會(huì)計(jì)分錄大全1

1、會(huì)計(jì)分錄大全 1一、現(xiàn)金1、備用金a、發(fā)生時(shí)： 借：其他應(yīng)收款-備用金（或直接設(shè)備用金科目）貸：現(xiàn)金b、報(bào)銷(xiāo)時(shí)： 借：管理費(fèi)用（等費(fèi)用科目） 貸：現(xiàn)金2、現(xiàn)金清查a、盈余 借：現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益查明原因： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：營(yíng)業(yè)外收入（無(wú)法查明） 其它應(yīng)付款一應(yīng)付X單位或個(gè)人b、短缺 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：現(xiàn)金查明原因：借：管理費(fèi)用（無(wú)法查明）其他應(yīng)收款-應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個(gè)人承擔(dān)責(zé)任）其他應(yīng)收款-應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益3、接受捐贈(zèng) 借：現(xiàn)金 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接收貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 繳納所得稅

2、借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接收貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 貸：資本公積-其他資本公積 應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅二、銀行存款A(yù)、貨款交存銀行 借：銀行存款 貸：現(xiàn)金B(yǎng)、提取現(xiàn)金 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款三、其他貨幣資金A、取得： 借：其他貨幣資金-外埠存款（等） 貸：銀行存款B、購(gòu)買(mǎi)原材料： 借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：其他貨幣資金-（明細(xì)）C、取得投資： 借：短期投資 貸：其他貨幣資金-（明細(xì)）四、應(yīng)收票據(jù)A、收到銀行承兌票據(jù) 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款B、帶息商業(yè)匯票計(jì)息 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（一般在中期末和年末計(jì)息）C、申請(qǐng)貼現(xiàn) 借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息-本期計(jì)提票據(jù)利息） 貸：應(yīng)收票

3、據(jù)（帳面數(shù)）D、已貼現(xiàn)票據(jù)到期承兌人拒付 （1）銀行劃付貼現(xiàn)人銀行帳戶(hù)資金 借：應(yīng)收賬款-X公司 貸：銀行存款（2）公司銀行帳戶(hù)資金不足 借：應(yīng)收賬款-X公司 貸：銀行存款 短期借款（帳戶(hù)資金不足部分）E、到期托收入帳 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)F、承兌人到期拒付 借：應(yīng)收賬款 （可計(jì)提壞賬準(zhǔn)備）貸：應(yīng)收票據(jù)G、轉(zhuǎn)讓、背書(shū)票據(jù)（購(gòu)原料） 借：原材料（在途物資）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：應(yīng)收票據(jù)五、應(yīng)收賬款A(yù)、發(fā)生： 借：應(yīng)收賬款-X公司（扣除商業(yè)折扣額） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）B、發(fā)生現(xiàn)金折扣： 借：銀行存款（入帳總價(jià)-現(xiàn)金折扣） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)收賬款-X公

4、司（總價(jià)）C、發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)?借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅） 貸：應(yīng)收賬款D、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 （備抵法） 借：管理費(fèi)用-壞帳損失 貸：壞賬準(zhǔn)備注：如計(jì)提前有借方余額，應(yīng)提數(shù)借方余額+本期應(yīng)提數(shù)；如計(jì)提前有貸方余額，應(yīng)提數(shù)本期應(yīng)提數(shù)-貸方余額（負(fù)數(shù)為帳面多沖減管理費(fèi)用）。E、發(fā)生并核銷(xiāo)壞帳： 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款F、確認(rèn)的壞帳又收回 ： 借：應(yīng)收賬款 同時(shí)：借：銀行存款 貸：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)與稅法壞帳準(zhǔn)備計(jì)提基數(shù)的區(qū)別：A、會(huì)計(jì)：“應(yīng)收賬款”+“其它應(yīng)收款”科目余額，不論是否購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)形成B、稅法：“應(yīng)收賬款”+“應(yīng)收票據(jù)”科目余額，僅限于購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)形成的六、預(yù)付賬款A(yù)

5、、發(fā)生 借：預(yù)付賬款貸：銀行存款B、付出及不足金額補(bǔ)付 借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：預(yù)付賬款 銀行存款（預(yù)付不足部分）注：如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等原因已無(wú)望再收到所購(gòu)貨物的，應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入預(yù)付款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。七、存貨1、存貨取得A、外購(gòu) 借：原材料（等）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：應(yīng)付賬款（等）B、投資者投入 借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：實(shí)收資本（或股本）C、非貨幣性交易取得 （1）支付補(bǔ)價(jià) 借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：原材料（固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等） 應(yīng)交稅金-應(yīng)交

6、增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅） 銀行存款（支付的不價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)）（2）收到補(bǔ)價(jià) 借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）銀行存款（收到的補(bǔ)價(jià)） 貸：原材料（等） 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅） 營(yíng)業(yè)外收入-非貨幣性交易收益補(bǔ)價(jià)收益補(bǔ)價(jià)-補(bǔ)價(jià)/公允價(jià)*帳面價(jià)-補(bǔ)價(jià)/公允價(jià)*應(yīng)交稅金和教育費(fèi)附加D、債務(wù)重組取得（1）支付補(bǔ)價(jià) 借：原材料（應(yīng)收賬款-進(jìn)項(xiàng)稅+補(bǔ)價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)） 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：應(yīng)收賬款 銀行存款（補(bǔ)價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)）（2）收到補(bǔ)價(jià) 借：原材料（應(yīng)收賬款-進(jìn)項(xiàng)稅-補(bǔ)價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)） 銀行存款（補(bǔ)價(jià)）貸：應(yīng)收賬款 銀行存款（相關(guān)稅費(fèi)）E、接受捐贈(zèng) 借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸

7、：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 銀行存款（相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅金（稅費(fèi)） 月底： 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備貸：資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 處置后： 借：資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 貸：資本公積-其他資本公積2、存貨日常事務(wù)A、在途物資 借：在途物資 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：應(yīng)付賬款B、估價(jià)入帳 借：原材料貸：應(yīng)付賬款-估價(jià)注：本月未入庫(kù)增值稅不得抵扣C、生產(chǎn)、日常領(lǐng)用 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用貸：原材料（等）D、工程領(lǐng)用 借：在建工程（或工程物資）貸：原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）E、用于職工福利 借：應(yīng)付福利費(fèi) 貸：原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值

8、稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3、計(jì)劃成本法A、入庫(kù) 借：原材料（等） 貸：物資采購(gòu)（計(jì)劃成本）B、付款、發(fā)票到達(dá) 借：物資采購(gòu)（實(shí)際成本）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）C、月底物資采購(gòu)余額轉(zhuǎn)出 借方（超支）： 借：材料成本差異 貸：物資采購(gòu) 貸方（節(jié)約） 借：物資采購(gòu) 貸：材料成本差異計(jì)劃成本實(shí)際入庫(kù)數(shù)量（扣減發(fā)生的合理?yè)p耗量）*計(jì)劃價(jià)實(shí)際成本包含合理?yè)p耗的購(gòu)貨金額（即發(fā)票價(jià)）材料成本差異率（月初結(jié)存差異+本期差異）/（月初計(jì)劃成本+本期計(jì)劃成本）D、分?jǐn)偙驹虏牧铣杀静町?借：生產(chǎn)成本（等，+或-） 貸：材料成本差異（+或-）4、零售價(jià)法成本率（期初存貨成本+本期存貨成本）/（

9、期初存貨售價(jià)+本期存貨售價(jià)）期銷(xiāo)售存貨的成本本期存貨的售價(jià)（銷(xiāo)售收入）*成本率例：某商品公司采用零售價(jià)法，期初存貨成本20000元，售價(jià)總額30000元。本期購(gòu)入存貨100000元，售價(jià)120000元，本期銷(xiāo)售收入100000元，本期銷(xiāo)售成本是多少？ 成本率（20000+100000）/（30000+120000）80 銷(xiāo)售成本100000*8080000元5、毛利率法銷(xiāo)售成本-銷(xiāo)售收入-毛利例：某商業(yè)公司采用毛利率法，02年5月月初存貨2400萬(wàn)元，本月購(gòu)貨成本1500萬(wàn)元，銷(xiāo)貨收入4550萬(wàn)元，上月毛利率24，求5月末成本。 5月銷(xiāo)售成本4550*（1-24）3458萬(wàn)元 5月末成本240

10、0+1500-3458442萬(wàn)元6、包裝物 A、發(fā)出 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用（1、出借2、隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)） 其他業(yè)務(wù)支出（1、出租2、隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)） 貸：包裝物注意：包裝物僅指容器，不包括包裝材料，在原材料核算；自用的作為固定資產(chǎn)或低值易耗品核算。7、委托代銷(xiāo)商品核算受托方：A、發(fā)出時(shí) 借：委托代銷(xiāo)商品 貸：庫(kù)存商品B、收到銷(xiāo)貨清單，開(kāi)具發(fā)票 借：應(yīng)收賬款 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）C、收到款項(xiàng) 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款D結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：委托代銷(xiāo)商品E、支付代銷(xiāo)費(fèi)用 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸：銀行存款（或應(yīng)收賬款）受托方：A、收到 借：委托代銷(xiāo)商品 貸：委

11、托代銷(xiāo)款B、對(duì)外銷(xiāo)售 借：應(yīng)收賬款（或銀行存款） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）C、月底開(kāi)出銷(xiāo)貨清單，收到委托單位發(fā)票 借：代銷(xiāo)商品款 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款） D、結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：委托代銷(xiāo)商品7、委托加工物資委托方： A、發(fā)出時(shí) 借：委托加工物資 貸：原材料 B、支付運(yùn)費(fèi)、加工費(fèi)等 借：委托加工物資 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款） C、支付消費(fèi)稅 、增值稅 借：委托加工物資(直接出售) 應(yīng)交稅金-消費(fèi)稅（收回后繼續(xù)加工） 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：銀行存款消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格（發(fā)出材料金額+加工費(fèi)）/（1-稅率）增值稅加工費(fèi)*稅

12、率 D、轉(zhuǎn)回 借：原材料(庫(kù)存商品) 貸：委托加工物資9、盤(pán)存發(fā)生盈虧 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（盤(pán)虧） 借：原材料 貸： 原材料 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（盤(pán)盈）A、盤(pán)盈 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)業(yè)外收入B、盤(pán)虧 借：管理費(fèi)用（因計(jì)量、日常管理導(dǎo)致的損失） 其他應(yīng)收款-X個(gè)人 其他應(yīng)收款-應(yīng)收X保險(xiǎn)公司賠款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢10、存貨期末計(jì)價(jià) 按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法A、計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 借：管理費(fèi)用-計(jì)提的存貨低價(jià)準(zhǔn)備 貸：存活跌價(jià)準(zhǔn)備B、市價(jià)回升未到計(jì)提前存貨帳面價(jià)值，部分沖回 借：存活跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：管理費(fèi)用-計(jì)提的存貨低價(jià)準(zhǔn)備C、市價(jià)回升高于原帳面價(jià)值，全部沖回，不得超過(guò)原帳面價(jià)值 借：存活跌價(jià)準(zhǔn)

13、備 貸：管理費(fèi)用-計(jì)提的存貨低價(jià)準(zhǔn)備11、因銷(xiāo)售、債務(wù)重組、非貨幣性交易結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備上期末該類(lèi)存貨所計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備/上期末改類(lèi)存貨的帳面金額*因銷(xiāo)售、債務(wù)重組非貨幣性交易而轉(zhuǎn)出的存貨的帳面余額 八、短期投資1、取得時(shí) 借：短期投資 應(yīng)收股利（墊付的股利，已宣告未分派的股利） 貸：銀行存款2、收到投資前宣告現(xiàn)金股利 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利3、取得后獲取股利 借：銀行存款 貸：短期投資4、計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 借：投資收益-計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備5、部分出售 借：銀行存款 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備（出售部分分?jǐn)傤~，也可期末一起調(diào)整） 貸：短期投資 投資收益（借或貸）5、全部出售、

14、處理 借：銀行存款 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：短期投資 投資收益（借或貸）九、長(zhǎng)期股權(quán)投資1、成本法 A、取得 （1）購(gòu)買(mǎi) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司 應(yīng)收股利（已宣告未分派現(xiàn)金股利） 貸：銀行存款（2）債務(wù)人抵償債務(wù)而取得 a、收到補(bǔ)價(jià) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（應(yīng)收賬款-補(bǔ)價(jià)） 銀行存款（收到補(bǔ)價(jià)） 貸：應(yīng)收賬款b、支付補(bǔ)價(jià) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（應(yīng)收賬款+補(bǔ)價(jià)） 貸：應(yīng)收賬款 銀行存款（支付補(bǔ)價(jià)）（3）非貨幣性交易取得（固定資產(chǎn)換入舉例）a、借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)b、（1）支付補(bǔ)價(jià) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司 貸：固定資產(chǎn)清理 銀行存款 （2）收到補(bǔ)價(jià) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司 銀行存款 貸

15、：固定資產(chǎn)清理 營(yíng)業(yè)外收入-非貨幣性交易收益B、日常事務(wù)（1）追加投資 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司 貸：銀行存款（2）收到投資年度以前的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利 借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司（3）投資年度的利潤(rùn)和現(xiàn)金股利的處理 借：銀行存款貸：投資收益 長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司投資公司投資年度應(yīng)享有的投資收益投資當(dāng)年被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益*投資公司持股比例*（當(dāng)年投資持有月份/全年月份12）我國(guó)公司一般是當(dāng)年利潤(rùn)或現(xiàn)金股利下年分派，由此導(dǎo)致沖減成本的核算?！緫?yīng)沖減初始投資成本的金額】被投資單位分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利*投資公司持股比例-投資公司投資年度應(yīng)享有的投資收益即：超過(guò)應(yīng)享有收益部分沖減投資成本（

16、4）投資以后的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利的處理a、沖回以前會(huì)計(jì)期間沖減的投資成本 借：應(yīng)收股利 長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司貸：投資收益-股利收入b、繼續(xù)沖減投資成本 借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司 投資收益-股利收入【應(yīng)沖減初始投資成本的金額】（投資后至本年末被投資單位累積分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利-投資后至上年末止被投資單位累積實(shí)現(xiàn)的凈損益）*投資公司的持股比例-投資公司已沖減的初始投資成本應(yīng)確認(rèn)的投資收益投資公司當(dāng)年獲得的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利-應(yīng)沖減初始投資成本的金額舉例：A公司2002年1月1日以已銀行存款購(gòu)入B公司10股份，準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。投資成本110 000。（1）B公司2003年5月8日宣告分派上年度現(xiàn)金

17、股利10 000；取得時(shí)： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-B公司 110 000 貸：銀行存款 110 000分派股利時(shí)： 借：應(yīng)收股利 10 000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-B公司 10 000假設(shè)：（2）B公司2003年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400 000，2004年5月8日宣告分派300 000現(xiàn)金股利沖減投資成本額【（100 000+300 000）-400 000】*10-10 000-10 000 借：應(yīng)收股利 30 000 長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司 10 000 貸：投資收益-鼓勵(lì)收入 40 000假設(shè)：（3）B公司2003年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400 000，2004年5月8日宣告分派450 000現(xiàn)金股利沖減投資成本額

18、【（100 000+450 000）-400 000】*10-10 0005 000 借：應(yīng)收股利 45 000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司 5 000 投資收益-鼓勵(lì)收入 40 000假設(shè)：（4）引用例（3），B公司2004年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100 000，2005年4月8日宣告分派30 000現(xiàn)金股利沖減投資成本額【（100 000+450 000+30 000）-（400 000+100 000）】*10-（10 000+5 000）-7 000 借：應(yīng)收股利 30 000 長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司 7 000 貸：投資收益-股利收入 37 000此時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司帳面110 000-10 0

19、00-5 000+7 000102 000假設(shè)：（5）引用例（3），B公司2004年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200 000，2005年4月8日宣告分派30 000現(xiàn)金股利沖減投資成本額【（100 000+450 000+30 000）-（400 000+200 000）】*10-（10 000+5 000）-35 000-35 000高于累計(jì)沖減投資成本部分，最多沖減10 000+5 00015 000 借：應(yīng)收股利 30 000 長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司 15 000 貸：投資收益-股利收入 45 000此時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司帳面110 000-10 000-5 000+15 000110 000（原投資帳

20、面價(jià)值）注：至此以前沖減部分全部確認(rèn)為收益2、權(quán)益法A、取得 （1） 借： 長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司（投資成本）占被投資公司應(yīng)享有份額 （股權(quán)投資差額） 貸：銀行存款（2）初始投資成本低于應(yīng)享有被投資公司份額借： 長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司（投資成本）占被投資公司應(yīng)享有份額 貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備投資差額部分 銀行存款B、被投資公司實(shí)現(xiàn)凈損益(1)被投資公司分派投資以前年度股利 借：應(yīng)收股利 貸：借： 長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司（投資成本）（2）被投資公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 借： 長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司（損益調(diào)整） 貸：投資收益-股權(quán)投資收益 （3）被投資公司發(fā)生凈損失 借：投資收益-股權(quán)投資損失 貸：借： 長(zhǎng)期股

21、權(quán)投資-X公司（損益調(diào)整）加權(quán)持股比例原持股比例*當(dāng)年持有月份/12+追加持股比例*當(dāng)年持有月份/12（4）被投資公司分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利 借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司（損益調(diào)整）（5）被投資公司接收捐贈(zèng) a、被投資公司帳務(wù)處理（舉例：固定資產(chǎn)）1 借：固定資產(chǎn) 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn) 應(yīng)交稅金（或銀行存款）支付的相關(guān)稅費(fèi)2 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn) 貸：資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備3處理 借：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備 貸：資本公積-其他資本公積b、投資公司 1 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）.被投資公司確認(rèn)資本公積*應(yīng)享有份額 貸：資本公積-股權(quán)

22、投資準(zhǔn)備（6）被投資公司增資擴(kuò)股 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）被投資公司確認(rèn)資本公積*應(yīng)享有份額 貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備（7）被投資公司接受其他單位投資產(chǎn)生的外幣資本折算差額（同上）（8）專(zhuān)項(xiàng)撥款轉(zhuǎn)入（同上）（9）關(guān)聯(lián)交易差價(jià)（同上）（10）投資差額攤銷(xiāo)（期限：1、合同約定投資期限，按此期限；2、無(wú)規(guī)定不超過(guò)10年） 借：投資收益-股權(quán)投資差額攤銷(xiāo) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司（股權(quán)投資差額） （11）被投資公司重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正（例：發(fā)現(xiàn)某辦公用設(shè)備未提折舊）分錄中1 2 3代實(shí)際金額a、被投資公司1）補(bǔ)提折舊 借：以前年度損益調(diào)整1 貸：累計(jì)折舊2）調(diào)減應(yīng)交所得稅 借：應(yīng)交稅金-

23、應(yīng)交所得稅.1*所得稅率貸：以前年度損益調(diào)整23）減少未分配利潤(rùn) 借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)貸：以前年度損益調(diào)整32-14）沖回多提公積金 借：盈余公積-法定公積金按調(diào)整年度計(jì)提比例*3-法定公益金貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)4調(diào)整后減少未分配利潤(rùn)（凈利潤(rùn)）3-4b、投資公司1）損益調(diào)整 借：以前年度損益調(diào)整上 3-4貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司（損益調(diào)整）2）若與被投資公司所得稅率相同所得稅不作變動(dòng)3）沖減未分配利潤(rùn) 借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)5貸：以前年度損益調(diào)整4）沖回多提公積金 借：盈余公積-法定公積金 -法定公益金貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)6調(diào)整未分配利潤(rùn)（凈利潤(rùn)）5-63、權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法（資本公

24、積準(zhǔn)備不作處理）A、出售、處置部分股權(quán)（導(dǎo)致采用成本法） 借：銀行存款貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司（投資成本） （損益調(diào)整） 投資收益（借或貸）B、轉(zhuǎn)為成本法 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司成本法投資成本 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司（投資成本）權(quán)益法下帳面余額（損益調(diào)整）權(quán)益法下帳面余額C、宣告分派前期現(xiàn)金股利 沖減轉(zhuǎn)為成本法下投資成本 借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司 4、成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法（以（追溯調(diào)整后長(zhǎng)期股權(quán)投資帳面余額+追加投資成本）為基礎(chǔ)確認(rèn)投資差額）A、取得長(zhǎng)期股權(quán)投資（成本法） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司貸：銀行存款B、宣告分派投資前現(xiàn)金股利 借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司C、追溯調(diào)整

25、追加投資前應(yīng)攤銷(xiāo)投資差額追加投資前確認(rèn)投資差額/攤銷(xiāo)年限*已持有期間1 （成本法初始投資成本-應(yīng)享有被投資公司份額）/攤銷(xiāo)年限*已持有期間持有期間應(yīng)確認(rèn)投資收益持有期間被投資公司凈利潤(rùn)變動(dòng)數(shù)*所占份額 2成本法改權(quán)益法的累計(jì)影響數(shù)持有期間應(yīng)確認(rèn)投資收益-追加投資前應(yīng)攤銷(xiāo)投資差額2-1借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司（投資成本）（股權(quán)投資差額）調(diào)整前確認(rèn)的投資差額-確認(rèn)攤銷(xiāo)部分（損益調(diào)整）2 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司調(diào)整時(shí)帳面數(shù)利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)2-1（累計(jì)影響數(shù)）D、追加投資 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司實(shí)際投資成本貸：銀行存款E、以下分錄見(jiàn)例題舉例：A公司2002年1月1日已銀行存款520 000元購(gòu)

26、入B公司股票，持股比例占10，另支付2 000元相關(guān)稅費(fèi)（1）2002年5月8日B公司宣告分派2001年現(xiàn)金股利，A公司可獲得40 000元；a、 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司 522 000貸：銀行存款 522 000b、 借：應(yīng)收股利 40 000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司 40 000長(zhǎng)期股權(quán)投資帳面余額522 000-40 000482 000（2）2003年1月1日A公司以1 800 000再次購(gòu)入B公司25股權(quán)，另支付9 000元相關(guān)稅費(fèi)。持股比例達(dá)35，改用權(quán)益法核算。B公司2002年1月1日所有者權(quán)益合計(jì)4 500 000元，2002年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400 000，2003年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

27、400 000。A與B所得稅率均為33，股權(quán)投資差額10年攤銷(xiāo)。A、追溯調(diào)整2002年投資時(shí)產(chǎn)生的投資差額552 000-450 000*1072 0002002年應(yīng)攤銷(xiāo)投資差額72 000*10*17 2002002年應(yīng)確認(rèn)的投資收益400 000*1040 000成本法改權(quán)益法累計(jì)影響數(shù)40 000-7 20032 800借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-b公司（投資成本） 410 000（522 000-40 000-7 200） （股權(quán)投資差額） 64 800（72 000-7 200） （損益調(diào)整） 40 000（400 000*10） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-b公司 482 000 利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

28、 32 800B、追加投資 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-b公司（投資成本） 1 809 000（1 800 000+9 000） 貸；銀行存款 1 809 000C、因改用權(quán)益法，2003年分派2002年利潤(rùn)應(yīng)轉(zhuǎn)入投資成本（詳見(jiàn)書(shū)）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-b企業(yè)（投資成本） 40 000 貸：.（損益調(diào)整） 40 000E、股權(quán)投資差額1809000（4500000-400000+400000）*0.25684000 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-b公司（股權(quán)投資差額） 684 000貸：（投資成本） 684 000新的投資成本410000+1809000+40000-6840001575000所占份額（4500000-400000+400000）*0.351575000F、攤銷(xiāo)投資差額借：投資收益-股權(quán)投資差額攤銷(xiāo) 75600（64800/9+684000/10） 貸：（股權(quán)投資差額） 756000H、2003年投資收益借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-b公司（損益調(diào)整） 140 00