高級財務會計形考02任務

1、高級財務會計形考02任務試卷總分：100       測試時間：-· 論述題 一、論述題（共 3 道試題，共 100 分。）1.   P公司為母公司，2007年1月1日，P公司用銀行存款33 000萬元從證券市場上購入Q公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制Q公司。 同日，Q公司賬面所有者權益為40 000萬元（與可辨認凈資產(chǎn)公允價值相等），其中：股本為30 000萬元，資本公積為2 000萬元，盈余公積為800萬元，未分配利潤為7 200萬元。P公司和Q公司不屬于同一控制的兩個公司。（1

2、）Q公司2007年度實現(xiàn)凈利潤4 000萬元，提取盈余公積400萬元；2007年宣告分派2006年現(xiàn)金股利1 000萬元，無其他所有者權益變動。2008年實現(xiàn)凈利潤5 000萬元，提取盈余公積500萬元，2008年宣告分派2007年現(xiàn)金股利1 100萬元。（2）P公司2007年銷售100件A產(chǎn)品給Q公司，每件售價5萬元，每件成本3萬元，Q公司2007年對外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價6萬元。2008年P公司出售100件B產(chǎn)品給Q公司，每件售價6萬元，每件成本3萬元。Q公司2008年對外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價6萬元；2008年對外銷售B產(chǎn)品80件，每件售價7萬元。（3）P公司2007年6月25

3、日出售一件產(chǎn)品給Q公司，產(chǎn)品售價為100萬元，增值稅為17萬元，成本為60萬元，Q公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預計使用年限5年，預計凈殘值為零，按直線法提折舊。要求：（1）編制P公司2007年和2008年與長期股權投資業(yè)務有關的會計分錄。（2）計算2007年12月31日和2008年12月31日按權益法調(diào)整后的長期股權投資的賬面余額。（3）編制該集團公司2007年和2008年的合并抵銷分錄。（金額單位用萬元表示。）    滿分：45  分  答：（1）2007年1月1日投資時借：長期股權投資Q公司 3300 貸：銀行存款

4、33002007年分派2006年現(xiàn)金股利1000萬元。借：應收股利 800（1000×80%）貸：長期股權投資-Q公司 800借：銀行存款 800貸：應收股利 2008年分派2007年現(xiàn)金股利1100萬元應收股利=1100×80%880（萬元）應收股利累積數(shù)800+8801680萬元投資后應得凈利累積數(shù)0+4000×80%3200萬元應恢復投資成本800萬元借：應收股利（1100×80%）880 長期股權投資 800 貸：投資收益 1680借：銀行存款 880 貸：應收股利 880（2）計算2007年12月31日和2008年12月31日按權益法調(diào)整后的長

5、期股權投資的賬面余額。2007年按權益法調(diào)整后的長期股權投資的賬面金額33000+4000×80%-1000×80%35400（萬元）2008年按權益法調(diào)整后的長期股權投資的賬面金額35400+5000×80%-1100×80%38520（萬元）  （3）編制該集團公司2007年和2008年的合并抵銷分錄。（金額單位用萬元表示。）2007年抵銷分錄投資業(yè)務借：股本 30 000 資本公積 2 000 盈余公積 1 200 未分配利潤 9 800 商譽 1 000 貸：長期股權投資 35 400 少數(shù)股東權益 8 600（30000+1

6、000+9800+1200+1000）×20%8600借：投資收益 3 200 少數(shù)股東損益（4000×20）800 未分配利潤年初 7 200 貸：本年利潤分配提取盈余公積 400 應付股利 1 000 未分配利潤 年末（7200+4000-1000-400）9 800內(nèi)部商品銷售業(yè)務借：營業(yè)收入 500 貸：營業(yè)成本 500借：營業(yè)成本 80 貸：存貨 80內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：營業(yè)收入 100 貸：營業(yè)成本 60 固定資產(chǎn)原價 40借：固定資產(chǎn)累計折舊 4 貸：管理費用 42008年抵銷分錄投資業(yè)務借：股本 30 000 資本公積 2 000 盈余公積 1 700 未分

7、配利潤13 200 （9800+5000-500-1100） 商譽 1 000 貸：長期股權投資 38 520 少數(shù)股東權益 9 380（30000+2000+1700+13200）×20%9380借：投資收益 4 000 少數(shù)股東損益（4000×20） 1 000 未分配利潤年初 9 800 貸：本年利潤分配提取盈余公積 500 應付股利 1 100 未分配利潤 年末 13 200內(nèi)部商品銷售業(yè)務A產(chǎn)品：借：未分配利潤年初 80 貸：營業(yè)成本 80B產(chǎn)品借：營業(yè)收入 600 貸：營業(yè)成本 600借：營業(yè)成本 60 20×（6-3） 貸：存貨 60內(nèi)部固定資產(chǎn)交易

8、借：未分配利潤年初 40 貸：固定資產(chǎn)原價 40借：固定資產(chǎn)累計折舊 4 貸：未分配利潤年初 4借：固定資產(chǎn)累計折舊 8 貸：管理費用 8 2.   M公司是N公司的母公司，20×520×8年發(fā)生如下內(nèi)部交易：  (1)20×5年M公司銷售甲商品給N公司，售價為100萬元，毛利率為20，N公司當年售出了其中的30，留存了70。期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為58萬元。  (2)20×6年M公司銷售乙商品給N公司，售價為300萬元，毛利率為15，N公司留存60，對外售出40，年末該存貨的可變現(xiàn)凈值為143萬元。同一年，N公司

9、將上年購入期末留存的甲產(chǎn)品售出了50，留存了50，年末甲存貨可變現(xiàn)凈值20萬元。  (3)20×7年N公司將甲產(chǎn)品全部售出，同時將乙產(chǎn)品留存90，賣出l0，年末乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為14萬元。  (4)20×8年N公司將乙產(chǎn)品全部售出。要求：根據(jù)上述資料，作出20×5年20×8年相應的抵銷分錄。20x5年抵消分錄：甲產(chǎn)品：（1）借：營業(yè)收入 100 貸：營業(yè)成本 100（2）借：營業(yè)成本 14 貸：存貨 14（3）借：存貨 12 貸：資產(chǎn)減值損失 12 20x6年抵消分錄：（1） 借：年初未分配利潤 14 貸：營業(yè)成本 14（2） 將期

10、末留存的甲產(chǎn)品的為實現(xiàn)銷售利潤抵消：借：營業(yè)成本 7貸：存貨 7將銷售出去的存貨多結轉的跌價準備抵消：借：營業(yè)成本6貸：存貨-存貨跌價準備 6（3） 借： 存貨 12 貸：年初未分配利潤 12（4） 借：存貨 1 貸： 資產(chǎn)減值損失1乙產(chǎn)品：（1） 借：營業(yè)收入 300 貸：營業(yè)成本 300（2） 借: 營業(yè)成本 27 貸：存貨 27（3） 借：存貨 27貸：資產(chǎn)減值準備 2720x7年抵消分錄：甲產(chǎn)品：（1）借：年初未分配利潤 7 貸：營業(yè)成本 7 借：起初未分配利潤 6 貸：存貨-跌價準備 6（2）借：存貨 12 貸：年初未分配利潤 12（3）借：存貨 1貸：期初未分配利潤 1乙產(chǎn)品：（1

11、） 借：年初未分配利潤 27貸：營業(yè)成本 27（2） 借：營業(yè)成本 2.7 貸：存貨 2.7（3）借：存貨 27 貸：年初未分配利潤 27（4）抵消銷售商品多結轉的跌價準本借：營業(yè)成本 24.3 貸：存貨-跌價準備 24.3（5）站在B公司角度 期末乙商品成本=300*60%*10%=18（萬元），可變現(xiàn)凈值=14萬元 存貨跌價準本科目余額是18-14=4萬元 計提跌價準備前跌價準備科目已有余額=37-37*90%=3.7萬元 所以B公司當期計提跌價準備0.3萬元 站在接團角度 期末乙商品成本=300*（1-15%）*60%*10%=15.3萬元 可變現(xiàn)凈值為14萬元 存貨跌價準備科目應有余額

12、=15.3-14=1.3萬元 計提跌價準備前已有余額=10-10*90%=1萬元 所以集團計提跌價準備0.3萬元 等于公司計提的跌價準備。所以不必對計提的跌價準備作抵消分錄 20x8年抵消分錄：乙產(chǎn)品：（1） 借：年初未分配利潤 2.7 貸：營業(yè)成本 2.7（2） 借：存貨 27貸：年初未分配利潤 27（3） 借：期初未分配利潤 24.3貸：存貨 24.3      滿分：35  分 3.   甲公司是乙公司的母公司。20×4年1月1日銷售商品給乙公司，商品的成本為100萬元，售價為l20萬元，

13、增值稅率為l7，乙公司購入后作為固定資產(chǎn)用于管理部門，假定該固定資產(chǎn)折舊年限為5年。沒有殘值，乙公司采用直線法計提折舊，為簡化起見，假定20×4年全年提取折舊。乙公司另行支付了運雜費3萬元。要求：(1)編制20×420×7年的抵銷分錄；(2)如果20×8年末該設備不被清理，則當年的抵銷分錄將如何處理?(3)如果20×8年來該設備被清理，則當年的抵銷分錄如何處理?(4)如果該設備用至20×9年仍未清理，做出20×9年的抵銷分錄。       滿分：20

14、60; 分 (1)編制20×420×7年的抵銷分錄；2004年抵銷分錄借：借：營業(yè)收入 120 貸：營業(yè)成本 100 固定資產(chǎn)原價 20借：固定資產(chǎn)累計折舊 4 20/5 貸：管理費用 42005年抵銷分錄借：未分配利潤年初 20 貸：固定資產(chǎn)原價 20借：固定資產(chǎn)累計折舊 4 貸：未分配利潤年初 4借：固定資產(chǎn)累計折舊 4 貸：管理費用 42006年抵銷分錄借：未分配利潤年初 20 貸：固定資產(chǎn)原價 20借：固定資產(chǎn)累計折舊 8 貸：未分配利潤年初 8借：固定資產(chǎn)累計折舊 4 貸：管理費用 42007年抵銷分錄借：未分配利潤年初 20 貸：固定資產(chǎn)原價 20借：固定資產(chǎn)累計折舊 12 貸：未分配利潤年初 12借：固定資產(chǎn)累計折舊 4 貸：管理費