GS公司組織結(jié)構(gòu)圖2.1.2 GS公司財(cái)務(wù)部門的組織機(jī)構(gòu)GS公司設(shè)立財(cái)務(wù)總監(jiān)崗位，財(cái)務(wù)總監(jiān)由董事會(huì)聘任，協(xié)助公司管理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，監(jiān)督公司財(cái)務(wù)收支情況，參與制定公司的籌資、投資活動(dòng)，完整真實(shí)地向董事會(huì)報(bào)告公司的經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)狀況。下設(shè)財(cái)務(wù)經(jīng)理、會(huì)計(jì)、出納崗位。公司財(cái)務(wù)部

35、門的人員配置及其崗位職責(zé)，如圖3-2財(cái)務(wù)部組織結(jié)構(gòu)圖。財(cái)務(wù)總監(jiān)財(cái)務(wù)經(jīng)理銷售核算應(yīng)收帳款核算采購存貨應(yīng)付帳款核算生產(chǎn)成本核算費(fèi)用核算生產(chǎn)部門銷售部門核算業(yè)務(wù)系統(tǒng)費(fèi)用核算固定資產(chǎn)核算出納圖2-2 GS公司財(cái)務(wù)部組織架構(gòu)圖表2-1GS公司財(cái)務(wù)人員職責(zé)表職務(wù)職責(zé)財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作；統(tǒng)籌公司年度和月度財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)考核管理；負(fù)責(zé)公司預(yù)算執(zhí)行情況業(yè)績報(bào)告和綜合經(jīng)營分析；對(duì)各考核實(shí)體進(jìn)行動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控；聯(lián)合審計(jì)部對(duì)各預(yù)算考核實(shí)體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)及監(jiān)察；負(fù)責(zé)公司外部審計(jì)工作；負(fù)責(zé)對(duì)公司財(cái)務(wù)人員的考核。財(cái)務(wù)管理部經(jīng)理負(fù)責(zé)制定和完善公司財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的標(biāo)準(zhǔn)、方法和制度；負(fù)責(zé)公

36、司應(yīng)收帳款、應(yīng)付帳款、存貨的監(jiān)管和考核；負(fù)責(zé)公司合并報(bào)表的編制；負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)分析；負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)檔案；負(fù)責(zé)接待外部審計(jì)；負(fù)責(zé)公司稅務(wù)籌劃；負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)培訓(xùn)工作。預(yù)算及資產(chǎn)管理部公司預(yù)算編制、平衡、分解、下達(dá)、監(jiān)控及執(zhí)行情況業(yè)績報(bào)告和綜合經(jīng)營分析；預(yù)算管理制度及預(yù)算管理體系的建立、完善。成本核算部負(fù)責(zé)公司產(chǎn)品制造成本各項(xiàng)定額核算；負(fù)責(zé)公司商品化結(jié)算部管理制度的建立與完善。主管協(xié)助總監(jiān)辦理各項(xiàng)事務(wù)主辦會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)應(yīng)收帳款、應(yīng)付帳款、存貨的監(jiān)管和考核；負(fù)責(zé)報(bào)表的編制；負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)分析；負(fù)責(zé)公司價(jià)格管理；負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)檔案管理。數(shù)據(jù)來源：公司內(nèi)部資料2.1.3 財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，是企

37、業(yè)同各方面經(jīng)濟(jì)關(guān)系的基本規(guī)范、是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的行為準(zhǔn)則?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)、有著非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。一個(gè)管理到位的企業(yè)，財(cái)務(wù)管理制度必須具有：貨幣資金管理辦法、資金計(jì)劃管理辦法、費(fèi)用報(bào)銷管理辦法、備用金管理辦法、固定資產(chǎn)管理辦法、低耗品管理辦法、應(yīng)收款管理辦法、發(fā)票（收據(jù)）管理辦法、預(yù)算管理制度、銀行票據(jù)管理辦法、會(huì)計(jì)檔案管理辦法、財(cái)務(wù)人員管理辦法、物資采購管理辦法和財(cái)務(wù)內(nèi)審制度等，并嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行。該公司目前只有日常費(fèi)用報(bào)銷制度、備用金管理制度、日常物品采購制度和存貨盤點(diǎn)制度。就這幾個(gè)管理制度而言，還不能完全的貫徹執(zhí)行。2.2 GS公司財(cái)務(wù)現(xiàn)狀首先，分析一下GS公

38、司的財(cái)務(wù)報(bào)表，具體請(qǐng)看公司2010年公布的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和財(cái)務(wù)指標(biāo)分析表，如表2-2，2-3，2-4所示：表2-2 GS公司2010年資產(chǎn)負(fù)債表 單位：萬元流動(dòng)資產(chǎn)期未數(shù)（萬元）流動(dòng)負(fù)債期末數(shù)（萬元）貨幣資金757.66短期借款2000短期投資171.44應(yīng)付款賬3096.48應(yīng)收票據(jù)460.68預(yù)收賬款110.61應(yīng)收股利-應(yīng)付工資154.13應(yīng)收利息-應(yīng)付福利費(fèi)131.15應(yīng)收款賬3263.35應(yīng)交稅金156.53其他應(yīng)收款571.92其他應(yīng)交款39.97存貨2261.16其他應(yīng)付款1554.75待攤費(fèi)用-流動(dòng)負(fù)債合計(jì)7243.62流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)7486.21負(fù)債合計(jì)7243.62固定資

39、產(chǎn)原價(jià)3945.58實(shí)收資本2500減：累計(jì)折舊373.32資本公積300固定資產(chǎn)凈值3572.26盈余公積229.12在建工程178.53其中：法定公益金76.37固定資產(chǎn)合計(jì)3570.79未分配利潤1298.34無形資產(chǎn)334.08所有者權(quán)益合計(jì)4327.46資產(chǎn)總計(jì)11571.08負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)11571.08數(shù)據(jù)來源：公司內(nèi)部資料表2-3 GS公司2010年利潤表 單位：萬元項(xiàng)目2010年期末數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收入12439.21減：主營業(yè)務(wù)成本8839.06主營業(yè)務(wù)稅金及附加33.75二、營業(yè)利潤3566.4加：其他業(yè)務(wù)利潤102.45減：營業(yè)費(fèi)用536.14管理費(fèi)用668.67財(cái)

40、務(wù)費(fèi)用72.65加：投資收益15.33減：營業(yè)外支出24.48三、利潤總額2279.79減：所得稅（25）569.95四、凈利潤1709.84數(shù)據(jù)來源：公司內(nèi)部資料表2-4 GS公司2010年財(cái)務(wù)指標(biāo)分析表財(cái)務(wù)指標(biāo)分析財(cái)務(wù)指標(biāo)財(cái)務(wù)比率變現(xiàn)能力指標(biāo)流動(dòng)比率1.03速動(dòng)比率0.72償債能力指標(biāo)資產(chǎn)負(fù)債率62.6%權(quán)益乘數(shù)2.67營運(yùn)能力指標(biāo)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率1.07應(yīng)收款賬周轉(zhuǎn)率3.81存貨周轉(zhuǎn)率3.91盈利能力指標(biāo)銷售毛利率29.67%銷售凈利率13.75%資產(chǎn)收益率14.78%數(shù)據(jù)來源：公司內(nèi)部資料2.2.1 貨幣資金管理現(xiàn)狀2010年12月31日，GS公司的貨幣資金為757.66萬元，其中銀行存款為

41、447.24萬元，現(xiàn)金為310.42萬元。（1）貨幣資金賬戶設(shè)立銀行賬戶設(shè)立。公司分別在中國建設(shè)銀行、中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行開設(shè)了3個(gè)公司銀行賬，用于公司的貨幣資金的轉(zhuǎn)入及轉(zhuǎn)出。其中在中國建設(shè)銀行開設(shè)的賬戶為公司基本賬戶，在中國工商銀行開設(shè)的賬戶用于公司投資項(xiàng)目的資金管理，在中國農(nóng)業(yè)銀行開設(shè)的賬戶用于特定客戶資金轉(zhuǎn)賬。公司要使用銀行資金，必須在加蓋2枚印鑒章后，銀行才會(huì)予以認(rèn)可接受?，F(xiàn)金存折設(shè)立。公司還以出納個(gè)人名義在上述3個(gè)銀行，開設(shè)了3個(gè)私人存折賬號(hào)，用于公司同?，F(xiàn)金的收支。（2）貨幣資金管理制度公司規(guī)定所有貨幣資金收支都須歸口到財(cái)務(wù)部，不允許其他部門以任何形式設(shè)置小金庫。公司所有的貨

42、幣資金支出都需要總經(jīng)理簽字，出納根據(jù)總經(jīng)理的簽字支付現(xiàn)金，并在付款憑證上注明現(xiàn)金付訖。或填寫支票、匯票，加蓋印鑒章后，到銀行轉(zhuǎn)賬。公司的出納應(yīng)及時(shí)將現(xiàn)金收支憑證進(jìn)行編號(hào)，登記貨幣資金日記賬后，將憑證交給會(huì)計(jì)登記貨幣資金總賬。公司的2枚銀行印鑒章分別由會(huì)計(jì)、出納保管。出納應(yīng)根據(jù)總經(jīng)理的簽字，填寫銀行轉(zhuǎn)賬票據(jù)后加蓋總經(jīng)理印鑒章，并交給會(huì)計(jì)檢查蓋章。會(huì)計(jì)在檢查相關(guān)項(xiàng)目無誤后，加蓋財(cái)務(wù)印鑒章后，出納才可到銀行轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)、出納應(yīng)定期核對(duì)貨幣資金余額，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，確保公司的貨幣資金金額準(zhǔn)確。（3）貨幣資金收支方式貨幣資金收入。由于公司產(chǎn)品的大部分經(jīng)銷商都在商業(yè)銀行不發(fā)達(dá)地區(qū)，造成經(jīng)銷商極少將公司銷售

43、貨款以轉(zhuǎn)賬的方式，轉(zhuǎn)入公司的銀行賬戶。經(jīng)銷商一般是將銷售貨款以現(xiàn)金的方式，直接存入公司銷售人員個(gè)人存折或銀行卡內(nèi)。銷售人員在回到公司后，再將銷售貨款轉(zhuǎn)入出納的個(gè)人存折內(nèi)。公司出納在收到銷售人員提供的交款憑據(jù)后，填寫收款單據(jù)交給銷售人員，并作為入賬依據(jù)。公司一般的零星銷售和廢舊物資收入，都由出納直接收取，并存入其個(gè)人存折內(nèi)。貨幣資金支出。公司對(duì)稅務(wù)部門、勞動(dòng)部門的稅會(huì)、社保費(fèi)用，以銀行轉(zhuǎn)賬的方式交納。對(duì)開具增值稅發(fā)票的供貨單位，一般也以銀行轉(zhuǎn)賬的方式支付貨款。公司對(duì)日常的管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用、應(yīng)付工資等，以現(xiàn)金的方式支出。另外，公司對(duì)一些沒有發(fā)票及不能開具增值稅發(fā)票的單位，也以現(xiàn)金的方式

44、支付貨款。2.2.2 應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀2009年12月31日，GS公司的應(yīng)收賬款余額為3263萬元，占總資產(chǎn)的比率為28.2。（1）應(yīng)收賬款額度控制GS公司對(duì)銷售貨款，原則上要求銷售部門現(xiàn)款現(xiàn)貨。但公司在實(shí)際操作過程中未能嚴(yán)格執(zhí)行，主要原因有：由于經(jīng)銷商要求公司按照行規(guī)在經(jīng)銷商處預(yù)留質(zhì)量保證金，公司迫于銷售壓力，以一部分銷售貨款作為質(zhì)量保證金，暫時(shí)不予收回。由于單缸柴油機(jī)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，許多其他廠家為了增加銷售量，擴(kuò)大市場(chǎng)份額，允許經(jīng)銷商銷售柴油機(jī)后付款。面對(duì)這種市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形式，GS公司為了保住市場(chǎng)，在貨款回籠政策的執(zhí)行上有所松動(dòng)。但是所有新增的應(yīng)收賬款，需要報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，銷售部門才能實(shí)施。（2

45、）應(yīng)收賬款壞賬控制GS公司主要從兩個(gè)方面對(duì)應(yīng)收賬款壞賬進(jìn)行控制：從銷售人員方面。公司要求銷售人員在銷售過程中，如果經(jīng)銷商要求一部分貨款延遲支付，需請(qǐng)示總經(jīng)理后才可實(shí)施，但在具體執(zhí)行中，并未嚴(yán)格要求。從經(jīng)銷商方面。公司對(duì)不同的經(jīng)銷商進(jìn)行區(qū)別對(duì)待，對(duì)信譽(yù)良好的經(jīng)銷商給予100萬元左右的應(yīng)收賬款額度。對(duì)信譽(yù)一般的經(jīng)銷商，僅以質(zhì)量保證金為限。2.2.3 投資項(xiàng)目利潤收益現(xiàn)狀GS公司財(cái)務(wù)部門根據(jù)初步測(cè)算，公司投資齒輪箱項(xiàng)目每年可以獲得大約20左右的凈利率，資金投資總額為100O萬元，GS公司的5年期目標(biāo)是占領(lǐng)本地50的齒輪減速箱市場(chǎng)，預(yù)計(jì)銷售量從第1年的3000臺(tái)增長到第5年的9000臺(tái)，預(yù)計(jì)銷售收入從

46、第1年的960萬元增長到第5年的26lO萬元，預(yù)計(jì)利潤從第1年的132萬元增長到第5年的360萬元。2.2.4 籌資渠道現(xiàn)狀GS公司截止2010年12月31日的資本來源主要有股東權(quán)益資本、債務(wù)資本。（1）股東權(quán)益資本股權(quán)資金。公司股東以2500萬元貨幣資金作為股東出資，經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)資后，到工商行政管理局登記為公司成立的注冊(cè)資本。留存收益。到2010年12月31同公司增加留存收益為1527萬元。資本公積。公司股東捐贈(zèng)設(shè)備形成資本公積300萬元。公司2010年12月31同股東權(quán)益資本為4327力.元，占公司總資產(chǎn)的比率為37.4。（2）債務(wù)資本應(yīng)付賬款。公司的應(yīng)付賬款主要是拖欠供貨商貨款而形成

47、，2010年12月3l同應(yīng)付賬款為3096元。其他應(yīng)付款。公司的其他應(yīng)付款主要是股東借款1500萬元，及其他個(gè)人借款54萬元。2010年12月31日，公司的其他應(yīng)付款為1554萬元。短期借款。公司以資產(chǎn)抵押的方式分3次向銀行貸款2000萬元。貸款期限分別為6個(gè)月、9個(gè)月和12個(gè)月。公司2010年12月31日債務(wù)資本為7243萬元，占公司總資產(chǎn)的比率為62.6。3 GS公司財(cái)務(wù)管理存在的問題本文從GS公司的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況為案例，詳細(xì)了解了該公司在財(cái)務(wù)管理方面的現(xiàn)實(shí)狀況，在對(duì)該公司的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀進(jìn)行進(jìn)一步分析后，發(fā)現(xiàn)了該公司在財(cái)務(wù)管理方面存在著較多的問題：3.1 公司財(cái)務(wù)崗位分工重會(huì)計(jì)，輕財(cái)務(wù)目前G

48、S公司財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)及職能完全是按照傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算進(jìn)行設(shè)置的，當(dāng)然這種分工有利于會(huì)計(jì)工作流程的安全完整。但這種分工只重視會(huì)計(jì)核算職能，卻忽略了公司理財(cái)、控制與決策的職能。具體分析如下：首先，財(cái)務(wù)各崗位的設(shè)置基本上按照記賬的會(huì)計(jì)科目。雖然這樣劃分簡(jiǎn)單且易于控制，但缺乏科學(xué)性，人為的造成業(yè)務(wù)核算流程的中斷，且做不到會(huì)計(jì)崗位之間的互相審核互相牽制。如生產(chǎn)成本核算過程中，成本核算和制造費(fèi)用的核算由不同的會(huì)計(jì)人員從事。成本核算的會(huì)計(jì)，他的記賬工作集中在月末發(fā)生，他需要在月末對(duì)制造費(fèi)用的余額進(jìn)行分?jǐn)偛⒎謹(jǐn)偨Y(jié)果記入生產(chǎn)成本的各產(chǎn)品中，盡管他所進(jìn)行的計(jì)算過程準(zhǔn)確無誤，但卻無法對(duì)這一余額的準(zhǔn)確性做出判斷。因?yàn)橹?/p>

49、造費(fèi)用中的水、電、汽等費(fèi)用是何時(shí)支付何時(shí)記賬，并不是依據(jù)產(chǎn)品的配比原則，而成本核算人員就無法掌握成本數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確和完整。生產(chǎn)成本的整個(gè)過程，被人為的設(shè)置了斷點(diǎn)，直接影響了產(chǎn)品成本計(jì)量的準(zhǔn)確性。其次，目前財(cái)務(wù)部各崗位的功能多停留在財(cái)務(wù)核算上，整個(gè)部門僅僅實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)的核算職能，不能發(fā)揮財(cái)務(wù)工作應(yīng)有的支持、服務(wù)、決策和監(jiān)督的作用。即使日常的一些稽核、分析、監(jiān)控工作，也多停留在表面上，無專職的財(cái)務(wù)崗位負(fù)責(zé)，往往是某個(gè)領(lǐng)導(dǎo)需要某份統(tǒng)計(jì)說明時(shí)，就由暫時(shí)手頭空閑的某位會(huì)計(jì)人員臨時(shí)編制，達(dá)不到最佳效果。最后，財(cái)務(wù)各崗位間協(xié)調(diào)性不足，從而引起整個(gè)財(cái)務(wù)部門工作的效率低下。比如，財(cái)務(wù)工作具有很強(qiáng)的連續(xù)性和時(shí)限性，如月

50、末財(cái)務(wù)結(jié)賬，而每個(gè)財(cái)務(wù)人員只關(guān)心自己的工作能按時(shí)完成，卻不注意給后續(xù)環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)人員留出時(shí)間，導(dǎo)致結(jié)賬工作經(jīng)常延誤。另外各會(huì)計(jì)人員只關(guān)心自己所在崗位的工作，不注意崗位間的協(xié)調(diào)，不愿意與他人調(diào)換崗位，導(dǎo)致崗位輪換淪為空談。由于某個(gè)崗位的長久人為控制，極有可能出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象。由于GS公司的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)上存在一些不能適應(yīng)公司管理需要的弊端，所以出現(xiàn)了士氣浮動(dòng)、溝通障礙、協(xié)調(diào)不足的現(xiàn)象。而且大部分財(cái)務(wù)人員沒有受過良好的高等教育，計(jì)算機(jī)操作和網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用水平較差，長遠(yuǎn)發(fā)展下去，將出現(xiàn)整個(gè)部門組織機(jī)構(gòu)的僵化不活，不但降低了部門內(nèi)的工作效率，還使公司整體得不到及時(shí)的會(huì)計(jì)信息反饋，也就無法做出適時(shí)應(yīng)對(duì)多變市場(chǎng)

51、的決策。3.2 財(cái)務(wù)控制制度建設(shè)不完善GS公司在財(cái)務(wù)控制制度尚未建設(shè)，存在以下的問題，具體包括：首先，GS公司沒有完整的業(yè)務(wù)處理程序手冊(cè)。會(huì)計(jì)人員在記錄這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，往往根據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)和理解，隨意性很大。更有甚者在處理有程序要求的業(yè)務(wù)時(shí)，也是隨意刪改程序，隨意合并交易事項(xiàng)等，雖然可能最終并不影響會(huì)計(jì)報(bào)表的結(jié)果，但卻影響了會(huì)計(jì)計(jì)量前后一致性的要求。其次，GS公司沒有系統(tǒng)的會(huì)計(jì)科目使用指引。會(huì)計(jì)科目使用混亂，不能保持會(huì)計(jì)計(jì)量原則的一貫性要求。存在科目使用不科學(xué)、憑證摘要與實(shí)際業(yè)務(wù)不符或模棱兩可等現(xiàn)象。存在不能按照會(huì)計(jì)分期原則及時(shí)記賬的情況，如生產(chǎn)上的水電費(fèi)，經(jīng)常拖延到以后月份記賬，造成實(shí)際成本和

52、記賬成本偏離，不利于企業(yè)進(jìn)行成本控制和成本分析。這種記賬及時(shí)性上的忽視，不能滿足公司會(huì)計(jì)計(jì)量分期準(zhǔn)確性的要求。接著，GS公司缺乏必要的財(cái)務(wù)規(guī)范制度。在檢查中發(fā)現(xiàn)，業(yè)務(wù)人員報(bào)銷費(fèi)用流程錯(cuò)誤，往往不經(jīng)過會(huì)計(jì)主管審核，直接由其主管領(lǐng)導(dǎo)簽字后出納就予以報(bào)銷，發(fā)現(xiàn)有使用不合規(guī)的發(fā)票和收據(jù)報(bào)銷情況。另外公司的固定資產(chǎn)由于網(wǎng)點(diǎn)的分散，經(jīng)常出現(xiàn)固定資產(chǎn)臺(tái)賬在甲網(wǎng)點(diǎn)而實(shí)物卻在乙網(wǎng)點(diǎn)的情況，造成年末固定資產(chǎn)盤點(diǎn)差異較大，但由于沒有相關(guān)的資產(chǎn)調(diào)撥記錄，核對(duì)非常困難。再次，GS公司缺乏獨(dú)立稽核制度。由于GS公司在獨(dú)立稽核還存在較大的不足，導(dǎo)致會(huì)計(jì)差錯(cuò)或舞弊不能被及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正，影響會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。如2007年GS公

53、司開始使用“清軟ERP”系統(tǒng)，由于會(huì)計(jì)人員年齡偏大，學(xué)習(xí)能力較差，除個(gè)別會(huì)計(jì)人員能夠進(jìn)行通盤的業(yè)務(wù)操作外，大部分人員甚至根本不了解公司的業(yè)務(wù)核算流程。而且由于業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)沒有實(shí)現(xiàn)對(duì)接，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)需要從業(yè)務(wù)系統(tǒng)中取數(shù)，經(jīng)常出現(xiàn)取數(shù)口徑不一致，經(jīng)常結(jié)賬前不能及時(shí)更正，導(dǎo)致事后頻繁調(diào)賬。最后，GS公司由于財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)重視會(huì)計(jì)核算職能，卻忽略財(cái)務(wù)管理職能，因此在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中造成管理會(huì)計(jì)報(bào)告信息缺失。目前的報(bào)告形式只能以“原料”的形式呈現(xiàn)出來，而不能形成“產(chǎn)品”。完整的會(huì)計(jì)系統(tǒng)要求對(duì)企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)過程中耗費(fèi)、占用和成果進(jìn)行核算和監(jiān)督，能夠提供最具獲利能力的產(chǎn)品所必需的信息。GS公司目前的會(huì)計(jì)系統(tǒng)

54、沒有針對(duì)這些信息進(jìn)行計(jì)量，難以支持管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)的分析和報(bào)告職能。隨著公司的發(fā)展，規(guī)模會(huì)越來越大，結(jié)構(gòu)會(huì)越來越復(fù)雜，業(yè)務(wù)會(huì)越來越多樣化，只有建立了完善的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，才能做到公司經(jīng)營業(yè)務(wù)有序進(jìn)行，并及時(shí)制止差錯(cuò)舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。3.3 財(cái)務(wù)分析職能存在的問題GS公司目前較少運(yùn)用財(cái)務(wù)分析去為企業(yè)管理提供服務(wù)，即財(cái)務(wù)分析職能并沒有被管理當(dāng)局重視，除此之外，公司的財(cái)務(wù)分析職能還存在如下問題：第一，GS公司的財(cái)務(wù)人員并未建立一些必要的基本價(jià)值觀念，并將其運(yùn)用到財(cái)務(wù)分析中去。第二，GS公司的財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，數(shù)據(jù)來源主要來自于會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表。而財(cái)務(wù)報(bào)告是以公司以往已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的信息反映

55、，是歷史成本計(jì)價(jià)，其提供的信息缺乏一定的時(shí)效性；財(cái)務(wù)報(bào)告是在公司會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)的基礎(chǔ)之上而編制的，不同期間對(duì)會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)的運(yùn)用，在一定程度上會(huì)影響到公司財(cái)務(wù)信息的可比性；財(cái)務(wù)報(bào)告把反映的信息沒有涵蓋可資利用的經(jīng)濟(jì)資源，即“表外資產(chǎn)”無法在會(huì)計(jì)報(bào)表中體現(xiàn)。而財(cái)務(wù)人員很少去關(guān)注和調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表和賬簿的數(shù)據(jù)，因此財(cái)務(wù)分析結(jié)果的合理性和可利用性就大打折扣。第三，GS公司并未設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，盡管財(cái)務(wù)人員也計(jì)算一些常用的財(cái)務(wù)比率，但這些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)主要來自于公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，但這些比率的形成一是缺乏連貫性，失去財(cái)務(wù)分析意義；二是僅供外部使用者使用，財(cái)務(wù)人員為了計(jì)算而計(jì)算；三是沒有體現(xiàn)出關(guān)鍵指標(biāo)的作

56、用，所計(jì)算的指標(biāo)不能代表企業(yè)問題。目前公司的財(cái)務(wù)分析，只停留在指標(biāo)本身的會(huì)計(jì)解釋上，指標(biāo)背后蘊(yùn)藏的經(jīng)濟(jì)含義是什么，很少有人關(guān)注。如果不能正確解釋財(cái)務(wù)指標(biāo)的經(jīng)濟(jì)含義，就不可能對(duì)企業(yè)現(xiàn)實(shí)的財(cái)務(wù)指標(biāo)做出合理判斷和分析，財(cái)務(wù)分析職能將淪為空談。3.4 財(cái)務(wù)預(yù)算體系不健全公司在財(cái)務(wù)預(yù)算認(rèn)識(shí)上，預(yù)算管理對(duì)于公司的經(jīng)理和員工來說，算得上是一個(gè)耳熟能詳?shù)墓芾砻~，然而在GS公司將預(yù)算管理與傳統(tǒng)的計(jì)劃管理混為一體，并沒有將其視為成本控制的工具，更沒有意識(shí)到預(yù)算管理在公司內(nèi)部控制和價(jià)值管理中的重要作用。公司在預(yù)算的編制上存在以下問題：GS公司大多數(shù)人員包括高層的管理人員都認(rèn)為，預(yù)算管理不過是財(cái)務(wù)部門在往年的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)上更改一下數(shù)字的問題，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算不重視；公司的部分高管存在。過一天算一天”的思想，他們只對(duì)