會計學(xué)高級財務(wù)會計作業(yè)含答案

1、第一批次作業(yè)判斷題整體財務(wù)會計的理論基礎(chǔ)是以財務(wù)會計目標(biāo)為核心的會計理論體系。 參考答案：正確判斷題清算會計是對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的否定。 參考答案：正確判斷題超過計稅工資標(biāo)準(zhǔn)的工資性支出屬于永久性差異。 參考答案：正確判斷題我國絕大多數(shù)企業(yè)都采用外幣分賬制進(jìn)行會計核算。 參考答案：錯誤判斷題一般來講，經(jīng)營租賃中承租人付出的代價要比融資租賃中承租人付出的代價要高些。 參考答案：正確判斷題已經(jīng)納入分部報表范圍的各個分部對外營業(yè)收入總額應(yīng)達(dá)到企業(yè)營業(yè)收入總額的75%，否則，需要將更多的分部納入分部報告編制范圍。 參考答案：正確判斷題我國商品期貨業(yè)務(wù)中開新倉時，期貨合約的市場價值不確認(rèn)為資產(chǎn)或負(fù)債。 參考

2、答案：正確判斷題目前，我國把少數(shù)股東權(quán)益作為一種權(quán)益，把少數(shù)股東收益作為一種收益。 參考答案：正確判斷題外幣和外匯是同一概念。 參考答案：錯誤判斷題分部報告中報告分部的數(shù)量不超過10個。 參考答案：正確判斷題如果某一分部的對外營業(yè)收入占企業(yè)全部收入總額的80或以上，則企業(yè)不需要提供分部信息。 參考答案：錯誤判斷題控制權(quán)取得日合并會計報表包括合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表、合并現(xiàn)金流量表。 參考答案：錯誤判斷題某企業(yè)對外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生當(dāng)日的市場匯率進(jìn)行核算，按月計算匯兌損益。3月25日銷售價款為40萬美元產(chǎn)品一批，貨款尚未收到，當(dāng)日市場匯率為1美元8.25人民幣。3月31日的市場匯率為1美元8.28

3、人民幣。4月30日市場匯率為1美元8.23人民幣，貨款于5月5日收回。該外幣債權(quán)4月份發(fā)生的匯兌損益為2萬元。 參考答案：正確判斷題某公司本年應(yīng)交所得稅33萬元，所得稅稅率為33%，應(yīng)計入納稅所得的永久性差異為10萬元，發(fā)生應(yīng)納稅暫時性差異4萬元，如果該公司采用納稅影響會計法核算，本年凈利潤數(shù)額為 59.68萬元。 參考答案：正確判斷題編制聯(lián)合報表時所用抵銷分錄體現(xiàn)在總公司的個別賬簿上。 參考答案：錯誤判斷題企業(yè)因銀行結(jié)售、購入外幣或不同外幣兌換而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與折合匯率之間的差額，計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用。 參考答案：正確判斷題遠(yuǎn)期匯率的決定因素主要是不同外幣之間的利息率差別。 參考答案：正

4、確判斷題我國財務(wù)指標(biāo)資本保值增值率期末所有者權(quán)益總額/期初所有者權(quán)益總額×100%。衡量企業(yè)的實(shí)物資本保全程度。 參考答案：錯誤判斷題經(jīng)營租賃中承租方所付租金一般在租賃期按租金支付比例計入當(dāng)期費(fèi)用。 參考答案：錯誤判斷題某企業(yè)采用美元作為記賬本位幣，其與外國企業(yè)發(fā)生的以人民幣計價結(jié)算的銷售業(yè)務(wù)不屬于該企業(yè)外幣業(yè)務(wù)。 參考答案：錯誤判斷題企業(yè)合并時，被合并公司的固定資產(chǎn)通常在聯(lián)營法下采用公允價值，在購買法下采用賬面價值。 參考答案：錯誤判斷題聯(lián)營法下對合并商譽(yù)單獨(dú)列項(xiàng)反映。 參考答案：錯誤判斷題M公司應(yīng)當(dāng)將A企業(yè)納入其合并會計報表的合并范圍：A 公司50%的權(quán)益性資本由M公司所擁有。

5、參考答案：錯誤判斷題清算會計即破產(chǎn)會計。 參考答案：錯誤判斷題我國股票上市公司，發(fā)行后的股本總額不少于3000萬元人民幣。 參考答案：正確第二批次作業(yè)判斷題基差指在某一特定地點(diǎn)，某一商品的現(xiàn)貨價格減去期貨價格的差額。 參考答案：正確判斷題納稅影響會計法下，本期所得稅費(fèi)用本期應(yīng)交所得稅。 參考答案：錯誤判斷題遠(yuǎn)期匯率高于即期匯率，二者之間的差異一般稱為貼水；反之，若遠(yuǎn)期匯率低于即期匯率，二者之間的差異則稱為升水。 參考答案：錯誤判斷題一般情況下，分公司要設(shè)置的賬戶有流動資產(chǎn)和流動負(fù)債類賬戶、收入和費(fèi)用賬戶以及總公司往來賬戶。 參考答案：正確判斷題我國上市公司目前必須提供的中期報告有：半年度報告和

6、季度和月度財務(wù)報告。 參考答案：錯誤判斷題甲公司擁有乙公司90%的股份，擁有丙公司50%的股份，擁有丁公司20%的股份，乙公司擁有丁公司40%的股份，丙公司擁有丁公司20%的股份，那么甲公司擁有丁公司股份為80%。 參考答案：錯誤判斷題在稅率變動或開征新稅時，債務(wù)法需要對遞延稅款余額進(jìn)行調(diào)整，而遞延法則不需要調(diào)整。 參考答案：正確判斷題我國期貨交易所是獨(dú)立的法人，采取公司制的組織形式。 參考答案：錯誤判斷題應(yīng)付稅款法和納稅影響會計法對永久性差異的處理方法是一致的。 參考答案：正確判斷題結(jié)匯是指企業(yè)或個人按照外匯牌價，向銀行買入外匯。 參考答案：錯誤判斷題匯率按外匯交易的交割期限，分為現(xiàn)行匯率匯

7、率和歷史匯率。 參考答案：錯誤判斷題在合并資產(chǎn)負(fù)債表時，將少數(shù)股東權(quán)益和多數(shù)股東權(quán)益均作為整個集團(tuán)股東權(quán)益的合并方法的理論基礎(chǔ)是母公司理論。 參考答案：錯誤判斷題假定甲公司除支付10萬元現(xiàn)金外，另發(fā)行每股面值為1元、市價為1.5元的普通股100萬股，通過股權(quán)交換兼并乙公司。同時在兼并過程中支付注冊會計師審計費(fèi)和傭金等10萬元，支付證券印刷及發(fā)行費(fèi)用20萬元。則購買成本為190萬元。 參考答案：錯誤判斷題企業(yè)破產(chǎn)的必經(jīng)程序包括和解整頓。 參考答案：錯誤判斷題分部報表在我國作為資產(chǎn)負(fù)債表的附表需要披露分部資產(chǎn)和負(fù)債情況。 參考答案：錯誤判斷題現(xiàn)行成本會計下要以會計分錄的形式改變各項(xiàng)資產(chǎn)的計價。 參

8、考答案：正確判斷題我國外幣折算差額，應(yīng)作為利潤表中的項(xiàng)目單獨(dú)列示。 參考答案：錯誤判斷題一般物價水平會計是指以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ)，通過對各項(xiàng)資產(chǎn)價格的確切反映，以消除物價變動對財務(wù)報告影響的會計程序和方法。 參考答案：錯誤判斷題現(xiàn)行成本會計模式改變了會計計量基礎(chǔ)，未改變計量單位。 參考答案：正確判斷題子公司上期從母公司購入的60萬元存貨全部在本期實(shí)現(xiàn)銷售，取得70萬元的銷售收入，該項(xiàng)存貨母公司的銷售成本為30萬元，母公司本期抵銷分錄為：借：年初未分配利潤 10萬 貸：主營業(yè)務(wù)成本 10萬 參考答案：錯誤判斷題某企業(yè)某年稅前會計利潤為1000萬元，超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的工資性支出為40萬元，國債利息收入

9、為10萬元，稅收滯納金支出為5萬元，則該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為1035萬元。 參考答案：正確判斷題購買成本大于被購買企業(yè)凈資產(chǎn)的公允價值的差額為正商譽(yù)。 參考答案：正確判斷題分支機(jī)構(gòu)和子公司既是會計主體，也是法律主體。 參考答案：錯誤判斷題在我國，母公司既要對外提供合并會計報表，又要提供其個別會計報表。 參考答案：正確判斷題在實(shí)際運(yùn)用應(yīng)付稅款法時，由于暫時性差異對所得稅的影響，作為當(dāng)期所得稅費(fèi)用的增加或減少，一定時期利潤表中反映的所得稅金額與稅前會計利潤相比不等于當(dāng)期的所得稅率。 參考答案：正確第三批次作業(yè)論述題 一、填空題1、某企業(yè)對外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生當(dāng)日的市場匯率進(jìn)行核算，按月計算匯兌損益。3

10、月25日銷售價款為40萬美元產(chǎn)品一批，貨款尚未收到，當(dāng)日市場匯率為1美元8.25人民幣。3月31日的市場匯率為1美元8.28人民幣。4月30日市場匯率為1美元8.23人民幣，貨款于5月5日收回。該外幣債權(quán)4月份發(fā)生的匯兌損益為 萬元。2、 是高級會計學(xué)形成的基礎(chǔ)。3、某公司本年度應(yīng)交所得稅33萬元，所得稅率為33%，應(yīng)計入納稅所得的永久性差異為15萬元，發(fā)生應(yīng)納稅時間性差異5萬元。如果該公司采用納稅影響會計法核算，本年凈利潤數(shù)額為 萬元。4、按租賃雙方對租賃物所擔(dān)的風(fēng)險和報酬為標(biāo)準(zhǔn)，可將租賃分為 和 。5、總公司與分支機(jī)構(gòu)之間業(yè)務(wù)的核心問題是： 。6、稅前會計利潤和與應(yīng)納稅所得之間的差異，按其

11、性質(zhì)可以分為 和 。7、匯率的標(biāo)價法有 和 兩種表示方法。8、 是一種著眼于與稅前會計利潤相配比來確認(rèn)所得稅費(fèi)用的方法。9、外幣交易會計處理的基本方法有 和 。10、資本保全的方式有 和 。11、杠桿租賃的出資者有出租人和作為金融機(jī)構(gòu)的貸款等，所以，這種租賃一般都體現(xiàn)了 三方關(guān)系為 。12、在合并資產(chǎn)負(fù)債表時，將少數(shù)股東權(quán)益和多數(shù)股東權(quán)益均作為整個集團(tuán)股東權(quán)益的合并方法的理論基礎(chǔ)是 。 13、股票上市公司必須在每個會計年度中不少于 次向社會公眾提供公司的定期報告。14、企業(yè)在核算外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)設(shè)置的外幣賬戶，包括 、 、 。15、我國股票上市公司，發(fā)行后的股本總額不少于 萬元人民幣。16、企

12、業(yè)合并的會計方法有 、 、 。17、合并會計報表按編制時間分類為 和 。18、企業(yè)在接受外幣投資時，因所采用的匯率不同而產(chǎn)生的資本折算差額，計入 。19、控制權(quán)取得日后合并會計報表包括 。20、合并會計報表的合并理論主要有： 、 、 。21、權(quán)益法按調(diào)整程度的不同分為： 和 。22、企業(yè)集團(tuán)所得稅申報方式有： 和 兩種23、折算匯率的選擇的四種方法： 、 、 、 。24、分部報告可分為 和 。25、分部報告的形式分為 、 。26、企業(yè)應(yīng)根據(jù) 確定其主要分部報告形式。27、確定為報告分部的對外營業(yè)收入合計額應(yīng)達(dá)到合并總收入（或企業(yè)總收入）的 的比例。28、分部報告中報告分部的數(shù)量不超過 個。29

13、、如果某一分部的對外營業(yè)收入占企業(yè)全部收入總額的 或以上，則企業(yè)不需要提供分部信息。30、我國上市公司目前提供的中期報告有： 、 。31、收購人持有被收購公司的股份數(shù)達(dá)到該公司已發(fā)行的股份總數(shù)的 以上的，該上市公司的股票應(yīng)當(dāng)在證券交易所終止上市交易。32、公司解體的形式主要分為： 和 兩種形式。33、破產(chǎn)的一般程序有： 、 、 、 。34、在我國，重組表現(xiàn)為申請破產(chǎn)企業(yè)的 階段。35、基差指在某一特定地點(diǎn)，某一商品的 減去 的差額。36、合并價差在合并資產(chǎn)負(fù)債報表中，應(yīng)當(dāng)在 項(xiàng)目下列示37、子公司上期從母公司購入的60萬元存貨全部在本期實(shí)現(xiàn)銷售，取得80萬元的銷售收入，該項(xiàng)存貨母公司的銷售成本

14、為50萬元，母公司本期抵銷分錄為： 。38、改變會計計量單位，沒有改變計量基礎(chǔ)的是 模式 。39、籌集期間發(fā)生的匯兌損益，記入 ，并在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起，一次計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益。40、高級會計與一般財務(wù)會計的分野主要表現(xiàn)在 。41、承租人和出租人應(yīng)當(dāng)根據(jù)租賃會計準(zhǔn)則的規(guī)定，將售后租回交易認(rèn)定為 或 。42、外幣報表折算時折算匯率可選擇： 、 、 。43、常見金融期貨有： 、 、 。44、外幣會計按照其核算的基本范圍，可分為 和 兩個部分。45、企業(yè)因銀行結(jié)售、購入外幣或不同外幣兌換而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與折合匯率之間的差額，計入當(dāng)期 。46、遠(yuǎn)期匯率高于即期匯率，二者之間的差異一般

15、稱為 ；反之，若遠(yuǎn)期匯率低于即期匯率，二者之間的差異則稱為 。47、 是指以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ)，通過對各項(xiàng)資產(chǎn)價格的確切反映，以消除物價變動對財務(wù)報告影響的會計程序和方法。48、 指用一般物價水平將會計報表中以歷史成本反映的有關(guān)數(shù)值加以調(diào)整，從而消除物價變動對財務(wù)報告的影響的會計程序和方法。49、假定甲公司除支付10萬元現(xiàn)金外，另發(fā)行每股面值為1元、市價為1.7元的普通股100萬股，通過股權(quán)交換兼并乙公司。同時在兼并過程中支付注冊會計師審計費(fèi)和傭金等10萬元，支付證券印刷及發(fā)行費(fèi)用20萬元。則購買成本為 萬元50、權(quán)益結(jié)合法又稱 或 。二、名詞解釋1、高級會計： 2、永久性差異3、時間性差異4、公

16、允價值5、基差：6、租賃7、履約成本8、企業(yè)合并9、初始直接費(fèi)用10、經(jīng)營租賃11、融資租賃12、“兩項(xiàng)交易”觀點(diǎn)13、期貨合約14、立倉 15、補(bǔ)倉16、基差交易17、期貨套期保值18、外匯19、匯兌損益20、“單一交易”觀點(diǎn)21、平倉22、物價變動會計23、控股合并： 24、權(quán)益結(jié)合法25、外幣報表折算三、簡答題1、如何計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅？2、遞延法和債務(wù)法會計核算的要點(diǎn)是什么？3、根據(jù)財政部頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則租賃，租賃業(yè)務(wù)在何種情況下應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為融資租賃？4、經(jīng)營租賃下承租人如何進(jìn)行會計處理？5、什么是外幣？6、我國企業(yè)會計制度中有關(guān)外幣業(yè)務(wù)處理的規(guī)定是什么？7、“兩項(xiàng)交易”觀的

17、要點(diǎn)如何？8、什么是升水與貼水？9、期貨套期保值與投機(jī)套利之間的關(guān)系如何？10、一個分部是否作為報告分部，取決于其是否具有重要性。一般情況下，判斷其重要性的主要依據(jù)有哪些？參考答案： 一、填空題1、某企業(yè)對外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生當(dāng)日的市場匯率進(jìn)行核算，按月計算匯兌損益。3月25日銷售價款為40萬美元產(chǎn)品一批，貨款尚未收到，當(dāng)日市場匯率為1美元8.25人民幣。3月31日的市場匯率為1美元8.28人民幣。4月30日市場匯率為1美元8.23人民幣，貨款于5月5日收回。該外幣債權(quán)4月份發(fā)生的匯兌損益為 2 萬元。2、客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變動造成的會計假設(shè)松動，是高級會計學(xué)形成的基礎(chǔ)。3、某公司本年度應(yīng)交所得稅33

18、萬元，所得稅率為33%，應(yīng)計入納稅所得的永久性差異為15萬元，發(fā)生應(yīng)納稅時間性差異5萬元。如果該公司采用納稅影響會計法核算，本年凈利潤數(shù)額為 55.35 萬元。4、按租賃雙方對租賃物所擔(dān)的風(fēng)險和報酬為標(biāo)準(zhǔn)，可將租賃分為融資租賃和經(jīng)營租賃。5、總公司與分支機(jī)構(gòu)之間業(yè)務(wù)的核心問題是：二者之間往來事項(xiàng)的計價問題。6、稅前會計利潤和與應(yīng)納稅所得之間的差異，按其性質(zhì)可以分為 永久性差異和時間性差異 。7、匯率的標(biāo)價法有直接標(biāo)價法和間接標(biāo)價法兩種表示方法。8、納稅影響會計法 是一種著眼于與稅前會計利潤相配比來確認(rèn)所得稅費(fèi)用的方法。9、外幣交易會計處理的基本方法有“單一交易”觀點(diǎn)和“兩項(xiàng)交易”觀點(diǎn)。10、資

19、本保全的方式有財務(wù)資本保全和實(shí)物資本保全兩種。11、杠桿租賃的出資者有出租人和作為金融機(jī)構(gòu)的貸款等，所以，這種租賃一般都體現(xiàn)了承租人、出租人、貸款人三方關(guān)系。12、在合并資產(chǎn)負(fù)債表時，將少數(shù)股東權(quán)益和多數(shù)股東權(quán)益均作為整個集團(tuán)股東權(quán)益的合并方法的理論基礎(chǔ)是 實(shí)體理論 。 13、股票上市公司必須在每個會計年度中不少于 4 次向社會公眾提供公司的定期報告。14、企業(yè)在核算外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)設(shè)置的外幣賬戶，包括外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款以及以外幣結(jié)算的債權(quán)和債務(wù)賬戶。15、我國股票上市公司，發(fā)行后的股本總額不少于 3000 萬元人民幣。16、企業(yè)合并的會計方法有 購買法 、 權(quán)益結(jié)合法 、 新主體法 。1

20、7、合并會計報表按編制時間分類為控制權(quán)取得日合并會計報表和控制權(quán)取得日后合并會計報表。18、企業(yè)在接受外幣投資時，因所采用的匯率不同而產(chǎn)生的資本折算差額，計入資本公積。19、控制權(quán)取得日后合并會計報表包括合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤及利潤分配表、合并現(xiàn)金流量表。20、合并會計報表的合并理論主要有：母公司理論、實(shí)體理論和所有權(quán)理論。21、權(quán)益法按調(diào)整程度的不同分為：簡單權(quán)益法和復(fù)雜權(quán)益法。22、企業(yè)集團(tuán)所得稅申報方式有：合并申報和分別申報兩種23、折算匯率的選擇的四種方法：現(xiàn)行匯率法、流動與非流動法、貨幣與非貨幣法、時態(tài)法。24、分部報告可分為業(yè)務(wù)分部和地區(qū)分部。25、分部報告的形式分為主要分部報告

21、形式和次要分部報告形式。26、企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營風(fēng)險和回報的主要來源及其性質(zhì)確定其主要分部報告形式。27、確定為報告分部的對外營業(yè)收入合計額應(yīng)達(dá)到合并總收入（或企業(yè)總收入）的 75 的比例。28、分部報告中報告分部的數(shù)量不超過 10 個。29、如果某一分部的對外營業(yè)收入占企業(yè)全部收入總額的 90 或以上，則企業(yè)不需要提供分部信息。30、我國上市公司目前提供的中期報告有：半年度報告和季度財務(wù)報告。31、收購人持有被收購公司的股份數(shù)達(dá)到該公司已發(fā)行的股份總數(shù)的 75% 以上的，該上市公司的股票應(yīng)當(dāng)在證券交易所終止上市交易。32、公司解體的形式主要分為：自愿解體和強(qiáng)制解體兩種形式。33、破產(chǎn)的一般

22、程序有：破產(chǎn)的申請和受理、和解整頓、破產(chǎn)宣告、破產(chǎn)清算。34、在我國，重組表現(xiàn)為申請破產(chǎn)企業(yè)的 和解整頓 階段。35、基差指在某一特定地點(diǎn)，某一商品的現(xiàn)貨價格減去期貨價格的差額。36、合并價差在合并資產(chǎn)負(fù)債報表中，應(yīng)當(dāng)在 長期股權(quán)投資 項(xiàng)目下列示37、子公司上期從母公司購入的60萬元存貨全部在本期實(shí)現(xiàn)銷售，取得80萬元的銷售收入，該項(xiàng)存貨母公司的銷售成本為50萬元，母公司本期抵銷分錄為：借：年初未分配利潤 10 貸：主營業(yè)務(wù)成本1038、改變會計計量單位，沒有改變計量基礎(chǔ)的是 一般物價水平會計 模式 。39、籌集期間發(fā)生的匯兌損益，記入長期待攤費(fèi)用，并在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起，一次計入開始生產(chǎn)經(jīng)

23、營當(dāng)月的損益。40、高級會計與一般財務(wù)會計的分野主要表現(xiàn)在業(yè)務(wù)范圍方面。41、承租人和出租人應(yīng)當(dāng)根據(jù)租賃會計準(zhǔn)則的規(guī)定，將售后租回交易認(rèn)定為融資租賃或經(jīng)營租賃。42、外幣報表折算時折算匯率可選擇：現(xiàn)行匯率、歷史匯率和平均匯率。43、常見金融期貨有：利率期貨、外匯期貨、指數(shù)期貨。44、外幣會計按照其核算的基本范圍，可分為外幣交易會計（即期外匯交易）和期匯合同會計（遠(yuǎn)期外匯交易）兩個部分。45、企業(yè)因銀行結(jié)售、購入外幣或不同外幣兌換而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與折合匯率之間的差額，計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用。46、遠(yuǎn)期匯率高于即期匯率，二者之間的差異一般稱為 升水 ；反之，若遠(yuǎn)期匯率低于即期匯率，二者之間的差異

24、則稱為 貼水。47、現(xiàn)行成本會計是指以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ)，通過對各項(xiàng)資產(chǎn)價格的確切反映，以消除物價變動對財務(wù)報告影響的會計程序和方法。48、一般物價水平會計指用一般物價水平將會計報表中以歷史成本反映的有關(guān)數(shù)值加以調(diào)整，從而消除物價變動對財務(wù)報告的影響的會計程序和方法。49、假定甲公司除支付10萬元現(xiàn)金外，另發(fā)行每股面值為1元、市價為1.7元的普通股100萬股，通過股權(quán)交換兼并乙公司。同時在兼并過程中支付注冊會計師審計費(fèi)和傭金等10萬元，支付證券印刷及發(fā)行費(fèi)用20萬元。則購買成本為 190 萬元50、權(quán)益結(jié)合法又稱 聯(lián)營法 或 股權(quán)聯(lián)合法。二、名詞解釋1、高級會計：是隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對原有的財務(wù)

25、會計內(nèi)容進(jìn)行補(bǔ)充、延伸和開拓的一種會計，即利用財務(wù)會計的固有方法對現(xiàn)有財務(wù)會計未包括的業(yè)務(wù)，以及隨著客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化而產(chǎn)生的一些特殊業(yè)務(wù)以新的會計觀念進(jìn)行反映和監(jiān)督的會計。它與傳統(tǒng)會計互相補(bǔ)充，共同構(gòu)成了財務(wù)會計的完整體系。2、永久性差異：是指稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間由于計算口徑不同而形成的、不能在以后各期轉(zhuǎn)回的差異。3、時間性差異：也稱暫時性差異，是指稅前會計利潤與應(yīng)稅所得之間由于收支確認(rèn)的時間先后不同而形成的，可以在以后期間轉(zhuǎn)回的差異。時間性差異包括應(yīng)納稅時間性差異和可抵減時間性差異。4、公允價值：指一項(xiàng)資產(chǎn)在正常交易中能使熟悉情況的購買雙方愿意進(jìn)行交易的金額。5、基差：指在某一特定

26、地點(diǎn)，某一商品的現(xiàn)貨價格與同種商品的期貨合約價格之間的差異，即現(xiàn)貨價格減去期貨價格的差額。6、租賃：指在約定的期間，出租人將資產(chǎn)使用權(quán)讓與承租人以獲得租金的協(xié)議。7、履約成本：指在租賃期內(nèi)為租賃資產(chǎn)支付的各種使用成本，如技術(shù)咨詢和服務(wù)費(fèi)、人員培訓(xùn)費(fèi)、維修費(fèi)、保險費(fèi)等。8、企業(yè)合并：指兩個或兩個以上彼此獨(dú)立的企業(yè)的聯(lián)合，或一家企業(yè)通過購買權(quán)益性證券、資產(chǎn)、簽訂協(xié)議或其他方式取得另一家或幾家企業(yè)的控制權(quán)的行為。9、初始直接費(fèi)用：指在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的，可直接歸屬于租賃項(xiàng)目的有關(guān)費(fèi)用，如印花稅、傭金、律師費(fèi)、差旅費(fèi)等。10、經(jīng)營租賃：是指除融資租賃以外的其他租賃，指承租人為生產(chǎn)經(jīng)營過

27、程中的臨時、季節(jié)性需要向出租人短期租用某類資產(chǎn)的行為。11、融資租賃：是指實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有者有關(guān)的全部風(fēng)險和報酬的租賃。所有權(quán)最終可能轉(zhuǎn)移，也可能不轉(zhuǎn)移。12、“兩項(xiàng)交易”觀點(diǎn)：企業(yè)購銷業(yè)務(wù)的發(fā)生與外幣的實(shí)際支付應(yīng)被視為兩項(xiàng)對等的交易。在購、銷業(yè)務(wù)發(fā)生時應(yīng)以當(dāng)日的現(xiàn)行匯率確認(rèn)取得的收入或支付的成本，期末編表及以后結(jié)算的匯率變動與確認(rèn)的收入和成本不再有直接的關(guān)系。此期間因匯率變動形成的匯兌差額作為匯兌損益，并單設(shè)賬戶進(jìn)行核算。13、期貨合約：是指期貨交易者遵照期貨交易所的規(guī)定，在交易所內(nèi)通過公平競價形式買賣的具有標(biāo)準(zhǔn)質(zhì)量、數(shù)量、交收地點(diǎn)、交收時間、交收方式的合同。14、立倉：又稱開倉，指期

28、貨交易者進(jìn)行的與以前交易沒有任何關(guān)系的全新交易。15、補(bǔ)倉：是平倉的一種方式，專指賣出期貨合約的交易者，再買入同樣的合約，以沖銷原來持有合約的交易事項(xiàng)。16、基差交易：是一種規(guī)定基差，并根據(jù)期貨市場行情定價的交易方式。17、期貨套期保值：是在期貨市場上買進(jìn)或賣出與現(xiàn)貨市場數(shù)量相當(dāng)，但交易方向相反的期貨合約，通過承擔(dān)相反的義務(wù)，以避免因現(xiàn)貨市場價格變動帶來的經(jīng)營風(fēng)險的一種交易行為。18、外匯：是指一國持有的以外幣表示的可以用作國際清償?shù)闹Ц妒侄魏唾Y產(chǎn)。19、匯兌損益：又稱匯兌差額，指將同一項(xiàng)目的外幣資產(chǎn)或負(fù)債折合為編報貨幣時，由于匯率不同而形成的差額。20、“單一交易”觀點(diǎn)：對以外幣計價的購銷業(yè)

29、務(wù)，必須在實(shí)際結(jié)算后才算完成；因此，應(yīng)把企業(yè)購銷業(yè)務(wù)以及隨后的結(jié)算視為一個整體業(yè)務(wù)，以外幣的收到、支付為業(yè)務(wù)結(jié)算的標(biāo)志。在這種觀點(diǎn)下，匯率的變動雖也為賬項(xiàng)調(diào)整的條件，但最終確認(rèn)購銷成本、銷售收入的依據(jù)還是外幣結(jié)算日的匯率；由于確認(rèn)的依據(jù)為結(jié)算日的現(xiàn)行匯率，也就不會出現(xiàn)匯兌損益 ，沒有這方面的賬務(wù)處理。21、平倉：又稱沖銷，指期貨交易者買入合約后又賣出，或者賣出合約后又買入，以避免現(xiàn)貨交割的交易。22、物價變動會計：利用有關(guān)物價變動的資料對企業(yè)按原有方式提供的會計信息進(jìn)行改動、調(diào)整，或?qū)嫷挠嬃糠绞竭M(jìn)行改進(jìn)，從而揭示或消除物價變動對財務(wù)報告的影響的會計程序和方法。23、控股合并：是指一家公司通

30、過支付現(xiàn)金、發(fā)行股票或債券取得另一家公司的全部或部分有表決權(quán)的股份，兩家公司仍然保留其法律地位。24、權(quán)益結(jié)合法：又稱聯(lián)營法或股權(quán)聯(lián)合法，它將企業(yè)合并視為參與合并各企業(yè)所有者權(quán)益的結(jié)合，在企業(yè)合并日就視同這些企業(yè)在以前就已經(jīng)結(jié)合在一起，因此參與合并的企業(yè)各自的會計報表均保持原來的賬面價值。25、外幣報表折算：將原會計報表中以編報貨幣表示的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用等項(xiàng)目，按一定的匯率換算為按所需貨幣表示的相同項(xiàng)目，并據(jù)以重新編制會計報表的過程。三、簡答題1、如何計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅？應(yīng)納稅所得額稅前會計利潤+永久性差異+可抵減時間性差異-應(yīng)納稅時間差異應(yīng)交所得稅應(yīng)納稅所得額&#

31、215;當(dāng)期所得稅稅率2、遞延法和債務(wù)法會計核算的要點(diǎn)是什么？遞延法的要點(diǎn)：在稅率變化或開征新稅時，不需調(diào)整由于稅率的變化或開征新稅對遞延稅款的影響；發(fā)生在本期的時間性差異影響納稅的金額，用現(xiàn)行稅率計算；以前各期發(fā)生的而在本期轉(zhuǎn)銷的各項(xiàng)時間性差異影響納稅的金額，按原發(fā)生的稅率計算轉(zhuǎn)銷。債務(wù)法的要點(diǎn)：在稅率變更或開征新稅時，需要調(diào)整遞延稅款的余額，使其反映按現(xiàn)行稅率計算的未轉(zhuǎn)銷金額；本期發(fā)生和轉(zhuǎn)銷的時間性差異對所得稅的影響金額，均按現(xiàn)行稅率計算。3、根據(jù)財政部頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則租賃，租賃業(yè)務(wù)在何種情況下應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為融資租賃？滿足以下一項(xiàng)或數(shù)項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)的租賃，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為融資租賃：l 在租賃期屆滿時，租賃

32、資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人。l 承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購價預(yù)計將遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時租賃資產(chǎn)的公允價值，因而在租賃開始日就可以合理確定承租人將會行使這種選擇權(quán)。這里的“遠(yuǎn)低于”一般是指購價低于行使選擇權(quán)時租賃資產(chǎn)的公允價值的5（含5%）。l 租賃期占租賃資產(chǎn)尚可使用年限的大部分。但是，如果租賃資產(chǎn)在開始租賃前已使用年限超過該資產(chǎn)全新時可使用年限的大部分，則該條標(biāo)準(zhǔn)不適用。這里的“大部分”一般是指75以上，含75。l 就承租人而言，租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值；就出租人而言，租賃開始日最低租賃收款額的現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值。但是

33、，如果租賃資產(chǎn)在開始租賃前已使用年限超過該資產(chǎn)全新時可使用年限的大部分，則該標(biāo)準(zhǔn)不適用。 “幾乎相當(dāng)于”這里是指90及其以上，“大部分”這里是指75及其以上。l 租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作重新改制，只有承租人才能使用。4、經(jīng)營租賃下承租人如何進(jìn)行會計處理？承租人經(jīng)營租賃會計處理主要涉及以下幾個問題：租金的會計處理；初始直接費(fèi)用的會計處理；或有租金的會計處理；相關(guān)會計信息的披露。對承租人的會計處理規(guī)定為：經(jīng)營租賃的租金應(yīng)當(dāng)在租賃期的各個期間按直線法確認(rèn)為費(fèi)用；如果其他方法更合理。也可以采用其他方法；承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用；或有租金應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。此外，應(yīng)設(shè)置

34、“經(jīng)營租賃資產(chǎn)”備查簿作備查登記，以反映和監(jiān)督租賃資產(chǎn)的使用、歸還和結(jié)存情況。承租人應(yīng)當(dāng)對重大的經(jīng)營租賃作如下披露：資產(chǎn)負(fù)債表日后連續(xù)三個會計年度每年將支付的不可撤銷經(jīng)營租賃的最低租賃付款額；以后年度將支付的不可撤銷經(jīng)營租賃的最低租賃付款額總額。5、什么是外幣？l “外國貨幣”的簡稱，是指本國貨幣以外的其他國家或地區(qū)的貨幣，它常用于企業(yè)因貿(mào)易、投資等經(jīng)濟(jì)活動引起的對外結(jié)算業(yè)務(wù)中。這是對“外幣”的日常理解。l 外幣是指企業(yè)編制財務(wù)報表采用貨幣，亦即記賬本位幣以外的其他貨幣。這是對“外幣”的會計理解。會計上以記賬貨幣作為記賬本位幣，非記賬貨幣就作為外幣。當(dāng)會計以外國貨幣作為記賬本位幣時，本國貨幣就

35、成為會計核算上的外幣。6、我國企業(yè)會計制度中有關(guān)外幣業(yè)務(wù)處理的規(guī)定是什么？l 企業(yè)在核算外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)設(shè)置的外幣賬戶，包括外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款以及以外幣結(jié)算的債權(quán)和債務(wù)賬戶。不允許開立現(xiàn)匯賬戶的企業(yè)，可以設(shè)置外幣現(xiàn)金和外幣銀行存款以外的其他外幣賬戶。l 企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折為記賬本位幣金額記賬。在登記有關(guān)記賬本位幣賬戶的同時，按照外幣金額登記相應(yīng)的外幣賬戶。除另有規(guī)定者外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)當(dāng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率，也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的匯率折合。l 期末時，對各種外幣賬戶的期末金額，按照期末匯率折合的記賬本位幣金額與賬面記賬本位幣金額之間的差額，作為匯兌

36、損益；籌集期間發(fā)生的匯兌損益，計入長期待攤費(fèi)用，并在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起，一次計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益；與構(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的外幣專門借款發(fā)生的匯兌損益，按借款費(fèi)用資本化的原則進(jìn)行處理。l 企業(yè)在接受外幣投資時，因所采用的匯率不同而產(chǎn)生的資本折算差額，計入資本公積；企業(yè)在清算期間發(fā)生的匯兌損益應(yīng)計入清算損益；因銀行結(jié)售、購入外幣或不同外幣兌換而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與折合匯率之間的差額，計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用。7、“兩項(xiàng)交易”觀的要點(diǎn)如何？“兩項(xiàng)交易”觀點(diǎn)：企業(yè)購銷業(yè)務(wù)的發(fā)生與外幣的實(shí)際支付應(yīng)被視為兩項(xiàng)對等的交易。在購、銷業(yè)務(wù)發(fā)生時應(yīng)以當(dāng)日的現(xiàn)行匯率確認(rèn)取得的收入或支付的成本，期末編表及以后結(jié)算的匯

37、率變動與確認(rèn)的收入和成本不再有直接的關(guān)系。此期間因匯率變動形成的匯兌差額作為匯兌損益，并單設(shè)賬戶進(jìn)行核算。（1）即期確認(rèn)匯兌損益法：將外幣收、付前的折算損益作為已實(shí)現(xiàn)匯兌損益，計入當(dāng)期損益。（2）遞延確認(rèn)匯兌損益法：將外幣收、付前的折算損益作為未實(shí)現(xiàn)的“遞延匯兌損益”而列入當(dāng)期資產(chǎn)負(fù)債表，到外幣實(shí)際收、付日，才作為已實(shí)現(xiàn)損益入賬。8、什么是升水與貼水？（1）由于各國貨幣的投資利率不同，其遠(yuǎn)期匯率因此有別。因此，期匯合同簽訂時的遠(yuǎn)期匯率一般都與即期匯率存在差別。（2）遠(yuǎn)期匯率高于即期匯率，二者之間的差異一般稱為升水；反之，若遠(yuǎn)期匯率低于即期匯率，二者之間的差異則稱為貼水。9、期貨套期保值與投機(jī)套

38、利之間的關(guān)系如何？在期貨市場中，二者相互依賴，相輔相成的關(guān)系表現(xiàn)于：（1）套期保值可為投機(jī)套利提供冒險的環(huán)境（2）投機(jī)套利可為套期保值提供避險環(huán)境（3）二者共同使期貨市場具有流動性（4）二者的結(jié)合是期貨市場價格相對波動的制衡因素10、一個分部是否作為報告分部，取決于其是否具有重要性。一般情況下，判斷其重要性的主要依據(jù)有哪些？（1）一個分部的收入（包括對外營業(yè)收入和對其他分部的營業(yè)收入）達(dá)到企業(yè)分部收入的10或10%以上。但當(dāng)某一分部僅對內(nèi)部其他分部提供產(chǎn)品和勞務(wù)，并不對外銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)時，則不能將其作為報告分部對待。（2）分部營業(yè)利潤占所有盈利分部的營業(yè)利潤合計的10或10以上；或者分部營

39、業(yè)虧損占所有虧損分部營業(yè)虧損合計的10或以上。（3）分部資產(chǎn)占所有分部資產(chǎn)的10或10以上。第四批次作業(yè)論述題 業(yè)務(wù)題1、甲公司采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，適用所得稅稅率為33，2001年度，甲公司發(fā)生如下相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）按現(xiàn)行會計制度計算的全年利潤總額為500萬元，其中包括國庫券利息收入30萬元。（2）核定的全年計稅工資為100萬元，全年實(shí)際發(fā)放工資105萬元。（3）按當(dāng)年銷售收入確定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額10萬元并可以在稅前扣除，而實(shí)際卻發(fā)生13萬元并計入管理費(fèi)用賬戶。（4）用銀行存款實(shí)際繳納所得稅120萬元。要求：（1）計算甲公司2001年度應(yīng)納稅所得額。（2）計算甲公司2001年度應(yīng)交所得稅。（3）編制甲公司確認(rèn)應(yīng)交所得稅，實(shí)際繳納所得稅和年末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用的會計分錄。2、某企業(yè)因采購事項(xiàng)需港元10萬元。按照當(dāng)?shù)劂y行的要求，需以美元來兌換港元。在兌換日，美元的市場利率為1：8.1；港元的市場匯率為1：1.25；兌換銀行美元與人民幣的買進(jìn)價為1：8，賣出價為1：8.2；港元與人民幣的買進(jìn)價為1：1.2，賣出價為1：1.3。該企業(yè)美元存款賬戶的賬面匯率為1：8.15。要求：（1）計算所需美